2020初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案

2020年會(huì)計(jì)初級(jí)考試試題■初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選

答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1［單選題］2017年11月1日，甲公司接受乙公司委托為其安裝一項(xiàng)大型設(shè)

備，安裝期限為8個(gè)月，合同約定乙公司應(yīng)支付安裝費(fèi)總額為60000元，當(dāng)日

收到乙公司20000元預(yù)付款，其余款項(xiàng)安裝結(jié)束驗(yàn)收合格后一次付清。截至

2017年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)18000元，預(yù)計(jì)至安裝完成還將

發(fā)生安裝費(fèi)用22000元，該公司按已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定完工

進(jìn)度，不考慮其他因素，甲公司2017年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.27000

B.18000

C.20000

D.60000

參考答案：A

參考解析：2017好末的完工進(jìn)度=18000/（18000+22000）x

100%=45%;2017年應(yīng)確認(rèn)的收入=60000x45%=27000（元）。參考教材P163

—1640

2［單選題］甲公司2016年3月3日購人某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

核算，初始投資成本5000萬元，持有期間公允價(jià)值上升500萬元，2017年2

月1日將其出售.取得價(jià)款6000萬元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)出售當(dāng)期損益的影響金額

為（）萬元。

A.1000

B.500

C.1500

D.O

參考答案：A

參考解析：出售時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=6000-5000=1000（萬元）。參考

教材P65—66。

3［單選題］下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法中，不正確的是（）。

A.貨幣資金應(yīng)當(dāng)根據(jù)〃庫存現(xiàn)金〃、〃銀行存款〃和"其他貨幣資金〃總賬

余額計(jì)算填列

B.固定資產(chǎn)填列金額為固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.資本公積應(yīng)當(dāng)根據(jù)〃資本公積"科目總賬余額填列

D.長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款"科目總賬余額填列

參考答案：D

參考解析：長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列示在"一年內(nèi)到期的非

流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。參考教材P197—201。

4［單選題］企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的辦公樓進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用500萬元，下

列說法中正確的是（）。

A.計(jì)入在建工程500萬元

B.計(jì)人固定資產(chǎn)500萬元

C.計(jì)人長(zhǎng)期待攤費(fèi)用500萬元

D.計(jì)入當(dāng)期損益500萬元

參考答案：C

參考解析：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

參考教材P94。

5［單選題］A股份有限公司年初未分配利潤(rùn)為200萬元，當(dāng)年度利潤(rùn)總額為

500萬元,所得稅稅率為25%,假定無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。A股份有限公司按

凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。則A股

份有限公司年末的可供分配利潤(rùn)為（）萬元。

A.500

B.575

C.518.75

D.588.75

參考答案：B

參考解析：可供分酹I」?jié)櫠?dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）+年初未分配利潤(rùn)

（或一年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入=200+500x（1-25%）=575（萬元）。參考教材

P146O

6［單選題］甲公司（增值稅一般納稅人）2017年1月23日發(fā)出一批原材料委

托乙公司（增值稅一般納稅人）進(jìn)行加工，原材料計(jì)劃成本為2250萬元，材料成

本差異率為5%，支付乙公司加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬元,

增值稅稅額為20.4萬元，乙公司代收代繳消費(fèi)稅1020萬元，甲公司支付往返

運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅稅額1.1萬元。甲公司收

回該批加工物資用于直接出售，則收回物資的實(shí)際成本為（）萬元。

A.3512.5

B.3400

C.3287.5

D.2492.5

參考答案：A

參考解析：收回委托加工物資的實(shí)際成本=2250x

（1+5%）+120+10+1020=3512-5（7J7L）O參考教材P41。

7［單選題］企業(yè)銷售商品如果發(fā)生銷售折讓，下列說法中不正確的是（）。

A發(fā)出商品時(shí)不滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售折讓時(shí)應(yīng)當(dāng)按折讓后的金額確

認(rèn)收入

B.發(fā)出商品時(shí)滿足收入碓認(rèn)條件，發(fā)生銷售折讓時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減收入實(shí)現(xiàn)月份的

收入（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）

C.發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)如果發(fā)生應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)交增值稅

D.發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售折讓時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減折讓當(dāng)月的收入

（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）

參考答案：B

參考解析：發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售折讓時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減折讓當(dāng)

月的收入。參考教材P156。

8［單選題］甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5000萬元，適用的企業(yè)所得

稅稅率為25%,遞延所得稅資產(chǎn)期初余額20萬元，期末余額50萬元，遞延所

得稅負(fù)債期初余額500萬元,期末余額200萬元。假定當(dāng)年應(yīng)納稅所得額調(diào)整

增加額為330萬元，則甲公司當(dāng)年的凈利潤(rùn)為（）萬元。

A.3750

B.3667.5

C.3997.5

D.4327.5

參考答案：C

參考解析：甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅=（5000+330）x25%=1332.5（萬元）;遞延

所得稅費(fèi)用二（200-500）-（50?20）二?330（萬元），所得稅費(fèi)用

=1332.5-330=1002.5（萬元）。甲公司當(dāng)年的凈禾U潤(rùn)=5000-1002.5=3997.5（萬

元）。會(huì)計(jì)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用1002.5

遞延所得稅資產(chǎn)30

遞延所得稅負(fù)債300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1332.5

參考教材P188O

9［單選題］事業(yè)單位在年度終了時(shí),根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與

