小企業(yè)的會計賬務(wù)處理分錄

小企業(yè)的會計賬務(wù)處理分錄

1.購進(jìn)商品時會計分錄如何做？

借：庫存商品—XX

貸：應(yīng)付賬款一一XX單位

2.銷售商品時會計分錄如何做？

借：應(yīng)收賬款一一XX單位

貸：主營業(yè)務(wù)收入一一手機(jī)收入/配件收入

3.結(jié)轉(zhuǎn)成本時會計分錄如何做？

借：主營業(yè)務(wù)成本—手機(jī)成本/配件成本

貸：庫存商品—XX

4.支付貸款時會計分錄如何做？

借：應(yīng)付賬款—XX單位

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

5.收到銷售款時會計分錄如何做？

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸：應(yīng)收賬款一一XX單位

6.支付銷售費(fèi)用時會計分錄如何做？

借：銷售費(fèi)用一一XX費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

7,收到供應(yīng)商獎金或返利時會計分錄如何做？

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸：營業(yè)外收入一一XX

8.付客商銷售資金或提成時會計分錄如何做?

借：營業(yè)外支出一一XX

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

9.收到員工交來押金時會計分錄如何做？

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸：其他應(yīng)付款一一XXK

10.退還員工交來押金時會計分錄如何做?

借：其他應(yīng)付款——XXK

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款

11.付租金或其他押金與員工暫借款時會計分錄如何

做？

借：其他應(yīng)收款——XXX

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

12.收到退還押金款或收回暫借款時會計分錄如何做?

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸：：其他應(yīng)收款——XXK

13.員工報銷費(fèi)用并沖銷暫借款時會計分錄如何做？

借：營業(yè)費(fèi)用一一XX費(fèi)用

庫存現(xiàn)金/銀行存款（當(dāng)暫借款大于借款時）

貸：其他應(yīng)收款——XX

庫存現(xiàn)金/銀行存款（當(dāng)暫借款少于借款時）

14.月未結(jié)轉(zhuǎn)損益時會計分錄如何做？

借：營業(yè)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出

營業(yè)外支出

（管理/營業(yè)/財務(wù)）費(fèi)用

投資收益

所得稅

15.年末時將本年利潤轉(zhuǎn)入會計分錄如何做?

借：本年利潤

貸：利潤分配

小企業(yè)財務(wù)會計制度

一、總則

（-）為規(guī)范公司財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，

適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，依照《企業(yè)會計制度》的《會計法》

特制定本辦法。

（二）本辦法是處理財務(wù)事項的規(guī)范和準(zhǔn)則，適應(yīng)公司

所有單位和部門。

（三）公司總經(jīng)理授權(quán)會計負(fù)責(zé)人，具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的

財務(wù)管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》，遵守國家法律、法規(guī)

及財經(jīng)紀(jì)律；

根據(jù)公司實際，按照精簡、效能原則確定內(nèi)部財務(wù)管理

機(jī)構(gòu)設(shè)置及財會人員的配備；

依照《會計法》、《企業(yè)會計制度》及國家的其它有關(guān)

政策規(guī)定下達(dá)、落實收入、成本費(fèi)用、利潤考核指標(biāo)，按規(guī)

定簽批報銷有關(guān)費(fèi)用開支；

接受財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。

認(rèn)真宣傳貫徹國家有關(guān)財務(wù)政策；

審核重要財務(wù)開支事項；

研究解決執(zhí)行中的問題，負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財務(wù)核算，并向

有關(guān)部門報送財務(wù)報表等。

（四）公司財務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理的

原則。

（五）建立健全內(nèi)部財產(chǎn)物資管理制度，財產(chǎn)物資計量

驗收制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，增收節(jié)支，降低消耗，增

加盈利。

（六）財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應(yīng)從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營

的目標(biāo)任務(wù)，利用價值形式組織財務(wù)活動，強(qiáng)化財務(wù)管理,

搞好經(jīng)濟(jì)核算，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營的中心任務(wù)開展財務(wù)工作，為

完成和超額完成各項目標(biāo)任務(wù)作出不懈的努力。

要做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、分析和考核等工作。

財務(wù)收支要注重日?？刂婆c管理、分析和考核要做到資料齊

全，數(shù)字準(zhǔn)確清晰，分析要有理有據(jù)，運(yùn)用事前計劃預(yù)測，

事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面財務(wù)管理,

依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項財產(chǎn)，發(fā)揮優(yōu)

勢，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

（七）加強(qiáng)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)

量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)

