2022年上海審計(jì)師（初級）《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫（含典型題）

2022年上海審計(jì)師（初級）《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試

題庫匯總（含典型題）

一、單選題

1.（2016年）下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款

的措施是：

A、批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立

B、開具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立

C、收取貨款與記賬相互獨(dú)立

D、批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨(dú)立

答案：B

解析：開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨(dú)立不能防止貪污貨款。

2.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

A、審計(jì)人員取得的銀行對賬單

B、審計(jì)人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表

C、審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款時收到的回函

D、審計(jì)人員存貨實(shí)施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

答案：D

解析：AC選項(xiàng)為外部證據(jù)，B選項(xiàng)為內(nèi)部證據(jù)。

3.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬

款減少的憑證是（）。［2010年中級真題］

A、銷貨合同

B、銷貨單

C、貨項(xiàng)通知單

D、客戶訂貨單

答案：C

解析：A項(xiàng)，銷貨合同是供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件。合同需明確雙

方的責(zé)任，包括所訂貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價格、付款方式，以及供

貨時間等，合同要經(jīng)雙方簽章后生效；B項(xiàng)，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、

規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證，它常用于賒銷的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批；D項(xiàng)，客

戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求，企業(yè)可以通過營銷人員或其他途徑，采用

電話、傳真、信函'計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。

4.下列各項(xiàng)中，不屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

A、檢查被審計(jì)單位的會計(jì)費(fèi)料

B、廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)務(wù)收支規(guī)定

C、向社會公布審計(jì)結(jié)果

D、制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

答案：B

5.通過對財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以

獲取審計(jì)證據(jù)的方法是：

A、回歸分析法

B、價值分析法

C、趨勢分析法

D、比率分析法

答案：D

解析：參見教材比率分析法定義。

6.下列各項(xiàng)中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的是()o

A、計(jì)價的正確性

B、會計(jì)處理的正確性

C、業(yè)務(wù)的合法性

D、截止期的正確性

答案：C

解析：生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)有：①證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性；②證實(shí)成本形成的合規(guī)

性；③證實(shí)截止期的正確性；④證實(shí)計(jì)價的正確性；⑤證實(shí)成本會計(jì)處理的正確

性。

7.下列選項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告的是：

A、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

B、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

C、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D、審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告

答案：D

解析：選項(xiàng)AC是社會審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)B是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

8.電子數(shù)據(jù)的審計(jì)對象是()o

A、信息系統(tǒng)

B、應(yīng)用程序

C、電子數(shù)據(jù)

D、計(jì)算機(jī)硬件

答案：C

解析：電子數(shù)據(jù)審計(jì)是以被審計(jì)單位信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)為審計(jì)對象的審計(jì),

審計(jì)對象包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

9.下列各項(xiàng)中，不屬于我國國家審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是()o

A、堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力

B、保持客觀公正的立場和態(tài)度

C、保守在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密

D、按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)收取審計(jì)費(fèi)用

答案：D

解析：考察審計(jì)職業(yè)道德。選項(xiàng)D屬于對社會審計(jì)的職業(yè)道德要求。

10.審計(jì)準(zhǔn)則的職能在于：

A、提高了審計(jì)本身的可信性

B、審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁

C、確定和解脫審計(jì)責(zé)任

D、評價審計(jì)質(zhì)量

答案：A

解析：審計(jì)準(zhǔn)則的職能在于提高了審計(jì)本身的可信性。

11.內(nèi)部控制的重要載體是：

A、組織結(jié)構(gòu)

B、責(zé)權(quán)配置

C、人力資源制度

D、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

答案：A

解析：內(nèi)部控制的重要載體為組織結(jié)構(gòu)。

12.下列各項(xiàng)中，通常可以作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

B、審計(jì)工作計(jì)劃

C、審計(jì)工作方案

D、審計(jì)準(zhǔn)則

答案：A

解析：按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類：（1）法律、法規(guī)，法規(guī)中包括企業(yè)會計(jì)

準(zhǔn)則；（2）規(guī)章制度；（3）預(yù)算、計(jì)劃、合同；（4）業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)

準(zhǔn)。

13.審查M材料成本差異，月初借方余額30萬元，本月借方和貸方發(fā)生額分別為

270萬元、100萬元，月初和當(dāng)月M材料計(jì)劃成本合計(jì)為1000萬元，該材料成本

差異率應(yīng)為（）o

A、借差20%

B、借差30%

G貸差20%

D、貸差30%

答案：A

解析：材料成本差異率=（月初結(jié)存材料成本差異+本月入庫材料成本差異）+

（月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月入庫材料計(jì)劃成本）X100%=（30+270-100）

4-1000X100%=20%,因此該材料成本差異率為借差20%o

14.對應(yīng)付賬款審查的目標(biāo)不應(yīng)包括。。

A、確定應(yīng)付賬款的真實(shí)性

B、確定應(yīng)付賬款記錄的完整性

C、確定應(yīng)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表披露正確性

D、確定應(yīng)付賬款的付款期

答案：D

解析：應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付賬款的總體合理性；②

證實(shí)采購業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性；③證實(shí)分類正確性；④證實(shí)采購與

付款截止期的正確性；⑤確定采購物資和相關(guān)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正確性。

15.（2016年）在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是

A、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

B、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

D、接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

答案：C

解析：登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

16.下列關(guān)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作用的表述中，正確的是（）。

A、判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

B、衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

C、控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

D、解除或者追究審計(jì)人員責(zé)任的事實(shí)依據(jù)

答案：A

解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計(jì)決定

的依據(jù)。B項(xiàng)，審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度。CD兩項(xiàng)，審計(jì)工作底稿是控制

審計(jì)工作質(zhì)量的手段，是解除或者追究審計(jì)人員責(zé)任的事實(shí)依據(jù)。

17.審計(jì)人員對被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表和上期財(cái)務(wù)報(bào)表中相同項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行

比較分析,并將異常變動作為下一步審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，這種審計(jì)取證方法是:

A、計(jì)算

B、觀察

C、檢查

D、分析

答案：D

解析：分析是審計(jì)人員通過被審計(jì)單位的金額.比率或趨勢進(jìn)行分析而取得審計(jì)

證據(jù)的方法。

18.(2012年)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但沒有找到

實(shí)物。經(jīng)詢問丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應(yīng)