當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額（）。

A.借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：事業(yè)收入

B.借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

C.借：財(cái)政補(bǔ)助收入

貸：零余額賬戶用款額度

D.借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

參考答案：D

參考解析：事業(yè)單位在年度終了時(shí)，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與

當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

參考教材P321。

10［單選題］甲公司2017年2月1日購入乙上市公司股票支付價(jià)款5321

萬元其中包括交易費(fèi)用11萬元用公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。2017

年4月16日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股，甲公司可分得60萬元，2017年9月

20日,甲公司將乙公司股票全部出售,取得價(jià)款5400萬元，則甲公司從取得

該股票投資到處置累計(jì)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.68

B.150

C.128

D.139

參考答案：D

參考解析：累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5400-（5321-11）+60-11=139（萬元）。

參考教材P2L

11［單選題］2016年年初遠(yuǎn)通公司自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù),截至2016年

7月31日，發(fā)生的各項(xiàng)研究支出合計(jì)為350萬元，經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成

了研究階段，從2016年8月1日起進(jìn)入開發(fā)階段。2016年11月5日開發(fā)完

成，遠(yuǎn)通公司形成一項(xiàng)非專利技術(shù)，共計(jì)發(fā)生開發(fā)支出180萬元（符合資本化條

件），遠(yuǎn)通公司無法可靠預(yù)計(jì)該項(xiàng)非專利技術(shù)的使用壽命。則下列說法中不正確

的是（）。

A.發(fā)生的研究階段支出350萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中

B.發(fā)生的開發(fā)階段支出180萬元應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)中

C.該非專利技術(shù)當(dāng)年度需按2個(gè)月進(jìn)行攤銷

D.遠(yuǎn)通公司在12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)該非專利技術(shù)進(jìn)行減值測(cè)試

參考答案：C

參考解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需攤銷，但至少應(yīng)于每年年末對(duì)其

進(jìn)行減值測(cè)試。參考教材P92。

12［單選題］下列關(guān)于存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的表述中不正確的是（）。

A.物價(jià)在持續(xù)下降時(shí)，企業(yè)采用先進(jìn)先出法會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)

B.月末一次加權(quán)平均法不利于存貨成本的日常管理與控制

C.移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的存貨成本最準(zhǔn)確、最客觀

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法假設(shè)存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)順序一致

參考答案：C

參考解析：個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算存貨成本最準(zhǔn)確、最客觀,所以選項(xiàng)C不正確。

參考教材P24—28。

13［單選題］關(guān)于銷售退回，下列說法中不正確的是（）。

A.發(fā)出商品時(shí)不滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)增加庫存商品，減

少發(fā)出商品

B.發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減收入實(shí)現(xiàn)月份的

收入及成本（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）

C.發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)如果發(fā)生應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額

D.發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的收入

及成本（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）

參考答案：B

參考解析：發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)

月的收入及成本（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）。參考教材P157。

14［單選題］企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記人（）科目中。

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.資本公積

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.投資收益

參考答案：A

參考解析：企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，按照賬面余額轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外

收入"科目中。參考教材P10L

15［單選題］甲公司2017年5月1日結(jié)存A商品1200件，單價(jià)120元。

5日購入A商品2300件,單價(jià)105元，25日購入A商品500件,單價(jià)130

元。當(dāng)月領(lǐng)用A商品1800件，甲公司采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本，則5

月31日結(jié)存A商品的成本為（）元。

A.256300

B.223650

C.252500

D.243500

參考答案：D

參考解析：5月31日結(jié)存A商品成本=［2300-Q800-1200）］xl05+500x

130=243500（元）。參考教材P26。

16［單選題］某公司本年計(jì)劃單位產(chǎn)品所耗工時(shí)為15小時(shí)，本年實(shí)際單位產(chǎn)

品所耗工時(shí)為12小時(shí)，計(jì)劃每小時(shí)工資成本為20元，實(shí)際每小時(shí)工資成本為

24元,則該公司單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響金額為（）元。

A.-60

B.48

C.72

D.-48

參考答案：A

參考解析：?jiǎn)挝划a(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響金額（量差）=（實(shí)際工時(shí)■計(jì)劃工時(shí)）

x計(jì)劃每小時(shí)工資成本=（12-15）乂20=-60（元）。參考教材P309。

17［單選題］甲公司2017年2月1日應(yīng)收賬款余額為2350萬元，當(dāng)月賒

銷商品一批，價(jià)款1200萬元，增值稅稅額為204萬元。當(dāng)月收回應(yīng)收賬款500

萬元，前期確認(rèn)的壞賬當(dāng)月重新收回20萬元。甲公司根據(jù)應(yīng)收賬款余額百分比

法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%。則當(dāng)月甲公司應(yīng)當(dāng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）

萬兀。

A.45.2

B.25.2

C.162.7

D.142.7

參考答案：B

參考解析：月末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（2350+1200+204-500）x5%（月末余

