會計基本工作規(guī)范達(dá)標(biāo)要求

中國航天科技集團(tuán)企業(yè)

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范達(dá)標(biāo)原則

中國航天科技集團(tuán)企業(yè)財務(wù)金融部

目錄

第一部分會計基礎(chǔ)規(guī)范錯誤！未定義書簽。

一、會計機(jī)構(gòu)錯誤!未定義書簽。

二、會計崗位錯誤!未定義書簽。

三、會計人員錯誤!未定義書簽。

四、會計職業(yè)道德錯誤!未定義書簽。

五、會計監(jiān)督檢查錯誤!未定義書簽。

六、會計工作交接錯誤!未定義書簽。

七、票據(jù)與印章錯誤!未定義書簽。

八、會計科目錯誤!未定義書簽。

九、會計憑證錯誤!未定義書簽。

十、會計賬簿錯誤!未定義書簽。

十一、財務(wù)匯報錯誤!未定義書簽。

十二、會計檔案錯誤!未定義書簽。

十三、財務(wù)信息化錯誤!未定義書簽。

第二部分會計基本業(yè)務(wù)錯誤！未定義書簽。

一、貨幣資金錯誤!未定義書簽。

二、往來款項錯誤!未定義書簽。

三、存貨錯誤!未定義書簽。

四、股權(quán)投資錯誤!未定義書簽。

五、固定資產(chǎn)...............................................錯誤!未定義書簽。

六、借款...................................................錯誤!未定義書簽。

七、收入...................................................錯誤!未定義書簽。

八、平常費用...............................................錯誤!未定義書簽。

第三部分會計管理制度....................................錯誤!未定義書簽。

一、會計人員崗位責(zé)任制度..................................錯誤!未定義書簽。

二、財務(wù)收支審批制度.......................................錯誤!未定義書簽。

三、貨幣資金管理制度......................................錯誤!未定義書簽。

四、往來款項管理制度.......................................錯誤!未定義書簽。

五、財產(chǎn)清查管理制度......................................錯誤!未定義書簽。

六、平常費用報銷制度.......................................錯誤!未定義書簽。

七、財務(wù)信息化管理制度....................................錯誤!未定義書簽。

八、會計檔案管理制度.......................................錯誤!未定義書簽。

附件：......................................................錯誤！未定義書簽。

一、會計業(yè)務(wù)處理流程圖.....................................錯誤!未定義書簽。

二、重要附表參照格式........................................錯誤!未定義書簽.

中國航天科技集團(tuán)企業(yè)

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范達(dá)標(biāo)原則

為加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計工作秩序，保證會計信息質(zhì)量，

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《企

業(yè)會計準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)實際狀況，特制定本原則。

會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基

礎(chǔ)。本原則重要從會計基礎(chǔ)規(guī)范、會計基本業(yè)務(wù)、會計管理制度三個

方面對會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范。

第一部分會計基礎(chǔ)規(guī)范

一、會計機(jī)構(gòu)

法定代表人或單位負(fù)責(zé)人（如下簡稱“單位負(fù)責(zé)人”）是單位會

計工作的第一負(fù)責(zé)人。對依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu)、配置會計人員、建立會

計管理制度、組織開展會計工作以及會計資料的真實性、完整性負(fù)領(lǐng)

導(dǎo)責(zé)任。

總會計師是單位會計工作的直接負(fù)責(zé)人。對會計核算、監(jiān)督、分

析、匯報、制度建設(shè)等各項會計工作日勺組織開展負(fù)主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，組

織單位重大經(jīng)濟(jì)行為日勺可行性分析與審核，參與單位重大經(jīng)營活動日勺

分析與決策，實行對單位重大財務(wù)事項的監(jiān)督與匯報。

各單位必須依法設(shè)置獨立的會計機(jī)構(gòu)，配置會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。會

計機(jī)構(gòu)是單位組織架構(gòu)的重要構(gòu)成部分，是單位資金管理、會計核算、

會計監(jiān)督、財務(wù)管理、會計管理制度建設(shè)的責(zé)任部門。

會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，圍繞單位發(fā)展戰(zhàn)

略，組織開展會計核算，反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動狀況，參與經(jīng)營決策，為單位

