做賬實(shí)操-裝飾工程行業(yè)成本類科目的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-裝飾工程行業(yè)成本類科目的賬務(wù)處理一、材料成本采購入庫：當(dāng)購入裝飾材料，如采購大理石板材價(jià)款50萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元，款項(xiàng)銀行支付且材料入庫時(shí)：借：原材料—大理石板材500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,000若材料已到但發(fā)票未到，需暫估入賬，假設(shè)暫估該批大理石板材價(jià)值45萬元：借：原材料—大理石板材（暫估）450,000貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款450,000待收到發(fā)票后，先紅字沖銷暫估分錄，再按正常采購分錄記賬。領(lǐng)用結(jié)轉(zhuǎn)：將上述大理石板材領(lǐng)用至某商場(chǎng)裝修項(xiàng)目，領(lǐng)用金額30萬元，根據(jù)領(lǐng)料單：借：工程施工—合同成本—材料費(fèi)（商場(chǎng)裝修項(xiàng)目）300,000貸：原材料—大理石板材300,000二、人工成本正式員工薪酬：承接寫字樓裝修工程，支付施工工人本月基本工資25萬元，通過銀行代發(fā)，同時(shí)計(jì)提績(jī)效獎(jiǎng)金5萬元（績(jī)效獎(jiǎng)金根據(jù)工程進(jìn)度和質(zhì)量考核結(jié)果后續(xù)發(fā)放）：借：工程施工—合同成本—人工費(fèi)（基本工資，寫字樓裝修項(xiàng)目）250,000工程施工—合同成本—人工費(fèi)（績(jī)效獎(jiǎng)金，寫字樓裝修項(xiàng)目）50,000貸：銀行存款250,000應(yīng)付職工薪酬—績(jī)效獎(jiǎng)金50,000實(shí)際發(fā)放績(jī)效獎(jiǎng)金時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—績(jī)效獎(jiǎng)金50,000貸：銀行存款50,000臨時(shí)工費(fèi)用：因短期項(xiàng)目緊急，雇傭臨時(shí)工完成部分拆除工作，支付臨時(shí)工報(bào)酬3萬元現(xiàn)金，且為其代扣代繳個(gè)人所得稅3000元（假設(shè)稅率10%，速算扣除數(shù)210元，應(yīng)納稅所得額3萬×(1-20%)=2.4萬元，2.4萬×10%-210=3000元）：借：工程施工—合同成本—人工費(fèi)（拆除工作臨時(shí)工）30,000貸：庫存現(xiàn)金27,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅3,000三、設(shè)備使用成本自有設(shè)備折舊：公司擁有的專業(yè)噴漆設(shè)備原值80萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線折舊法，每月折舊額為80萬÷5÷12=13,333.33元，用于多個(gè)裝修項(xiàng)目，本月按各項(xiàng)目使用工時(shí)分?jǐn)?，其中住宅裝修項(xiàng)目使用工時(shí)占比40%，分?jǐn)傉叟f費(fèi)用5333.33元：借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)（住宅裝修項(xiàng)目）5,333.33貸：累計(jì)折舊5,333.33設(shè)備租賃費(fèi)用：為大型商業(yè)綜合體裝修項(xiàng)目租賃高空作業(yè)平臺(tái)，租期1個(gè)月，租金2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，進(jìn)項(xiàng)稅額2600元，款項(xiàng)銀行支付：借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)（商業(yè)綜合體裝修項(xiàng)目）20,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款22,600四、其他直接成本水電費(fèi)：某別墅裝修項(xiàng)目施工期間發(fā)生水電費(fèi)5000元，由公司先行墊付，款項(xiàng)通過銀行支付，后續(xù)從業(yè)主工程款中收回：借：工程施工—合同成本—其他直接成本（水電費(fèi)，別墅裝修項(xiàng)目）5,000貸：銀行存款5,000臨時(shí)設(shè)施搭建費(fèi)：在新開工的小區(qū)裝修工程現(xiàn)場(chǎng)搭建臨時(shí)辦公室、倉庫等設(shè)施，花費(fèi)8萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付：借：工程施工—合同成本—其他直接成本（臨時(shí)設(shè)施搭建費(fèi)，小區(qū)裝修工程）80,000貸：銀行存款80,000這些成本類科目的賬務(wù)處理緊密圍繞裝飾工程業(yè)務(wù)流程，準(zhǔn)確記錄與核算，有助于精準(zhǔn)反映項(xiàng)目成本，為企業(yè)成本控制與定價(jià)決策提供有力支撐。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,00