額）-2350x5%（月初余額）?20（確認(rèn)的壞賬重新收回）=25.2（萬元）。參考教材P16。

18［單選題］甲公司2017年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12500萬元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8500

萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，其他業(yè)務(wù)成本120萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加230

萬元，期間費(fèi)用550萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益500萬元，投資損失200萬元,

處置固定資產(chǎn)凈損失50萬元，取得即征即退的增值稅200萬元。則甲公司當(dāng)年

的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬元。

A.3600

B.3750

C.3550

D.3800

參考答案：A

參考解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

二12500-8500+200-120-230-550+500-200=3600（萬元）。處置固定資產(chǎn)凈損

失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，取得即征即退增值稅計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入。參考教材P18L

19［單選題］事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，按規(guī)定留歸本單位使用

的剩余資金應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.事業(yè)結(jié)余

B.事業(yè)基金

C.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

參考答案：B

參考解析：事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，按規(guī)定留歸本單位使用的

剩余資金應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金"科目。參考教材P34L

20［單選題］2017年1月1日，甲公司采用分期付款的方式購入大型設(shè)備一

套，當(dāng)日投入使用。合同約定的價(jià)款為6000萬元，分3年等額支付;該分期支

付購買價(jià)款的現(xiàn)值為5600萬元另支付保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素，

甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.5610

B.5600

C.6000

D.6010

參考答案：A

參考解析：企業(yè)采用分期付款方式購買固定資產(chǎn)具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以購

買價(jià)款的現(xiàn)值加初始直接費(fèi)用作為固定資產(chǎn)人賬價(jià)值。參考教材P134。

21［單選題］企業(yè)銷售商品的同時(shí)出售包裝物，且該包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，下列

表述中正確的是（）。

A.取得的包裝物出售收入應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.包裝物的成本應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.包裝物的成本應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

D.包裝物的成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

參考答案：D

參考解析：隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，其取得

的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。參考教材

P173O

22［單選題］下列交易或事項(xiàng)中不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的

是（）。

A.確認(rèn)壞賬損失的應(yīng)收賬款又重新收回

B.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.實(shí)際發(fā)生壞賬損失

D.沖回多提壞賬

參考答案：C

參考解析：實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

參考教材

P15—17e

23［單選題］甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5000萬元，所得稅費(fèi)用為

1300萬元，當(dāng)年計(jì)入其他綜合收益的金額為200萬元，扣除所得稅影響后的凈

額為150萬元，則當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的綜合收益總額為（）萬元。

A.3700

B.3900

C.3850

D.5150

參考答案：C

參考解析：綜合收益總額=5000-1300+150=3850（萬元），綜合收益總額

反映的是凈利潤(rùn)和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計(jì)金額。參

考教材P188e

24［單選題］永發(fā)公司2017年年初未分配利潤(rùn)借方余額為500萬元，當(dāng)年

實(shí)現(xiàn)^潤(rùn)總額800萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定年初虧損可用稅前利潤(rùn)

彌補(bǔ)。不考慮其他相關(guān)因素，永發(fā)公司當(dāng)年年末未分配利潤(rùn)的余額為（）萬元。

A.300

B.275

C.225

D.725

參考答案：C

參考解析:永發(fā)公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=800?（800-500）x25%=725（萬元），

年末未分配利潤(rùn)二725-500=225（萬元）。參考教材P146。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答

案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得

分）

25［多選題］下列各項(xiàng)關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法的表述中正確的有（）。

A.品種法核算對(duì)象是產(chǎn)品的品種，如果企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品則無需設(shè)置"制

造費(fèi)用"科目

B.分批法核算對(duì)象是產(chǎn)品的批別，其成本計(jì)算周期與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致

C.綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要進(jìn)行成本還原

D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法各步驟的產(chǎn)品生產(chǎn)成本并不伴隨著半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而

結(jié)轉(zhuǎn)

參考答案：A,B,GD

參考解析：四個(gè)選項(xiàng)均正確。參考教材P277—287O

26［多選題］下列各項(xiàng)中，不會(huì)增加企業(yè)資本公積的有（）。

A啟有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的

賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值的差額

B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分

配以外的其他所有者權(quán)益的增加

D.股份有限公司回購本公司股票，回購價(jià)格小于股票面值的差額

參考答案：ABC

參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)記入"公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;選項(xiàng)B應(yīng)記入〃其他

綜合收益”科目;選項(xiàng)C無需進(jìn)行賬務(wù)處理;選項(xiàng)D應(yīng)增加“資本公積"。參考教

材P140o

27［多選題］下列關(guān)于存貨減值的表述中正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按成本與可變現(xiàn);爭(zhēng)值孰低計(jì)量

B.可變現(xiàn)）爭(zhēng)值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計(jì)未來凈現(xiàn)金流量

C.以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，應(yīng)在原計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額

范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

D.已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨出售時(shí)，應(yīng)將所匹配的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)

參考答案：A,B,C,D

28［多選題］下列職工薪酬中屬于短期薪酬的有（）。

A.養(yǎng)老保險(xiǎn)

B.生育保險(xiǎn)

C.失業(yè)保險(xiǎn)

D.工傷保險(xiǎn)

