04企業(yè)納稅核算及申報(bào)-項(xiàng)目四

企業(yè)納稅核算及申報(bào)鄒春梅

梁延萍主編程

琨副主編模塊四所得稅的核算與申報(bào)

所得稅指以納稅人的所得額為征收對(duì)象征收的一種稅。所得額是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)取得的可用貨幣計(jì)量的收入，扣除為取得這些收入所需各種耗費(fèi)后的凈額。所得稅具有多得多征、少得少征、無(wú)所得不征的特點(diǎn)。我國(guó)現(xiàn)行所得稅有企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩種，它們的核算與申報(bào)方式如圖項(xiàng)目1企業(yè)所得稅的核算和申報(bào)學(xué)習(xí)目標(biāo)1．能計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額2．會(huì)辦理企業(yè)所得稅的預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)3．養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)素養(yǎng)，具備對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯分析、判斷的能力知識(shí)引導(dǎo)1．企業(yè)所得稅的概念2．企業(yè)所得稅的納稅人

（1）居民企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)。3．企業(yè)所得稅的稅率4．企業(yè)所得稅的征收方式

（1）查賬征收方式。

（2）核定征收方式5．采用查賬征收方式的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（1）收入總額。（2）不征稅收入。（3）免稅收入。（4）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)。（6）不得扣除的項(xiàng)目。（7）加計(jì)扣除的項(xiàng)目。（8）資產(chǎn)的稅務(wù)處理。6．采用核定征收方式的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（1）定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人應(yīng)納所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的辦法。（2）核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納所得稅的辦法。7．應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額8．企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠9．企業(yè)所得稅的納稅時(shí)間和申報(bào)繳納

（1）企業(yè)所得稅的納稅時(shí)間。

（2）企業(yè)所得稅的預(yù)繳。

（3）企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納。10．企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶任務(wù)1企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)核算任務(wù)描述

濱海市百里香酒業(yè)有限公司采用查賬征收方式征收企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅按月預(yù)提，按季度預(yù)繳，2013年4月“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳所得稅”賬戶期初貸方余額為401005元，4月發(fā)生以下企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。

【業(yè)務(wù)1】5日，根據(jù)1月、2月、3月利潤(rùn)情況預(yù)提3月份應(yīng)繳所得稅。

【業(yè)務(wù)2】10日，預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅592250元，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的電子繳稅回單

【業(yè)務(wù)3】30日，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。任務(wù)指導(dǎo)【步驟1】核算預(yù)提企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)?！静襟E2】核算預(yù)繳企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)?！静襟E3】結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。任務(wù)2企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)（查賬征收方式）任務(wù)描述

濱海市百里香酒業(yè)有限公司根據(jù)2013年一至三季度的利潤(rùn)表，進(jìn)行第三季度企業(yè)所得稅申報(bào)和預(yù)繳。該公司2013年沒(méi)有尚未彌補(bǔ)的以前年度虧損，第一、第二季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅1327500元。任務(wù)指導(dǎo)【步驟1】填寫(xiě)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表?！静襟E2】納稅申報(bào)?！静襟E3】繳稅。【步驟4】報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。任務(wù)3企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳任務(wù)描述2014年2月10日，濱海市百里香酒業(yè)有限公司根據(jù)2013年利潤(rùn)表，申報(bào)和繳納2013年企業(yè)所得稅。任務(wù)指導(dǎo)【步驟1】計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額?！静襟E2】填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表?！静襟E3】納稅申報(bào)?！静襟E4】清繳稅款?！静襟E5】報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。項(xiàng)目2個(gè)人所得稅的核算和申報(bào)學(xué)習(xí)目標(biāo)1．能計(jì)算工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅額2．會(huì)辦理工資薪金個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)和辦理個(gè)人所得納稅申報(bào)3．培養(yǎng)自覺(jué)繳納個(gè)人所得稅的公民意識(shí)知識(shí)引導(dǎo)1．個(gè)人所得稅的概念

個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。2．納稅人和扣繳義務(wù)人（1）個(gè)人所得稅的納稅人。（2）個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人3．個(gè)人所得稅一般規(guī)定（1）征稅范圍規(guī)定。（2）稅率規(guī)定。（3）納稅期限規(guī)定。4．個(gè)人所得稅的計(jì)算（1）工資、薪金個(gè)人所得稅的計(jì)算。①工資、薪金應(yīng)納稅所得=個(gè)人工資薪金收入-3500②應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得×適用稅率-速算扣除數(shù)（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅的計(jì)算。①個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得=年度收入總額-成本、費(fèi)用、損失、準(zhǔn)予扣除的稅金-3500元/月×12月②應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得×適用稅率-速算扣除數(shù)（3）承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅的計(jì)算。①承包、承租經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得=每一納稅年度的收入總額-3500元/月×12月②應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得×適用稅率-速算扣除數(shù)（4）勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的計(jì)算。①勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得=勞務(wù)報(bào)酬收入-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)②應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得×適用稅率-速算扣除數(shù)（5）稿酬個(gè)人所得稅的計(jì)算。①稿酬應(yīng)納稅所得=每次收入額-必要扣除費(fèi)用②應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得×14%（6）特許權(quán)使用費(fèi)個(gè)人所得稅的計(jì)算。①特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅所得=特許權(quán)使用費(fèi)收入-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)②應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得×20%（7）財(cái)產(chǎn)租賃個(gè)人所得稅的計(jì)算。①財(cái)產(chǎn)租賃應(yīng)納稅所得=租賃收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)②應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得×稅率（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的計(jì)算。①財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅所得=財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用②應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得×20%（9）利息股息紅利所得、偶然所得、其他所得個(gè)人所得稅的計(jì)算。①利息股息紅利所得、偶然所得、其他所得不得扣除任何費(fèi)用②應(yīng)納個(gè)人所得稅=收入×20%5．個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠（1）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。（2）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。（3）企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。超過(guò)規(guī)定的比例繳付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅。（4）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。6．個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶7．個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)和繳納方式（1）代扣代繳。（2）自行申報(bào)納稅。自行申報(bào)納稅的納稅人主要有以下幾種。①年所得12萬(wàn)元以上的。②從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的。③從中國(guó)境外取得所得的。④取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。任務(wù)1工資薪金個(gè)人所得稅納稅業(yè)務(wù)核算任務(wù)描述

濱海市百里香酒業(yè)有限公司10

月根據(jù)上月工資結(jié)算情況進(jìn)行個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理。【業(yè)務(wù)

1】10

月

10

日，根據(jù)9

月工資結(jié)算表，計(jì)算代扣代繳的個(gè)人所得稅，發(fā)放工資（發(fā)放工資的支票存根略）?！緲I(yè)務(wù)2】10月10日，申報(bào)代扣代繳個(gè)人所得稅，繳納代扣代繳稅款（電子繳稅回單略）。任務(wù)指導(dǎo)【步驟1】計(jì)算代扣代繳的個(gè)人所得稅額【步驟2】計(jì)算實(shí)發(fā)工資。【步驟3】核算代扣個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)。【步驟4】核算繳納個(gè)人所得稅的業(yè)務(wù)。任務(wù)2個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)任務(wù)描述

濱海市百里香酒業(yè)有限公司2013年10月進(jìn)行9月份的個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)。任務(wù)指導(dǎo)【步驟1】填寫(xiě)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》。【步驟2】填寫(xiě)《支付個(gè)人收入明細(xì)表》。【步驟3】納稅申報(bào)。【步驟4】繳稅。任務(wù)3個(gè)人所得稅自行納