移及各項資產(chǎn)的毀損等，都應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄

的格式、內(nèi)容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時

做好原始記錄，確保各項原始記錄的真實、完整、準(zhǔn)確、清

晰、及時健全財務(wù)核算資料。

各項財產(chǎn)物資的供應(yīng)計劃、定貨與采購標(biāo)準(zhǔn)、入庫驗收

保管、出庫標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)計量驗收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。規(guī)定各

項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進(jìn)、

領(lǐng)用轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品的入庫、銷售等各個環(huán)節(jié)，應(yīng)符合計量的驗

收管理等工作要求，做到計量工具齊全，手續(xù)齊全，計量準(zhǔn)

確。

做好財產(chǎn)物資的清查工作，定期或不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清

查、財產(chǎn)物資如有盤盈、盤虧和毀損；

在查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定程序報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)

后，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，做到賬、卡、物三相符。

加強(qiáng)內(nèi)部的財務(wù)收支預(yù)算管理，按預(yù)算辦理財務(wù)事務(wù)。

二.資金籌集的管理

(-)資金籌集嚴(yán)格按《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)

行，除公司依照法定程序籌集資本金外，一律不得擅自籌集

資本金，在經(jīng)營期間內(nèi)，各項財產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損

失，除另有規(guī)定外，不得直接增減資本金。

(二)籌集資金的要求：

研究影響籌集投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經(jīng)

濟(jì)效益。

1、合理確定資金的需要量控制資金的.投放時間，這是

節(jié)約資金使用的必要條件。

2、周密研究投資的流向，大力提高投資效果，要以投

資的流向研究投資的回收，借以把籌集效果和投資效果統(tǒng)一

起來進(jìn)行分析。

3、認(rèn)真選擇籌資的來源，力求降低資金成本，要從各

種籌集的渠道和方式的結(jié)合中，制定最佳的籌集方案，一便

降低綜合的資金成本。

（三）合理運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營1、流動負(fù)債是指將在一年（含

一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短

期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利、應(yīng)交

稅金其它暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)和一年內(nèi)到

期的長期借款等。

2、長期負(fù)債是指償還期限在一年或超過一年的一個營

業(yè)周期以上的各種負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)

付款。

3、流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費(fèi)用，長期負(fù)

債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入長期待攤費(fèi)用；

生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入財務(wù)費(fèi)用；

與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之

前發(fā)生的，計入購建固定資產(chǎn)的價值，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使

用狀態(tài)之后發(fā)生的，計入財務(wù)費(fèi)用，存款利息沖件利息支出。

三、流動斐產(chǎn)的管理

流動資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，公司內(nèi)嚴(yán)格按

《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定對流動資產(chǎn)進(jìn)行管理。

（-）流動資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動資產(chǎn)是指可以在一

年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),

包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收

款及存貨等。

（二）各項流動資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、嚴(yán)格執(zhí)行國家

現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法，按國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理

暫行條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。

2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、其它應(yīng)收款的等

的管理。

①對應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時登記所發(fā)生的每筆往

來款項，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了

進(jìn)行核對，在確保相符的基礎(chǔ)上，明確責(zé)任，積極清理〃三

角債"，及時回收貨款。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，參與

企業(yè)周轉(zhuǎn)，緩解資金緊張的矛盾。嚴(yán)格控制預(yù)付貨款，一般

情況下，必須貨到付款，不準(zhǔn)預(yù)付。要切實做到根據(jù)生產(chǎn)需

要，資金情況確定采購批量。對其它應(yīng)收款要及時清收，尤

其個人借款要嚴(yán)格控制，限期交回，對限期交不回者，扣發(fā)

每月的工資等個人收入抵頂借款。

①待攤費(fèi)用是公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分

別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇?年以內(nèi)（含一年）的各項費(fèi)用。按批準(zhǔn)的

范圍，將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項攤銷的費(fèi)用列入

待攤費(fèi)用處理，應(yīng)按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷，計入成

本費(fèi)用，如果某項待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其

攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。

②壞賬損失根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行，在期末

分析各項應(yīng)收款項的可回收性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。

對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提準(zhǔn)備金，除有確鑿證據(jù)表

明該項應(yīng)收款項不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務(wù)

單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)