參考答案：B,D

參考解析：選項(xiàng)A、C屬于離職后福利，不屬于短期薪酬，參考教材P105。

29［多選題］下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本的有（）。

A.生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備的日常維修費(fèi)用

B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料成本

C.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊

D.生產(chǎn)人員的薪酬

參考答案：B,C,D

參考解析：選項(xiàng)A計(jì)入管理費(fèi)用。參考教材P76—77。

30［多選題］下列各項(xiàng)中，可能會(huì)影響應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)有（）。

A.工商局罰款支出

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.超標(biāo)廣告費(fèi)

D.公益性捐贈(zèng)

參考答案：ABCD

參考解析：選項(xiàng)B業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售

收入的5%。，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要進(jìn)行調(diào)整,其他三個(gè)選項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅

所得額時(shí)均要進(jìn)行調(diào)整。參考教材

P187O

31［多選題］下列關(guān)于固定資產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)表述正確的有（）。

A.財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本入賬

B.盤盈固定資產(chǎn)不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益造成影響

C.盤虧的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.盤盈固定資產(chǎn)屬于企業(yè)的前期差錯(cuò)

參考答案：A,B,C,D

參考解析：四個(gè)選項(xiàng)均正確。參考教材

P80—81o

32［多選題］下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的有（）。

A.從銀行提取備用金

B.以銀行存款購買2個(gè)月到期的國(guó)債

C.以固定資產(chǎn)抵償貨款

D.發(fā)放股票股利

參考答案：A,B,C,D

參考解析：選項(xiàng)A、B屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換,不會(huì)影響現(xiàn)金流

量?jī)纛~;選項(xiàng)C、D不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。參考教材P205。

33［多選題］對(duì)于企業(yè)采用分次攤銷法對(duì)低值易耗品進(jìn)行攤銷時(shí)可能記人的

科目有（）。

A.管理費(fèi)用

B.銷售費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.制造費(fèi)用

參考答案：A,B,D

參考解析：行政管理部門、財(cái)務(wù)部門使用記人"管理費(fèi)用"科目;銷售部門

使用記人"銷售費(fèi)用"科目;生產(chǎn)車間使用記入“制造費(fèi)用"科目。參考教材P39。

34［多選題］甲公司為增值稅一般納稅人，2017年2月當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)

120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額88萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2萬元，已交稅金55萬元，則下

列會(huì)計(jì)處理不正確的有（）9

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）34

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅34

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）55

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅55

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅21

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）21

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅55

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）55

參考答案：A,B,D

參考解析當(dāng)期應(yīng)納增值稅=12088+2=34（萬元），當(dāng)月已交稅金55萬元，

多交55—34=21（萬元），月末應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅21

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）21

參考教材P120o

35［多選題］下列各項(xiàng)中，構(gòu)成增值稅一般納稅人外購存貨入賬成本的有

A.運(yùn)輸途中合理損耗

B.進(jìn)口關(guān)稅

C.進(jìn)口增值稅

D.入庫前挑選整理費(fèi)

參考答案：A,B,D

參考解析：增值稅屬于價(jià)外稅，不構(gòu)成存貨采購成本。參考教材P23O

36［多選題］下列各項(xiàng)中應(yīng)在〃管理費(fèi)用"科目核算的有（）。

A.研究費(fèi)用

B.籌建期的開辦費(fèi)

C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

D.顧問費(fèi)

參考答案：A,B,C,D

三、判斷題（本類題共10小題,每小題1分，共10分。每小題答題正確的

得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最｛氐得分為零

分）

37［判斷題］企業(yè)到月末需要將所有的損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目

中。（）

A.V

B.x

參考答案：錯(cuò)

參考解析：表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額和月末累

計(jì)余額，不需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)人本

年利潤(rùn)科目中。參考教材P189。

38［判斷題］應(yīng)收賬款確認(rèn)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。（）

A.V

B.x

參考答案：對(duì)

39［判斷題］存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.V

B.x

參考答案：錯(cuò)

參考解析：存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財(cái)

務(wù)報(bào)表附注中予以說明。參考教材P24。

40［判斷題］企業(yè)提供勞務(wù)如果開始和完成分屬于不同會(huì)計(jì)期間，并且提供

勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按

已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)收入。（）

A.V

B.x

參考答案：對(duì)

41［判斷題］企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表中"其他綜合收益”列示金額應(yīng)當(dāng)與資

產(chǎn)負(fù)債表中"其他綜合收益”列示金額相等。（）

A.V

B.x

參考答案：對(duì)

42［判斷題］事業(yè)單位應(yīng)繳國(guó)庫款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫的款項(xiàng)

（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）。（）

A.V

B.x

參考答案：對(duì)

43［判斷題］企業(yè)因賒銷形成的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失屬于非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，

所以在發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出中。（）

A.V

B.x

參考答案：錯(cuò)

參考解析：我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收款項(xiàng)的減值只能采用備抵法，即通過

"壞賬準(zhǔn)備〃進(jìn)行計(jì)提,實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備。參考教材P15。

44［判斷題］事業(yè)單位當(dāng)年事業(yè)結(jié)余無論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)都需在年末直接轉(zhuǎn)

入“事業(yè)基金"。（）

A.V

B.x

參考答案：錯(cuò)

