淮北市稅務(wù)局2023年個(gè)人所得稅綜合所得匯算講解

淮北市稅務(wù)局2023年個(gè)人所得稅綜合所得匯算講解講課人：周強(qiáng)重點(diǎn)注意事項(xiàng)目錄年度匯算介紹12023年匯算變化2重點(diǎn)注意事項(xiàng)3綜合所得年度匯算介紹2023年度匯算清繳公告解讀《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年??2號(hào)）《公告》的基本框架和主要內(nèi)容《公告》的主要變化《公告》的服務(wù)與監(jiān)管舉措保持相對(duì)穩(wěn)定明確四方面新要求推出三項(xiàng)便利化新舉措發(fā)布兩類監(jiān)管提示提醒信息綜合所得年度匯算介紹1納稅人應(yīng)在什么時(shí)間辦理2023年度匯算？在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境，可以在離境前辦理Tips:年度匯算時(shí)間：2024年3月1日至6月30日3月1日至3月20日，通過個(gè)稅APP預(yù)約辦理。3月21日至6月30日，通過個(gè)稅APP直接辦理。綜合所得年度匯算介紹2

匯算的主要內(nèi)容 在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”匯算的主體：依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人匯算的范圍和內(nèi)容：納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。公式：應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額綜合所得年度匯算介紹3無需辦理年度匯算的情形7納稅人在2023年度內(nèi)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：（補(bǔ)稅不補(bǔ)）年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元（補(bǔ)稅不補(bǔ)）年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元（不補(bǔ)不退）已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致（退稅不退）符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅《公告》第二條3綜合所得年度匯算介紹（一）（退稅）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的（二）（補(bǔ)稅）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。需要辦理匯算的情形4綜合所得年度匯算介紹綜合所得和經(jīng)營所得不得重復(fù)申報(bào)稅前扣除同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、

專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除?？上硎艿亩惽翱鄢嘘P(guān)要求5綜合所得年度匯算介紹超過規(guī)定額度或比例填報(bào)專項(xiàng)附加扣除納稅人與其配偶共同填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息及住房租金等專項(xiàng)附加扣除的，以及與兄弟姐妹共同填報(bào)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，需要與其他填報(bào)人溝通填報(bào)扣除金額，避免超過規(guī)定額度或比例填報(bào)專項(xiàng)附加扣除。

納稅人填報(bào)不符合規(guī)定的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站或者扣繳義務(wù)人等渠道進(jìn)行提示提醒。對(duì)于拒不更正或者不說明情況的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫停其享受專項(xiàng)附加扣除。可享受的稅前扣除有關(guān)要求6綜合所得年度匯算介紹申報(bào)信息

適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表。如需修改基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定填報(bào)相關(guān)信息、提供佐證材料。留存時(shí)間

納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。申報(bào)信息及資料留存的有關(guān)要求7綜合所得年度匯算介紹總原則：方便就近通過任職受雇單位代為辦理：向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)自行辦理和委托受托人辦理：１.有任職受雇單位的，向任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；兩處及以上任職受雇單位的自主選擇其中一處。2.無任職受雇單位的，向其戶籍所在地、

經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。Tips:

匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理匯算申報(bào)、多次股權(quán)激勵(lì)合并申報(bào)的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)8綜合所得年度匯算介紹辦理退稅辦理補(bǔ)稅可通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的，納稅人需通過個(gè)稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。a.申報(bào)表勾選“申請(qǐng)退稅”并提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)b.稅務(wù)機(jī)關(guān)和國庫按規(guī)定履行必要審核程序后辦理c.稅款退至納稅人銀行賬戶在中國境內(nèi)開設(shè)符合條件的銀行賬戶簡易申報(bào)：9關(guān)聯(lián)制度：全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，可通過簡易申報(bào)功能，

便捷辦理匯算退稅。納稅人存在應(yīng)當(dāng)辦理2022年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的，需在辦理

2022年及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)2023年度退稅。退（補(bǔ)）稅辦理綜合所得年度匯算介紹首選個(gè)稅APP辦理（數(shù)據(jù)預(yù)填，方便快捷）其次是自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁版（適用于2023年度有境外所得的納稅人）各省制定專門受理郵寄申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)并向社會(huì)公告到匯算清繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理410、納稅人可通過什么渠道辦理年度匯算？網(wǎng)絡(luò)辦 郵寄辦 大廳辦綜合所得年度匯算介紹落實(shí)“四分”引導(dǎo)和網(wǎng)格化責(zé)任管理“四分”引導(dǎo)和網(wǎng)格化管理責(zé)任制A、黨政機(jī)關(guān)：時(shí)間3月21日-4月10日