重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無發(fā)償付債務(wù)以及

三年以上的應(yīng)收賬款），不得全額計提壞賬準(zhǔn)備。

（三）存貨的管理制度：

L存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售、或者仍

然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材

料和物料等。包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、

在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。

2、存貨的計價原則：采用實際成本法。

①購入存貨的實際成本：包括買價（不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增

值稅）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸保險費(fèi)等費(fèi)用及途中合理損

耗，入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用等。

②自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發(fā)生的直

接材料費(fèi)、直接人工贊、其他直接費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造

費(fèi)用，間接制造費(fèi)用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對氨

③委托外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的材

料或半成品以及、加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)及應(yīng)計入成本的稅金。

④投資者投入的存貨，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約

定的價值計價。

⑤接受捐贈的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)

的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、繳納的稅金等做為實際成本，無發(fā)票帳

單的，按照同類存貨的市價計價。

⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。

3、領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計價方法：公司所有材料的日

常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實際成本計價、按加權(quán)平均法計算出材

料成本，車間每月按生產(chǎn)計劃開領(lǐng)料單，負(fù)責(zé)人簽字蓋章，

并由單位負(fù)責(zé)人簽字,超過計劃和超過定額領(lǐng)用的物資在辦

手續(xù)的同時，必須有分管的領(lǐng)導(dǎo)簽字。

4、清查、盤點及處理原則：存貨每年終了前12月份必

須進(jìn)行一次全面的盤點清查。期間可以進(jìn)行不定期盤點，盤

點結(jié)果與賬面記錄及時核對，對于盤盈、盤虧、毀損與報廢

的存貨及時查明原因，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，分別情況予以處

理。

盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用，盤虧、毀損與報廢的存貨，

扣除過失人或者保險公司賠償或殘料價值后，計入管理費(fèi)用；

存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司賠償和殘料價

值后，計入營業(yè)外支出。

5、存貨的期末計價：存貨在期末時應(yīng)按成本與可變現(xiàn)

價值就低計量，對可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計提存貨跌

價準(zhǔn)備。

四、固定資產(chǎn)管理制度

（-）固定資產(chǎn)的計價：固定資產(chǎn)按取得時的實際成本

計價。

（二）固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法：

折舊的計提方法是采用年限平均法，按月計提折舊。

（三）固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%

確定。

（四）固定資產(chǎn)管理權(quán)限：為管好固定資產(chǎn)，公司對所

有的機(jī)器設(shè)備類、固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、

規(guī)格型號、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、

卡進(jìn)行管理，辦理固定資產(chǎn)驗收和提出申請報廢、停用、封

存、改良、維修等手段，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。年終對固定

資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點做到賬實相符。保證固定資產(chǎn)的完

整無損。

（五）固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、固定資產(chǎn)的增加，

固定資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項目進(jìn)行，不能擅自

購置增加固定資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)的領(lǐng)用，需到財務(wù)部辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用表，

領(lǐng)取固定資產(chǎn)編號及標(biāo)簽，領(lǐng)用人應(yīng)對領(lǐng)取的固定資產(chǎn)負(fù)責(zé)。

2、固定資產(chǎn)的報廢，對固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù)、

保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意

拆除報廢，如確需報廢，寫出報廢原因的報告書，報有關(guān)領(lǐng)

導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理報廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

3、固定資產(chǎn)管理。按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，發(fā)生的

固定資產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)部門費(fèi)用，根據(jù)實際，規(guī)定一

次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費(fèi)用。固定資

產(chǎn)大修理費(fèi)用采用預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，

分期平均攤銷或預(yù)提。

4、固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安

全、完整、達(dá)到賬實相符，必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定

期地清查。

固定資產(chǎn)清查，主要是對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤盈、盤虧、毀

損、報廢及其他存在的問題進(jìn)行清查，以明確責(zé)任。清查的

問題如屬管理不善造成的經(jīng)濟(jì)損失，要追究有關(guān)部門人員的

責(zé)任，并處以經(jīng)濟(jì)賠償，其凈收益或凈損失，計入當(dāng)期損益。

（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前準(zhǔn)備，正

在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程,

在建工程按照下列方法計價：

自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)

以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計價，設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)

備的原價、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓?/p>

程管理費(fèi)用計價。加強(qiáng)在建工程全過程管理，制定執(zhí)行可行

性分析，專項審批、工程材料物、機(jī)械設(shè)備采購及保管、工

程驗收等制度。

出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支出的工程價款以及所支付的工程

管理費(fèi)計價。

在建工程發(fā)生毀損或者報廢，按照扣除殘料價值和過失

人或保險公司等賠償后的凈損失。計入工程成本。

在建工程結(jié)束應(yīng)將其列入在建工程，節(jié)余物資及時清點

入庫，不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。

(七)固定資產(chǎn)，在建工程的期末計價。固定資產(chǎn)、在

建工程應(yīng)當(dāng)在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量,

對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)、在

建工程減值準(zhǔn)備。

五.無形資產(chǎn)和遞延費(fèi)產(chǎn)