經(jīng)濟(jì)活動口勺順利開展提供服務(wù)。

二、會計崗位

（一）設(shè)置原則

會計崗位設(shè)置必須嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離的原則。不相容崗

位重要包括：授權(quán)同意、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、稽核、財產(chǎn)保管等崗

位。

（二）崗位設(shè)置

會計崗位一般包括：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管崗、出納崗、往

來款項核算管理崗、存貨核算管理崗、投資核算管理崗、在建工程核

算管理崗、固定資產(chǎn)核算管理崗、無形資產(chǎn)核算管理崗、資金核算管

理崗、職工薪酬核算管理崗、收入核算管理崗、納稅核算管理崗、成

本核算管理崗、費用核算管理崗、稽核崗、總賬報表崗、預(yù)算管理崗、

國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理崗、財務(wù)分析與評價崗、價格管理崗、財務(wù)信息化

管理崗、會計檔案管理崗等崗位。

各單位可根據(jù)內(nèi)部牽制制度日勺規(guī)定和工作需要，設(shè)置會計崗位，

調(diào)整職責(zé)分工。兼容崗位可以一人一崗，一人多崗，一崗多人；不兼

容崗位不能由同一人擔(dān)任。各單位要對詳細(xì)崗位設(shè)置、職責(zé)分工以制

度形式固化。

（三）崗位職責(zé)

1、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和上

級部門日勺有關(guān)政策；按照會計制度及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位詳細(xì)狀況,

制定詳細(xì)會計管理制度及實行措施，參與經(jīng)營決策；負(fù)責(zé)組織會計核

算與會計監(jiān)督，維護(hù)資產(chǎn)安全與完整；負(fù)責(zé)在授權(quán)范圍內(nèi)對有關(guān)會計

業(yè)務(wù)進(jìn)行審批；負(fù)責(zé)預(yù)算管理、成本管理、價格管理、財務(wù)分析管理;

負(fù)責(zé)制定籌資、融資計劃，對資金運作進(jìn)行統(tǒng)籌；負(fù)責(zé)財務(wù)信息化管

理；負(fù)責(zé)合理調(diào)配會計人員的工作，組織財務(wù)工作績效考核和財務(wù)預(yù)

算考核；辦理與崗位有關(guān)的其他事項。

2、會計主管崗：負(fù)責(zé)在會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，開展詳細(xì)會

計核算業(yè)務(wù)，組織會計人員準(zhǔn)時、按規(guī)定記賬，收付款，如實反應(yīng)和

監(jiān)督財務(wù)收支狀況；負(fù)責(zé)對會計憑證、會計賬簿、會計報表以及財務(wù)

匯報等會計資料日勺合法性、真實性、精確性和完整性進(jìn)行審核；辦理

與崗位有關(guān)的其他事項。

3、出納崗：負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)辦理與根行

結(jié)算票據(jù)（包括支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票等）有關(guān)事宜;

負(fù)責(zé)辦理銀行賬戶日勺開設(shè)、變更與撤銷；辦理與崗位有關(guān)的其他事項。

單位可根據(jù)業(yè)務(wù)量大小分設(shè)現(xiàn)金出納崗和銀行出納崗。

4、往來款項核算管理崗：負(fù)責(zé)往來款項業(yè)務(wù)有關(guān)原始憑證的審

核；負(fù)責(zé)除主營業(yè)務(wù)以外往來款項的會計核算與管理，包括多種其他

應(yīng)收、暫付款項日勺催收、結(jié)算，其他應(yīng)付、暫收款項日勺清償工作等；

辦理與崗位有關(guān)的其他事項。

5、存貨核算管理崗：負(fù)責(zé)存貨業(yè)務(wù)有關(guān)原始憑證日勺審核；負(fù)責(zé)

存貨業(yè)務(wù)的會計核算；負(fù)責(zé)與存貨采購有關(guān)日勺往來款項日勺會計核算和

定期對賬；負(fù)責(zé)定期將存貨明細(xì)賬與存貨管理部門的臺賬進(jìn)行查對；

負(fù)責(zé)監(jiān)盤存貨，并根據(jù)盤點成果的審批意見及時進(jìn)行賬務(wù)處理；辦理

與崗位有關(guān)的其他事項。

6、投資核算管理崗：參與投資項目可行性論證；負(fù)責(zé)投資叱務(wù)