商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公

司也未作租金收入的賬務(wù)處理。中丙公司M汽車賬實(shí)不符的情況，審計(jì)人員正確

的做法是()。

A、直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有

B、直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于丙公司所有

C、認(rèn)定為固定資產(chǎn)盤虧并要求丙公司進(jìn)行賬務(wù)處理

D、進(jìn)一步向R供應(yīng)商證實(shí)并獲取相關(guān)證據(jù)

答案：D

19.下列關(guān)于結(jié)賬控制的表述中，不正確的是：

A、期末結(jié)賬控制主要抓住兩個關(guān)鍵，即控制結(jié)賬程序和結(jié)賬質(zhì)量

B、控制結(jié)賬程序的主要手段是制定結(jié)賬日程表，并規(guī)定每一程序完成的時限

C、控制結(jié)賬質(zhì)量是指要保證本期發(fā)生額的匯總和期末余額計(jì)算的正確性

D、結(jié)賬控制要做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符

答案：D

解析：本題考查財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)知識點(diǎn)。對賬控制要做到賬證、賬

賬'賬實(shí)相符。

20.下列關(guān)于審計(jì)管理的表述，錯誤的是：

A、審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)

B、審計(jì)管理要注重對審計(jì)人員的管理

C、審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行

D、審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

答案：C

21.被審計(jì)單位董事會及其所屬審計(jì)委員會屬于內(nèi)部控制要素中的。。

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險(xiǎn)評估

C、控制活動

D、信息與溝通

答案：A

解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它是

實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效

果。它主要包括：①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會及其所屬

審計(jì)委員會；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影響。

22.在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是

()0

A、證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在

B、證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性

C、證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的截止期

D、測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

答案：D

解析：觀察'詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。

23.(2017年)對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是：

A、應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行

B、清點(diǎn)現(xiàn)金時應(yīng)要求出納回避

C、存放補(bǔ)貼地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤

D、單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤點(diǎn)表上簽字

答案：A

解析：選項(xiàng)B,出納負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金。選項(xiàng)C,所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，

應(yīng)同時全面地進(jìn)行清點(diǎn)。選項(xiàng)D,出納、會計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字。

24.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用是:

A、促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平

B、監(jiān)督被審計(jì)單位建立健全內(nèi)部控制

C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

D、提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報(bào)告

答案：C

解析：國家審計(jì)的作用包括：（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；（2）維護(hù)

財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹落實(shí)；（3）追蹤反饋宏

觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。

25.（2017年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)該調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的情形是:

A、審計(jì)機(jī)關(guān)更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位

B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)

C、被審計(jì)單位要求調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍

D、被審計(jì)單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施

答案：C

解析：遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：（1）本級政府行政首

長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時交辦審計(jì)項(xiàng)目的；（2）上級審計(jì)機(jī)關(guān)臨時安排或者授權(quán)

審計(jì)項(xiàng)目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的；（4）原定審計(jì)項(xiàng)目的被

審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施的；（5）需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施

單位的；（6）審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

26.為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（）o[200

9年中級真題]

A、詢問記錄

B、銷售合同

C、應(yīng)收賬款明細(xì)表

D、銀行對賬單

答案：D

解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體

環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，證據(jù)就越可

靠。因此從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)比從被審計(jì)單位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，

已獲外部獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠。銀

行屬于外部獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)，其給出的銀行對賬單作為審計(jì)證據(jù)更可靠。

27.對審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)指的是()0

A、親歷證據(jù)

B、內(nèi)部證據(jù)

C、基本證據(jù)

D、輔助證據(jù)

答案:C

解析：基本證據(jù)是指對審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的'直接證明作用的審計(jì)

證據(jù)。如證明賬簿登記的正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以登記賬簿的記賬憑證；證

明斐產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)數(shù)字的真實(shí)性'正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以編制報(bào)表的各賬

戶的余額。基本證據(jù)與所要證實(shí)的目標(biāo)有極為密切的關(guān)系。

28.下列有關(guān)審計(jì)分析方法的表述，正確的是：

A、分析僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段

B、分析僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

C、分析可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常變動項(xiàng)目

D、重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法

答案：C

解析：選項(xiàng)A,分析方法可以運(yùn)用與審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程。

選項(xiàng)B,分析——研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的

合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。選項(xiàng)D,重新計(jì)算與

分析是并列的，均屬于審計(jì)取證的具體方法。

29.審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款的下列做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

A、要求被詢證單位將回函寄至被審計(jì)單位

B、將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位催收回函

C、由被審計(jì)單位派人前往未回函單位進(jìn)行調(diào)查

D、函證后審計(jì)人員編制函證匯總分析表

答案：D

解析：本題考查知識點(diǎn)：應(yīng)收賬款的審查。選項(xiàng)A,回函應(yīng)該直接寄至事務(wù)所,

而非被審計(jì)單位。選項(xiàng)B,應(yīng)收賬款的詢證函回函不能由被審計(jì)單位催收。選項(xiàng)

C,被審計(jì)單位對未回函企業(yè)無調(diào)查的責(zé)任，注冊會計(jì)師應(yīng)對其進(jìn)行調(diào)查。

30.被審計(jì)單位甲產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計(jì)

人員調(diào)查了解毛利下降原因首先應(yīng)：

A、分析廢品損失及材料耗用

B、檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算

C、營業(yè)收入明細(xì)賬與原始憑證核對

D、分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較

答案：D

解析：毛利二收入-成本，所以調(diào)查毛利首先要從收入、成本的發(fā)生額入手。

31.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增營業(yè)收入的是：

A、對合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為營業(yè)收入

B、對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為營業(yè)收入

C、采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貸款時確認(rèn)營業(yè)收入

D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)營業(yè)收入

答案：C

解析：采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認(rèn)

為營業(yè)收入。

32.關(guān)于社會審計(jì)組織的權(quán)限，下列說法正確的是（）

A、注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以要求委托人提供必要的協(xié)助

B、會計(jì)師事務(wù)所可以對被審計(jì)單位的違規(guī)行為提出處理、處罰的建議權(quán)

C、會計(jì)師事務(wù)所一般只能在注冊所在地的區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)

D、注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)報(bào)告在特定范圍內(nèi)有效

答案：A

解析：注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會計(jì)資料和文件,

查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，要求委托人提供必要的協(xié)助。

33.將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以

揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是Oo

A、趨勢分析法

B、比率分析法

C、金額驗(yàn)證法

D、回歸分析法

答案：A

解析：參見教材相關(guān)定義。

34.下列關(guān)于國家審計(jì)準(zhǔn)則的表述內(nèi)容，正確的是O。

A、會計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)

