《應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款》課件

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款都是企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的債權(quán)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而取得的，有明確付款期限和付款方式的票據(jù)。課程目標(biāo)理解應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的概念區(qū)分應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的定義、構(gòu)成要素和分類，并掌握其核算方法。掌握應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的管理技巧學(xué)習(xí)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的確認(rèn)、計(jì)量、減值、核銷等流程，并了解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。提升對(duì)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的認(rèn)知通過案例分析和實(shí)操練習(xí)，加深對(duì)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的理解，并掌握相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。應(yīng)收票據(jù)概述應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)或其他經(jīng)營活動(dòng)中，收取的以票據(jù)形式表示的債權(quán)憑證。它是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的一種重要形式，也是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的重要來源。應(yīng)收票據(jù)具有以下特點(diǎn)：具有無條件支付的承諾，以票據(jù)形式表示，可以流通轉(zhuǎn)讓，是企業(yè)重要的資產(chǎn)，也是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的重要來源。應(yīng)收票據(jù)的構(gòu)成要素出票人出票人是簽發(fā)票據(jù)的人，承諾在到期日支付票據(jù)金額。收款人收款人是票據(jù)上指定的收款人，有權(quán)收取票據(jù)金額。付款人付款人是承諾在到期日支付票據(jù)金額的銀行或金融機(jī)構(gòu)。承兌人承兌人是指在票據(jù)上簽字承諾在到期日支付票據(jù)金額的銀行或金融機(jī)構(gòu)。應(yīng)收票據(jù)的分類11.銀行承兌匯票銀行承兌匯票由銀行承兌，具有較高的信用度，也是最常見的應(yīng)收票據(jù)類型。22.商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票由企業(yè)承兌，信用度相對(duì)銀行承兌匯票較低，但較為靈活。33.支票支票是付款人簽發(fā)的，委托銀行在見票時(shí)無條件支付一定金額給收款人或持票人的票據(jù)。44.本票本票是由出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付一定金額給收款人的票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和計(jì)量1確認(rèn)企業(yè)應(yīng)收票據(jù)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)票據(jù)的真實(shí)性、合法性及金額的準(zhǔn)確性。2計(jì)量應(yīng)收票據(jù)通常按票面金額計(jì)量，并考慮票據(jù)的貼現(xiàn)率、利息等因素。3記錄企業(yè)應(yīng)及時(shí)記錄應(yīng)收票據(jù)的有關(guān)信息，如票據(jù)號(hào)碼、出票日期、到期日、金額等。應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和計(jì)量是企業(yè)財(cái)務(wù)核算的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保應(yīng)收票據(jù)的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓背書票據(jù)持有人在票據(jù)背面簽字，并記載轉(zhuǎn)讓內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利由原持有人轉(zhuǎn)移至新的持有人。權(quán)利義務(wù)背書人轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利時(shí)，也同時(shí)承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)。票據(jù)種類不同票據(jù)類型背書方式和法律效力有所不同。應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，將其轉(zhuǎn)讓給銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，并按貼現(xiàn)率折價(jià)取得資金的行為。1貼現(xiàn)申請(qǐng)票據(jù)持有人向銀行提交貼現(xiàn)申請(qǐng)，提供相關(guān)資料。2銀行審核銀行審核票據(jù)的真實(shí)性、合法性和信用風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估貼現(xiàn)率。3貼現(xiàn)交易銀行按貼現(xiàn)率折價(jià)支付資金給票據(jù)持有人，并取得票據(jù)所有權(quán)。4票據(jù)到期票據(jù)到期后，銀行向付款人收取票款。應(yīng)收票據(jù)的托收1托收的概念托收是指收款人委托銀行向付款人收取票款的一種結(jié)算方式。2托收的流程收款人將票據(jù)交付給銀行，銀行代為向付款人收款，并將收款結(jié)果通知收款人。3托收的類型付款人付款時(shí)直接將款項(xiàng)支付給銀行付款人應(yīng)銀行要求，將款項(xiàng)匯往銀行賬戶應(yīng)收票據(jù)的到期兌付1到期日到期日是指應(yīng)收票據(jù)上載明的付款日期。2付款人付款人需在到期日按照應(yīng)收票據(jù)金額支付款項(xiàng)。3兌付方式兌付方式包括現(xiàn)金支付、銀行轉(zhuǎn)賬等。4票據(jù)持有人票據(jù)持有人在收到款項(xiàng)后，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)上簽字確認(rèn)。5記錄企業(yè)應(yīng)妥善保存應(yīng)收票據(jù)的兌付記錄。