有關(guān)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)日勺會計核算；及時掌握被投資單

位經(jīng)營狀況等有關(guān)信息；辦理與崗位有關(guān)日勺其他事項。

7、在建工程核算管理崗：負(fù)責(zé)在建工程有關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審

核；負(fù)責(zé)在建工程項目日勺會計核算；參與在建工程項目日勺竣工驗收，

配合開展結(jié)算和竣工決算審計；協(xié)助有關(guān)部門辦理工程項目資產(chǎn)移交

手續(xù)；督促對已到達(dá)估計可使用狀態(tài)而尚未辦理竣工決算的項目及時

轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算；辦理與崗位有關(guān)的其他事項。

8、固定資產(chǎn)核算管理崗：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審

核；負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的會計核算，按月足額計提折舊（使用費）；負(fù)責(zé)

建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)臺賬；負(fù)責(zé)定期將固定資產(chǎn)臺賬與固

定資產(chǎn)管理部門的卡片賬進(jìn)行查對；負(fù)責(zé)監(jiān)盤固定資產(chǎn)，并根據(jù)盤點

成果和審批意見及時進(jìn)行賬務(wù)處理；負(fù)責(zé)對手續(xù)完備時報廢（或毀損）

固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理；辦理與崗位有關(guān)日勺其他事項。

9、無形資產(chǎn)核算管理崗：負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審

核；負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的會計核算，按月攤銷元形資產(chǎn)；配合有關(guān)部門參

與對無形資產(chǎn)的管理；辦理與崗位有關(guān)的其他事項。

10、資金核算管理崗：負(fù)責(zé)確定籌資、融資時的詳細(xì)方案；負(fù)責(zé)

籌資、融資有關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)籌資、融資的會計核算；

負(fù)責(zé)籌資、融資業(yè)務(wù)資料的保管；辦理貸款、委托貸款、貸款擔(dān)保及

貸款清償?shù)扰c崗位有關(guān)的詳細(xì)事項。

11、職工薪酬核算管理崗：負(fù)責(zé)工資、獎金津貼、職工福利費、

職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費的會計核算；負(fù)責(zé)與工資有關(guān)時代扣代繳業(yè)

務(wù)的復(fù)核（包括計算個人所得稅、住房公積金、社會保險金等）；負(fù)

責(zé)職工薪酬有關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；辦理與崗位有關(guān)日勺其他事項。

12、收入核算管理崗：負(fù)責(zé)收入有關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證日勺審核；負(fù)責(zé)

收入業(yè)務(wù)的會計核算；負(fù)責(zé)與收入有關(guān)稅費的計算；負(fù)責(zé)與收入有關(guān)

往來款項的查對與催收；參與往來客戶信用制度的建立與評價；負(fù)責(zé)

利潤分派、編制盈虧分析匯報；辦理與崗位有關(guān)口勺其他事項。

13、納稅核算管理崗：負(fù)責(zé)納稅有關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)

除流轉(zhuǎn)稅和個人所得稅以外稅種的核算；負(fù)責(zé)納稅申報、繳納和管理;

負(fù)責(zé)編制稅務(wù)報表；負(fù)責(zé)稅收籌劃及分析；負(fù)責(zé)辦理稅務(wù)登記、變更、

注銷及有關(guān)的稅收優(yōu)惠手續(xù)；辦理與崗位有關(guān)的其他事項。

14、成本核算管理崗：負(fù)責(zé)編制年度項目成本計劃；負(fù)責(zé)成本有

關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)各項目成本的歸集、分派與核算；負(fù)責(zé)

編制成本報表，對成本進(jìn)行預(yù)測、控制與分析；辦理與崗位有關(guān)的其

他事項。

15、費用核算管理崗：負(fù)責(zé)銷售費用、管理費用和財務(wù)費用有關(guān)