適用國家審計(jì)準(zhǔn)則。

B、總則規(guī)定了不適用國家審計(jì)準(zhǔn)則的情況

C、附則規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)

要求

D、總則還對信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)的做了一些特別規(guī)定

答案：A

35.如果被審計(jì)單位損益表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負(fù)值。為了查

找應(yīng)收賬款和存貨存在錯誤的可能性，審計(jì)人員應(yīng)采用的方法是()o

A、監(jiān)盤

B、詢問

C、函證

D、檢查合同

答案：A

解析：如果被審計(jì)單位損益表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負(fù)值，審計(jì)

人員應(yīng)查找應(yīng)收賬款和存貨虛增的可能性。通過監(jiān)盤原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等

存貨，對收入記錄的完整性進(jìn)行分析，通過監(jiān)盤審計(jì)人員可以獲得收入在整體上

是否合理的證據(jù)。

36.下列不屬于內(nèi)部審計(jì)的作用的是()。

A、提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量

B、促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行

C、促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

D、促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

答案：A

解析：內(nèi)部審計(jì)的作用有：①促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行；②促進(jìn)組織完善內(nèi)部控

制和風(fēng)險(xiǎn)管理；③促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。A項(xiàng)屬于社會審計(jì)的作用。

37.在采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中，可以由生產(chǎn)或使用部門填寫的文件是()o[201

1年初級真題]

A、訂購單

B、驗(yàn)收單

C、請購單

D、付款憑單

答案：C

解析：請購單是由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，

申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證。A項(xiàng)，訂購單由采購部門編制；B

項(xiàng)，驗(yàn)收單在收到采購的商品時由驗(yàn)收部門填制；D項(xiàng)，付款憑單是用來建立正

式記錄和控制采購和支付債務(wù)的授權(quán)證明憑證。

38.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述，正確的是:

A、審計(jì)質(zhì)量控制的直接目的是依法對被審計(jì)單位進(jìn)行處理處罰

B、審計(jì)質(zhì)量控制的主體包括審計(jì)組織、審計(jì)人員和被審計(jì)單位

C、審計(jì)質(zhì)量控制的客體包括被審計(jì)單位的內(nèi)部控制管理

D、審計(jì)質(zhì)量控制制度的要素包括審計(jì)職業(yè)道德

答案：D

解析：選項(xiàng)A,進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的直接目的是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則，并

且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。選項(xiàng)B,審計(jì)質(zhì)量控制的主體是專門的審計(jì)組織和人員。

選項(xiàng)C,審計(jì)質(zhì)量控制的客體是審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對象，既包

括審計(jì)的全過程，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理。

39.下列對審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本斐格條件和職業(yè)要求進(jìn)行規(guī)范

的是()。［2008年中級真題］

A、國家審計(jì)準(zhǔn)則

B、通用審計(jì)準(zhǔn)則

C、專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則

D、審計(jì)指南

答案：A

解析：根據(jù)中華人民共和國審計(jì)署令第8號，《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》

自2011年1月1日起施行，同時《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》自2011

年1月1日起廢止。國家審計(jì)準(zhǔn)則第十二條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)

業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求。

40.審計(jì)活動的歷史記錄、審計(jì)工作的信息庫是()o

A、審計(jì)檔案

B、審計(jì)計(jì)劃

C、審計(jì)質(zhì)量

D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

答案：A

解析：審計(jì)檔案是審計(jì)活動的歷史記錄，是審計(jì)工作的信息庫，也是界定責(zé)任、

應(yīng)對審計(jì)訴訟的重要證據(jù)來源。

41.下列審計(jì)程序中，能夠證實(shí)融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的是（）。

A、分析其他應(yīng)付款余額的變動情況

B、審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性

C、審查融資租入固定資產(chǎn)在報(bào)表附注中的披露情況

D、審查會計(jì)記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對

答案：D

解析：對于融資租入的固定費(fèi)產(chǎn)，可以從會計(jì)記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判

斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在。

42.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并

與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是Oo[2008年中級真題]

A、當(dāng)年的銷售合同

B、當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單

C、當(dāng)年的銷貨單

D、當(dāng)年的訂購單

答案：B

解析：發(fā)運(yùn)單作為發(fā)出貨物的原始憑證，可以用來檢查所有發(fā)出貨物均開發(fā)票的

完整性。

43.審計(jì)人員確定某個企業(yè)是否應(yīng)納入被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的依據(jù)是（）。

A、該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小

B、該企業(yè)盈利能力大小

C、該企業(yè)與被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)交易多少

D、被審計(jì)單位對該企業(yè)是否擁有控制權(quán)

答案：D

解析：擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并會計(jì)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)

當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實(shí)合并范圍的正確性，要求審計(jì)人員正確理解“控

制”的含義，證實(shí)已納入和未納入合并范圍的被投斐單位的劃分是否正確，并對

此做適當(dāng)披露。

44.下列有關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃管理的提法中，正確的是O。［2009年初

級真題］

A、制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見

B、審計(jì)署負(fù)責(zé)管理審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

C、審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的項(xiàng)目，其計(jì)劃的調(diào)整由省級審計(jì)機(jī)關(guān)審批

D、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)自上而下地逐級編報(bào)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案

答案：B

解析：A項(xiàng)，制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃不應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見；C項(xiàng)，審計(jì)署授權(quán)

地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)整，由省級審計(jì)機(jī)關(guān)提出意見，報(bào)審計(jì)署審批；

D項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)自下而上地逐級編報(bào)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案，即各級地方審計(jì)機(jī)關(guān)

根據(jù)國家最高審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的審計(jì)工作設(shè)想，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，編制本級審

計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案，上報(bào)上一級審計(jì)機(jī)關(guān)，并逐級匯總。

45.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有（）。

A、授權(quán)審批控制

B、原材料消耗定額控制

C、職責(zé)分工控制

D、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制

答案：D

解析:察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。例如實(shí)物盤點(diǎn)、

會計(jì)記錄核對等。AC兩項(xiàng)屬于預(yù)防式控制。B項(xiàng)屬于經(jīng)營決策控制。

46.績效審計(jì)中，審計(jì)人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對管理程序進(jìn)行檢查