B、國有企業(yè)：時(shí)間4月1日至4月20日C、事業(yè)單位人員：4月10日至4月30日D、民營、外資企業(yè)及其他社會(huì)組織的人員：5月6日至5月20日E、重點(diǎn)服務(wù)人群：5月6日至5月31日精細(xì)分類科學(xué)分批有效分策嚴(yán)格分責(zé)112023年匯算變化1進(jìn)一步延長匯算代辦確認(rèn)時(shí)間（集中申報(bào)）對(duì)納稅人有代辦需求的，不再要求其必須在4月30日前與單位確認(rèn)委托關(guān)系，為納稅人、單位辦理匯算留足更加充分的時(shí)間?！坝蓡挝淮鸀檗k理的，納稅人應(yīng)提前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理的，單位不得代辦?！弊兓唬恨k理方式2023年匯算變化2變化二：申報(bào)信息及資料留存進(jìn)一步明確多次股權(quán)激勵(lì)合并申報(bào)的方式、時(shí)間和地點(diǎn)納稅人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并計(jì)算納稅，本著便利納稅人操作的原則，《公告》進(jìn)一步明確了多次股權(quán)激勵(lì)合并申報(bào)的方式、時(shí)間和地點(diǎn)?！凹{稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)從同一單位多次取得股權(quán)激勵(lì)的，由該單位合并計(jì)算扣繳稅款。納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)從不同單位取得股權(quán)激勵(lì)的，可將之前單位取得的股權(quán)激勵(lì)有關(guān)信息提供給現(xiàn)單位并由其合并計(jì)算扣繳稅款，也可在次年3月1日至6月30日自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理合并申報(bào)。”2023年匯算變化3變化三：退（補(bǔ)）稅進(jìn)一步明確文書送達(dá)的規(guī)定對(duì)未足額申報(bào)補(bǔ)繳稅款的納稅人，進(jìn)一步明確了匯算有關(guān)文書送達(dá)的規(guī)定，以督促未申報(bào)補(bǔ)稅以及未足額繳稅的納稅人依法履行納稅義務(wù)?！皡R算需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未申報(bào)補(bǔ)稅或未足額補(bǔ)稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法責(zé)令限期改正并向納稅人送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書，對(duì)已簽訂《稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書》的，通過個(gè)稅

APP及網(wǎng)站等渠道進(jìn)行電子文書送達(dá)；對(duì)未簽訂《稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書》的，以其他方式送達(dá)?！?023年匯算變化4變化四：匯算服務(wù)進(jìn)一步完善預(yù)約辦稅制度考慮到今年春節(jié)假期較晚，將匯算預(yù)約辦稅起始時(shí)間調(diào)整為2月21日。2023年匯算變化預(yù)約辦稅

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服務(wù)開放時(shí)間調(diào)整預(yù)約渠道個(gè)人所得稅APP可通過個(gè)稅APP

“2023綜合所得年度匯算專題頁”點(diǎn)擊“去預(yù)約”辦理，也可通過“綜合所得年度匯算申報(bào)預(yù)約”功能辦理。預(yù)約時(shí)間2023年度匯算的預(yù)約時(shí)間調(diào)整為2024年2月21日至3月20日，可在預(yù)約期的每日6點(diǎn)至22點(diǎn)辦理2023年匯算變化預(yù)約辦稅

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服務(wù)開放時(shí)間調(diào)整其他約束規(guī)則預(yù)約量:每日預(yù)約量暫設(shè)定500

萬。取消次數(shù)限制:

取消達(dá)到5次后，將不能再次預(yù)約。爽約次數(shù)限制:

連續(xù)2次預(yù)約后未按時(shí)辦理不能再次預(yù)約。集中申報(bào)、委托申報(bào)以及到辦稅大廳辦理年度匯算申報(bào)不受預(yù)約限制。2023年匯算變化退稅機(jī)制有變化預(yù)填服務(wù)變化手機(jī)個(gè)稅APP不再提供空白表服務(wù)收入確認(rèn)變化異議申訴不再直接剔除納稅人收入納稅人對(duì)收入明細(xì)有異議的可以發(fā)起異議申訴，對(duì)于納稅人已申訴且被判定為申訴屬實(shí)的收入明細(xì)數(shù)據(jù)，不納入年度匯算，申訴中的仍納入年度匯算。境外所得申報(bào)不再允許納稅人勾選52023年匯算變化退稅機(jī)制有變化3.專項(xiàng)附加扣除變化超額重復(fù)扣除阻斷存在疑點(diǎn)的需上傳證明資料4.稅額調(diào)整不允許填報(bào)地震自然災(zāi)害和其他自然災(zāi)害已繳稅額不再允許納稅人修改52023年匯算變化6服務(wù)新舉措進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍增加年收入額6萬元以下且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人。進(jìn)一步拓展匯算申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)１.大病醫(yī)療?？坌畔㈩A(yù)填

（國家醫(yī)療保障局--醫(yī)療費(fèi)用數(shù)據(jù)）２.個(gè)人養(yǎng)老金信息預(yù)填（人力資源和社會(huì)保障--個(gè)人養(yǎng)老金數(shù)據(jù)）進(jìn)一步優(yōu)化納稅人個(gè)稅APP操作體驗(yàn)個(gè)稅APP升級(jí)，避免業(yè)務(wù)功能交叉，一體化展示辦（理）查（詢）事項(xiàng)，更加突出“待辦”提示。2023年匯算變化優(yōu)先退稅人員變化上有老下有小范圍保持不變家庭醫(yī)療負(fù)擔(dān)較重人員保持不變申報(bào)收入降幅較大的納稅人保持不變?cè)黾恿诉m用簡易申報(bào)的納稅人可優(yōu)先退稅2023年匯算變化7監(jiān)管新舉措錯(cuò)誤填報(bào)專項(xiàng)附加扣除不按規(guī)定填報(bào)專項(xiàng)附加扣除，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，多渠道提示提醒。拒不更正或者不說明情況，暫停其享受專項(xiàng)附加扣除。待更正相關(guān)信息或者說明情況后，可繼續(xù)享受。2023年匯算變化7監(jiān)管新舉措未申報(bào)補(bǔ)稅或未足額補(bǔ)稅對(duì)于需補(bǔ)稅但在匯算期結(jié)束后未申報(bào)補(bǔ)稅或未足額補(bǔ)稅的，一經(jīng)

發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法通過手機(jī)個(gè)稅APP、網(wǎng)站等電子渠道及其他方式向納稅人送達(dá)稅務(wù)文書，責(zé)令其限期改正，并依法加收滯納金，同時(shí)在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。納稅人對(duì)提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。對(duì)于存在虛假填報(bào)、篡改證明材料等嚴(yán)重情節(jié)的，將依法嚴(yán)肅處理，并納入稅收監(jiān)管重點(diǎn)人員名單，對(duì)其以后3個(gè)納稅年度申報(bào)情況加強(qiáng)審核；

情節(jié)惡劣的，依法依規(guī)立案稽查。重點(diǎn)注意事項(xiàng)2023個(gè)稅匯算退補(bǔ)稅重點(diǎn)事項(xiàng)優(yōu)化配偶信息維護(hù)規(guī)則增加“婚姻存續(xù)時(shí)間”數(shù)據(jù)項(xiàng)：與納稅人關(guān)系為配偶的，必須填寫婚姻存續(xù)起止時(shí)間；同一納稅人支持填報(bào)多條婚姻存續(xù)起止時(shí)間沒有交叉的配偶信息。增加“配偶信息”：3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、住房