業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)銷售費用、管理費用和財務(wù)費用的會計核

算；負(fù)責(zé)對各項費月進(jìn)行預(yù)測、控制與分析，編制有關(guān)報表；辦理與

崗位有關(guān)日勺其他事項。

16、稽核崗：負(fù)責(zé)對會計憑證、會計賬簿、會計報表的合法性、

真實性、精確性、完整性進(jìn)行稽核；負(fù)責(zé)對選用的會計政策和會計科

目與否符合有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稽核；負(fù)責(zé)定期或不定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金；辦

理與崗位有關(guān)的其他事項。

17、總賬報表崗：負(fù)責(zé)會計科目的設(shè)置及規(guī)范；負(fù)責(zé)每月定期結(jié)

賬；負(fù)責(zé)會計報表的編制和上報；負(fù)責(zé)財務(wù)快報的編制和上報；負(fù)責(zé)

賬簿日勺打印、整頓；辦理與崗位有關(guān)的其他事項。

18、預(yù)算管理崗：負(fù)責(zé)編制并上報預(yù)算方案，分解經(jīng)審批的預(yù)算

指標(biāo)，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，調(diào)整預(yù)算；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行分析與考核；辦理與

崗位有關(guān)的其他事項。

19、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理崗：負(fù)責(zé)實行清產(chǎn)核資和產(chǎn)權(quán)界定工作；

參與國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、重組；負(fù)責(zé)資產(chǎn)評估成果的審核與上報；負(fù)責(zé)國

有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記年檢；負(fù)責(zé)辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)占有、變動、注銷登記;

辦理與崗位有關(guān)的其他事項。

20、財務(wù)分析與評價崗：負(fù)責(zé)財務(wù)綜合分析，提供重要專題財務(wù)

信息；負(fù)責(zé)財務(wù)績效日勺考核與評價；辦理與崗位有關(guān)日勺其他事項。

21、價格管理崗：負(fù)責(zé)提出內(nèi)部結(jié)算價格方案、提供報價資料、

參與核定內(nèi)部協(xié)作價格；負(fù)責(zé)成本、價格信息的采集、處理與分析；

負(fù)責(zé)價格資料的整頓與保管；參與有關(guān)產(chǎn)品基礎(chǔ)價格的確定；參與重

大項目協(xié)議價款的定價；參與成本預(yù)算編制、考核與分析；辦理與崗

位有關(guān)日勺其他事項。

22、財務(wù)信息化管理崗：負(fù)責(zé)財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)；負(fù)責(zé)財務(wù)軟

件、財務(wù)數(shù)據(jù)庫的平常維護(hù)與管理工作；負(fù)責(zé)處理財務(wù)軟件操作過程

中出現(xiàn)口勺技術(shù)問題；監(jiān)督系統(tǒng)操作人員對的操作財務(wù)軟件；負(fù)責(zé)操作

密碼與操作權(quán)限日勺設(shè)置與管理；負(fù)責(zé)年度財務(wù)初始化工作、財務(wù)數(shù)據(jù)

的備份、系統(tǒng)傳遞、系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)歸檔、財務(wù)信息安全保密工作；負(fù)

責(zé)上級部門下發(fā)的數(shù)據(jù)和參數(shù)的維護(hù)與使用，并按照規(guī)定維護(hù)會計機(jī)

構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，監(jiān)督財務(wù)軟件系統(tǒng)的運行；辦理與崗位有關(guān)日勺其他事項。

23、會計檔案管理崗：負(fù)責(zé)會計檔案日勺裝訂、立卷、歸檔、保管、

查閱；負(fù)責(zé)會計檔案的移交，編制會計檔案移交清冊；負(fù)責(zé)會計檔案

的銷毀報批與監(jiān)銷；辦理與崗位有關(guān)的其他事項。

（四）崗位輪換

各單位必須建立崗位輪換制度，根據(jù)實際狀況和工作需要，對會

計人員日勺工作崗位有計劃地進(jìn)行定期輪換。

1、出納崗：各單位出納崗規(guī)定在三年最長不超過五年的時間內(nèi)

進(jìn)行崗位輪換。

2、其他會計崗位：各單位根據(jù)崗位性質(zhì)原則上在不超過五年的

時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。

三、會計人員

（一）任職資格

1、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

（1）具有良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，堅持原則，廉潔奉公。

（2）具有大學(xué)本科或以上學(xué)歷，且獲得會計從業(yè)資格證書。

（3）從事會計工作三年以上，具有會計中級及以上專業(yè)技術(shù)資

格；或從事經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)管理工作三年以上，獲得經(jīng)濟(jì)類、工

