2022年云南省注冊會計師《稅法》考試題庫（含典型題和真題）

2022年云南省注冊會計師《稅法》考試題庫匯總（含

典型題和真題）

一、單選題

1.下列各項中，需要計算繳納增值稅的是（）。

A、被保險人獲得的保險賠付

B、航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入

C、納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或

者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個

人

D、房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理

單位代收的住宅專項維修資金

答案：B

解析：選項A：被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅；選項B：航空運輸企業(yè)

已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務征收增值

稅；選項C：納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售'置換等方式,

將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他

單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍；選項D：房地產主管部門或者其指定機

構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不

征收增值稅。

2.我國稅收制度按照構成方法和形式分類屬于（）。

A、直接型稅制

B、間接型稅制

C、簡單型稅制

D、復合型稅制

答案：D

解析：稅收制度按照構成方法和形式分類，可以分為簡單型稅制和復合型稅制，

我國稅收制度屬于復合型稅制。

3.某賓館為增值稅一般納稅人，2019年12月份銷項稅額為35萬元，進項稅額

為29萬元，進項稅額轉出3萬元（去年抵扣），2019年12月份該賓館應納增

值稅為（）萬元。

A、5.1

B、6

C、6.4

D、9

答案：A

解析：可以加計抵減的稅額=（29-3）X15%=3.9（萬元），應納增值稅=35-（2

9-3）-3.9=5.1（萬元）。

4.（2013年）某國家級森林公園，2012年共占地2000萬平方米，其中行政管理

部門辦公用房占地0.1萬平方米，所屬酒店占地1萬平方米、索道經營場所占地

0.5萬平方米。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米，該公園2012年

度應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。

A、1

B、2

C\3

D、3.2

答案：C

解析：國家機關、人民團體、軍隊自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該公園2

012年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（1+0.5）X2=3（萬元）。

5.某進出口公司2017年3月8日進口一批貨物，海關于當日填發(fā)繳款書，該納

稅人一直沒有納稅。海關從（）起可對其實施強制扣繳措施。

A、3月16日

B、3月23日

C、6月9日

D、6月23日

答案：D

解析:納稅人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。

自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采

取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

6.如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運

輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照（）總額的3%。計算保險費。

A、貨價

B、運費

C、貨價加運費

D、貨價、運費及其他相關費用

答案：C

解析：如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同

期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的3%。

計算保險費。

7.某企業(yè)系增值稅一般納稅人，主要經營餐飲服務，2019年12月購進一批餐桌

餐椅用于堂食服務，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額33900元，已知該企業(yè)的銷售

額符合加計抵減的條件且上期計提的加計抵減額仍余2250元未抵減完。假定不

考慮其他因素，該企業(yè)當期可抵減的加計抵減額為（）元。

A、7335

B、5640

C、5085

D、3390

答案：A

解析：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照

當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額。當期計提加計抵減額=當期可抵

扣進項稅額乂15%=33900）＜15%=5085（元）；當期可抵減加計抵減額=上期末加計

抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=2250+5085-0=7335（元）。

8.依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買專用設備的投資額可按一定比例實行稅額

抵免，該設備應符合的條件是（）。

A、用于創(chuàng)業(yè)投資

B、用于綜合利用資源

C、用于開發(fā)新產品

D、用于環(huán)境保護

答案：D

9.根據規(guī)定，下列稅務行政處罰，需要采取聽證程序的是（）。

A、對A公民作出的1000元的稅務行政處罰

B、對B企業(yè)作出的5000元的稅務行政處罰

C、對C公民作出的3000元的稅務行政處罰

D、對D企業(yè)作出的8000元的稅務行政處罰

答案：C

解析：稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他

組織作出1萬元以上罰款的案件。

10.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內取得的下列所得，應

差額計算征收企業(yè)所得稅的是（）。

A、股息所得

B、特許權使用費所得

C、租金所得

D、財產轉讓所得

答案：D

解析：股息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；財產轉讓

所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

11.（2015年）下列關于房產稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。

A、納稅人出租房產，自交付房產之月起繳納房產稅

B、納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅

C、納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅

D、房地產開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產稅

答案：C

12.下列關于船舶噸稅的說法，不正確的是（）。

A、拖船和非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款

B、噸稅設置一欄稅率

C、噸稅按照船舶凈噸位和執(zhí)照期限征收

D、噸稅由海關負責征收

答案：B

解析：噸稅設置普通稅率和優(yōu)惠稅率。

13.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是（）。

A、根據我國法律成立，實際管理機構在我國的丙公司

B、根據外國法律成立，實際管理機構在我國的甲公司

C、根據外國法律成立且實際管理機構在國外，在我國設立機構場所的乙公司

D、根據我國企業(yè)法律成立，在國外設立機構場所的丁公司

答案：C

解析：非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境

內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有

來源于中國境內所得的企業(yè)。

14.下列關于稅款扣繳制度的表述中，正確的是（）。

A、代扣稅款手續(xù)費可以由稅務所統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)

B、個人收到的個人所得稅扣繳手續(xù)費，應計征個人所得稅

C、對扣繳義務人未履行扣繳義務的，可處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的

罰款

D、扣繳義務人履行扣繳義務時，可從所扣繳的稅款中減除扣繳手續(xù)費后再上交

稅務機關

答案：C

解析：選項AD,代扣、代收稅款手續(xù)費只能由縣（市）以上稅務機關統(tǒng)一辦理

退庫手續(xù)，不得在征收稅款過程中坐支；選項B,個人收到的個人所得稅扣繳手

續(xù)費，免征個人所得稅。

15.下列不屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A、在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)