貸款、住房租金專項(xiàng)附加扣除采集時(shí)支持錄入“配偶信息”。重點(diǎn)注意事項(xiàng)2023個(gè)稅匯算退補(bǔ)稅重點(diǎn)事項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除重復(fù)填報(bào)或超比例填報(bào)會(huì)被阻斷子女教育、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)、學(xué)歷繼續(xù)教育、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除超比例填報(bào)會(huì)被系統(tǒng)阻斷例如：“提示窗口：您填報(bào)的子女教育專項(xiàng)附加扣除涉及其他人員，納稅人**已填報(bào)享受子女教育且扣除比例之和超過100%，請(qǐng)您與其協(xié)商確認(rèn)享受方式后再填報(bào)”重點(diǎn)注意事項(xiàng)2023個(gè)稅匯算退補(bǔ)稅重點(diǎn)事項(xiàng)如果確認(rèn)超比例填報(bào)了，應(yīng)該如何操作？納稅人需與共同填報(bào)人協(xié)商，根據(jù)各自收入情況，可以選擇一種最有利于家庭的分配方式進(jìn)行更正，由一方或多方修改（作廢）相關(guān)專項(xiàng)附加扣除，確保同一子女或老人的扣除比例合計(jì)不超過100%。調(diào)整專項(xiàng)附加扣除后，相關(guān)人員還應(yīng)同步更正對(duì)應(yīng)年度匯算申報(bào)。重點(diǎn)注意事項(xiàng)2023個(gè)稅匯算退補(bǔ)稅重點(diǎn)事項(xiàng)（一）大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除錯(cuò)誤填寫為醫(yī)藥費(fèi)用結(jié)算單的總金額，沒有按規(guī)定填寫醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付金額。請(qǐng)大家務(wù)必要先通過“國家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”查看國家醫(yī)保局“個(gè)人所得稅大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除”數(shù)據(jù)。嚴(yán)禁：個(gè)人虛假填報(bào)重點(diǎn)注意事項(xiàng)2023個(gè)稅匯算退補(bǔ)稅重點(diǎn)事項(xiàng)（一）大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除納稅人咨詢：父母發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，是否可以由子女按照大病醫(yī)療支出扣除？答：不可以。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。重點(diǎn)注意事項(xiàng)2023個(gè)稅匯算退補(bǔ)稅重點(diǎn)事項(xiàng)（二）子女教育專項(xiàng)附加扣除子女畢業(yè)后不再接受全日制學(xué)歷教育，未錄入子女教育終止時(shí)間，繼續(xù)享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。問題糾正：錄入“子女教育終止時(shí)間”，不是“結(jié)束時(shí)間”。重點(diǎn)注意事項(xiàng)2023個(gè)稅匯算退補(bǔ)稅重點(diǎn)事項(xiàng)（三）贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除以自己祖父母作為填報(bào)對(duì)象冒用別人身份作為被填報(bào)對(duì)象重點(diǎn)注意事項(xiàng)2023個(gè)稅匯算退補(bǔ)稅重點(diǎn)事項(xiàng)問題１：納稅人舉證自己父母或子女信息被冒用了怎么辦？情形一：納稅人A和B

認(rèn)識(shí)，比如兩人為夫妻關(guān)系或兄弟姐妹關(guān)系，對(duì)這類情形，納稅人需要與其他填報(bào)人協(xié)商解決。情形二：納稅人C和D不認(rèn)識(shí)，D存在冒用情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求D提供舉證資料證明，如D確實(shí)存在冒用，稅務(wù)機(jī)關(guān)督促D刪除信息并進(jìn)行批評(píng)教育，如D拒不改正，會(huì)暫停D享受專項(xiàng)附加扣除，暫停后，C可正常填報(bào)。重點(diǎn)注意事項(xiàng)2023個(gè)稅匯算退補(bǔ)稅重點(diǎn)事項(xiàng)問題2：填報(bào)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除時(shí)，被贍養(yǎng)人填報(bào)了岳父、岳母（公公、婆婆）答：被贍養(yǎng)人是指納稅人年滿60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。子女健在的祖父母或外祖父母不符合贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除條件，配偶的父母也不符合贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除條件。重點(diǎn)注意事項(xiàng)2023個(gè)稅匯算退補(bǔ)稅重點(diǎn)事項(xiàng)問題3：獨(dú)生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人扣除？答：對(duì)于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，只要父母中一方?jīng)]有納稅人以外的其他子女進(jìn)行贍養(yǎng)，則納稅人可以

按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月3000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。除上述情形外，不能按照獨(dú)生子女享受扣除。重點(diǎn)注意事項(xiàng)2023個(gè)稅匯算退補(bǔ)稅重點(diǎn)事項(xiàng)（五）繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除問題1：取得非政策范圍內(nèi)的證書，比如阿里云專項(xiàng)技能認(rèn)證證書、西式面點(diǎn)師證書、保