2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》試題及答案解析

2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》試題及答案解析（舊制度）

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只

有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置

上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）

（-）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在支配審計(jì)工作時(shí)，

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)推斷。

1.在本期審計(jì)業(yè)務(wù)起先時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是（）。

A.就審計(jì)范圍與甲公司管理層溝通

B.獲得甲公司管理層聲明書(shū)

C.就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通

D.評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性

【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師須要在本期審計(jì)業(yè)務(wù)起先時(shí)依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量限制準(zhǔn)則第

5101號(hào)一一業(yè)務(wù)質(zhì)量限制》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)一一歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)

的質(zhì)量限制》的要求，針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量限制程序，特殊是

評(píng)價(jià)客戶(hù)誠(chéng)信度，并依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，評(píng)價(jià)是否具備獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)

勝任實(shí)力。參考教材PI36。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，從審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量限制要求來(lái)看，業(yè)務(wù)

起先時(shí)，就應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任實(shí)力,這是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)最基本的要求,

也是質(zhì)量限制的關(guān)鍵。對(duì)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的題目在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）練

習(xí)中心、模擬試題、幻想成真系列的叢書(shū)中多有涉及，考試中心模擬試題五（試驗(yàn)班）多選

題第（一）題的（1）、（2）與本題相類(lèi)似。

2.在制定總體審計(jì)策略的初始階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作是（）。

A.識(shí)別可能防止、發(fā)覺(jué)并訂正舞弊的特定內(nèi)部限制活動(dòng)

B.評(píng)價(jià)甲公司會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.與甲公司管理層探討實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間

D.向律師詢(xún)問(wèn)是否存在尚未披露的訴訟

【答案】C

【解析】總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)支配。選

項(xiàng)ABD均為具體的審計(jì)程序。參考教材P140。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是總體審計(jì)策略與具體審計(jì)支配，從題目中給出的四個(gè)選項(xiàng)來(lái)

看，ABD很明顯都是具體的審計(jì)程序，與題目要求“忘體審計(jì)策略”明顯不符，所以很簡(jiǎn)

潔能夠做出答案，本題的難度系數(shù)不高，只要細(xì)致分析這道題目就會(huì)很簡(jiǎn)潔得分。中華會(huì)計(jì)

網(wǎng)校（chinacc.gzu521）2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南?審計(jì)》（原制

度）也多次對(duì)這一學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考查，考試中心模擬試題四（一般班）單選第（二）題的（1）、

（2）與本題相類(lèi)似。

3.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

A.推斷的限制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)

B.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)

C.潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，從而合理的支配審計(jì)范圍、

時(shí)間和方向。選項(xiàng)ABD均為實(shí)施具體審計(jì)程序須要考慮的因素。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是制定總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的因素，在制定總體審計(jì)策略時(shí)

應(yīng)當(dāng)考慮的因素，就要能夠?yàn)榭傮w審計(jì)策略中涉及的怎樣合理支配審計(jì)范圍、時(shí)間和方向供

應(yīng)線(xiàn)索，因此比較四個(gè)選項(xiàng)，C是最佳答案，其余的都是在制定具體審計(jì)支配時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的

因素。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指

南?審計(jì)》（原制度）P98第8章多選題第13題與此題相類(lèi)似。

4.在制定具體審計(jì)支配時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。

A.支配實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.支配與管理層和治理層溝通的日期

C.支配向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.支配召開(kāi)項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間

【答案】A

【解析】BCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材PI43o

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是制定具體審計(jì)支配應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，與總體審計(jì)策略相比

較，具體審計(jì)支配更側(cè)重「具體審計(jì)程序?qū)嵤┑倪^(guò)程中涉及的內(nèi)容，而總體審計(jì)策略是為整

個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)合理支配審計(jì)范圍、時(shí)間和方向而服務(wù)，因此四個(gè)選項(xiàng)中BCD都是制定總體審

計(jì)策略是應(yīng)考慮的內(nèi)容，A是執(zhí)行具體審計(jì)支配時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

（chinacc.gzu521）2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南?審計(jì)》（原制度）

P97多選題第1題與此題相類(lèi)似。

5.在確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考

慮的主要因素是（）。

A.針對(duì)客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)最限制程序

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.獨(dú)立性要求

D.審計(jì)時(shí)間預(yù)算

【答案】B

【解析】依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的凹凸干脆影響到檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合

理的確定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù):核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，支配對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間

和范圍。當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí).，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)擴(kuò)大指導(dǎo)與監(jiān)督的范圍，增加指

導(dǎo)與監(jiān)督的剛好性，執(zhí)行更具體的復(fù)核工作。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）2024年

“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南?審計(jì)》（原制度）P98多選題第15題與此題特別

相像，如出一轍。

（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在了解內(nèi)部限制時(shí)，

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)推斷。

6.在了解甲公司內(nèi)部限制時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是（）。

A.內(nèi)部限制是否依據(jù)管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率

B.內(nèi)部限制是否能夠防止或發(fā)覺(jué)并訂正錯(cuò)誤或舞弊

C.內(nèi)部限制是否明確區(qū)分限制要素

D.內(nèi)部限制是否沒(méi)有因串通而失效

【答案】B

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計(jì)單位某項(xiàng)限制，是否能夠以及如何防止或發(fā)覺(jué)

并訂正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。參考教材P175。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是了解內(nèi)部限制，了解內(nèi)剖限制的目的是評(píng)價(jià)限制的設(shè)計(jì)、確

定限制是否得到執(zhí)行，因此關(guān)注的重點(diǎn)就在于限制是否能夠以及如何防止或發(fā)覺(jué)并訂正各類(lèi)

交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）2024年“幻

想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《經(jīng)典題解-審計(jì)》（原制度）P113單選題笫14題與此題相類(lèi)似。

7.甲公司存在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是（

A.甲公司沒(méi)有書(shū)面的內(nèi)部限制

B.管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)唆問(wèn)題

C.管理層凌駕于內(nèi)部限制之上

D.管理層沒(méi)有剛好完善內(nèi)部限制存在的缺陷

【答案】B

【解析】相較而言，管理層誠(chéng)信的影響最為嚴(yán)峻，最可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合法性和