參考解析：事業(yè)結(jié)余需先轉(zhuǎn)入"非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配"科目中，然后在通過

”非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配〃轉(zhuǎn)入〃事業(yè)基金”。參考教材P339。

45［判斷題］企業(yè)取得長(zhǎng)期借款發(fā)生的不符合資本化條件的利息支出應(yīng)計(jì)入

財(cái)務(wù)費(fèi)用中。（）

A.V

B.x

參考答案：錯(cuò)

參考解析:屬于籌建期間不符合資本化條件的長(zhǎng)期借款利息支出應(yīng)計(jì)入管理

費(fèi)用中。參考教材P131。

46［判斷題］為了保證企業(yè)各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法的可比性，同一企業(yè)同一

車間對(duì)于不同的產(chǎn)品只能同時(shí)采用一種成本計(jì)算方法。（）

A.V

B.x

參考答案：錯(cuò)

參考解析:同一企業(yè)同一車間對(duì)于不同的產(chǎn)品可以同時(shí)采用不同的成本計(jì)算

方法。參考教材P299。

四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選

答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選

得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

材料題根據(jù)下面資料，回答47?51題

XYZ公司為工業(yè)企業(yè)，擁有一個(gè)基本生產(chǎn)車間，大量大批生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)

品。擁有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，分別為供電車間和機(jī)修車間。2017年4月1日無

任何在產(chǎn)品，當(dāng)月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)1日,生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料一批，用于生產(chǎn)A、B產(chǎn)品。該批材料的成本

為350萬元,可生產(chǎn)A產(chǎn)品150件，生產(chǎn)B產(chǎn)品350件。

(2)1213,生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料一批,成本130萬元，專用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。

(3)18日，支付水電費(fèi)合計(jì)為38萬元，其中生產(chǎn)車間耗費(fèi)35萬元，行政管

理部門耗費(fèi)3萬元

(4)30日，計(jì)提生產(chǎn)工人職工薪酬200萬元，車間管理人員薪酬15萬元，

行政管理人員薪酬65萬元，銷售人員薪酬50萬元;計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊

62萬元，計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊24萬元。

其他資料：XYZ公司采用品種法核算產(chǎn)品成本,月末采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法

計(jì)算完工產(chǎn)品成本，在產(chǎn)品的平均完工率為50%,當(dāng)月A產(chǎn)品全部完工，B產(chǎn)

品完工200件。原材料按生產(chǎn)數(shù)量比例分配，人工及制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例

分配，當(dāng)月A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)合計(jì)320小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)合計(jì)680小時(shí)。輔

助生產(chǎn)費(fèi)用采用交互分配法進(jìn)行分配，當(dāng)月輔助生產(chǎn)車間相關(guān)資料如下表所示：

單位：萬千瓦時(shí)、萬小時(shí)、萬元

輔助生產(chǎn)車間供電車間

機(jī)修車間

待分配生產(chǎn)費(fèi)用

150

50

提供勞務(wù)數(shù)量

100

200

機(jī)修車間

15

供電車間

30

耗用勞務(wù)數(shù)量

生產(chǎn)車間

80

160

管理費(fèi)用

5

10

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位

用萬元表示，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位）

47［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)資料Q）和（2）,下列各項(xiàng)中計(jì)算正確的是（）。

A.應(yīng)借記"基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品"科目105萬元

B.應(yīng)借記"基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品"科目375萬元

C.應(yīng)借記〃基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品"科目144萬元

D.應(yīng)借記"基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品"科目336萬元

參考答案：A,B

參考解析根據(jù)資料Q）分配甲材料A產(chǎn)品應(yīng)分配的金額二350/Q50+350）

xl50=105（萬元），B產(chǎn)品應(yīng)分酉己的金額=350/（150+350）x350=245（萬元）;

根據(jù)資料（2）,乙材料為B產(chǎn)品單獨(dú)耗用,所以計(jì)人B產(chǎn)品直接材料成本

=245+130=375（萬元），選項(xiàng)AB正確，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。

48［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)資料（3）和（4）,下列各項(xiàng)說法中正確的是（）。

A.直接人工費(fèi)用應(yīng)記入"基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品"科目64萬元

B.直接人工費(fèi)用應(yīng)記入”基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品"科目136萬元

C.應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用112萬元

D.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用92萬元

參考答案：A,B,C,D

參考解析：分配直接人工200萬元，A產(chǎn)品應(yīng)分配的金額=200/（320+680）

x320=64（萬元），B產(chǎn)品應(yīng)分酉己的金額=200/（320+680“680=136（萬元），選

項(xiàng)AB正確;應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額=35（水電費(fèi)）+15（車間管理人員薪酬）+62（車

間固定資產(chǎn)折舊）=112（萬元）,選項(xiàng)C正確;應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用的金額=3（水電

費(fèi)）+65（工資）+24（折舊費(fèi)）=92（萬元）,選項(xiàng)D正確。

49［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是（）。

A.供電車間應(yīng)分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費(fèi)用為127.2萬元

B.機(jī)修車間應(yīng)分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費(fèi)用為60.8萬元