B、在中國境內成立的外商獨資企業(yè)

C、在中國境內成立的個人獨資企業(yè)

D、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)

答案：C

解析：選項D,依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內，

但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源

于中國境內所得的企業(yè)，為我國非居民企業(yè)。選項A、B為居民企業(yè)，選項C不

是我國企業(yè)所得稅納稅人。

16.（2017年）對下列增值稅應納稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額

的是（）。

A、貸款服務

B、一般納稅人提供客運場站服務

C\金融商品轉讓服務

D、經紀代理服務

答案：A

解析：選項B、C、D差額征收增值稅。

17.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進口原材料一批，關稅完稅價格折合

人民幣120000元。委托某運輸公司將原材料從報關地運到企業(yè)，取得的運輸單

位開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費5000元。原材料已經驗收入庫。已知原材

料進口關稅稅率為50%,增值稅稅率13%,則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應向海關繳納的增

值稅為（）元。

A、30000

B、29300

G23400

D、20400

答案：C

解析：從報關地到企業(yè)的運費不在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進口環(huán)節(jié)應繳納的增值

稅稅額=120000X（1+50%）X13%=23400（元）

18.資源稅由（）按《資源稅法》、《稅收征管法》的規(guī)定征收管理。

A、財政局

B、土管局

C、稅務機關

D、自然資源相關部門

答案：C

解析：資源稅由稅務機關按《資源稅法》、《稅收征管法》的規(guī)定征收管理。

19.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年3月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售高檔

化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含

稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅

。元。

A、84750

B、102750

C、103500

D、104250

答案：D

解析：應納消費稅=（600X400+650X500+650X200）X15%=104250（元）

20.2019年某服裝生產企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，另發(fā)生現(xiàn)金折扣100

萬元，接受捐贈收入100萬元，獲得投資收益20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)

務招待費30萬元，廣告費240萬元（已取得相應發(fā)票），業(yè)務宣傳費80萬元。

2019年度該企業(yè)在計算應納稅所得額時可扣除的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣

傳費合計（）萬元。

A、294.5

B、310

C、325.5

D、330

答案：B

解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售收入?？?/p>

扣除業(yè)務招待費：2000X5%o=10（萬兀）＜30X60%=18（萬兀），可扣除業(yè)務招

待費10萬元；可扣除廣告費'業(yè)務宣傳費：2000X15%=300（萬元）〈320萬元

（240+80）,可扣除廣告費和業(yè)務宣傳費300萬元；可稅前扣除的業(yè)務招待費、

廣告費和業(yè)務宣傳費合計=10+300=310（萬元）。

21.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進口原材料一批，關稅完稅價格折合

人民幣120000元。委托某運輸公司將原材料從報關地運到企業(yè)，取得的運輸單

位開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費5000元。原材料已經驗收入庫。已知原材

料進口關稅稅率為50%,增值稅稅率13%,則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應向海關繳納的增

值稅為（）元。

A、30000

B、29300

G23400

D、20400

答案：C

解析：從報關地到企業(yè)的運費不在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進口環(huán)節(jié)應繳納的增值

稅稅額=120000X（1+50%）X13%=23400（元）

22.下列關于印花稅計稅依據的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是（）。

A、由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)按照所持結算憑證繳納印

花稅

B、貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，含裝卸費和保險費

C、建筑安裝工程承包合同的計稅依據是承包總額

D、對于分包的合同不繳納印花稅

答案：C

解析：選項A,由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運

輸結算憑證免納印花稅；選項B,貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，不

含裝卸費和保險費；選項D,分包合同要按照該分包合同所載金額計算繳納印花

稅。

23.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的法律級次屬于()。

A、財政部制定的部門規(guī)章

B、全國人大授權國務院立法

C、國務院制定的稅收行政法規(guī)