和分析的方法是（）。［2011年初級真題］

A、內(nèi)容分析法

B、程序分析法

C、案例研究法

D、邏輯模型法

答案：B

解析：A項(xiàng)，內(nèi)容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的甚至是不連貫或者

有交叉和重疊的信息進(jìn)行梳理，歸納總結(jié)出一個客觀、明確的觀點(diǎn)或者陳述；C

項(xiàng)，案例分析是審計(jì)人員選擇一些或某一個特定案例進(jìn)行研究，說明審計(jì)事項(xiàng)的

一般性問題，或者對審計(jì)事項(xiàng)中的復(fù)雜問題進(jìn)行深入的理解和說明；D項(xiàng)，邏輯

模型闡明了一個項(xiàng)目從授權(quán)、投入、活動或過程，到實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的邏輯流程。

47.審計(jì)人員擬對被審計(jì)單位管理費(fèi)用合理性審查，對費(fèi)用的相關(guān)憑證檢查后，

發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬與總賬相符，而且管理費(fèi)用比例與上年相近，以下各項(xiàng)審計(jì)手續(xù)效果

最差的是()o

A、隨機(jī)抽查管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目

B、復(fù)核管理費(fèi)用計(jì)算準(zhǔn)確性

C、進(jìn)行趨勢分析

D、運(yùn)用貨幣單位抽樣法抽查管理費(fèi)用

答案：C

解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動金額及其百分比

的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方

法。題目中已經(jīng)說明管理費(fèi)用比例與上年相近，所以運(yùn)用趨勢分析不能發(fā)現(xiàn)異常

的波動，該程序無效。

48.下列審計(jì)證據(jù)中最可靠的是()o

A、從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明

B、被審計(jì)單位提供的銀行貸款合同副本

C、被審計(jì)單位提供的對未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析

D、審計(jì)人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計(jì)算的賬務(wù)比率

答案：A

解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體

環(huán)境。注冊會計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時通?？紤]下列原則：①從外部獨(dú)立

來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制有效時內(nèi)

部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；③直接獲取的

審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式（無論

是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；⑤從

原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

49.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)是（）。

A、檢查對應(yīng)科目欄

B、審閱摘要欄

C、檢查發(fā)生額

D、檢查每日余額

答案：B

解析：檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；檢查現(xiàn)金日記賬金

額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大；檢查對應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的

賬務(wù)處理是否正確；檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額。

50.我國國家審計(jì)采用的組織類型為（）。

A、隸屬于議會并向議會或國家元首報(bào)告工作

B、隸屬于政府并向議會或政府報(bào)告工作

C、具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會或國家元首報(bào)告工作

D、獨(dú)立于議會、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會或國家元首報(bào)告工作

答案：B

解析：我國國務(wù)院設(shè)審計(jì)署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告。

51.為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是（）o[2

008年中級真題]

A、決算日后任意一天

B、決算日當(dāng)天

C、整個審計(jì)期間

D、決算日前后數(shù)天

答案：D

解析：會計(jì)報(bào)表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付

出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的事項(xiàng)。銀行存款收付的截止期不正確，

直接影響會計(jì)報(bào)表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正

確性，審計(jì)人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

52.按每個審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)，只適用于特定的審計(jì)項(xiàng)目是指（）。

A、一般審計(jì)目標(biāo)

B、總體審計(jì)目標(biāo)

C、個別審計(jì)目標(biāo)

D、特殊審計(jì)目標(biāo)

答案：C

解析：個別審計(jì)目標(biāo)是按每個審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)，只適用于特定的審計(jì)項(xiàng)

目

53.對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因

果模型的績效審計(jì)分析方法是Oo

A、內(nèi)容分析法

B、回歸分析法

C、價值分析法

D、成本效果法

答案：B

54.審計(jì)的基本職能是（）。

A、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能

B、經(jīng)濟(jì)控制職能

C、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能

答案:C

解析：審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職

能，它是由審計(jì)的性質(zhì)所決定的。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢

查到依法評價，從依法做出審計(jì)處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審

計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

55.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)作為調(diào)整事項(xiàng)，恰當(dāng)?shù)?/p>

是：

A、財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟

B、財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C、財(cái)務(wù)報(bào)表日后稅收政策發(fā)生重大變化

D、財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)上年財(cái)務(wù)報(bào)表重大差錯

答案：D

解析：調(diào)整事項(xiàng)：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在

資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)

負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)

在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）

資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了斐產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出斐產(chǎn)的收

入；(4)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯。

56.能夠?qū)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作提出要求的是()。

A、同級國家審計(jì)機(jī)關(guān)

B、本單位的總經(jīng)理

C、本單位的監(jiān)事會

D、本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)

答案：D

解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

57.在審查母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，審計(jì)人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)

納入合并范圍，需要了解的是()o

A、母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)

B、母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)

C、母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例

D、母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)保

答案：C

解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定，通過母公司對該單

位的持股比例、表決權(quán)比例可以知道母公司對子公司的控制權(quán)，然后判斷某被投

資單位是否應(yīng)納入合并范圍。

58.限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)的控制活動屬于()o[2009年初級、中級真題]

A、憑證和記錄控制

B、職責(zé)分工控制

C、獨(dú)立檢查控制

D、實(shí)物控制

答案：D

解析：控制活動一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制'憑證與記錄控制'實(shí)物

控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。實(shí)物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有

適當(dāng)?shù)姆婪洞胧韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)

和記錄的安全。它包括實(shí)物的防護(hù)措施和人員的防護(hù)措施。

59.確定控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是()o

A、函證

B、全部檢查法

C、統(tǒng)計(jì)抽樣法

D、重復(fù)執(zhí)行法

答案：C

解析：控制測試抽查范圍確定方法：統(tǒng)計(jì)抽樣法；經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。

60.審查財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要

目的是：

A、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B、證實(shí)固定斐產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性

C、證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性

D、證實(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的正確性

答案:A

61.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)產(chǎn)生的前提條件是:

A、國家權(quán)力

B、社會生產(chǎn)力水平

C、社會的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點(diǎn)

D、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系

答案：D

解析：本題考核國家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展知識點(diǎn)。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計(jì)

產(chǎn)生的前提條件。

62.在核實(shí)貨幣費(fèi)金收支截止期時，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)常會采取下列做