C.交互分配后供電車間待分配金額為165萬元

D.交互分配后機(jī)修車間待分配金額為35萬元

參考答案：A,B

參考解析：?jiǎn)挝唬喝f千瓦時(shí)、萬小時(shí)、萬元

分配方向交互分配

對(duì)外分配

輔助生產(chǎn)車間

供電車間

機(jī)修車間

供電車間

機(jī)修車間

待分配生產(chǎn)費(fèi)用

150

50

150-22.5+7.5=135

50十22.5-7.5=65

提供勞務(wù)數(shù)量

100

200

100-15=85

200—30=170

分配率

150/100=1.5

50/200=0.25

135/85?1.59

65/1700.38

機(jī)修車間

15x1.5=22.5

耗用勞

供電車間

30x0.25=7.5

務(wù)數(shù)量

生產(chǎn)車間

80x1.59=127.2

160x0.38=60.8

管理部門

135-127.2=7.8

65-60.8=4.2

50［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)上述資料，基本生產(chǎn)車間當(dāng)月制造費(fèi)用合計(jì)為（）

萬兀O

A.112

B300

C.320

D.295

參考答案：B

參考解析制造費(fèi)用合計(jì)二112（第2小問）+（1272+60⑻（第3小問）=300（萬

元）。

51［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是（）。

A.當(dāng)月A產(chǎn)品總成本為265萬元

B.當(dāng)月B完工產(chǎn)品總成本為715萬元

C.當(dāng)月B在產(chǎn)品總成本為195萬元

D.當(dāng)月B完工產(chǎn)品單位成本為2.6萬元

參考答案：A,C,D

參考解析：?jiǎn)挝唬喝f元、件

項(xiàng)目A產(chǎn)品B產(chǎn)品

直接材料1053乃

直接人工64136

制造費(fèi)用300/(320+680)x320=96300/(320+680)x680=204

合計(jì)265715

單位：萬元、件

B產(chǎn)品數(shù)量生產(chǎn)費(fèi)用

完工200715/(200+75)x200=520

約當(dāng)150x50%=75715/(200+75)x75=195

B產(chǎn)品單位成本=520/200=2.6(萬元/件)。

材料題根據(jù)下面資料,回答52-56題

長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2017年3月

31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目余額如下表所示：

單位：萬元

項(xiàng)目期末余額

貨幣資金

2136.55

應(yīng)收賬款

200

存貨

563.55

短期借款

500

其他綜合收益

30

2017年4月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)2日，外購一批工程物資用于建設(shè)生產(chǎn)線，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)

款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，以上款項(xiàng)以銀行存款支付。當(dāng)日工程物

資全部被工程領(lǐng)用。

(2)15日，銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為400萬元，增

值稅稅額為68萬元，該批商品的成本為350萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為

20萬元,款項(xiàng)尚未收到。

(3)20日，歸還200萬元借款，該筆借款于2014年5月21日借人。

(4)23日，以存出投資款1200萬元購人甲公司25%有表決權(quán)股份，另支付

交易費(fèi)用2萬元。投資當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值(與公允價(jià)值相等)為

5000萬元。投資后長(zhǎng)江公司向甲公司派出1名董事。

(5)30日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備15萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，可供出售金

融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升25萬元。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位

用萬兀表小)

52［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)資料Q）,下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.應(yīng)借記〃應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"117萬元

B應(yīng)借記"工程物資"100萬元

C.應(yīng)借記"在建工程"117萬元

D.應(yīng)借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"17萬元

參考答案：B,D

參考解析：外購工程物資用于生產(chǎn)線建設(shè)支付的增值稅可以一次性抵扣，長(zhǎng)

江公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：工程物資100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17

貸：銀行存款117

借：在建工程100

貸：工程物資100

53［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)資料（2）,該筆業(yè)務(wù)對(duì)長(zhǎng)江公司當(dāng)月?lián)p益的影響金額

為（）萬元。

A.50

B.20

C.30

D.70

參考答案：D

參考解析：對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

=400-(350-20)=70(萬元)。

54［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)資料（4）,下列說法中正確的是（）。

A.長(zhǎng)江公司應(yīng)將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為1202萬元

C.支付的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.此項(xiàng)業(yè)務(wù)使銀行存款減少1202萬元

參考答案：A

參考解析：長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司投資具有重大影響（向甲公司董事會(huì)派出代表），

所以應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，長(zhǎng)江公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本1250

貸：其他貨幣資金一存出投資款1202

營(yíng)業(yè)外收入48

支付的交易費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本中，長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)

值為1250萬元。所以選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

55［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)資料（5）,下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失為17萬元

B.可供出售金融資產(chǎn)增加25萬元

C.4月30日資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”應(yīng)列示55萬元

D.其他綜合收益增加25萬元

參考答案：B,C,D

參考解析：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失〃科目，選

項(xiàng)A正確，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)25

貸：其他綜合收益25

選項(xiàng)BCD正確。

56［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)上述資料下列各項(xiàng)中長(zhǎng)江公司4月30日資產(chǎn)負(fù)債