程類中級及以上專業(yè)技術(shù)資格，接受會計專業(yè)培訓(xùn)，且在會計機(jī)構(gòu)工

作滿一年。

（4）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，熟悉現(xiàn)代

化管理知識，掌握本行業(yè)管理的有關(guān)知識。

（5）有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力。

（6）身體狀況可以適應(yīng)本職工作日勺規(guī)定。

2、會計人員

(1)必須具有大?；虼髮Ｒ陨蠈W(xué)歷。

(2)必須持會計從業(yè)資格證上崗，未獲得會計從業(yè)資格證的人

員，不得從事會計工作。

(3)在崗會計人員必須具有對應(yīng)日勺專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉

并執(zhí)行有關(guān)會計法規(guī)和財務(wù)會計制度。

(4)在會計工作崗位上見習(xí)期滿，經(jīng)考核能擔(dān)任對應(yīng)的會計工

作。

(二)會計人員的后續(xù)教育

(1)會計人員應(yīng)按照國家規(guī)定接受繼續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和

執(zhí)業(yè)道德水平，每年參與繼續(xù)教育培訓(xùn)時間不得少于24小時。

(2)各單位根據(jù)詳細(xì)狀況定期組織會計人員進(jìn)行有關(guān)法律、法

規(guī)及專業(yè)知識學(xué)習(xí)，不停更新會計人員日勺知識體系，提高綜合業(yè)務(wù)素

質(zhì)。

(三)回避制度

(1)各單位聘任會計人員實行回避制度。需要回避時直系親屬

包括：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。

(2)單位負(fù)責(zé)人日勺直系親屬不得擔(dān)任本單位日勺會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

和會計主管；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管的直系親屬不得在本單位會

計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

四、會計職業(yè)道德

（一）會計人員應(yīng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制

度，并據(jù)此從事會計工作，堅持原則，不做假賬，保證所提供的會計

信息合法、真實、精確、及時、完整。

（二）會計人員必須遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)

的工作作風(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。

（三）會計人員必須保守國家機(jī)密和單位的商業(yè)秘密，不得私自

向外界提供或泄漏單位會計信息。

（四）會計人員在辦理會計事務(wù)中應(yīng)廉潔自律、客觀公正、實事

求是、誠實守信。

（五）會計人員應(yīng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識

和技能適應(yīng)所在崗位的規(guī)定。

（六）會計人員應(yīng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理，運用所掌

握的專業(yè)知識改善內(nèi)部管理，勇于創(chuàng)新，提高經(jīng)濟(jì)效益0

各單位應(yīng)把會計人員職業(yè)道德狀況納入會計人員考核內(nèi)容，作為

獎勵、晉升日勺重要根據(jù)。

五、會計監(jiān)督檢查

各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)對各單位日勺經(jīng)濟(jì)活動依法進(jìn)行會

計監(jiān)督。

（一）監(jiān)督根據(jù)

1、國家財經(jīng)法律、法規(guī)、有關(guān)的財務(wù)會計制度及其詳細(xì)實行措

施或補(bǔ)充規(guī)定。

2、集團(tuán)企業(yè)的有關(guān)規(guī)定。

3、各單位制定的會計管理制度。

（二）監(jiān)督內(nèi)容

包括對原始憑證、會計賬簿、實物、款項、財務(wù)匯報、財務(wù)收支

及其他經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督，配合搞好國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。

1、會計憑證的1監(jiān)督

（1）對不真實、不合法的會計憑證，不予受理。

（2）對弄虛作假、嚴(yán)重違法的會計憑證，在不予受理的同步，

及時向會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人匯報。

（3）對記載不明確、不完整日勺會計憑證，予以退回，規(guī)定經(jīng)辦

人員改正、補(bǔ)充完整后方可受理。

2、會計賬簿的監(jiān)督

會計機(jī)構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意消滅會計賬簿或賬外設(shè)