公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書(shū)。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的狀況，只有在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能

降至注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受的水平常才會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定。因此從四個(gè)選項(xiàng)來(lái)

看，管理層誠(chéng)信影響最大，其誠(chéng)信存在嚴(yán)峻問(wèn)題時(shí)會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)方面，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)

表的公允性和合法性有問(wèn)題。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）2024年考試《審計(jì)》課

件考試中心模擬試題五（一般班）單選題第3題（3）相類(lèi)似。

8.在了解內(nèi)部限制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是（

A.了解限制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

B.了解內(nèi)療限制的設(shè)計(jì)

C.記錄了解的內(nèi)部限制

D.找尋內(nèi)部限制運(yùn)行中的缺陷

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D屬于限制測(cè)試中測(cè)試限制執(zhí)行有效性須要考慮的。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是了解內(nèi)部限制的審計(jì)程序，了解內(nèi)部限制與限制測(cè)試的目的

不同，了解內(nèi)部限制是評(píng)價(jià)限制的設(shè)計(jì)和確定限制是否得到執(zhí)行，限制測(cè)試是測(cè)試限制運(yùn)行

的有效性，目的不同導(dǎo)致審計(jì)程序執(zhí)行的不同，選項(xiàng)D找尋內(nèi)部限制運(yùn)行中的缺陷對(duì)應(yīng)的

是限制運(yùn)行的有效性，因此是限制測(cè)試中實(shí)施的審計(jì)程序，符合題意。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

（chinacc.gzu521）2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)從書(shū)之《應(yīng)試指南?審計(jì)》（原制度）

P122多選題第13題、《經(jīng)典題解?審計(jì)》（原制度）P114多選題第7題均與此題特別相像。

9.在下列因素中，最不影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)療限制范圍的是（）。

A.完成審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間預(yù)算

B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和困難性

C.特定內(nèi)部限制的性質(zhì)

D.以前獲得的審計(jì)甲公司的閱歷

【答案】C

【解析】特定限制的性質(zhì)是確定限制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)須要考慮的內(nèi)容。參考教材P222。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是影響內(nèi)部限制范圍的因素，題目有些難度，但是我們可以用

解除法來(lái)做，選項(xiàng)C特定內(nèi)部限制的性質(zhì)是確定限制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)須要考慮的內(nèi)容，這樣

就很簡(jiǎn)潔與其余三個(gè)選項(xiàng)區(qū)分開(kāi)來(lái)了。

（三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)貢對(duì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí),A注冊(cè)

會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)'也推斷.

10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的是（）。

A.設(shè)計(jì)相關(guān)牢靠的審計(jì)程序，以消退財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.在應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),優(yōu)先考慮合理確定審計(jì)程序的范圍

C.假如將特定重大賬戶(hù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且限制測(cè)試支持這一評(píng)估結(jié)果則不

實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.不因獲得審計(jì)證據(jù)的困難和成本養(yǎng)活不行替代的審計(jì)程序

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A不正確，對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是不能被消退的；選項(xiàng)B不正確，在應(yīng)對(duì)

評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的；這是因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)

定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同；選項(xiàng)C不正確，實(shí)質(zhì)性程序是必需的。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是審計(jì)程序，對(duì)各個(gè)選項(xiàng)做出正確推斷并不難，因?yàn)樵谄匠５?/p>

聯(lián)系中這些學(xué)問(wèn)點(diǎn)也都是常常會(huì)遇到的，D選項(xiàng)為正確答案我們很簡(jiǎn)潔做出。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

（chinacc.gzu521）2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南?審計(jì)》（原制度）

P136多選題第6題與此題相類(lèi)似。

11.A注冊(cè)會(huì)主師實(shí)施的卜.列限制測(cè)試程序中，通常能獲得最牢靠審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.詢(xún)問(wèn)

B.檢查限制執(zhí)行留下的書(shū)面證據(jù)

C.視察

D.重新執(zhí)行

【答案】D

【解析】重新執(zhí)行會(huì)茯得更牢靠的證據(jù)，但是其效率較低，通常只有當(dāng)詢(xún)問(wèn)、視察和檢

查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證明限制是

否有效運(yùn)行。參考教材P22I。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是審計(jì)程序所供應(yīng)審計(jì)證據(jù)的牢靠程度，這道題目有一個(gè)陷阱,

通常我們都會(huì)認(rèn)為書(shū)面證據(jù)比其他形式的證據(jù)牢靠性更高，因此會(huì)很簡(jiǎn)潔錯(cuò)選B,但是這道

題目考查的是審計(jì)程序，而非審計(jì)證據(jù)，因此對(duì)于這類(lèi)題目處理要細(xì)心。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

（chinacc.gzu521）2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南?審計(jì)》（原制度）

P135單選題第6題、P137多選題第14題、2024年考試《審計(jì)》課件考試中心模擬試題二

（試驗(yàn)班）單選題3第（2）題均與此題類(lèi)似。

12.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，針對(duì)下列方面通常難以獲得有效審計(jì)

證據(jù)的是（）o

A.應(yīng)收賬款的存在性

B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值

C.應(yīng)收賬款金額的精確性

D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

【答案】B

【解析】應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該應(yīng)收賬款可收回性的推斷，函證是

難以獲得該方面的證據(jù)的3

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是應(yīng)收賬款函證，與應(yīng)收賬款函證相關(guān)的認(rèn)定包括存在、精確

性以及權(quán)利和義務(wù)，因此相對(duì)應(yīng)ACD很簡(jiǎn)潔解除。對(duì)于B可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)的是應(yīng)收

賬款的可回收性，這一點(diǎn)通過(guò)函證程序無(wú)法獲知，B為正確答案。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

（chinacc.gzu521）2024年考試《審計(jì)》課件考試中心模擬試題三（試驗(yàn)班）單選題1

第（2）題與此題相類(lèi)似。

13.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得的甲公司管理層聲明通常不須要包括的內(nèi)容是（）o