D、全國人大制定的稅收法律

答案：B

解析：全國人大及其常委會授權國務院立法制定的暫行條例：增值稅、消費稅、

土地增值稅。

24.某房地產開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉讓A項目部

分房產，取得轉讓收入30000萬元；2016年5月1日后轉讓A項目部分房產，

取得含稅收入50000萬元。該項目已達土地增值稅清算條件，該房地產企業(yè)對A

項目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅。該企業(yè)在土地增值稅清算時應確認收入

()萬元。

A、80000.00

B、76190.48

G77619.05

D、75045.05

答案：C

解析：房地產開發(fā)企業(yè)在營改增后進行房地產開發(fā)項目土地增值稅清算時，按以

下方法確定應稅收入：土地增值稅應稅收入=營改增前轉讓房地產取得的收入+

營改增后轉讓房地產取得的不含增值稅收入=30000+50000+（1+5%）=77619.05

（萬元）。

25.下列單位占用的耕地中，應減征耕地占用稅的是（）。

A、幼兒園

B、養(yǎng)老院

C、港口

D、省政府批準成立的技工學校

答案：C

解析：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用

耕地，減按每平方米二元的稅額征稅。幼兒園、養(yǎng)老院和省政府批準成立的技工

學校適用免稅優(yōu)惠政策。

26.某外貿公司進口一批小轎車，關稅完稅價格折合人民幣500萬元，關稅率25%,

消費稅率9%,則進口環(huán)節(jié)應納消費稅（）萬元。

A、49.45

B、61.81

C、65.23

D、70.31

答案：B

解析：進口環(huán)節(jié)應納消費稅=500X（1+25%）/（1-9%）X9%=61.81（萬元）。

27.中國公民趙某出版作品集取得稿酬所得20000元，趙某稿酬所得年末應并入

綜合所得的收入額為（）元。

A、2240

B、20000

G11200

D、16000

答案：C

解析：收入額=20000X（1-20%）X70%=11200（元）

28.下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。

A、《中華人民共和國個人所得稅法》

B、《中華人民共和國消費稅暫行條例》

C、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

D、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

答案：D

解析：選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或

人大常委會授權立法；選項C屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)。

29.下列關于資源稅的說法，不正確的是（）。

A、高凝油減征40%資源稅

B、從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅

C、對從深水油氣田開采的原油、天然氣資源稅減按30%征收

D、對頁巖氣資源稅減征30%

答案：c

解析：選項c：對從深水油氣田開采的原油、天然氣資源稅減征30%。

30.（2017年）某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權，

繳納契稅60萬元，用于建造面積為4萬平方米的廠房，建造成本和費用為2000

萬元，2016年能竣工驗收并投入使用，對該廠房征收房產稅所確定的房產原值

是（）萬元。

A、3500

B、3200

C、3560

D、3000

答案：C

解析：房產原值包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的

成本費用等。

31.依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經營活動的，向稅務機關辦

理當期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實際經營終止之日起（）。

A、60日內

B、90日內

Cv120日內

Dv150日內

答案：A

解析：企業(yè)在年度中間終止經營活動的，自實際經營終止之日起60日內向稅務

機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

32.稅務機關行政執(zhí)法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具合法罰款收據，

并應當自收繳罰款之日起的一定時限內將罰款交至稅務機關。下列各項中，符合

上述時限規(guī)定的是（）。

A、2日

B、3日

C、5日

Dv10日

答案：A

解析:稅務機關行政執(zhí)法人員當場收繳罰款的、必須向當事人出具合法罰款收據,

應當自收繳之日起2日內，交至稅務機關。稅務機關應當在2日內將罰款交付指

定的銀行或者其他金融機構

33.行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在（）日內審查，決定是否受理。

決定受理之后，如發(fā)現(xiàn)行政復議申請材料不齊全、表述不清楚的，行政復議機構

可以自收到該行政復議申請之日起（）日內書面通知申請人補正。

A、5；15

B、5；5

C、15；5

D、30；15

答案：B

34.北京市甲公司受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產品。與乙企業(yè)簽訂合同，

注明原材料金額200萬元由乙企業(yè)提供，甲公司向乙企業(yè)收取加工費50萬元;

與丙企業(yè)簽訂合同，注明原材料金額40萬元由甲公司提供，合同又注明加工費

10萬元。甲公司就這兩項加工業(yè)務應繳納印花稅（）元。

A、120

B、300

C、420

D、400

答案：C

解析：甲公司就這兩項加工業(yè)務應繳納印花稅=50X0.5%。X10000+40X0.3%。X1

0000+10X0.5%oX10000=420（元）。

35.轉登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅

發(fā)票需要補開的，應當按照（）補開增值稅發(fā)票。

A、最新稅率或者征收率

B、原適用稅率或者征收率

C、統(tǒng)一按3%征收率

D、統(tǒng)一按5%征收率

答案：B

解析：轉登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值

稅發(fā)票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票。

36.下列關于車輛購置稅的說法中，不正確的是（）。

A、銷售單位開展優(yōu)質銷售活動所開票收取的有關費用，屬于經營性收入，應作

為價外收入計算征稅

B、進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅以及消費稅

C、納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷

售價格確定，不包括增值稅稅款

D、銷售汽車的納稅人代收的保險費，一律不計入計稅依據中征收車輛購置稅

答案：D

解析：選項D,代收款項應區(qū)別征收：凡使用代收單位（受托方）票據收取款項，

應視為代收單位價外費用，購買者支付的價費款，應并入計稅價格中一并征稅;

凡使用委托方票據收取，受托方只履行代收義務收取手續(xù)費的款項，不并入計稅

價格中征收車輛購置稅。

37.（2018年）下列應稅消費品中，除了在生產銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應在

批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。

A、卷煙

B、超豪華小汽車

C、高檔手表

D、高檔化妝品

答案：A

解析：自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價消費稅。

38.（2019年）下列經營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A、商場銷售相機及儲存卡

B、商場銷售辦公設備并提供送貨服務

C、療養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座

D、健身房提供健身場所并銷售減肥藥

答案：B

解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。選項B,銷售貨

物的同時，提供運輸服務，因此屬于混合銷售行為。

39.某人民團體有A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占地1000平方

米。2019年3月30日至12月31日該團體將B棟出租。當地城鎮(zhèn)土地使用稅的

稅額為每平方米15元，該團體2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A、15000

B、11250

G60000

D、45000

答案：B

解析：人民團體自用的A棟辦公樓免稅，出租的B棟在租期內納稅，應繳納城鎮(zhèn)