表中各項(xiàng)目填列金額正確的是()。

A.貨幣資金617.55萬元

B.應(yīng)收賬款668萬元

C存貨231.55萬元

D.短期借款300萬元

參考答案：A,C

參考解析：貨幣資金=2136.55-117(1)?200(3)?1202(4)=617.55(萬元)，選

項(xiàng)A正確;應(yīng)收賬款=200+468⑵-15(5)=653(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;存貨

=563.55-(350-20)(3)-2(5)=231.55(^),選項(xiàng)C正確;短期借款=500(萬元)，

資料(3)歸還的是2014年5月21日的借款，屬于長(zhǎng)期借款，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

材料題根據(jù)下面資料，回答57-61題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用銷售貨物的增值稅稅率為17%,2017年

3月1日"應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅“科目的貸方余額為35萬元，當(dāng)月發(fā)生與

增值稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)3日,外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為150萬元,

增值稅稅額為25.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2萬元，增值稅稅額

為0.22萬元，原材料已驗(yàn)收入庫，以上款項(xiàng)以銀行匯票存款支付。

(2)5日,銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品標(biāo)價(jià)為220萬元，給予購買方20萬元商業(yè)折

扣，并按扣除折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收存銀行。該批產(chǎn)品的

成本為150萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。

(3)10日，交納上月未交增值稅35萬元。

(4)23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預(yù)繳增值稅25萬元。

(5)28日，外購一棟倉庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增

值稅稅額為55萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

(6)31日，在存貨清查時(shí)發(fā)現(xiàn)因保管不善導(dǎo)致上月外購一批原材料毀損。該

批原材料的購買價(jià)款為25萬元,增值稅稅額為4.25萬元。應(yīng)由責(zé)任人賠償2

萬兀。

其他資料：以上甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已通過認(rèn)證。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位

用萬兀表小)

57［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)資料Q),下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.應(yīng)借記"原材料"152萬元

B.應(yīng)借記〃應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)〃25.72萬元

C.應(yīng)貸記"應(yīng)付票據(jù)"177.72萬元

D.應(yīng)貸記"其他貨幣資金"177.72萬元

參考答案：A,B,D

參考解析：甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借:原材料152

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)25.72

貸：其他貨幣資金177.72

58［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)資料（2）和（3）,下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。

A.銷售商品時(shí)：

借：銀行存款234

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34

B.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

貸：庫存商品150

C.交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）35

貸：銀行存款35

D.交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅35

貸：銀行存款35

參考答案：C

參考解析：銷售商品應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，即200萬元，

同時(shí)按200萬元開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額=200x"%=34（萬元），結(jié)

轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時(shí)需將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一并轉(zhuǎn)銷，選項(xiàng)AB正確;增值稅一般納

稅人交納上月增值稅時(shí)應(yīng)通過"應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅〃科目核算，選項(xiàng)C

錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

59［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)資料（4）,甲公司應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）

D.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

參考答案：D

參考解析：增值稅一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按稅法規(guī)定在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)

繳增值稅時(shí)，應(yīng)通過〃應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅〃明細(xì)科目核算。

60［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)資料（5）,甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：固定資產(chǎn)555

貸：銀行存款555

B.借：固定資產(chǎn)500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）55

貸：銀行存款555

C.借：固定資產(chǎn)500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）33

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額22

貸：銀行存款555

D.借：固定資產(chǎn)500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）33

——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額22

貸：銀行存款555

參考答案：C

參考解析：增值稅一般納稅人2016年5月1日后購入固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)），

以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自

取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比

例為40%,其中40%應(yīng)記入"應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目中。

61［不定項(xiàng)選擇題］根據(jù)資料（6）,下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"科目4.25萬元

B.應(yīng)借記"其他應(yīng)收款〃科目2萬元

C.應(yīng)借記〃管理費(fèi)用"科目27.25萬元

D.應(yīng)借記"營(yíng)業(yè)外支出"科目27.25萬元

參考答案：A,B,C

參考解析：甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢29.25

貸:原材料25

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4.25

借：其他應(yīng)收款2

管理費(fèi)用（管理不善）27.25

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢29.25

初級(jí)會(huì)計(jì)考試題庫?2020年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選

答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1［單選題］甲公司委托乙公司加工1000件產(chǎn)品（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），1月20

日發(fā)出材料，計(jì)劃成本60000元,材料成本差異率為?3%。2月20日，支付加

工費(fèi)12000元，支付應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅6600元，該商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)

應(yīng)稅消費(fèi)品。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則加工完成的委托加工物資的實(shí)際成本為

（沅。

A.70200

B.73800

C.76800

D.78600

參考答案：A

參考解析：加工完成的委托加工物資的實(shí)際成本=60000X（1?3%）+12000:

70200（元）。參考教材P40—41。

2［單選題］某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年實(shí)際已交納稅金情況如下:

增值稅850萬元，消費(fèi)稅150萬元（全部為銷售商品所發(fā)生的），城市維護(hù)建設(shè)

稅70萬元，車船稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，耕地占用稅2萬元,企業(yè)所得

稅120萬元。上述各項(xiàng)稅金中應(yīng)記人"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目借方的金額是（）

萬兀。

A.1194

B.220

C.222

D.224

參考答案：B

參考解析：應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的金額=150+70=220（萬元）;車船稅、印