A.甲公司戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性

B.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

C.甲公司供應(yīng)的董事會(huì)會(huì)議記錄的完整性

D.公允價(jià)值計(jì)量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性

【答案】A

【解析】對(duì)于某些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)而言，比如涉及管理層的推斷、意圖

以及僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng)，可以合理預(yù)期除實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序獲得的證據(jù)外，不存在其

他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù).在這種狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢(xún)問(wèn)的結(jié)果取得管理層的寫(xiě)字

確認(rèn)，獲得書(shū)面聲明。選項(xiàng)B正確，獲得聲明以確定管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可；選項(xiàng)C

屬于僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng)；選項(xiàng)D涉及管理層的意圖。參考教材P486。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是管理層聲明的內(nèi)容，對(duì)于選項(xiàng)A并非注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所涉

及的內(nèi)容，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不須要在戰(zhàn)略目標(biāo)的可是現(xiàn)性方面獲得甲公司管理層聲明。選

項(xiàng)BCD均符合獲得管理層聲明的狀況。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）2024年“幻

想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《經(jīng)典題解?審計(jì)》（原制度）P232多選題第14題與此題相類(lèi)似。

14.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)預(yù)料負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中通常不能供應(yīng)相

關(guān)審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.分析律師費(fèi)用的異樣變動(dòng)

B.檢查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要

C.憧憬來(lái)銀行進(jìn)行詢(xún)證

D.從預(yù)料負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D可以證明預(yù)料負(fù)債的存在認(rèn)定。選項(xiàng)A,通過(guò)分析律師費(fèi)用的異樣的

變動(dòng)，可以發(fā)覺(jué)律師費(fèi)用噌加許多，但是預(yù)料負(fù)債的金額卻很少的請(qǐng)況；選項(xiàng)B,通過(guò)檢查

董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要可以獲得蛛絲馬跡，發(fā)覺(jué)未記錄的預(yù)料負(fù)債；選項(xiàng)C,銀行函證可以供應(yīng)

或有事項(xiàng)完整性相關(guān)的證據(jù)。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是實(shí)現(xiàn)預(yù)料負(fù)債的完整性認(rèn)定所實(shí)施的審計(jì)程序，對(duì)律師費(fèi)用、

董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、銀行函證的分析:均可以為預(yù)料負(fù)債是否有少記供應(yīng)肯定的證據(jù)，而選項(xiàng)

D很明顯這是一個(gè)逆有，逆查是實(shí)現(xiàn)存在有效的審計(jì)方式，因此選項(xiàng)D為正確答案。中華

會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)從書(shū)之《經(jīng)典題解.?審計(jì)》

（原制度）P229單選題（一）第1題與此題相類(lèi)似。

（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)擬設(shè)立的甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）的注冊(cè)資本進(jìn)

行審驗(yàn)。甲公司注冊(cè)資本為5000萬(wàn)元，擬分三資出資，在審驗(yàn)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到

下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)推斷。

15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列推斷中，錯(cuò)誤的是（）。

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或批閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗(yàn)資業(yè)務(wù)通常存在較高驗(yàn)資風(fēng)

險(xiǎn)

C.執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性要求

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)甲公司注冊(cè)資本的實(shí)收狀況進(jìn)行審驗(yàn)，出具驗(yàn)資報(bào)告

【答案】A

【解析】驗(yàn)資屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是驗(yàn)資業(yè)務(wù)的性質(zhì)，本題難度系數(shù)不高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)

務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)，鑒證業(yè)務(wù)又分為審計(jì)業(yè)務(wù)、批閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)，其中

驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于是審計(jì)業(yè)務(wù)的一種，明顯選項(xiàng)A不正確。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）

2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南?審計(jì)》（原制度）P295多選題第9題與

此題相類(lèi)似。

16.甲公司出資者在出資協(xié)議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正

確的做法是（）。

A.貨幣出資100（）萬(wàn)元，房產(chǎn)出資3200萬(wàn)元，專(zhuān)利權(quán)出資800萬(wàn)元

B.首次出資額800萬(wàn)元，其余部分自甲公司成立之日起2年內(nèi)繳足

C.出資的房產(chǎn)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，并承諾自甲公司成立之日起6個(gè)月內(nèi)辦妥財(cái)

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

D.出資的專(zhuān)利權(quán)按國(guó)家的關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，并在驗(yàn)資前辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A不正確，貨幣出資低于注冊(cè)資本的30%；選項(xiàng)B不正確，首次出資額

低于注冊(cè)資本的20%；選項(xiàng)C不正確，對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)出貨必需是在辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)方

可出具驗(yàn)資報(bào)告。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是驗(yàn)資中的出資規(guī)定，假如這些比例記得不是很清晰，做這道

題FI也可以采納解除法,對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)出資必需是在辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后方可出具驗(yàn)資報(bào)

告，因此選項(xiàng)D是正確的，其余三個(gè)可以解除。這也是做題時(shí)的一個(gè)技巧，肯定要學(xué)會(huì)敏

捷運(yùn)用。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試

指南-審計(jì)》（原制度）P294單選題第9題、P296推斷題第1題、《應(yīng)試指南?審計(jì)》（原

制度）P260單選題第5題、P263多選題第7題、2024年考試《審計(jì)》課件考試中心模擬試

題三（試驗(yàn)班）多選題2中的（3）、（4）題與此題相類(lèi)似。

17.在完成驗(yàn)資.業(yè)務(wù)前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司和出資者獲得驗(yàn)資事項(xiàng)書(shū)面聲明。

與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)書(shū)面聲明通常不包括的內(nèi)容是（）。

A.出資者的責(zé)任

B.甲公司的責(zé)任

C.出資者的財(cái)務(wù)狀況

D.驗(yàn)資報(bào)告的運(yùn)用

【答案】C

【解析】與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)的書(shū)面聲明通常包括下列內(nèi)容：出資者及被審驗(yàn)單