土地使用稅=1000X15X9+12=11250（元）。

40.依據關稅的有關規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的是（）。

A、有商業(yè)價值的廣告品及貨樣

B、外國政府無償贈送的物資

C、福利機構進口規(guī)定的殘疾人專用品

D、科貿公司進口的科教用品

答案：B

商業(yè)價值的廣告品及貨樣，可免征關稅，所以A選項不正確；進口規(guī)定的殘疾人

個人專用品屬于特定減免關稅而不屬于法定減免關稅，所以C選項不正確；科貿

公司進口科教用品照章征稅，所以D選項不正確。

41.依據車輛購置稅的有關規(guī)定，下列車輛中可以享受法定減免的是（）。

A、國家機關購買的小汽車

B、留學人員購買的小汽車

C、有突出貢獻專家購買的小汽車

D、國際組織駐華機構購買的自用小汽車

答案：D

解析：國家機關購買車輛正常繳納車輛購置稅；回國服務的在外留學人員用現(xiàn)匯

購買1輛個人自用國產小汽車免車輛購置稅；長期來華定居專家進口1輛自用小

汽車免車輛購置稅。

42.下列各項中，符合城市維護建設稅相關規(guī)定的是（）。

A、增值稅、消費稅的代扣代繳、代收代繳義務人不是城市維護建設稅的代扣代

繳、代收代繳義務人

B、增值稅納稅人跨地區(qū)出租不動產的，應在機構所在地預繳城市維護建設稅

C、流動經營的單位應隨同繳納“兩稅”的經營地的適用稅率繳納城市維護建設

稅

D、代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維

護建設稅

答案：C

解析：選項A：增值稅、消費稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城市維護

建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人。選項B：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷

售和出租不動產的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳

增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教

育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。預繳增值稅的納稅

人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據,

并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納

城市維護建設稅和教育費附加。選項D：代扣代繳、代收代繳的城建稅應按受托

方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。

43.某從事行業(yè)咨詢業(yè)務的小規(guī)模納稅人，2019年12月年應稅銷售額超過了小

規(guī)模納稅人的標準，在2020年1月的申報期后，接到稅務機關送達的要求其辦

理一般納稅人登記的《稅務事項通知書》，但該納稅人沒有辦理一般納稅人登記

手續(xù)。2020年1月該納稅人未發(fā)生應稅業(yè)務，但2月該納稅人取得含增值稅咨

詢收入50萬元，當月購進復印紙張，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅1.5萬

元，則2月該納稅人應納增值稅（）萬元。

A、1.33

B、1.45

C、2.11

D、2.83

答案：D

解析：納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束

后15日內按照規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在

規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主

管稅務機關辦理相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計

算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。當月應納增值

稅=50/(1+6%)X6%=2.83(萬元)。

44.2019年12月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增

值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒

開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副

食品公司按合同約定，于2019年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并

取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠2019年12月計算的增值稅銷項稅額應為（）

TILo

A、9537.17

B、12117.95

C、11641.38

D、12553.85

答案：A

解析:增值稅銷項稅=（50000+30004-1.13+234004-1.13）X13%=9537.17

（元）

45.某農戶有一處花圃，占地1200平方米，2019年10月將其中的1100平方米

改造為果園，其余100平方米建造自用住宅（在規(guī)定用地標準以內）。已知該地

適用的耕地占用稅定額稅率為每平方米25元。則該農戶應繳納的耕地占用稅為

。。

A、1250元

B、2500元

G15000元

D、30000元

答案：A

解析：該農戶應繳納的耕地占用稅=100X25X50%=1250（元）。

46.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)（職工60人，資產500萬元），2019年度自行申

報營業(yè)收入總額350萬元，成本費用總額370萬元，當年虧損20萬元，經稅務

機關審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)

采取核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為8%,該居民企業(yè)2019年度應繳納企業(yè)