法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是：

A、將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

B、將決算日當(dāng)天收到并送存銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

C、將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

D、將決算日當(dāng)天簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

答案：A

解析：選項(xiàng)BD,屬于正常的處理，不會導(dǎo)致期末銀行存款賬面余額高估，也不

會導(dǎo)致期末銀行存款賬面余額低估。選項(xiàng)C,會導(dǎo)致期末銀行存款賬面余額低估。

63.為加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了（）。

A、《內(nèi)部審計(jì)工作條例》

B、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》

C、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》

D、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)若干問題的暫行規(guī)定》

答案：C

解析：2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審

計(jì)署令2003年第號），原1995年7月14日發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作

的規(guī)定》（審計(jì)署令1995年第1號）同時廢止。

64.下列職責(zé)分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是（）。

A、采購部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收原材料

B、計(jì)劃部門負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)計(jì)劃

C、存儲部門負(fù)責(zé)對存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)

D、生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗(yàn)

答案：B

解析：A項(xiàng)，由專門驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收原材料；C項(xiàng)，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人

員之外的其他部門人員定期進(jìn)行；D項(xiàng)，產(chǎn)成品的檢驗(yàn)應(yīng)由獨(dú)立于生產(chǎn)車間之外

的其他部門人員進(jìn)行。

65.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位確認(rèn)銷售收入所依據(jù)的基本文件是O。

[2011年初級真題]

A、銷貨單

B、銷貨合同

G銷貨發(fā)票

D、客戶訂貨單

答案：C

解析：銷貨發(fā)票是一種用來證明已銷商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、金額、運(yùn)

費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的價格、付款條件和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證，它是向客戶說明貸款數(shù)額

和付款期限的憑證，也是在賬簿中登記銷貨業(yè)務(wù)的基本憑證。A項(xiàng)，銷貨單是記

錄顧客所訂商品的名稱'規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證；B項(xiàng)，銷貨合同是明確

雙方責(zé)任的具有法律效力的文件；D項(xiàng)，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求。

66.下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的是（）。［2010年初級真題］

A、信息溝通系統(tǒng)的建立

B、對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督

C、組織結(jié)構(gòu)

D、資產(chǎn)保管與會計(jì)記錄職責(zé)的分離

答案：C

解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂?/p>

環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括

以下內(nèi)容：①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會及其所屬審計(jì)委

員會；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力斐源制度；⑦外部影響。

67.以下針對審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限說法中，不正確的是（）

A、審計(jì)機(jī)關(guān)對取得的審計(jì)對象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析，需要向?qū)徲?jì)對

象核實(shí)有關(guān)情況的，審計(jì)對象應(yīng)予以配合

B、有權(quán)廢止被審計(jì)單位制定的與國家法律、法規(guī)相抵觸的規(guī)定

C、有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，

D、有權(quán)制止被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收行為

答案：B

解析：B可以提請有權(quán)部門廢止，而不能直接廢止

68.下列各項(xiàng)中，屬于社會審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是O

A、對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證

B、代行被審計(jì)單位的部分管理職能

C、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

D、對被審計(jì)單位違反會計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰

答案：C

解析：社會審計(jì)組織不對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職

能和對被審計(jì)單位的違反準(zhǔn)則事項(xiàng)進(jìn)行處罰的，選項(xiàng)ABD不正確。驗(yàn)證企業(yè)資本,

出具驗(yàn)斐報(bào)告是社會審計(jì)組織的具體業(yè)務(wù)之一。

69.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為

了防止：

A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項(xiàng)并通過篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加

答案：A

解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

70.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述，錯誤的是：

A、內(nèi)部審計(jì)人員除提交最終的審計(jì)報(bào)告之外，可以根據(jù)實(shí)際情況在審計(jì)過程中

提交階段性審計(jì)報(bào)告

B、內(nèi)部審計(jì)因其處于組織內(nèi)部，其報(bào)告內(nèi)容無須包括審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)

C、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括針對被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出的審計(jì)

建議

D、被審計(jì)單位對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行

研究、核實(shí)，必要時應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告

答案：B

解析：審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)都是審計(jì)報(bào)告中的主要內(nèi)容，不能減少。

71.下列有關(guān)社會審計(jì)的表述中，錯誤的是()o

A、社會審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)主體，而不是執(zhí)法主體

B、社會審計(jì)依靠客戶并在市場中生存

C、社會審計(jì)的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

D、社會審計(jì)是組織內(nèi)部實(shí)施的確認(rèn)和咨詢活動，以促進(jìn)組織完善治理、增加價

值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

答案：D

解析：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部實(shí)施的確認(rèn)和咨詢活動，其目的在于通過運(yùn)用系統(tǒng)、

規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效

性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

72.是否達(dá)到目標(biāo)，是指績效審計(jì)“有效性”的()o

A、經(jīng)濟(jì)性

B、效率性

C、效果性

D、合規(guī)性

答案：C

解析：“有效性”主要包括下列四個方面：①經(jīng)濟(jì)性，投入是否節(jié)約；②效率性,

是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，即支出是否講究效率；③效果性，是否達(dá)到目標(biāo);

④合規(guī)性，是指對有關(guān)政策'規(guī)章和制度（合同、協(xié)議）的遵循情況。

73.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為

了防止（）

A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項(xiàng)并通過篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加

答案：A

解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

74.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法的是：

A、提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平

B、參照執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則

C、保持審計(jì)的獨(dú)立性

D、聘請法律顧問

答案：B

解析：自我保護(hù)法--提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平；遵守審計(jì)準(zhǔn)則；深入了解被審計(jì)單位

的基本情況和財(cái)務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書'取得管理部門說明書；保持審計(jì)的獨(dú)

立性；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法一一指審計(jì)人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)

任，將審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚。風(fēng)險(xiǎn)承受法

----針對不可控風(fēng)險(xiǎn)。

75.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試的表述中，正確的是:

A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試程序

B、實(shí)質(zhì)性測試必須采用詳查法

C、分析性復(fù)核是實(shí)質(zhì)性測試中必須使用的方法

D、審計(jì)人員只有在實(shí)質(zhì)性測試時才需要編制審計(jì)工作底稿

答案：A

解析：參見教材實(shí)施階段中實(shí)質(zhì)性測試的規(guī)定。

76.（2012年）下列各項(xiàng)中，能夠有效測試存貨截止期的是（）。

A、計(jì)算分析存貨周轉(zhuǎn)率

B、審查存貨發(fā)出的計(jì)價方法

C、檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離

D、抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單

答案：D

77.下列關(guān)于選擇績效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是：

A、公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會越大

B、缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會越大

C、項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會越大

D、項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會越大

答案：D

解析：資金規(guī)模——斐金規(guī)模越大，被選中作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會越大