應(yīng)收票據(jù)的終止確認(rèn)支付票據(jù)款項(xiàng)當(dāng)應(yīng)收票據(jù)的付款人支付了票據(jù)款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)。票據(jù)作廢當(dāng)應(yīng)收票據(jù)因各種原因失效，無法兌付時(shí)，企業(yè)應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)。出售票據(jù)企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)出售給其他方，不再持有票據(jù)，也應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)。票據(jù)到期當(dāng)應(yīng)收票據(jù)到期日已過，但未支付票據(jù)款項(xiàng)，企業(yè)仍無法收回票據(jù)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理信用評(píng)級(jí)評(píng)估客戶的信用等級(jí)，了解其償還能力。合同審核嚴(yán)格審核票據(jù)的真實(shí)性、合法性及付款條件。風(fēng)險(xiǎn)控制設(shè)定合理的信用額度，控制風(fēng)險(xiǎn)敞口。應(yīng)收賬款概述應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或出租資產(chǎn)等經(jīng)營活動(dòng)而形成的應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的資產(chǎn)項(xiàng)目之一，反映企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)收的款項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、盈利能力和償債能力都具有重要的影響。應(yīng)收賬款的構(gòu)成要素銷售合同應(yīng)收賬款的產(chǎn)生源于企業(yè)與客戶簽訂的銷售合同，該合同明確了商品或服務(wù)的銷售價(jià)格、數(shù)量、付款方式等信息。發(fā)票企業(yè)向客戶開具的發(fā)票是應(yīng)收賬款的憑證，記錄了銷售商品或服務(wù)的具體金額、稅額等信息。付款期限應(yīng)收賬款的期限是指客戶支付貨款的期限，通常根據(jù)合同約定或行業(yè)慣例確定?？蛻粜畔⑵髽I(yè)應(yīng)維護(hù)客戶信息，包括客戶名稱、地址、聯(lián)系方式等，以便進(jìn)行賬款催收和管理。應(yīng)收賬款的分類按賬齡分類根據(jù)應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間進(jìn)行分類，可以有效地分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。例如，可以將應(yīng)收賬款劃分為1個(gè)月以內(nèi)、1-3個(gè)月、3-6個(gè)月、6個(gè)月以上等類別。按客戶類別分類將應(yīng)收賬款按客戶類別進(jìn)行分類，可以有效地識(shí)別不同客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。例如，可以將應(yīng)收賬款劃分為大客戶、中小客戶、個(gè)人客戶等類別。應(yīng)收賬款的確認(rèn)和計(jì)量1確認(rèn)條件企業(yè)已將商品或服務(wù)轉(zhuǎn)移給客戶企業(yè)有權(quán)收取對(duì)價(jià)2計(jì)量方法按交易價(jià)格計(jì)量考慮現(xiàn)金折扣、預(yù)計(jì)無法收回3記錄方法以收款日或發(fā)票開具日應(yīng)收賬款賬簿，記錄明細(xì)應(yīng)收賬款的減值11.減值測試對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，評(píng)估未來現(xiàn)金流量可能無法收回的金額。22.計(jì)提減值當(dāng)測試結(jié)果表明應(yīng)收賬款存在減值跡象時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。33.減值金額減值金額為應(yīng)收賬款賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額。44.減值核銷當(dāng)應(yīng)收賬款無法收回時(shí)，應(yīng)將減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出，核銷應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的核銷確認(rèn)不可收回當(dāng)企業(yè)確認(rèn)應(yīng)收賬款無法收回時(shí)，應(yīng)進(jìn)行核銷處理，將應(yīng)收賬款從賬面上抹除。沖減應(yīng)收賬款核銷時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收賬款的賬面余額沖減，并同時(shí)計(jì)入壞賬損失。嚴(yán)格控制核銷應(yīng)嚴(yán)格控制，避免出現(xiàn)虛假核銷或惡意核銷的情況。應(yīng)收賬款的監(jiān)控和催收應(yīng)收賬款的監(jiān)控和催收是確保企業(yè)資金安全，提高資金周轉(zhuǎn)率的關(guān)鍵定期核對(duì)賬目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)逾期賬款制定催收方案，采取靈活有效的催收措施建立良好的溝通機(jī)制，與客戶保持溝通建立信用檔案，評(píng)估客戶信用狀況應(yīng)收賬款的融資應(yīng)收賬款質(zhì)押企業(yè)將應(yīng)收賬款作為抵押，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款。應(yīng)收賬款保理企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給保理公司，獲得資金。應(yīng)收賬款貼現(xiàn)企業(yè)將應(yīng)收賬款以低于票面價(jià)值的價(jià)格出售給銀行或其他金融機(jī)構(gòu)。應(yīng)收賬款融資租賃企業(yè)將應(yīng)收賬款作為租賃物，向租賃公司租賃資金。應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)管理信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估客戶的償債能力，包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和信用記錄。信用評(píng)分模型根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，建立評(píng)分模型，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。信用保險(xiǎn)購買信用保險(xiǎn)，轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)，降低損失風(fēng)險(xiǎn)。賬款催收建立有效的催收流程，及時(shí)跟蹤應(yīng)收賬款，降低壞賬損失。