所得稅（）。

A、0萬元

Bx1.61萬元

G3.22萬元

D、6.44萬元

答案：B

解析：應納企業(yè)所得稅=370+（1—8%）X8%X25%X20%=1.61（萬元）

47.（2015年）下列合同中，應按“購銷合同”稅目征收印花稅的是（）。

A、企業(yè)之間簽訂的土地使用權轉讓合同

B、開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同

C、發(fā)電廠與電網之間簽訂的購售電合同

D、銀行與工業(yè)企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同

答案：C

48.李某于2019年9月將市區(qū)自有住房出租，月不含稅租金1600元，年租金19

200元，租期一年，租金每月收取。不考慮其他相關稅費。其2019年應納的個

人所得稅為（）元。

A、640

B、1280

C、512

D、320

答案：D

解析:財產租賃所得以一個月取得的所得為一次計稅;個人以市場價格出租住房,

減按10%的稅率繳納個人所得稅。應納稅額=（1600-800）X10%X4=320（元）。

49.（2017年）納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服時，應當先向行政復

議機關申請復議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（）。

A、加收滯納金

B、稅收保全措施

C、處以稅款50%的罰款

D、強制執(zhí)行措施

答案：A

解析：對具體征稅行為不服時，先復議再訴訟。征稅行為包括納稅主體、征稅對

象、征稅范圍、加收滯納金、計稅依據等。

50.（2018年）境內單位和個人發(fā)生的下列跨境應稅行為中，適用增值稅零稅率

的是（）。

A、向境外單位轉讓的完全在境外使用的技術

B、在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務

C、無運輸工具承運業(yè)務的經營者提供的國際運輸服務

D、向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務

答案：A

解析：選項BD屬于完全發(fā)生在境外的應稅行為，免稅；選項C,境內單位和個

人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零

稅率；無運輸工具承運業(yè)務的經營者適用增值稅免稅政策。

51.納稅人銷售的應稅消費品，因質量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費稅稅

款（）。

A、不予退還

B、抵下期稅款

C、可予以退還

D、50%抵下期稅款，50%可予以退還

答案：C

解析：納稅人銷售的應稅消費品，因質量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費稅

稅款可予以退還。

52.某煙草公司8月支付煙葉收購價款88萬元，另向煙農支付了價外補貼10萬

元。該煙草公司8月收購煙葉應繳納的煙葉稅為（）。

Ax17.6萬元

B、19.36萬元

G21.56萬元

Dx19.6萬元

答案：B

解析:應納煙葉稅=88X（1+10%）X20%=19.36萬元。

53.（2018年）稅務行政復議期間發(fā)生的下列情形中，應當終止行政復議的是（）。

A、作為申請人的公民死亡且沒有近親屬

B、案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋

C、作為申請人的公民下落不明

D、作為申請人的法人終止且尚未確定權利義務承受人

答案：A

解析：BCD屬于行政復議中止的情形。

54.根據增值稅規(guī)定，銷售下列產品適用13%稅率的是（）。

A、調制乳

B、巴氏殺菌乳

C、天然氣

D、玉米胚芽

答案：A

解析：選項BCD都是適用9%低稅率的產品。

55.某外商投資企業(yè)自行申報以45萬元從境外甲公司（關聯(lián)企業(yè)）購入一批產品,

又將這批產品以50萬元轉售給乙公司（非關聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利

率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%,按再銷售價格法計算，此次銷售業(yè)務應繳納

的企業(yè)所得稅為（）元。

A、0

B、12500

C、15000

D、25000

答案：D

解析：再銷售價格法：是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易

方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法。應納稅額=[50

0000-500000X（1-20%）]X25%=25000（元）。

56.某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產，2019年2月10日將其中的40%出

售，月底辦理好產權轉移手續(xù)。已知當地政府規(guī)定房產計稅余值的扣除比例為2

0%,2019年該企業(yè)應納房產稅（）萬元。

A、11.52

B、12.16

C、12.60

D、12.80

答案：D

解析：應繳納房產稅=2000X60%X（1-20%）X1.2%+2000X40%X（1-20%）

X1.2%X2/12=12.80（萬元）

57.A公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年12月取得修理收入為60000元；處置

使用過的維修設備一臺，取得收入5000元，購進修理用原材料價稅合計5150

元。A公司12月份應繳納增值稅（）。

A、1747.57元

B、1844.66TL

G1893.20元

D、1980.58元

答案：B

解析:應繳納的增值稅=60000+(1+3%)X3%+50004-(1+3%)X2%=1844.66(元)