78.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是（）。［2011年初級真題］

A、函證的往來信件

B、詢問情況記錄

C、存貨盤點(diǎn)記錄

D、內(nèi)部控制狀況

答案：D

解析：審計(jì)證據(jù)按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)'書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子

證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)

境狀況。例如，被審計(jì)單位的地理位置、內(nèi)部控制狀況、管理狀況'管理人員的

素質(zhì)、國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢等。AC兩項(xiàng)屬于書面證據(jù)；B項(xiàng)屬于口頭證據(jù)。

79.被審計(jì)單位將銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬的貸方，審計(jì)人員認(rèn)

為銀行存款日記賬余額應(yīng)Oo

A、調(diào)增1000元

B、調(diào)減1000元

C、調(diào)增500元

D、調(diào)減500元

答案:A

解析：本月收款應(yīng)記借方增加500元，現(xiàn)登記于貸方減少了500元，被審計(jì)單位

首先需要沖銷錯誤的會計(jì)分錄，即調(diào)增500元以抵消減少部分，然后再做正確分

錄，于借方登記增加500元，因此借方共調(diào)增1000元。

80.如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)但影響不具有廣泛性，社會審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)

表的審計(jì)意見是（）。

A、保留意見

B、無保留意見

C、無法表示意見

D、否定意見

答案：A

解析：如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)但影響不具有廣泛性，社會審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)

發(fā)表保留意見。

81.下列有關(guān)審計(jì)分類的表述中，正確的是()o

A、全部審計(jì)可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯

B、績效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析性質(zhì)相同

C、就地審計(jì)是指審計(jì)人員對正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的審計(jì)

D、與績效審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)

答案：D

解析：解題關(guān)鍵一一正確理解各種審計(jì)分類的分類標(biāo)準(zhǔn)。

82.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為

了防止：

A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項(xiàng)并通過篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加

答案：A

解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

83.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：

A、查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件

B、詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員

C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

D、審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額

答案：D

解析：審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法。

84.審計(jì)人員對所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作以使之規(guī)范

化的過程是：

A、數(shù)據(jù)清理

B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D、數(shù)據(jù)分析

答案：A

解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過程。

85.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，對存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)屬于該業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的

00

A、成本控制

B、實(shí)物控制

C、授權(quán)控制

D、永續(xù)盤存制

答案：B

解析：生產(chǎn)與存貨循環(huán)中實(shí)物控制主要措施有：①限制非授權(quán)人員接近存貨；②

定期盤點(diǎn)、檢查存貨管理情況；③保管與記錄嚴(yán)格分工。

86.下列各項(xiàng)中，屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：

A、測試數(shù)據(jù)法

B、平行模擬法

C、圖形描述法

D、虛擬實(shí)體法

答案：C

解析：信息系統(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。

87.下列有關(guān)國家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，正確的是：

A、以民事責(zé)任為主

B、以刑事責(zé)任為主

C、以賠償責(zé)任為主

D、以行政責(zé)任為主

答案:D

解析：國家審計(jì)人員的法律責(zé)任。國家審計(jì)是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包

括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

88.根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)

當(dāng)是Oo

A、本單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理

B、本單位的財(cái)務(wù)部門

C、本單位的監(jiān)事會

D、本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)

答案：D

解析：內(nèi)部審計(jì)是指由部門和單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員對本部門、

本單位及其下屬單位進(jìn)行的審計(jì)。它是由專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門

之外，直接受部門或企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，依法對本部門或本單位及其下屬單

位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)工作。

89.下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法的表述，正確的是：

A、調(diào)查了解信息系統(tǒng)不能采用詢問'檢查、觀察等傳統(tǒng)方法

B、描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計(jì)中描述內(nèi)部控制的方法不同

C、信息系統(tǒng)測試的方法是信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的

D、信息系統(tǒng)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)在終結(jié)階段有很大的區(qū)別

答案：C

解析：了解和描述方法在傳統(tǒng)審計(jì)中同樣有，但是信息系統(tǒng)測試的方法卻是信息

系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的。所以C正確。

90.以下情況需要進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的是()o

A、值缺失

B、數(shù)據(jù)格式不一致

C、錯別字

D、數(shù)據(jù)值為“NULL”

答案：B

解析：數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合

審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形包括：①數(shù)據(jù)類型不一致；②數(shù)據(jù)格式不

一致；③字段名和字段不能一一對應(yīng)；④事先設(shè)定的代碼；⑤數(shù)據(jù)庫加密措施。

AD兩項(xiàng)需要進(jìn)行數(shù)據(jù)清理。

91.（2012年）在審查母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，審計(jì)人員為判斷某被投資

單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是（）。

A、母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)

B、母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)

C、母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例

D、母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)保

答案：C

92.下列選項(xiàng)中，不是內(nèi)部控制作用的是（）o

A、保證會計(jì)及其他信息資料的真實(shí)準(zhǔn)確

B、促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

C、保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

D、促進(jìn)國家各項(xiàng)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí)

答案:A

解析：內(nèi)部控制的作用：①保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用；②保證會計(jì)及

其他信息資料的真實(shí)可靠；③促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；④促進(jìn)國

家各項(xiàng)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí)。

93.在對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做的是：

A、指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

B、作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)

C、監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

D、親自編制盤點(diǎn)表

答案：C

解析：審計(jì)人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行。

94.審查應(yīng)付票據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一份帶息票據(jù)出票日為2019年9月1日，到期日為2

020年3月1日，面值1000萬元，票面利率月息0.5%,未按規(guī)定計(jì)提利息費(fèi)用，

2019年度終了應(yīng)計(jì)提（）o

A、20萬元

Bx150萬元

C、250萬元

D、50萬元

答案：A

解析：應(yīng)計(jì)提利息=面值X月利率X月數(shù)=1000X0.5%X4=20（萬元）。

95.下列有關(guān)審計(jì)分析的表述，錯誤的是（）。［2011年初級真題］

A、常用的審計(jì)分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

B、審計(jì)分析方法可以運(yùn)用于包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)在內(nèi)的審計(jì)