位的責(zé)任；非貨幣財(cái)產(chǎn)的評(píng)估和價(jià)值確認(rèn)狀況；出資者刈?出資財(cái)產(chǎn)在出資前擁有的權(quán)利，是

否未設(shè)定擔(dān)保及已辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本狀況及相關(guān)手續(xù)辦理狀況；驗(yàn)

資報(bào)告的運(yùn)用：其他對(duì)驗(yàn)資產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。參考教材P571。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是與驗(yàn)資相關(guān)的管理層、出資人聲明，關(guān)于這一學(xué)問(wèn)點(diǎn)要把握

要獲得聲明的事項(xiàng)肯定是與驗(yàn)資業(yè)務(wù)相關(guān)的，本題各選項(xiàng)中出資者的責(zé)任、甲公司的責(zé)任、

驗(yàn)資報(bào)告的運(yùn)用都與驗(yàn)資業(yè)務(wù)相關(guān)，但出資者的財(cái)務(wù)狀況如何與驗(yàn)資無(wú)關(guān)，無(wú)論財(cái)務(wù)狀況如

何，只要依據(jù)合同的約定足額出資就可以了。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）2024年

“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南?審計(jì)》（原制度）P294單選題第5題與此題相類(lèi)

似。

18.在編制驗(yàn)資報(bào)告過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是（）。

A.注冊(cè)資本實(shí)收狀況明細(xì)表應(yīng)由甲公司編制并簽署后作為驗(yàn)資報(bào)告的附件

B.驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明應(yīng)當(dāng)包括驗(yàn)資報(bào)告的用途、運(yùn)用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其

他重要事項(xiàng)

C.假如在注冊(cè)資本及實(shí)收資木的確認(rèn)方面與甲公司存在異議，且無(wú)法協(xié)商一樣，A注

冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中清嘶地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由

D.致送工商部門(mén)的驗(yàn)資報(bào)告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗(yàn)的注冊(cè)資本實(shí)收狀況明細(xì)表、驗(yàn)資事

項(xiàng)說(shuō)明和會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A不正確，附件中的注冊(cè)資本實(shí)收狀況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變

更狀況明細(xì)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的，反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的結(jié)果，而在驗(yàn)資過(guò)程中獲

得的被審驗(yàn)單位簽署的注冊(cè)資本實(shí)收狀況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更狀況明細(xì)表作為

被審驗(yàn)單位的一種書(shū)面聲明，足注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得的重要證據(jù)之一；選項(xiàng)B,驗(yàn)資報(bào)告的

用途、運(yùn)用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告中反映；選項(xiàng)D,附

加不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是驗(yàn)資報(bào)告，學(xué)問(wèn)點(diǎn)較為瑣碎，但是假如對(duì)這些內(nèi)容有一個(gè)也

許的了解，應(yīng)當(dāng)也是可以很簡(jiǎn)潔的得出答案。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）2024年

“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南?審計(jì)》（原制度）P294單選題笫4題、P295多

選題第9題與此題相類(lèi)似，

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，12小題，每小題1分，本題型共12分，每小題

均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置I".

用2B鉛第填寫(xiě)相應(yīng)的答案代碼。每小題全部答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不

得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效）

（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20義8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在組織項(xiàng)目組探

討時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)推斷。

1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組探討的主要目的有（）。

A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

B.依據(jù)時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作

C.共享對(duì)甲公司及其環(huán)境了解所形成的見(jiàn)解

D.考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB屬于項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目組內(nèi)部人員提出的要求，并不屬于項(xiàng)目

組內(nèi)部探討的內(nèi)容。項(xiàng)目組內(nèi)部的探討發(fā)生在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，主要是希望通過(guò)探討為

項(xiàng)目組成員供應(yīng)交信息和共享見(jiàn)解的機(jī)會(huì)，所以選項(xiàng)CD是正確的。參考教材P166頁(yè)。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是項(xiàng)目組探討的主要H標(biāo)，由于整個(gè)被審計(jì)單位的報(bào)表項(xiàng)

目涉及的交易和事項(xiàng)特別繁雜，在項(xiàng)目組內(nèi)部通常都是曰不同的人員負(fù)責(zé)不同的項(xiàng)目，但是

由于各個(gè)項(xiàng)目之間又是有關(guān)聯(lián)的，所以要常常組織這種項(xiàng)目組探討，將個(gè)人在審計(jì)過(guò)程中發(fā)

覺(jué)的異樣現(xiàn)象予以共同探討，目的就是供應(yīng)信息、共享見(jiàn)解，選項(xiàng)CD為正確答案。

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組探討的主要內(nèi)容有（）。

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴(yán)峻誠(chéng)信問(wèn)題

C.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生重大改變

D.甲公司是否面臨重大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ABCD

【解析】項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)探討被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)潔發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)

域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特殊是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A是財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)潔

發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，選項(xiàng)B是簡(jiǎn)潔產(chǎn)生舞弊行為導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性，選項(xiàng)C屬于財(cái)

務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)潔發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，選項(xiàng)D是被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以本題的答案應(yīng)當(dāng)

是ABCD。參考教材P166頁(yè)。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是項(xiàng)目組探討的主要內(nèi)容，這一學(xué)問(wèn)點(diǎn)在教材中有明確的

分項(xiàng)列示，假如對(duì)于教材的內(nèi)容熟以的話(huà)，這道題目就會(huì)很簡(jiǎn)潔做對(duì)。另外，須要項(xiàng)目組之

間進(jìn)行探討的事項(xiàng)都是會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)有影響的內(nèi)容，假如對(duì)于教材內(nèi)容不熟識(shí)，利

用職業(yè)推斷也能夠很快的做出答案。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）2024年考試《審

計(jì)》課件基礎(chǔ)班練習(xí)中心多選題第14題與此題相類(lèi)似。

3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組探討的人員有（）。

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

B.美犍審計(jì)人員

C.聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域?qū)＜?/p>

D.項(xiàng)目質(zhì)量限制復(fù)核人員

【答案】ABC

【解析】參與項(xiàng)目組探討的人員是項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員，假如項(xiàng)目組須要擁有信息技