賬行為，必須制止和糾正，制止和糾正無效的，必須向上級主管單位

匯報，祈求作出處理。

3、實物、款項日勺監(jiān)督

會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須對實物、款項進(jìn)行監(jiān)督，建立并嚴(yán)格執(zhí)

行財產(chǎn)清查制度。

發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處

理。超過會計機(jī)構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，必須立即向本單位負(fù)責(zé)人

匯報，祈求查明原因，做出處理。

4、財務(wù)匯報的監(jiān)督

(1)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員應(yīng)對單位財務(wù)匯報時合法性、

真實性、精確性、完整性進(jìn)行監(jiān)督。

(2)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員對指使、強(qiáng)令編造、篡改財務(wù)

匯報行為，必須制止和糾正；制止和糾正無效日勺，必須向上級主管單

位匯報，祈求處理C

5、財務(wù)收支的監(jiān)督

會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員應(yīng)對財務(wù)收支的真實性進(jìn)行監(jiān)督。

(1)對審批手續(xù)不全日勺財務(wù)收支，應(yīng)退回，規(guī)定補(bǔ)充、改正。

(2)對違反規(guī)定未納入單位統(tǒng)一會計核算日勺財務(wù)收支，應(yīng)制止

和糾正。

(3)對違反國家統(tǒng)一日勺財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支,

不予辦理，并制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位負(fù)責(zé)人提出書

面意見祈求處理，單位負(fù)責(zé)人在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決

定，并對決定承擔(dān)責(zé)任；不予制止和糾正，又不向單位負(fù)責(zé)人提出書

面意見日勺，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人也應(yīng)承擔(dān)對應(yīng)責(zé)任。

(4)對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)向上

級單位或財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報。

6、其他經(jīng)濟(jì)活動日勺監(jiān)督

(1)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員對違反單位會計管理制度的經(jīng)

濟(jì)活動，應(yīng)制止和糾正，制止和糾正無效的，向單位負(fù)責(zé)人匯報，祈

求處理。

(2)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員對上級單位批復(fù)時全面預(yù)算的

執(zhí)行狀況和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。

(三)外部會計監(jiān)督

1、各單位必須根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，接受財政、審

計、稅務(wù)等機(jī)關(guān)日勺監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)匯報和

其他會計資料，不得拒絕、隱匿、謊報。

2、按照國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行審計或由主管機(jī)關(guān)委托進(jìn)行

審計的，各單位必須配合審計的工作，如實提供會計憑證、會計賬簿、

會計報表和其他會計資料，不得拒絕、隱匿、謊報；不得示意審計人

員出具不妥的審計匯報。

（四）會計人員、會計崗位日勺檢查評價

會計機(jī)構(gòu)每年對會計崗位的設(shè)置、崗位輪換和會計人員的工作等

狀況進(jìn)行檢查和評價，并根據(jù)評價成果進(jìn)行自我調(diào)整。

六、會計工作交接

會計人員工作調(diào)動或因故離崗，必須將本人所經(jīng)管的會計工作所

有移交給接替人員，沒有辦理交接手續(xù)時，不得調(diào)動或離崗。接替人

員應(yīng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。會計人員辦理

交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。

（一）交接準(zhǔn)備

移交人員對所移交日勺會計憑證、會計賬簿、會計報表等有關(guān)資料

進(jìn)行清理，并對其合法性、真實性、完整性負(fù)責(zé)。

1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)在交接前填制

完畢。

2、尚未登記日勺賬目，應(yīng)登記完畢，尹在最終一筆余額后加蓋經(jīng)

辦人員印章。實行電算化日勺單位要將明細(xì)賬、余額表打印出來蓋章后

交接，并存檔。

3、整頓應(yīng)當(dāng)移交日勺各項資料，對未了事項寫出書面材料。

4、編制會計工作移交清單（格式見附表1）,列明應(yīng)移交的會計

憑證、會計賬簿、會計報表、印章、庫存現(xiàn)金、有價證券、銀行票據(jù)、

發(fā)票、支票簿、文獻(xiàn)、其他會計資料和物品等內(nèi)容；移交人員還應(yīng)在

移交清單中列明財務(wù)軟件密碼、財務(wù)軟件數(shù)據(jù)磁盤等內(nèi)容。

（二）交接監(jiān)督

1、會計人員交接，由會計主管負(fù)責(zé)監(jiān)交。

2、會計主管交接，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

3、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

（三）交接規(guī)定

1、庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致，不一致

時，移交人員必須查清后才可辦理移交。

2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無

缺，如有短缺，必須查清原因，并在移交清單中注明，由移交人員負(fù)