全過程

C、審計(jì)分析研究的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在合理關(guān)系，不包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

D、審計(jì)分析要關(guān)注相關(guān)信息的異常波動和差異

答案：C

解析：分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合

理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)容：①多

期比較；②實(shí)際和預(yù)算比較；③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較；④數(shù)據(jù)間關(guān)系研究；⑤財(cái)務(wù)信

息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析。C項(xiàng)，審計(jì)分析研究的內(nèi)容包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

96.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是()。

A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C、現(xiàn)金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督

D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

答案：B

解析：出納員的職責(zé)就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記。

97.按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中超出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)

限的是()o[2010年初級真題]

A、對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查取證

B、追究造成損失浪費(fèi)的單位和人員的責(zé)任

C、提出改進(jìn)管理、提高效益的建議

D、參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度

答案：B

解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限包括：①要求被審計(jì)單位按時報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決

策'重大措施、內(nèi)部控制'風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)費(fèi)料，以及必要的計(jì)

算機(jī)技術(shù)文檔；②參加本單位有關(guān)會議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議；③參與研

究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議；④檢查有關(guān)財(cái)政財(cái)

務(wù)收支'經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制'風(fēng)險(xiǎn)管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物；⑤檢查

有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;⑥就審計(jì)事項(xiàng)中有關(guān)的問題向有關(guān)單位

和個人進(jìn)行調(diào)查，取得相關(guān)證明材料；⑦對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失

浪費(fèi)行為，經(jīng)同意做出臨時制止決定；⑧對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑

證'會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封

存；⑨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的

建議；⑩對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評或者提出追究

責(zé)任的建議；？對嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和

個人，可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。

98.已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，當(dāng)不存在相關(guān)遞延收益時，應(yīng)()o

A、直接計(jì)入當(dāng)期損益

B、沖減預(yù)收賬款

C、沖減應(yīng)付賬款

D、計(jì)入營業(yè)外支出

答案:A

99.既能為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)，又能作為檢查和評價審計(jì)工作質(zhì)量規(guī)則的是

()0

A、審計(jì)法

B、審計(jì)法實(shí)施條例

C、審計(jì)準(zhǔn)則

D、審計(jì)工作方案

答案：C

解析：審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員

在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)，是明確審計(jì)責(zé)

任的依據(jù)。

100.下列各項(xiàng)中屬于簡式審計(jì)報(bào)告的是()o

A、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

B、社會審計(jì)報(bào)告

C、審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告

D、審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告

答案：B

解析：簡式審計(jì)報(bào)告，又稱短式審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)人員用簡練的語言扼要地說

明審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)果，并簡略地表達(dá)審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。這種報(bào)告篇幅較短，

內(nèi)容概括，通常用于注冊會計(jì)師實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。AD兩項(xiàng)，在我國，國家

審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常都要撰寫詳式審計(jì)報(bào)告。

101.(2013年)審計(jì)人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成

本明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：①直接人工費(fèi)350萬元；②因自然災(zāi)害造成的A

材料凈損失250萬元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；④由制造費(fèi)用

明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費(fèi)70萬元。審計(jì)人員可以做出的初步判斷是本期該

產(chǎn)品生產(chǎn)成本()o

A、會計(jì)記錄正確

B、被高估250萬元

C、被高估300萬元

D、被高估370萬元

答案：C

解析：250+50=300（萬元）。按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，自然災(zāi)害造成的材料損失和公益

性捐贈的材料成本不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。

102.地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于審計(jì)

本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的報(bào)告是（）

A、審計(jì)結(jié)果公告

B、審計(jì)結(jié)果報(bào)告

C、審計(jì)工作報(bào)告

D、審計(jì)決定書

答案：B

解析：地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,

向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。所以選項(xiàng)B正確。

103.下列各項(xiàng)中，不屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

A、檢查被審計(jì)單位的會計(jì)資料

B、廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)務(wù)收支規(guī)定

C、向社會公布審計(jì)結(jié)果

D、提請公安、稅務(wù)等機(jī)關(guān)予以協(xié)助

答案：B

104.審計(jì)人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫存3028.20

元，另有已支付的150元勞務(wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。審計(jì)人員

由此可以得出的結(jié)論是：

A、庫存現(xiàn)金短缺1270元

B、庫存現(xiàn)金短缺670元

C、庫存現(xiàn)金短缺600元

D、庫存現(xiàn)金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600(元)

105.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是()。

A、對存貨的監(jiān)盤結(jié)果僅能夠證明存貨的存在性

B、審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)越多越好

C、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

D、審計(jì)人員從被審計(jì)單位獲取的購貨發(fā)票比從銷貨單位獲取的函證復(fù)函更可靠

答案：C

解析：A選項(xiàng)中對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能夠證明存貨的存在性；B選項(xiàng)中審計(jì)證據(jù)

的數(shù)量與質(zhì)量沒有直接聯(lián)系；D選項(xiàng)中從的函證復(fù)函屬于外部證據(jù)，其可靠性強(qiáng)。

106.審查托管證券的真實(shí)性時，審計(jì)人員應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是()o[2009

年中級真題]

A、審閱投資明細(xì)賬

B、向代管機(jī)構(gòu)函證

C、詢問管理部門

D、檢查股票和債券登記簿

答案：B

解析：函證，是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位

或個人發(fā)函詢證的過程。通過向代管機(jī)構(gòu)函證，可以驗(yàn)證托管證券的真實(shí)性。

107.下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是：

A、財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章

B、出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C、出納員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、內(nèi)部審計(jì)人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

答案：D

解析：A：支票和相關(guān)印章的保管應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離。B：出納不能記錄總賬。C：銀

行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)由出納以外的人員負(fù)責(zé)編制。

108.以下針對審計(jì)檔案的說法中，不正確的是()o

A、跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的檔案，應(yīng)當(dāng)按年度分別立卷歸檔

B、審計(jì)復(fù)議案件的文件資料應(yīng)當(dāng)由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立項(xiàng)歸檔

C、不同審計(jì)項(xiàng)目可以合并立卷

D、審計(jì)文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項(xiàng)類、備查類4個單元進(jìn)行排列歸檔

答案：C

解析：C：不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷。

109.下列各項(xiàng)中，屬于專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的是()o[2009年初級真題]

A、測試數(shù)據(jù)法

B、監(jiān)盤

C、分析

D、檢查

答案:A

解析：在審計(jì)技術(shù)方法方面，傳統(tǒng)的審計(jì)有一套完整的方法體系，如分析、檢查'

抽樣、觀察等，在計(jì)算機(jī)手段出現(xiàn)以后，這些方法仍然存在，但在信息化條件下

有所變化，同時也出現(xiàn)一些專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法，如平行模擬法、測試數(shù)

據(jù)法等。

110.下列內(nèi)部控制屬于實(shí)物控制的是（）。

A、定期進(jìn)行表賬證之間的核對

B、實(shí)行定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

C、出納不得登記總賬

D、顧客賒銷限額的審批

答案：B

解析：實(shí)物控制是指對接觸'使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?