術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家，這些專(zhuān)家也應(yīng)當(dāng)參與探討。選項(xiàng)AB是項(xiàng)目組關(guān)鍵成員，選項(xiàng)C

屬于聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域的專(zhuān)家。選項(xiàng)D不是項(xiàng)目組成員，因?yàn)轫?xiàng)目質(zhì)量限制復(fù)核人員不得是

項(xiàng)目組成員，所以不選擇，參考教材PI66頁(yè)。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是參與項(xiàng)目組探討的人員，對(duì)這一學(xué)問(wèn)點(diǎn)的考查在中華會(huì)

計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）練習(xí)中心、模擬試題、幻想成真系列的叢書(shū)中多有涉及，難

度并不大。2024年考試《審計(jì)》課件基礎(chǔ)班練習(xí)中心多選題第14題、推斷題第1題、2024

年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南?審計(jì)》（原制度）第9章單選題第4題均與此

題相類(lèi)似。

（-）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

估程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)推斷。

4.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（工

A.詢(xún)問(wèn)甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

B.實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部限制手冊(cè)

D.重新執(zhí)行內(nèi)部限制

【答案】ABC

【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢(xún)問(wèn)、視察和檢查、分析程序、穿行測(cè)試，所以選項(xiàng)

ABC正確。選項(xiàng)D是限制測(cè)試程序。參考教材P163頁(yè)。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和限制測(cè)試中的大部分程

序都是相同的，都可以運(yùn)用詢(xún)問(wèn)、視察、檢查、穿行測(cè)試，但是也有不同之處，那就是限制

測(cè)試中重新執(zhí)行不能用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用的分析程序不能用于限制測(cè)

試，因此D不正確。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）2024年考試《審計(jì)》課件基礎(chǔ)班

練習(xí)中心多選題第2題、習(xí)題班練習(xí)中心單選題第1題均與此題相類(lèi)似。

5.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.識(shí)別甲公司的全部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

B.考慮識(shí)別的錯(cuò)於風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.考慮識(shí)別的錯(cuò)強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)是否重大

D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

【答案】BCD

【解析】在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：在

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中以別風(fēng)險(xiǎn)、并考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)：將識(shí)

別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；考慮識(shí)別的風(fēng)

險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)

表有關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并不是對(duì)全部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)均識(shí)別。參考教材PI73頁(yè)和202頁(yè)。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這道題目也是較為簡(jiǎn)潔的，

因?yàn)榭梢圆杉{解除的方法處理，在審計(jì)考試中一般出現(xiàn)太過(guò)肯定的說(shuō)法時(shí)都是不正確的，因

此A可以解除。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu52I）2。24年考試《審計(jì)》課件習(xí)題班練習(xí)

中心多選題第8題、2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)從書(shū)之《應(yīng)試指南?審計(jì)》（原制度）第

9章多選題第8題均與此題相類(lèi)似。

6.在應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的

主要因素有（）。

A.甲公司是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了限制

B.相關(guān)限制是否可以信任

C.相關(guān)交易是否采納高度自動(dòng)化的處理

D.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更

【答案】ABC

【解析】假如認(rèn)為僅通過(guò)是實(shí)質(zhì)性程序獲得的審計(jì)證據(jù)無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的限制，并確定其執(zhí)行狀況，假如該限制

采納高度自動(dòng)化處理的狀況下，審計(jì)證據(jù)可能僅通過(guò)電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常

取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)限制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能

夠獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D會(huì)計(jì)政策的改變可以通過(guò)實(shí)質(zhì)

性程序獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。參考教材P206頁(yè)。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，由于被審計(jì)單位的性質(zhì)不同，雖然實(shí)質(zhì)

性程序是必需實(shí)施的，但有些狀況（比如被審計(jì)單位為電信企業(yè)，每年發(fā)生的交易數(shù)吊成萬(wàn)

上億），通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)就須要考慮內(nèi)部限制。選項(xiàng)D

會(huì)計(jì)政策的變更與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)沒(méi)有太大的關(guān)聯(lián)，可以解除。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

（chinacc.gzu521）2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《經(jīng)典題解-審計(jì)》（原制度）

第9章P113單選題第18題與此題相類(lèi)似。

（三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施限制測(cè)試

時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)推斷。

7.在依據(jù)特定限制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主

要因素有（）。

A.限制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件

B.限制是否與認(rèn)定干脆相關(guān)

C.限制是否屬于芻動(dòng)化應(yīng)用限制

D.限制是否與認(rèn)定間接相關(guān)

【答案】AC

【解析】考慮特定限制的性質(zhì)確定審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮限制是否存在

反映運(yùn)行有效性的文件和限制是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用限制.參考教材P222頁(yè)。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是依據(jù)限制的性質(zhì)確定審計(jì)程序，選項(xiàng)BD限制與認(rèn)定干

脆相關(guān)或是間接相關(guān)并不屬「是對(duì)限制性質(zhì)的界定，因此拿到題目肯定要細(xì)致分析。中華會(huì)

計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南?審計(jì)》（原

制度）第10章P136多選題第4題、P137多選題第II題均與此題相類(lèi)似。

8.在依據(jù)限制測(cè)試目的確定限制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素

有（）。

A.限制環(huán)境

B.擬信任的相關(guān)限制的時(shí)點(diǎn)或期間

C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

D.對(duì)限制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)

【答案】AB

【解析】假如擬信任限制在特定時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只須要獲得該時(shí)點(diǎn)

的審計(jì)證據(jù)；假如擬信任限制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲得與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證

據(jù)是不夠的，還須要輔以其他限制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。參考教材P223頁(yè)。

【提示】對(duì)于本題答案，依據(jù)教材內(nèi)容可以干脆確定的答案為B,有的人的觀點(diǎn)是

AB,有的人的觀點(diǎn)是ABC,請(qǐng)大家探討一下！我們?cè)僖黄鸫_定答案。

9.在確定限制測(cè)試的范圍時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的主要因素有（）。

A.對(duì)限制運(yùn)行的擬信任程度

B.限制的預(yù)期偏差率

C.信息技術(shù)的應(yīng)用程序

D.擬信任限制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度

【答案】ABCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定限制測(cè)試的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮：在整個(gè)擬信任期間，被