責(zé)。

3、銀行存款賬戶余額必須與銀行對賬單查對，如不一致，須查

明原因并編制銀行存款余額調(diào)整表（格式見附表2）。

4、多種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)日勺明細(xì)賬戶余額要與總賬余額查對

相符；必要時需抽查個別賬戶余額，與實物查對相符，或與往來單位、

個人查對清晰。

5、移交人員經(jīng)管日勺票據(jù)、印章和其他實物等必須交接清晰，要

將票據(jù)的編號、張數(shù)在移交清單上列明，交接日勺印章要在移交清單的

指定位置蓋章。

6、有關(guān)電子數(shù)據(jù)信息耍在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。接替人員

必須更新財務(wù)軟件密碼并繼續(xù)使用原會計賬套，不得自行開設(shè)新賬

套，以保持會計記錄的持續(xù)性。

7、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時，還必須將所有會計工作、重大財務(wù)

收支和會計人員的狀況等，向接替人員詳細(xì)簡介；對需要移交的遺留

問題，應(yīng)出具書面材料。

8、會計人員交接時必須填制移交清單，移交清單應(yīng)注明：單位

名稱，交接日期，交接雙方，監(jiān)交人員的姓名、職務(wù)，移交清單頁數(shù)

以及需要闡明的問題和意見等。

9、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員必須在移交清單上簽字。

移交清單一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

（四）臨時交接

1、會計人員臨時離崗需要接替或代理日勺，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)指

定有關(guān)人員接替或代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離崗會計人員恢復(fù)工

作時，應(yīng)與接替人員或代理人員辦理交接手續(xù)，以分清責(zé)任。

2、移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)會計

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，可由移交人員委托他人辦理移交，但委托人應(yīng)對所

移交的會計憑證等有關(guān)資料的合法性、真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)條款辦理。

單位撤銷時，會計人員應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定處理清算期間的賬務(wù)并編制清

算報表。清算工作未移交前，不得離崗。

七、票據(jù)與印章

（一）票據(jù)管理

本原則所稱票據(jù)包括銀行結(jié)算票據(jù)、發(fā)票和資金往來發(fā)票。

各單位必須加強(qiáng)對票據(jù)的控制，明確多種票據(jù)的購置、保管、領(lǐng)

用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)票據(jù)登記

簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

1、銀行結(jié)算票據(jù)

本原則所稱銀行結(jié)算票據(jù)重要包括支票、銀行匯票、銀行本票、

商業(yè)匯票等。

(1)會計機(jī)構(gòu)在收到業(yè)務(wù)部門和外部單位交來的銀行結(jié)算票據(jù)

時，應(yīng)及時辦理交接和接罷手續(xù)，按期交存銀行。

(2)有關(guān)業(yè)務(wù)人員需要使用銀行結(jié)算票據(jù)時，出納崗必須在票

據(jù)使用登記表上登記票據(jù)號碼、用途、金額、出票日期、領(lǐng)用人等，

并由領(lǐng)用人員簽名C

(3)出納崗須隨時掌握銀行存款余額動態(tài)，不得開具空頭支票。

(4)不得開具印章齊全的空白支票；不得開具沒有收款單位、

沒有限額口勺支票；不得開具遠(yuǎn)期支票。

(5)單位因填寫、開具失誤或其他原因?qū)е伦鲝U的票據(jù)，應(yīng)加

蓋“作廢”戳記或書寫“作廢”字樣后與存根一并歸檔保留，不得隨

意處置或銷毀。

(6)對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審批手續(xù),

填制銷毀清冊后進(jìn)行銷毀。

(7)出納崗每月至少一次對票據(jù)進(jìn)行盤點、編制票據(jù)盤點表，

保證賬實相符。

2、發(fā)票

本原則所稱發(fā)票包括稅務(wù)或財政部門監(jiān)制日勺各類發(fā)票或事業(yè)單

位收據(jù)。

（1）會計機(jī)構(gòu)對發(fā)票進(jìn)行歸口管理，負(fù)責(zé)發(fā)票的購置、保管、

開具、收回和繳銷等工作。

（2）各單位應(yīng)設(shè)置發(fā)票領(lǐng)購和繳銷登記簿，對領(lǐng)購的發(fā)票按發(fā)