應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的區(qū)別應(yīng)收票據(jù)由出票人簽發(fā)的，承諾在一定時(shí)期內(nèi)無條件支付一定金額的書面憑證。應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或出租資產(chǎn)等經(jīng)營活動(dòng)而形成的債權(quán)。法律屬性應(yīng)收票據(jù)具有票據(jù)的法律屬性，應(yīng)收賬款僅屬于一般債權(quán)。轉(zhuǎn)讓方式應(yīng)收票據(jù)可以通過背書轉(zhuǎn)讓，應(yīng)收賬款只能通過債權(quán)轉(zhuǎn)讓。應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的聯(lián)系11.共同基礎(chǔ)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款都源于企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)的交易。22.債權(quán)關(guān)系兩者都代表著企業(yè)對(duì)客戶的債權(quán)，企業(yè)有權(quán)要求客戶償還欠款。33.財(cái)務(wù)報(bào)表體現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款都反映在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。44.資金回籠應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的收回對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)至關(guān)重要，影響企業(yè)的現(xiàn)金流。應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的核算1確認(rèn)和計(jì)量根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量2減值評(píng)估應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的減值損失3核銷對(duì)無法收回的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷4報(bào)表列示在資產(chǎn)負(fù)債表中列示應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款5披露在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的核算需要遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并進(jìn)行有效的減值測試，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性。應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的報(bào)表列示應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表中分別列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。應(yīng)收票據(jù)列示在流動(dòng)資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款列示在其他流動(dòng)資產(chǎn)中。公司還應(yīng)在附注中披露有關(guān)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的詳細(xì)信息，如賬齡分析、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法等。應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的披露財(cái)務(wù)報(bào)表披露應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款作為重要的資產(chǎn)項(xiàng)目，需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露。例如，在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款應(yīng)分別列示。附注披露財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)提供應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的詳細(xì)情況，包括賬齡分析、減值計(jì)提方法等。管理層討論與分析管理層討論與分析中，應(yīng)說明應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的重大變動(dòng)情況，以及可能對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。案例分析案例分析是幫助學(xué)習(xí)者理解和鞏固課程內(nèi)容的重要環(huán)節(jié)。本案例以某公司為例，通過分析其應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的管理情況，展示了不同管理方法的優(yōu)劣，并為學(xué)習(xí)者提供實(shí)際操作建議。案例分析可以幫助學(xué)習(xí)者深入理解應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的概念、分類、核算等知識(shí)點(diǎn)，并將其應(yīng)用于實(shí)際工作中。實(shí)操練習(xí)1案例分析深入理解應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的應(yīng)用場景2模擬操作利用實(shí)際案例進(jìn)行賬務(wù)處理演練3問題解決針對(duì)操作中遇到的問題進(jìn)行分析和解決通過案例分析、模擬操作和問題解決，幫助學(xué)員鞏固所學(xué)知識(shí)，并提升實(shí)務(wù)操作能力。課程小結(jié)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的資產(chǎn)，影響著企業(yè)的現(xiàn)金流和盈利能力。應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。課程內(nèi)容本課程介紹了應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的概念、分類、確認(rèn)、計(jì)量、管理等內(nèi)容。希望同學(xué)們通過本課程的學(xué)習(xí)，能夠掌握應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的專業(yè)知識(shí)。問題討論在本節(jié)課中，我們將針對(duì)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的