審計(jì)單位執(zhí)行限制的頻率；在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信任限制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度；

為證明限制能夠防止或發(fā)覺(jué)并訂正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所須要獲得審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和牢靠

性；通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他限制獲得的審計(jì)證據(jù)的范圍；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信任限制運(yùn)行

有效性的程度；限制的預(yù)期偏差率。對(duì)自動(dòng)化限制的確定限制測(cè)試范圍時(shí)，除非系統(tǒng)發(fā)生變

動(dòng)，通常不須要增加自動(dòng)化限制的測(cè)試范圍。參考教材P226?227頁(yè)。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的足確定限制測(cè)試的范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素，這一內(nèi)容在教材

中都是有明確列示的，假如對(duì)于教材的內(nèi)容熟識(shí)的話(huà)，這道題目就會(huì)很簡(jiǎn)潔做對(duì)。中華會(huì)計(jì)

網(wǎng)校（chinacc.gzu521）2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南?審計(jì)》（原制

度）第10章PI37多選題第15題、2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《經(jīng)典題解-審計(jì)》

（原制度）第10章P131多選題第2題均與此題相類(lèi)似。

（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的20X9年度盈利預(yù)料報(bào)告進(jìn)行審核。在審核

過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)推斷。

10.下列關(guān)于盈利預(yù)料審核業(yè)務(wù)保證程度的推斷中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有

A.對(duì)管理層采納假設(shè)的合理性供應(yīng)有限保證

B.對(duì)盈利預(yù)料報(bào)告的編制與假設(shè)的一樣性供應(yīng)有限保證

C.對(duì)盈利預(yù)料結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度供應(yīng)有限保證

D.對(duì)盈利預(yù)料報(bào)告是否依據(jù)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)供應(yīng)

合理保證

【答案】AD

【解析】預(yù)料性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)預(yù)料性財(cái)務(wù)信息的編制與假設(shè)的一樣性，供應(yīng)

合理保證，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；預(yù)料性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)預(yù)料性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果不發(fā)表看

法，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是盈利預(yù)料審核業(yè)務(wù)的保證程度，這一業(yè)務(wù)較為特殊，同

??業(yè)務(wù)中存在兩種保證程度，對(duì)管理層采納的假設(shè)的合理性發(fā)表看法時(shí)，供應(yīng)有限保證；對(duì)

預(yù)料性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制，并依據(jù)運(yùn)用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表看法供

應(yīng)合理保證，同時(shí)不對(duì)預(yù)料性財(cái)務(wù)信息審核的結(jié)果能夠?qū)崿F(xiàn)發(fā)表看法，對(duì)這?學(xué)問(wèn)點(diǎn)的考查

在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu52l）練習(xí)中心、幻想成真系列的叢書(shū)中多有涉及，難度

并不大。2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南?審計(jì)》（原制度）第21章P308

單選題第8題、P310推斷題第3題、2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《經(jīng)典題解?審

計(jì)》(原制度)第21章P275推斷題第3、5題均與此題相類(lèi)似。

11.在評(píng)價(jià)編制盈利預(yù)料報(bào)告所依據(jù)的假設(shè)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的有

()。

A.對(duì)盈利預(yù)料信息具有重大影響的假設(shè)

B.存在重大不確定性的假設(shè)

C.與歷史模式或趨勢(shì)不相符的假設(shè)

D.對(duì)內(nèi)外部因素的改變特殊敏感的假設(shè)

【答案】ABCD

【解析】教材原文規(guī)定。參考教材P621頁(yè)。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是編制預(yù)料性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告所依據(jù)的假設(shè)，這一學(xué)問(wèn)

點(diǎn)在教材中有原文規(guī)定，假如對(duì)教材內(nèi)容較為熟識(shí)的話(huà)，也能夠順當(dāng)?shù)淖鞔稹６覍?duì)這一學(xué)

問(wèn)點(diǎn)的考查在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(chinacc.gzu521)練習(xí)中心、幻想成真系列的叢書(shū)中多有

涉及，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(chinacc.gzu521)2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指

南?審計(jì)》(原制度)第21章P3O9多選題第12題與此題相類(lèi)似。

12.在獲得管理層書(shū)面聲明時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)有()。

A.盈利預(yù)料報(bào)告的預(yù)定用途

B.盈利預(yù)料結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度

C.管理層做出的重大假設(shè)的完整性

D.管理層認(rèn)可對(duì)盈利預(yù)料報(bào)告的責(zé)任

【答案】ACD

【解析】在預(yù)料性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)預(yù)料性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果發(fā)

表看法，也不用針對(duì)其預(yù)料結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度獲得管理層聲明書(shū)。參考教材P623頁(yè)。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是預(yù)料行財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中獲得管理層聲明的內(nèi)容，本

題也可以采納解除法，既然注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)預(yù)料性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果發(fā)表看法，那就也不用針

對(duì)其預(yù)料結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度獲得管理層聲明書(shū)。對(duì)于其他選項(xiàng)，均會(huì)影響預(yù)料性財(cái)務(wù)信息審

核業(yè)務(wù)，因此須要對(duì)這些事項(xiàng)獲得管理層聲明，對(duì)其予以確認(rèn)。

三、推斷題(本題型共5題，每題I分，本題型共5分，你認(rèn)為正確的，在答題卡

相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“J”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“X”。每題推斷正確的得

1分；每題推斷錯(cuò)誤的倒扣1分，不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為

止。寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)

1.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師干脆對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，在鑒

定報(bào)告中干脆對(duì)鑒證對(duì)象梃出結(jié)論。()

【答案】錯(cuò)

【解析】在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象再次

進(jìn)行評(píng)價(jià)和記錄，并將結(jié)果和責(zé)任方認(rèn)定進(jìn)行比較。參考教材P52頁(yè)。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)提出結(jié)論的方式，對(duì)這一學(xué)問(wèn)點(diǎn)