(-)無形資產(chǎn)：

無形資產(chǎn)是指公司長期使用，但是沒有實物形態(tài)的長期

資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)

等。

1、無形資產(chǎn)按照取得的實際成本計價：

①投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按

照評估確認(rèn)或者合用協(xié)議約定的金額作價。

②購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的買價、手續(xù)費(fèi)及其

他資本性支出作為入帳價值。

③自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按取得

時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)、申請登記費(fèi)等費(fèi)用支出計價

④接受捐贈的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無法取得單據(jù),

參照同類無形資產(chǎn)的市價即重置成本計價入賬。

2、無形資產(chǎn)的攤銷：

無形資產(chǎn)計價入賬后，應(yīng)從受益之日起，在有效使用期

限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，不留余額(無殘值)o無形資產(chǎn)的

有效期限按照下列原則確定：

①法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法

定有效期限與合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限就短的

原則確定。

②法律無規(guī)定有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，按

照合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限確定。

③法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按

照不超過10年的期限攤銷。

(-)長期待攤費(fèi)用：

長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在1年以上

的各項費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及計價期限在

1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費(fèi)用。

1、遞延資產(chǎn)的計價與攤銷：

①開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計入有關(guān)資

產(chǎn)成本的各項費(fèi)用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、

培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、銀行借款利息、注冊登記費(fèi)以及不能計入

固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出。開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營、取得

營業(yè)收入時停止收集，并開始在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次記入開

始生產(chǎn)當(dāng)月的損益。

②經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)

的效用或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支

出的數(shù)額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費(fèi)用核算,

支出費(fèi)用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷。

③固定資產(chǎn)大修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支

出，其攤銷方法應(yīng)在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M(fèi)用。

六、成本和費(fèi)用的管理

（-）成本和費(fèi)用管理是公司財務(wù)管理的核心內(nèi)容，努

力降低成本費(fèi)用，對于加強(qiáng)在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高

經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。

（二）成本費(fèi)用管理堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級核算的原則，

實行財務(wù)部、車間二級核算，執(zhí)行公司下達(dá)的成本、費(fèi)用計

劃，并層層分解，落到實處。

（三）產(chǎn)品成本核算，采用〃制造成本法〃核算，生產(chǎn)

經(jīng)營過程中實際消費(fèi)的直接材料、直接工資、其他直接支出

和制造費(fèi)用，計入產(chǎn)品制造成本（即產(chǎn)品生產(chǎn)成本）（四）

成本核算的一般程序：

1、對生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行審核和控制，確定計入產(chǎn)品成本項

目。

2、將應(yīng)計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費(fèi)用，在各種產(chǎn)

品之間按照成本項目進(jìn)行分配和歸集，計算出各種產(chǎn)品的成

本。

3、對既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的

產(chǎn)品智用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之

間進(jìn)行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。

（五）成本的計算方法，采用〃品種法〃〃分批法〃計

算，攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用（要有明細(xì)制

度）（六）期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本

的費(fèi)用，它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)

品，因而在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除，期末無余額。

期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。

（七）成本費(fèi)用的匯集、分配和計算，嚴(yán)格執(zhí)行"權(quán)責(zé)

發(fā)生制〃原則。

七、銷售收入、利潤及其分配

（-）銷售收入的內(nèi)容：

銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中

實現(xiàn)的營業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務(wù)收入。

產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞

務(wù)等取得的收入。

其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購商品

銷售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。

（二）銷售收入的確認(rèn)：

銷售收入按"權(quán)責(zé)發(fā)生制"確認(rèn)在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)

等的實際成本采用〃加權(quán)平均法〃核算。

交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已

經(jīng)交給對方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實現(xiàn)。

預(yù)收貨款銷售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認(rèn)收

入的實現(xiàn)。

委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清

單后，不管款項是否收到，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

其他方式、商業(yè)匯票，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已

提供，將發(fā)票、帳單交給買方，并取得買方承兌的商業(yè)匯票

是作為收入的實現(xiàn)。

自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設(shè)、對外投資或作為固

定資產(chǎn)時，不確認(rèn)銷售收入，但應(yīng)上匕較同類產(chǎn)品的售價計算

應(yīng)交增值稅及消費(fèi)稅。

對銷售退回的收入，應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時

沖減退回當(dāng)月的銷售成本。

（三）銷售收入的日常管理加強(qiáng)銷售的日常管理，嚴(yán)格

按照供貨合同管理，產(chǎn)品的定貨、提貨合同，由財務(wù)管理貨

款的結(jié)算程序及銷售退回手續(xù)等有關(guān)的銷售收入管理制度,

加強(qiáng)對其他收入的管理，按照編制收入計劃，落實責(zé)任制，

嚴(yán)格其他銷售收入的各項手續(xù)制度，確保收入及時入帳。

（四）利潤及其分配L利潤的構(gòu)成及其核算稅前利潤

總額=營業(yè)利潤+補(bǔ)貼收入+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額

營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤一營業(yè)費(fèi)用一管理

智用一財務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售利潤二產(chǎn)品銷售凈收入一產(chǎn)品銷售