58.位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2019年8月份進購一批木材，取得增值

稅發(fā)票注明不含稅價格800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板,

支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%實木地板，12月份完工交

付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%,乙工廠12月應代收代繳城市維護

建設稅（）元。

A、1250

B、1750

C、2500

D、3500

答案：A

解析：應代收代繳城市維護建設稅=（800000+150000）4-（1-5%）X5%X50%

X5%=1250（元）

59.楊某2019年5月因身體原因提前2年退休，企業(yè)按照統(tǒng)一標準發(fā)放給楊某一

次性補貼160000元。楊某應就該項一次性補貼繳納的個人所得稅為（）元。

A、1200

B、600

C、7480

D、15080

答案：A

解析：個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休

手續(xù)至法定退休年齡之間實際年度數平均分攤計算個人所得稅，計稅公式：應納

稅額=｛［（一次性補貼收入《辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數）-

費用扣除標準］X適用稅率-速算扣除數｝X辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的

實際年度數0楊某應繳納個人所得稅=［（160000/2-60000）X3%-0］X2=1200（元）。

60.某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年2月采用分期收款方式銷售配件，合

同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困

難，本月實際收到貨款50萬元,配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。

當月廠房裝修，購進中央空調，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含增值稅價款10

萬元。假設無其他事項，當月該配件廠應納增值稅（）萬元。

A、5.2

B、10.4

G10.92

D、18.2

答案：B

解析：采用分期收款銷售方式的，在合同約定的收款日期，無論款項是否收到，

增值稅納稅義務均已發(fā)生，因此銷項稅額=150X60%X13%=11.7（萬元）；自

2019年4月1日起不動產進項稅額允許一次性抵扣。應納增值稅=11.7—10X1

3%=10.4（萬元）o

61.（2018年）下列車船中,免征車船稅的是（）o

A、輔助動力帆艇

B、半掛牽引車

C、客貨兩用汽車

D、武警專用車船

答案：D

解析：軍隊、武裝警察部隊專用的車船，免征車船稅。

62.對應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起

行政訴訟的具體行政行為，復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作

答復的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復議期滿之

日起（）日內依法向人民法院提起行政訴訟。

A、10

B、15

C、20

D、30

答案：B

解析：行政復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的，以及納

稅人及其他當事人對行政復議決定不服的，可以自收到不予受理決定書之日起、

行政復議期滿之日或收到復議決定之日起15日內，依法向人民法院提起行政訴

訟。

63.根據營改增政策的規(guī)定，下列項目不享受免征增值稅優(yōu)惠政策的是（）。

A、個人轉讓著作權

B、個人提供有形動產租賃服務

C、養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務

D、納稅人提供的技術轉讓

答案：B

64.甲企業(yè)2018年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2018年5月

20日，將倉庫以1000萬元的價格轉讓給乙企業(yè)，當地政府規(guī)定房產稅減除比例

為30%。甲企業(yè)當年應繳納房產稅（）萬元。

A、17.65

B、18.2

C、18.55

D、20.3

答案：C

解析：應繳納房產稅=2000X（1-30%）X1.2%+500X（1-30%）X1.2%X5/

12=18.55（萬元）

65.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應以同類固定資產的重置完

全價值為計稅基礎的是（）

A、盤盈的固定資產

B、自行建造的固定資產

C、外購的固定資產

D、通過捐贈取得的固定資產

答案：A

解析：選項B,以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；選項C,以購買價款和支

付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基

礎；選項D,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

66.某制藥企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年4月份同時生產感冒藥和抗癌藥,

本期購買生產設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為10萬元；為感冒藥

購買藥原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為4萬元，為感冒藥和抗癌藥共同

購買藥原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為12萬元，當月實現(xiàn)感冒藥不含

稅銷售收入210萬元，抗癌藥不含稅收入150萬元，該企業(yè)對抗癌藥選擇簡易辦

法計算納稅，當月應納增值稅額為（）萬元。

A、5.8

B、8.8

C、10.8

D、17.8

答案：C

解析：本題考核納稅人兼營簡易計稅項目增值稅的進項稅抵扣及增值稅的計算。

該企業(yè)當期可抵扣的進項稅=10+4+12X210+（210+150）=21（萬元）應納增值

稅=210X13221+150X3%=27.3-21+4.5=10.8（萬元）。

67.某公司為增值稅一般納稅人，2019年8月報銷員工上月差旅費，取得如下票

據：火車票金額合計3815元；境內機票行程單票款合計4905元，民航發(fā)展基金

合計100元；境外機票行程單金額合計12304元；注明員工身份證號的汽車票合

計412元；住宿費小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票注明金額700元；餐費普通發(fā)票

注明金額560元。則當月準予抵扣的進項稅額為（）元。

A、753

B、732

C、700

D、630

答案：A

解析：火車票和機票允許抵扣進項稅=（3815+4905）/（1+9%）X9%=720（元）；

境外機票不允許抵扣進項稅;汽車票允許抵扣進項稅=412/（1+3%）X3%=12（元）；

住宿費允許抵扣進項稅=700X3%=21（元）；餐費不允許抵扣進項稅。則當月允

許抵扣的進項稅=720+12+21=753（元）。

68.某公司購置一輛國產車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。

購置使用4年后免稅條件消失，若該車輛初次辦理納稅申報時計稅價格是25萬

元，則該公司應繳納車輛購置稅為（）萬元。

A、1.5

B、2.28

C、2.5

D、3.8

答案：A

解析：應納稅額=25X（1-4X10%）X10%=1.5（萬元）

69.吳某2019年6月初購買一幢120平方米的商品房，支付價款130萬元，并以

20萬元購買單獨計價的儲藏室，雙方約定均采用分期付款方式，分20年支付，

假定2019年支付4萬元，根據省政府規(guī)定，商品房的契稅稅率為4%,儲藏室的

契稅稅率為3%,吳某2019年應繳納的契稅為（）萬元。（上述金額均不含增值

稅）

A、4.5

B、6

C、5.5

D、5.8

答案：D

解析：采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合

同規(guī)定的總價款計征契稅；承受的房屋附屬設施權屬如為單獨計價的，按照當地

確定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。

因此吳某2019年應繳納契稅=130*4%+20'3%=5.8（萬元）。

70.（2013年）某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售副食品取

得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產取得含稅銷售額17098元。

該商店應繳納的增值稅為（）元。

A、2282

B、2291.96

C、2448

D、2477.88

答案：A

解析：應繳納的增值稅=66950+（1+3%）X3%+170984-（1+3%）X2%=195

0+332=2282（元）

71.某稅務稽查局2019年6月對轄區(qū)內一家企業(yè)進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2

018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結束后檢查人

員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50虬該檢查人員的這一做法遵

循的稅法適用原則是（）。

A、稅收公平原則

B、法律不溯及既往原則

C、稅收效率原則

D、新法優(yōu)于舊法原則

答案：D

解析：新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新法、舊法對同一事項有不

同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。

72.根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A、企業(yè)未投入使用的房屋和建筑物，不得計提折舊扣除

B、企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產，應當計提折舊扣除

C、企業(yè)盤盈的固定資產，以該固定資產的原值為計稅基礎

D、企業(yè)自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎

答案：D

解析：選項A：企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊扣除；選項B：以經

營租賃方式租入的固定資產不得計提折舊扣除；選項C：企業(yè)盤盈的固定資產,

應當以同類固定資產的重置完全價值作為計稅基礎。

73.下列關于我國稅收立法權劃分層次的表述中，不正確的是（）。

A、經全國人大及其常委會授權，國務院有制定稅法實施細則的權力

B、地區(qū)性地方稅收的立法權屬于縣級及其以上立法機關

C、海南省、民族自治地區(qū)按照全國人大授權立法規(guī)定，可以制定有關稅收的地

方性法規(guī)