的考查在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）練習(xí)中心、模擬試題、幻想成真系列的從書(shū)

中多有涉及，難度并不大，2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南?審計(jì)》（原制

度）第4章P52單選題第6題、2024年考試《審計(jì)》課件習(xí)題班練習(xí)中心推斷題第1題均

與此題相類(lèi)似。

2.在確定審計(jì)程序后，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定接受更低的重要水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。

（）

【答案】對(duì)

【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平成反向關(guān)系。參考教材P151頁(yè)。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是審計(jì)程序與重要性水平之間的關(guān)系，這一內(nèi)容在教材中

有明確的表述，同時(shí)對(duì)這一學(xué)問(wèn)點(diǎn)的考查在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）練習(xí)中心、

模擬試題、幻想成真系列的叢書(shū)中多有涉及，難度并不大。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

（chinacc.gzu521）2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南?審計(jì)》（原制度）

第8章P97多選題第10題、2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《經(jīng)典題解?審計(jì)》（原

制度）第8章P89單選題第10題均與此題相關(guān)聯(lián)。

3.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，假如知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的

事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下一期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序。（）

【答案】錯(cuò)

【解析】在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，假如知悉存在第三時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

考慮是否須要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并干脆與管理層溝通。參考教材P472頁(yè)。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是期后事項(xiàng)，對(duì)于第三時(shí)段的期后事項(xiàng)，假如知悉，也應(yīng)

當(dāng)考慮是否須要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，井干脆與管理層溝通，對(duì)第三時(shí)段期后事項(xiàng)的考查在中華會(huì)

計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）練習(xí)中心、模擬試題、幻想成真系列的從書(shū)中多有涉及，難

度并不大。2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南?審計(jì)》（原制度）P258多選

題第25題、2024年“幻想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《經(jīng)典題解?審計(jì)》（原制度）P23O單選

題第9題均與此題相聯(lián)系。

4.實(shí)施限制測(cè)試與了解內(nèi)部限制所采納的審計(jì)程序大體相同，主要區(qū)分在于了解內(nèi)

部限制所采納的審計(jì)程序中通常不包括重新執(zhí)行。（）

【答案】對(duì)

【解析】重新執(zhí)行主要運(yùn)用于限制測(cè)試中，不運(yùn)用于了解內(nèi)部限制時(shí)。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是限制測(cè)試與了解內(nèi)部限制之間的區(qū)分，該題考查的學(xué)問(wèn)

點(diǎn)比較細(xì)，須要學(xué)習(xí)教材時(shí)細(xì)致細(xì)致，常常總結(jié)。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）2024

年“幻想成真”系列輔導(dǎo)從書(shū)之《經(jīng)典題解-審計(jì)》（原制度）P114多選題第7題與此題相

類(lèi)似。

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法與治理層干脆溝通。（）

【答案】對(duì)

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法屬于其在審計(jì)工作中發(fā)覺(jué)的

問(wèn)題，對(duì)于該問(wèn)題應(yīng)當(dāng)干流與治理層溝通。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)一與

治理層溝通》第28條.

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通，該題是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)一與治理層溝通》第28條的原文內(nèi)容。由此可見(jiàn)，在學(xué)習(xí)《審計(jì)》過(guò)程

中，假如時(shí)間比較富裕，多看看審計(jì)準(zhǔn)則原文，對(duì)于考試會(huì)有很大幫助的。

四、簡(jiǎn)答題（本題型共5題，其中第1題5分，第2題6分，第3題8分，第4

題5分，第5題6分，本題型共30分，在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）

1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受托付，對(duì)甲公司20義8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。假定存在下列情形:

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)甲公司開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬(wàn)

兀。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳母于20X7年購(gòu)買(mǎi)甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值200D元,

即將到期。

（3）接受托付后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)

業(yè)務(wù)起先前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將，其調(diào)離項(xiàng)目組。

（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中

包括甲公司內(nèi)部職工股20（）00股。

（5）項(xiàng)目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)當(dāng)后勤部副主任。

要求：針對(duì)上述情形，分別推斷是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性構(gòu)成威逼，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】

（1）對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成威逼。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人依據(jù)市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買(mǎi)房屋，且款項(xiàng)已經(jīng)全

部支付與甲公司之間不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威逼。

（2）對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威逼。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人的直系親屬的干脆經(jīng)濟(jì)利益，視同注冊(cè)會(huì)

計(jì)師本人的干脆經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威逼。

（3）對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威逼。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工同時(shí)擔(dān)當(dāng)審計(jì)客戶(hù)的獨(dú)立董事，所

產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威逼特別重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑?/p>

所以即使調(diào)離項(xiàng)目組，對(duì)獨(dú)立性的威逼也特別重大。

（4）對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威逼。假如會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人及其直系親屬?gòu)膶徲?jì)客戶(hù)獲

得干脆經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（例如，通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或合并產(chǎn)生的），不允許擁有

這些利益，故產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的威逼。

（5）對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成威逼。項(xiàng)目組成員D的堂兄不屬于其直系親屬，且堂兄的工

作與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制沒(méi)有干脆的關(guān)系，所以對(duì)項(xiàng)目組成員D不構(gòu)成獨(dú)立性的威逼。

【提示】本題第（4）點(diǎn)運(yùn)用的學(xué)問(wèn)是新制度教材中職業(yè)道德守則的內(nèi)容，假如大

家有新制度教材，可以參考教材P116頁(yè)（十三）中的內(nèi)容。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性威逼的事項(xiàng)的推斷，是第三章常常

考核的地方，這種出題形式在歷年考題中也屢見(jiàn)不鮮。其中關(guān)于經(jīng)濟(jì)利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系等都是

平常練習(xí)中常見(jiàn)到的，對(duì)于第（4）項(xiàng)可能會(huì)略微生疏一點(diǎn)，這點(diǎn)結(jié)合了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則（征求看法稿）》的內(nèi)容，對(duì)這種新學(xué)問(wèn)的考察也是歷年考試的一個(gè)