以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。

111.年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)以及領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)均屬于Oo

A、事前審計(jì)

B、事中審計(jì)

C、事后審計(jì)

D、定期審計(jì)

答案：C

解析：事后審計(jì)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后

所進(jìn)行的審計(jì)。例如，對某建設(shè)工程項(xiàng)目竣工交付使用的審計(jì)、年度財(cái)務(wù)決算審

計(jì)'領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。

112.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并

與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是：

A、銷售合同

B、發(fā)運(yùn)單

C、銷貨單

D、訂購單

答案:B

113.對外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中，正確的是()o

[2010年中級真題]

A、僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系

B、僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

C、應(yīng)當(dāng)披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

D、由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

答案：C

解析：按照有關(guān)規(guī)定，當(dāng)關(guān)聯(lián)方為企業(yè)，并且存在控制與被控制關(guān)系時，無論關(guān)

聯(lián)方有無交易，均應(yīng)在會計(jì)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)企業(yè)的詳細(xì)資料，具體資料內(nèi)容在企

業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中有明確規(guī)定。當(dāng)存在共同控制、重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情

況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，在發(fā)生交易時，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。對

于關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容和原則，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則有詳細(xì)明確的要求。

114.審計(jì)工作報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向()提

出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告。

A、本級人大常委會

B、本級人民政府

C、審計(jì)機(jī)關(guān)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)

D、人民法院

答案：A

解析：審計(jì)工作報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級

人大常委會提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情

況的報(bào)告。

115.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是()o

A、建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度

B、在實(shí)施審計(jì)之前編制切實(shí)可行的審計(jì)方案

C、對被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議

D、建立審計(jì)工作底稿的分級復(fù)核制度

答案：C

解析：選項(xiàng)D,審計(jì)質(zhì)量控制的目的在于規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，并非是對被

審計(jì)單位的規(guī)范。

116.適用于內(nèi)部控制系統(tǒng)簡單且易于描述的小型企業(yè)的內(nèi)部控制描述方法是()。

A、流程圖法

B、調(diào)查表法

C、文字說明法

D、邏輯模型法

答案：C

解析：文字說明法不適用于對規(guī)模大、內(nèi)控系統(tǒng)復(fù)雜的企業(yè)的評價，如果單獨(dú)采

用這種方法，則只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)。

117.下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是：

A、內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

B、判定社會審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C、《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

D、《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國家審計(jì)、社會審計(jì)

和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

答案：C

解析：選項(xiàng)A,我國內(nèi)部審計(jì)法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任,

如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理；選項(xiàng)B,社會審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)

包括刑法和公司法；選項(xiàng)D,《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任

僅包括國家審計(jì)、不包括社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任。

118.下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是()o

A、

現(xiàn)金盤點(diǎn)工作應(yīng)由審計(jì)人員進(jìn)行

B、

現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進(jìn)行

C、

現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

D、

出納人員保險(xiǎn)柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要

違規(guī)問題

答案：B

解析：

A、C選項(xiàng)，出納員應(yīng)在會計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做

出記錄；會計(jì)主管人員和審計(jì)人員在旁觀察監(jiān)督，必要時進(jìn)行復(fù)查。D選項(xiàng)，在

賬實(shí)不相符的情況下需要審查是否存在未入賬業(yè)務(wù)。

119.下列各項(xiàng)中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：

A、測試數(shù)據(jù)法

B、平行模擬法

C、圖形描述法

D、虛擬實(shí)體法

答案：C

解析：信息系統(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。

120.在我國，只要簡式審計(jì)報(bào)告的是()o

A、國家審計(jì)機(jī)關(guān)

B、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

C、社會審計(jì)

D、都可以

答案：C

解析：在我國，國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常都要撰寫詳式審計(jì)報(bào)告，只要

簡式審計(jì)報(bào)告即可。

121.以下不屬于國家審計(jì)目標(biāo)的是()。

A、真實(shí)性

B、客觀性

C、合法性

D、效益性

答案：B

解析：我國國家審計(jì)的總目標(biāo)可以概括為真實(shí)性'合法性和效益性。

122.企業(yè)在斐產(chǎn)負(fù)債表日對外幣貨幣性項(xiàng)目折算時應(yīng)選擇的匯率是()o

A、平均匯率

B、資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率

C、歷史匯率

D、交易發(fā)生日近似的匯率

答案：B

解析：審查企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨

幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：①外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因費(fèi)

產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生

的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。②以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交

易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。

123.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是()o

A、固定資產(chǎn)盤虧

B、違約金

C、公益性捐贈

D、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

答案：D

解析：選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

124.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：

A、審核領(lǐng)料憑證

B、控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支

C、制訂成本計(jì)劃

D、編制成本預(yù)算

答案：B

解析：控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支屬于管理費(fèi)用。

125.(2017年)根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)

施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是：

A、審計(jì)

B、審計(jì)機(jī)關(guān)

C、審計(jì)組組長

D、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

答案：D

解析：審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。

126.審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷()o

A、固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性

B、固定資產(chǎn)計(jì)價的正確性

C、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D、固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

答案：C

解析：檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細(xì)賬和卡片，是否一物一卡，隨

時登記增減變動并定期與財(cái)會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

測評。

127.當(dāng)有證據(jù)表明被審計(jì)單位某批存貨已經(jīng)陳舊或已經(jīng)損壞，審計(jì)人員下一步應(yīng)

重點(diǎn)查明該批存貨的：

A、所有權(quán)歸屬

B、存放地點(diǎn)和倉儲條件

C、跌價準(zhǔn)備計(jì)提是否合