D、經國務院授權，國家稅務主管部門有稅收條例的解釋權和制定稅收條例實施

細則的權力

答案：B

解析：地區(qū)性地方稅收的立法權應只限于省級立法機關或經省級立法機關授權同

級政府，不能層層下放。

74.按照倒扣價格法審查確定進口貨物的完稅價格時，如果進口貨物、相同或者

類似貨物沒有在海關接受進口貨物申報之日前后45日內在境內銷售，可以將在

境內銷售的時間延長至接受貨物申報之日前后的一定時間之內，該時間是（）。

A、60日

B、75日

C、90日

D、120日

答案：C

75.李某2020年將個人商鋪對外出租，2月1日取得當月含稅房租18.9萬元。

則李某當月應繳納的增值稅為（）萬元。

A、0.9

B、0.27

C、0.87

D、1.56

答案：A

解析：不含稅銷售額=18.9+（1+5%）=18（萬元）；月銷售額超過10萬元，應

當繳納增值稅。應納增值稅=18.9+（1+5%）X5%=0.9（萬元）。個人出租住房

減按1.5%征收增值稅，本題主體是商鋪，不享受減稅優(yōu)惠。

76.某運輸公司與甲公司2020年2月簽訂了一份運輸合同，注明運費45萬元；

以價值60萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了

還款日期，到期后，該運輸公司由于資金周轉困難而無力償還貸款，按合同規(guī)定

將抵押的倉庫的產權轉移給銀行，簽訂了產權轉移書據，并用現(xiàn)金20萬元償還

貸款。該運輸公司以上經濟行為應繳納印花稅（）元。

A、265

B、575

C、580

D、565

答案：D

解析：在借款方因無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時，應再就雙方書立

的產權書據，按產權轉移書據的有關規(guī)定計稅貼花。該運輸公司的經濟行為應繳

納印花稅=450000XO.5%o+8OOOOOXO.O5%°+6OOOOO><O.5%o=565（元）。

77.（2014年）某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年1月銷售自產地板兩批：

第一批800箱取得不含稅收入160萬元,第二批500箱取得不含稅收入113萬元；

另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅

稅率為5%。該企業(yè)當月應繳納的消費稅為（）萬元。

A、16.8

B、18.9

C、18.98

D、19.3

答案：B

解析：應納消費稅=[（160+113）4-（800+500）X（200+300）+160+113]

X5%=18.9（萬元）

78.某服裝廠2019年8月由于管理不善毀損一批庫存布料，賬面成本為24.65

萬元（含運費4.65萬元），取得保險公司賠款8萬元，企業(yè)所得稅前允許扣除

的損失是（）萬元。

A、16.65

B、19.67

C、19.85

D、18.87

答案：B

解析：進項稅額轉出=（24.65—4.65）X13%+4.65X9%=3.02（萬元）；企業(yè)

可在稅前扣除的損失=24.65+3.02—8=19.67（萬元）。

79.下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。

A、單獨核算的境外技術培訓費用

B、報關時海關代征的增值稅和消費稅

C、進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費

D、由買方單獨支付的入關后的運輸費用

答案：C

解析：選項ABD不計入進口貨物的關稅完稅價格中。

80.某境內公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2019年度取得境內應納稅所得額

160萬元，境外分公司應納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。

2019年度該公司匯總納稅時實際在我國應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、40

B、42.5

C\45

D、47.5

答案：B

解析：境外繳納所得稅的抵免限額=50X25%=12.5（萬元），應補繳企業(yè)所得稅=

12.5-10=2.5（萬元）匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅=160X25%+2.5=42.5（萬

元）。

81.（2016年）某企業(yè)2019年7月進口載貨汽車1輛；8月在國內市場購置載貨

汽車2輛，支付全部價款和價外費用為75萬元（不含增值稅），另支付車輛購

置稅7.5萬元，車輛牌照費0.1萬元，代辦保險費2萬元；8月受贈小汽車1輛。

上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關于該企業(yè)計繳車輛購置稅依據的表述中，正確

的是（）。

A、國內購置載貨汽車的計稅依據為84.5萬元

B、進口載貨汽車的計稅依據為關稅完稅價格加關稅

C、受贈小汽車的計稅依據為同類小汽車的市場價格加增值稅

D、國內購置載貨汽車的計稅依據為77萬元

答案：B

解析：選項A、D,車輛購置稅的計稅依據不包括代收的保險費、車輛牌照費和

車輛購置稅，所以計稅依據是75萬元；選項C,受贈小汽車的計稅依據按照受

贈應稅車輛時相關憑證載明的價格確定。

82.稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某

已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅

務機關征管行為的表述中，正確的是（）。

A、要求李某補繳稅款

B、要求張某補繳稅款

C、應對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

D、應對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

答案：B

解析：委托個體戶加工應稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。

83.位于北京市的某水資源開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)擁有先進的污

水處理技術，2019年4月取用污水處理再生水，實際取用水量為5000立方米,

再生水量為3000立方米。當地水資源稅適用稅額標準為每立方米1.6元。該企

業(yè)取用污水處理再生水應繳納資源稅（）元。

A、8000

B、4800

C、3200

D、0

答案：D

解析：取用污水處理再生水，免征水資源稅。應繳納資源稅=0。

84.個人取得的下列所得中，應確定為來源于中國境內所得的是（）。

A、在境外任職取得的所得

B、從境外上市公司取得的股息所得

C、許可各種特許權在中國境外使用而取得的所得

D、將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得

答案：D

解析：下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得:

（1）因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得。（2）將財產出租

給承租人在中國境內使用而取得的所得。（3）許可各種特許權在中國境內使用

而取得的所得。（4）轉讓中國境內的不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財

產取得的所得。（5）從中國境內企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得

的利息、股息、紅利所得。

85.（2013年）某農戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的11

00平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅

的定額稅率為每平方米25元。則該農戶應繳納的耕地占用稅為（）元。

A、1250

B、2500

C、15000

D、30000

答案：A

解析：占用花圃改造果園，不繳納耕地占用稅；農村居民占用耕地新建住宅，按

照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。應繳納耕地占用稅=100X25X50%=125

0（元）o

86.2019年6月蔡成功從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付

購車款（含增值稅）115260元并取得“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險

費5000元并取得保險公司開具的票據。蔡成功應繳納的車輛購置稅為（）元。

A、12000

B、10200

C\13040

D、10400

答案：B

解析：115260+（1+13%）X10%=10200（元）。

87.某生產企業(yè)（具有出口經營權）為增值稅一般納稅人，2020年2月從國內采

購生產用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額1

05.3萬元；當月國內銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產貨物取得

收入折合人民幣690萬元。已知，適用的增值稅稅率為13%,出口退稅率為10%,

月初無留抵稅額，相關發(fā)票均已在當月抵扣。則下列關于該企業(yè)增值稅的稅務處

理中，說法正確的是（）。

A、應繳納增值稅19.5萬元，免抵增值稅額為69萬元

B、應退增值稅65.1萬元，免抵增值稅額為0

C、應退增值稅69萬元，免抵增值稅額為0

D、應退增值稅65.1萬元，免抵增值稅額為3.9萬元

答案：D

解析:當期不得免征和抵扣稅額=690X（13%-10%）=20.7（萬元）,當期應納增

值稅=150X13%-（105.3-20.7）=-65.1（萬元），當期免抵退稅額=690X10%=6

9（萬元），69萬元＞65.1萬元，會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，則當期

應退稅額為65.1萬元，當期免抵稅額=69-65.1=3.9（萬元）。

88.下列關于資源稅的計稅依據，說法不正確的是（）。

A、資源稅計稅依據包括向購買方收取的優(yōu)質費

B、向購買方收取的違約金不作為資源稅的計稅依據

C、實行從量征收資源稅的應該以銷售數量為計稅依據

D、納稅人開采應稅礦產品由其關聯(lián)單位對外銷售的，按其關聯(lián)單位的銷售額征

收資源稅

答案：B

解析：選項B,向購買方收取的違約金作為資源稅的計稅依據。

89.某加工企業(yè)接受某學校委托，制作一批校服，總金額800萬元，據此簽訂了

加工承攬合同。合同記載制作校服的主要材料由學校提供，金額420萬元；輔助

材料由加工企業(yè)提供，金額150萬元；加工費230萬元。該加工企業(yè)應繳印花稅

。元。

A、1150

B、1900

C、2100

D、4000

答案：B

解析：應納印花稅=（150+230）X0.05%=0.19（萬元）=1900（元）

90.下列各項中，應計算繳納環(huán)境保護稅的是（）。

A、企業(yè)向依法設立的污水集中處理場所排放應稅水污染物

B、企業(yè)在符合國家環(huán)境保護標準的場所貯存固體廢物

C、醫(yī)院直接向環(huán)境排放應稅水污染物

D、機動車排放應稅污染物

答案：C

解析：選項AB：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護

稅；選項D：暫予免征環(huán)境保護稅。

91.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向（）申請復議。

A、上一級國家稅務局

B、國家稅務總局

C、上級人民政府

D、同級人民政府

答案：B

解析：選項ACD：都為稅務機關的征稅行為，應該先申請行政復議，對復議結果

不服的才能提請行政訴訟。

92.甲企業(yè)生產經營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬于

某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積30

000平方米，其中企業(yè)辦學校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土

地使用權屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各5

0%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應

繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A、216000

B、224000

G264000

D、328000

答案：C

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=[6000+（30000-5000-3000）+10000X50%]X8

=264000（元）

93.某市化妝品廠委托某縣城一化妝品廠加工一批高檔化妝品，委托方提供原材

料成本180000元，支付不含增值稅加工費24000元，高檔化妝品消費稅稅率為

15%,受托方無同類高檔化妝品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，應代收代

繳的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計為（）元。

A、3060

B、3176.47

C、3600

D、4320

答案：C

解析:受托方應代收代繳的消費稅=（180000+24000）4-（1-15%）X15%=36000

（元），應代收代繳的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計=3600

0X（5%+3%+2%）=3600（元）。

94.關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自應稅船舶應當繳納稅款之日起（）內，

補征稅款。

A、一年

B、二年

G三年

D、五年

答案：A

解析：海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自應稅船舶應當繳納稅款之日起一年

內，補征稅款。但因應稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自應

當繳納稅款之日起三年內追征稅款，并自應當繳納稅款之日起按日加征少征或者

漏征稅款萬分之五的稅款滯納金。

95.（2009年）下列有關契稅的表述中，正確的是（）。

A、買房用以拆料或翻建新房的，應繳納契稅

B、受讓農村土地承包經營權的，應繳納契稅

C、以實物交換房屋的，應以差價部分作為契稅的計稅依據

D、承受國有土地使用權，國家免收土地出讓金的，應免予繳納契稅

答案：A

96.中國公民王某于2019年9月起以6萬元的資金持有上海證券交易所的某境內

上市公司的股票10000股。2020年2月，該上市公司宣布實施每股0.8元的分

紅決定，王某在3月將上述股票以7萬元的價格轉讓，王某上述行為應繳納個人

所得稅（）元。

A、0

B、800

C、2700

D、2800

答案：B

解析：分紅應納個人所得稅，轉讓上市公司股票暫免征稅。應納稅額=10000X0.

8X50%X20%=800（元）。

97.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，有關收入的確認時間，下列表述中正確的

是（）。

A、股息、紅利等權益性投資收益，按照實際收到投資收益的日期確認收入的實

現(xiàn)

B、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)

C、特許權使用費收入，按照實際收到特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

D、租金收入，按照實際收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)

答案：B

解析：選項A：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，股息、紅利等權益性

投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。選項C：特許

權使用費收入按照“合同約定”的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收

入的實現(xiàn)。選項D：租金收入，按照“合同約定”的承租人應付租金的日期確認

收入的實現(xiàn)；如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性

支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收

入。