重點(diǎn)，在模擬題中對(duì)此也有提示。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu521）2024年“幻想成真”

系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《經(jīng)典題解-審計(jì)》（原制度）P29簡(jiǎn)答題第2題、《應(yīng)試指南-審計(jì)》P383

簡(jiǎn)答題第1題與此題相類(lèi)似。

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20X7所取得證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開(kāi)展

上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)上市

公司審計(jì)部經(jīng)理。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶(hù)一一甲公司帶入

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在府甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注

冊(cè)會(huì)計(jì)師接著擔(dān)當(dāng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并與上市公司審計(jì)部副經(jīng)理B注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同擔(dān)當(dāng)簽字注

冊(cè)會(huì)計(jì)師。在支配審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)資源的限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，自己過(guò)去5年始

終擔(dān)當(dāng)甲公司的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，特別熟識(shí)甲公司狀況，因此要求項(xiàng)目組

不再了解甲公司及其環(huán)境，干脆實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了保證審計(jì)質(zhì)量，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作

為項(xiàng)目負(fù)資人和項(xiàng)目質(zhì)量限制復(fù)核人，對(duì)整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。

要求：

指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在'業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量限制方面存在的問(wèn)題，

并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】

（1）業(yè)務(wù)承接方面存在問(wèn)題。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所20義7年才具有承接上市公司審

計(jì)的資格，由于審計(jì)資源的限制，以人員專(zhuān)業(yè)實(shí)力的不足，所以對(duì)于干脆承接甲公司的業(yè)務(wù)

存在專(zhuān)業(yè)勝任實(shí)力上的缺陷，所以不應(yīng)接受該業(yè)務(wù)的托付；A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)五年擔(dān)當(dāng)項(xiàng)目

負(fù)責(zé)人，獨(dú)立性受到威逼，應(yīng)當(dāng)輪換出項(xiàng)目組，并在兩年內(nèi)不得參與項(xiàng)目工作以及項(xiàng)目質(zhì)量

限制復(fù)核工作。

（2）業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問(wèn)題。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）是必需

的，不得省略而干脆實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；擔(dān)當(dāng)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的A和B均不是主任會(huì)計(jì)

師或事務(wù)所合伙人，故B作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)；項(xiàng)FI組內(nèi)部復(fù)核缺少項(xiàng)H合伙人的

復(fù)核，應(yīng)當(dāng)支配項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的及核進(jìn)行再監(jiān)督，對(duì)■項(xiàng)目的重要事項(xiàng)進(jìn)行把關(guān)。

（3）業(yè)務(wù)質(zhì)量限制方面存在問(wèn)題。項(xiàng)目質(zhì)量限制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)選擇不參與該業(yè)務(wù)

的人員進(jìn)行的，而不應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人兼任。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考察的是對(duì)于業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量限制理解，這個(gè)學(xué)

問(wèn)點(diǎn)在07年是有考察的，但是其中有幾點(diǎn)是較犯難推斷的，須要逐字逐句的來(lái)分析。中華

會(huì)計(jì)網(wǎng)校（chinacc.gzu52l）2024年考試《審計(jì)》試輪班課件考試中心I?5章跨章節(jié)測(cè)

試題簡(jiǎn)答題第2題與該題類(lèi)似。

3.20X8年9月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受托時(shí)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，

委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。甲公司為果汁生產(chǎn)企業(yè)，20X8年期初、期末存貨余額

占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括蘋(píng)果和桶裝果汁，其中蘋(píng)果貯存在各選購(gòu)地10個(gè)

簡(jiǎn)易棚內(nèi)，桶裝果汁貯存在甲公司1個(gè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。甲公司對(duì)存貨采納永續(xù)盤(pán)存制核算。甲公司

擬于20X8年12月31日起起先盤(pán)點(diǎn)存續(xù),盤(pán)點(diǎn)工作由熟識(shí)相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)

行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)支配摘錄如下：

（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部限制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。

（2）在對(duì)桶裝果汁實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，采納視察以及檢杳相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和

記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。

（3）甲公司對(duì)革果的盤(pán)點(diǎn)支配是：20X8年12月31日盤(pán)點(diǎn)5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)革果，

20X9年1月5日盤(pán)點(diǎn)其他5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)蘋(píng)果。依據(jù)甲公司的盤(pán)點(diǎn)支配，要求項(xiàng)目組成員在

上述時(shí)間對(duì)蘋(píng)果實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。

要求：

（1）依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審

計(jì)程序。

（2）針對(duì)上述存貨監(jiān)盤(pán)支配第（I）項(xiàng)至第（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)推斷存貨監(jiān)盤(pán)支配是否

存在缺陷。假如存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。

【答案】

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額實(shí)施的審計(jì)程序：查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作

底稿；復(fù)核上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件；檢查上期存貨交易記錄；運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分

析。

（2）監(jiān)盤(pán)支配口）存在缺陷。

建議：將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，重點(diǎn)關(guān)注蘋(píng)果的儲(chǔ)存的相關(guān)限制

以及質(zhì)量狀況。

監(jiān)盤(pán)支配（2）存在缺陷。

建議：應(yīng)當(dāng)運(yùn)用容器進(jìn)行監(jiān)盤(pán)或通過(guò)預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定；運(yùn)用浸殖、測(cè)

量棒、工程報(bào)告以及依靠永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專(zhuān)家的工作。

監(jiān)盤(pán)支配（3）存在缺陷。

建議：?jiǎn)枙r(shí)對(duì)10個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)蘋(píng)果進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

【提示】

監(jiān)盤(pán)支配（1）缺陷：20X8年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大，屬于特

別重要的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)從存貨單位價(jià)值上推斷其重要性；蘋(píng)果儲(chǔ)存簡(jiǎn)易棚內(nèi)，很簡(jiǎn)潔發(fā)生盜

竊、變質(zhì)等請(qǐng)況，所以應(yīng)當(dāng)將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。

監(jiān)盤(pán)支