【ch10】匯報(bào)開(kāi)始-編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

匯報(bào)開(kāi)始——編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目十會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)“十四五”職業(yè)教育河南省規(guī)劃教材01財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及意義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，也被稱為財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的全面總結(jié)，也是及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整會(huì)計(jì)信息的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定披露附注信息。附注是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表的分類按照編制時(shí)間分類，可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月度報(bào)表、季度報(bào)表和半年報(bào)表等。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序會(huì)計(jì)期末，會(huì)計(jì)人員完成了對(duì)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理后，就可以著手準(zhǔn)備編制規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表。日常賬務(wù)處理中的絕大多數(shù)工作已經(jīng)在平時(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)完成。但是，也有一些會(huì)計(jì)核算工作是在期末的時(shí)候做的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告列報(bào)要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告持續(xù)經(jīng)營(yíng)是會(huì)計(jì)的基本前提，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量及編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，以滿足會(huì)計(jì)信息的可比性要求。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全貌，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。02資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表的作用在于提供企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額及各自的構(gòu)成情況。資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)主要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一，每個(gè)會(huì)計(jì)主體都必須編制資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一般包括表頭、正表和表尾。表頭包括報(bào)表名稱、編制單位、編制時(shí)間和貨幣計(jì)量單位四個(gè)要素。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主要組成部分，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目及其余額情況。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。也就是說(shuō)，企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表。所以，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目需要分為“期初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。資產(chǎn)負(fù)債表編制樣例“貨幣資金”項(xiàng)目根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶余額的合計(jì)數(shù)填列?！皯?yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶玉升公司、光瑞公司的期末借方余額和“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶上一善公司的期末借方余額的合計(jì)數(shù)填列。資產(chǎn)負(fù)債表03利潤(rùn)表利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表是根據(jù)會(huì)計(jì)核算的配比原則，把一定時(shí)期內(nèi)的收入和相對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用配比，根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”這一關(guān)系式，從而計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的各項(xiàng)利潤(rùn)。利潤(rùn)表利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表利潤(rùn)表包括表頭、正表和表尾。表頭包括報(bào)表名稱、編制單位、編制時(shí)間和貨幣計(jì)量單位四個(gè)要素。正表是表體部分，反映利潤(rùn)表的構(gòu)成內(nèi)容，體現(xiàn)了形成經(jīng)營(yíng)成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過(guò)程是利潤(rùn)表的主體和核心。利潤(rùn)表利潤(rùn)表的編制方法《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。即企業(yè)需要提供比較利潤(rùn)表。利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn)或虧損的實(shí)現(xiàn)情況。利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年度利潤(rùn)表本期金額欄內(nèi)所列數(shù)字填列，反映各項(xiàng)目上年同期實(shí)際發(fā)生數(shù)。利潤(rùn)表利潤(rùn)表編制樣例：鄭信公司202×年度有關(guān)損益類科目本年累計(jì)發(fā)生凈額如表10-8所示。04現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的重要補(bǔ)充?，F(xiàn)金流量的定義及分類現(xiàn)金流量是某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。形成企業(yè)現(xiàn)金流入的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一般有銷售商品、提供勞務(wù)、向銀行借款等。形成企業(yè)現(xiàn)金流出的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一般有采購(gòu)材料、接受勞務(wù)、購(gòu)建固定資產(chǎn)、償還債務(wù)等?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表在現(xiàn)金流量表中，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。對(duì)于工商企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)我國(guó)采用的現(xiàn)金流量表格式主要是報(bào)告式，反映資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類?，F(xiàn)金流量表分兩部分，第一部分是表首，第二部分是正表。表首包括報(bào)表名稱、編制單位、報(bào)表所屬年度、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、貨幣計(jì)量單位等。現(xiàn)金流量表的編制《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)的調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。在編制現(xiàn)金流量表時(shí)確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量有兩種基本方法，即直接法和間接法?，F(xiàn)金流量表05RPA與財(cái)務(wù)機(jī)器人RPARPA建立在人工智能和自動(dòng)化技術(shù)基礎(chǔ)上，以機(jī)器人作為虛擬勞動(dòng)力，模擬人類工作方式，根據(jù)預(yù)先設(shè)定的程序完成預(yù)期任務(wù)。它無(wú)須改造現(xiàn)有系統(tǒng)，是一種獨(dú)立存在的第三方軟件系統(tǒng)，可以替代員工完成那些有明確規(guī)則、但又重復(fù)、煩瑣的業(yè)務(wù)，從而解放員工，使之投入到更有價(jià)值和創(chuàng)造力的工作中。RPA與財(cái)務(wù)機(jī)器人RPA與財(cái)務(wù)機(jī)器人財(cái)務(wù)機(jī)器人財(cái)務(wù)部門的許多業(yè)務(wù)流程都符合RPA的適用標(biāo)準(zhǔn)，即大量