做賬實(shí)操-主播帶貨公司的稅務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-主播帶貨公司的稅務(wù)處理實(shí)例一、增值稅假設(shè)主播帶貨公司為一般納稅人，在一場(chǎng)直播帶貨活動(dòng)中，與品牌商合作銷售服裝，銷售額達(dá)到100萬元，公司按照與品牌商的協(xié)議收取20%的傭金，即20萬元。確認(rèn)收入時(shí)：借：銀行存款等（實(shí)際收款賬戶）200,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—傭金收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12,000（20萬×6%，主播帶貨服務(wù)一般按6%計(jì)稅）這里按照增值稅應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定，對(duì)取得的傭金收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額，需注意與品牌商結(jié)算時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，以明確稅務(wù)責(zé)任。公司采購(gòu)直播設(shè)備，花費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。借：固定資產(chǎn)—直播設(shè)備300,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000（30萬×13%）貸：銀行存款339,000該進(jìn)項(xiàng)稅額可用于抵扣銷項(xiàng)稅額，減輕公司增值稅稅負(fù)，在增值稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣明細(xì)。二、企業(yè)所得稅公司一個(gè)月內(nèi)，主播帶貨業(yè)務(wù)取得傭金收入50萬元，為主播支付提成15萬元，支付辦公場(chǎng)地租金5萬元（含分?jǐn)偙驹碌囊荒曜饨?，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣），招聘主播費(fèi)用8萬元，宣傳制作費(fèi)用10萬元，均取得合法發(fā)票。首先計(jì)算利潤(rùn)總額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=500,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=150,000（主播提成）+50,000（租金分?jǐn)偟奖驹虏糠郑僭O(shè)全年租金60萬，每月5萬）=200,000元銷售費(fèi)用=100,000元管理費(fèi)用=80,000元利潤(rùn)總額=500,000-200,000-100,000-80,000=120,000元計(jì)算應(yīng)納稅所得額：一般情況下，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)納稅所得額等于利潤(rùn)總額，即120,000元。計(jì)算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額=120,000×25%=30,000元借：所得稅費(fèi)用30,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅30,000繳納企業(yè)所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅30,000貸：銀行存款30,000企業(yè)所得稅的計(jì)算依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，要準(zhǔn)確核算各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用，并取得合規(guī)票據(jù)，以確保稅務(wù)合規(guī)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、個(gè)人所得稅主播以個(gè)人身份與公司簽約，獲得勞務(wù)報(bào)酬。假設(shè)主播本月帶貨收入8萬元，公司作為扣繳義務(wù)人。計(jì)算應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅：勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額=80,000×(1-20%)=64,000元應(yīng)納稅額=64,000×40%-7,000（速算扣除數(shù)）=18,600元借：應(yīng)付職工薪酬—主播勞務(wù)報(bào)酬80,000貸：銀行存款61,400（8萬-18,600）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅18,600公司需在次月15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納該主播的個(gè)人所得稅，確保代扣代繳義務(wù)履行到位，避免處罰風(fēng)險(xiǎn)。主播帶貨公司稅務(wù)處理復(fù)雜多樣，需緊密結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際、稅收政策及法規(guī)要求，準(zhǔn)確進(jìn)行賬務(wù)處理與納稅申報(bào)，保障公司稅務(wù)健康。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000