花稅計(jì)人管理費(fèi)用;耕地占用稅計(jì)入無形資產(chǎn)等;企業(yè)所得稅計(jì)入所得稅費(fèi)用。參

考教材P175—176O

3［單選題］A公司本年度委托B商店代銷一批零配件代銷價(jià)款500萬元（不

包括增值稅）。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零

配件的80%,A公司收到代銷清單時(shí)向B商店開具增值稅專用發(fā)票。B商店按

代銷價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為300萬元。則A公司本

年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。

A.500

B.400

C.380

D.475

參考答案：B

參考解析：A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=500x80%=400（萬元），支付

的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，不沖減銷售收入。參考教材P160o

4［單選題］下列關(guān)于利潤(rùn)分配及未分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。

A.以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損，不需要進(jìn)行專門的會(huì)

計(jì)處理

B.年末要將“利潤(rùn)分配”科目所屬的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配一

一未分配利潤(rùn)〃明細(xì)科目

C.年末要將"本年利潤(rùn)”科目的余額轉(zhuǎn)入至卜'利潤(rùn)分酉己——未分酉喇潤(rùn)"明

細(xì)科目

D.盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)應(yīng)貸記"利潤(rùn)分配——未分配^潤(rùn)”明細(xì)科目

參考答案：D

參考解析：盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記"盈余公積"科目，貸記"利潤(rùn)

分配——盈余公積補(bǔ)虧"科目。參考教材P147。

5［單選題］事業(yè)單位2016年年初事業(yè)基金150萬元。2016年該單位事業(yè)

收入為5000萬元,事業(yè)支出為4500萬元;啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目,當(dāng)年收到上級(jí)主

管部門撥付的非財(cái)政專項(xiàng)資金600萬元，該項(xiàng)目發(fā)生事業(yè)支出560萬元，2016

年12月項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金留歸事業(yè)單位使用;

對(duì)外投資為300萬元。假定不考慮計(jì)算交納所得稅和計(jì)提專用基金，則該事業(yè)

單位2016年年末事業(yè)基金為（）萬元。

A390

B.450

C.500

D.650

參考答案：A

參考解析：2016年12月31日事業(yè)基金結(jié)余=150+（5000-4500）（"事業(yè)

結(jié)余"轉(zhuǎn)入"事業(yè)基金"）+（600-560）（非財(cái)政專項(xiàng)資金結(jié)余資金留歸本單位使

用）-300（對(duì)外投資減少"事業(yè)基金長(zhǎng)期投資"）=390（萬元）。參考教材P341。

6［單選題］某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)貸方余額為200萬元，本年利潤(rùn)總額為

800萬元,本年所得稅費(fèi)用為300萬元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，

提取任意盈余公積25萬元，向投資者分配利潤(rùn)25萬元。不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)，

該企業(yè)年末"利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)"科目貸方余額為()萬元。

A.600

B.650

C.625

D.570

參考答案：A

參考解析：該企業(yè)年末"利潤(rùn)分配一一^未分配利潤(rùn)"科目貸方余額

參考教材

=200+(800-300)X(1-10%)-25-25=600(^TE)OP146O

7［單選題］下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不通過"其他應(yīng)收款"科目核算的是()。

A.現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?/p>

B.為職工代墊的家屬醫(yī)藥費(fèi)

C.出租包裝物收取的押金

D.企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金

參考答案：C

參考解析：出租包裝物收取的押金計(jì)入其他應(yīng)付款，租入包裝物支付的押金

計(jì)人其他應(yīng)收款。參考教材P14。

8［單選題］2015年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收丙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。

應(yīng)收賬款余額合計(jì)為1000000元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定應(yīng)計(jì)提

100000元壞賬準(zhǔn)備。甲公司2016年對(duì)丙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失

30000元。2016年12月31日甲公司應(yīng)收丙公司的賬款余額為1200000元，

經(jīng)減值測(cè)試，甲公司〃壞賬準(zhǔn)備"科目年末余額應(yīng)為120000元。則甲公司2015~

2016年因壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的累計(jì)金額為()元。

A.120000

B.130000

C.150000

D.170000

參考答案：C

參考解析：甲公司2015年~2016年因壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的

累計(jì)金額：

參考教材

100000+[120000-(100000-30000)]=150000(^L)OP16o

9[單選題]下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是()。

A.自用廠房繳納的房產(chǎn)稅

B.取得交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)

C.企業(yè)購置車輛而繳納的車輛購置稅

D.委托方收回的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的受托方代收代繳的委托加工物

資的消費(fèi)稅

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)A,計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B,計(jì)人投資收益;選項(xiàng)C,計(jì)人到

車輛成本;選項(xiàng)D,委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，

記入"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。參考教材P19、123、127。

10［單選題］某公司在生產(chǎn)主產(chǎn)品——甲產(chǎn)品的同時(shí)，附帶生產(chǎn)出P產(chǎn)品。

P產(chǎn)品可直接對(duì)外出售，公司規(guī)定的售價(jià)為150元/千克，單位稅金和利潤(rùn)50

元。某月甲產(chǎn)品和P產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本的總額為400000元，P產(chǎn)品的產(chǎn)量為

400千克。假定該公司按預(yù)先規(guī)定的P