成本一產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售凈收入=銷售收入一銷

售退回一銷售折讓一銷售折扣其他銷售利潤=其他銷售收入

一其他銷售成本一其他銷售稅金及附加投資凈收益=投資收

益一投資損失營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入一營業(yè)外支出產(chǎn)

品銷售稅金及附加包括：應(yīng)有銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)為負(fù)擔(dān)的

消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等。

2、利潤的預(yù)測和分析要加強(qiáng)對利潤的預(yù)測與分析，根

據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案及市場等情況，結(jié)合

實際搞好年、季利潤的預(yù)測，編制利潤計劃，確定目標(biāo)利澗，

并按月、季、年考核成績，分析利潤完成情況，通過與目標(biāo)

計劃等對比、分析，發(fā)現(xiàn)問題，即使糾正，確保利潤的實現(xiàn)。

3、營業(yè)外支出管理營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企

業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收

益，罰款收入等。

營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售凈

損失，非常損失。公益救濟(jì)性捐贈，賠償金、違約金，被沒

收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。

①固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，固定資

產(chǎn)盤虧毀壞是按照原價扣除累計折舊后，過失人及保險公司

賠款后的差額，固定資產(chǎn)報廢是指清理報廢的變價收入減去

清理轉(zhuǎn)用后與帳面凈值的差額。

②非常損失:是指自然災(zāi)害造成的各項資產(chǎn)凈損失,（扣

除保險公司賠償款及殘值），還包括由此造成的停工損失和

善后清理費(fèi)用。

③公益救濟(jì)性捐贈：是指通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)

體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災(zāi)害地區(qū)，

貧困地區(qū)的捐贈。

④賠償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議，

而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。

要嚴(yán)格劃分營業(yè)外支出與成本、費(fèi)用開支范圍，不得將

由營業(yè)外支出的開支列作成本、費(fèi)用，亦不得將成本費(fèi)用計

入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出的范圍嚴(yán)格按國家規(guī)定，不得擴(kuò)

大。

4、利潤分配及其管理（一）利潤總額的分配順序:

利潤由公司財務(wù)按規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一分配，按國家規(guī)定做相

應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國

家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：

①提取法定盈余公積、法定公益金。

②提取任意盈余公積。

③其他按規(guī)定應(yīng)分配和未分配的利潤。

八、財務(wù)報告與經(jīng)濟(jì)效益的評價

(-)財務(wù)報告：財務(wù)報告是反映公司某一特定日期財

務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的文件，包括會

計報表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書。

公司按照國家財政部門的規(guī)定的報表種類及格式上報,

月、季主要報表是：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

年度報表是：資產(chǎn)負(fù)債表、；

利潤表、現(xiàn)金流量表。

財務(wù)情況說明書：主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況,

利潤實現(xiàn)和分配，資金增減和周轉(zhuǎn)。對本期或者下期財務(wù)狀

況產(chǎn)生重大影響的事項，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報財務(wù)報告以前

發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項，以及需要說明

的其他事項。

(二)經(jīng)濟(jì)效益評價分析：

公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，為綜合評價公司的

財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，根據(jù)財政部制定的規(guī)章制度，特指定

以下十項主要評價指標(biāo)。

1、銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲得水平。計算

公式：

銷售利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷售凈收入X100%其中產(chǎn)

品銷售凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈

額。

2、總資產(chǎn)報酬率：用于衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的

能力。計算公式：

總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額

x100%其中：（平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）

/2

3、資本收益率：指企業(yè)運(yùn)用投資者投放資本獲得收益

的能力。計算公式：

資本收益率二凈利潤/實收資本X100%

4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本

完整性和保全性。計算公式：

資本保值增值率二期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)

益總額％其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%

為資本增值

5、資產(chǎn)負(fù)債表：用于衡量公司負(fù)債水平高低情況。計

算公式：

資產(chǎn)負(fù)債表=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額X10