票的種類、數(shù)量逐本進(jìn)行登記。

（3）對于尚未收到款項需提前開具發(fā)票日勺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦

人員必須持經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批同意的開具發(fā)票申請單（格式見附

表3）及有關(guān)協(xié)議到會計機(jī)構(gòu)開具發(fā)票，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)及時收回

款項。

（4）發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定日勺時限、號碼次序、逐欄所有聯(lián)次一次如

實開具，并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

（5）不得在未填寫收款單位、大小寫金額、內(nèi)容摘要的發(fā)票上

加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

（6）手寫發(fā)票不準(zhǔn)拆本使用。

（7）機(jī)打發(fā)票開具后的存根聯(lián)應(yīng)按次序裝訂保管。

（8）發(fā)票作廢后應(yīng)加蓋“作廢”戳記或書寫“作廢”字樣，與

存根聯(lián)一并歸檔保留。

（9）發(fā)票應(yīng)視同支票進(jìn)行保管，不得涂改、撕毀。

3、資金往來發(fā)票

本原則所稱資金往來發(fā)票是指由稅務(wù)部門監(jiān)制的收款憑證，用于

收取往來款項。資金往來發(fā)票視同發(fā)票進(jìn)行管理。

（二）印章管理

本原則所稱印章為銀行預(yù)留印鑒，重要是指財務(wù)專用章（包括財

務(wù)專用章、財務(wù)結(jié)算專用章、支票專用章等，簡稱“財務(wù)專用章”），

會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人名章等。

1、印章日勺使用

（1）銀行結(jié)算票據(jù)必須加蓋銀行預(yù)留印鑒。

（2）因業(yè)務(wù)需要必須攜章外出使用時，必須填寫印章（領(lǐng)）使

用登記表，并經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，攜章外出應(yīng)兩人同行。

2、印章日勺保管，不得由同一人保管支付款項所需所有印章。

3、印章保管人員調(diào)動或離職時，必須填制移交清單辦理印章交

接手續(xù)。

4、印章如需更換，必須報會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，按有關(guān)規(guī)定辦

理更換手續(xù)。

5、印章遺失必須及時向會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報，并采用對應(yīng)補(bǔ)救

措施。

6、印章應(yīng)保持清潔，字跡清晰。

八、會計科目

各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度和會計準(zhǔn)則，并根據(jù)集團(tuán)

企業(yè)財務(wù)信息化管理規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。

（一）企業(yè)類單位（不含財務(wù)企業(yè)），必須按照集團(tuán)企業(yè)《原則

會計科目（企業(yè)）規(guī)范》的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。

1、會計科目使用的基本原則

（1）會計科目名稱及編號必須按《原則會計科目（企業(yè)）規(guī)范》

的規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)置。

（2）一級會計科目不容許增減；二級及二級如下明細(xì)科目的設(shè)

置，除《原則會計科目（企業(yè)）規(guī)范》中已經(jīng)有規(guī)定者外，在不影響

會計核算規(guī)定和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一財務(wù)匯報的前

提下，可根據(jù)實際狀況進(jìn)行增設(shè)。不存在的交易或事項可不設(shè)置有關(guān)

科目。

2、會計科目使用的詳細(xì)規(guī)定

（1）集團(tuán)企業(yè)《原則會計科目（企業(yè)）規(guī)范》中已經(jīng)設(shè)置的會

計科目編號，各單位不得更改，一級會計科目編號統(tǒng)一為4位，二級

及如下科目編號均為2位。

（2）各單位可根據(jù)管理需要增長科目的屬性設(shè)置。

（3）科目使用要符合集團(tuán)企業(yè)項目規(guī)范（專題核算）、單位規(guī)范

的規(guī)定。

（4）各科目的核算內(nèi)容及詳細(xì)核算措施要符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》

和《集團(tuán)企業(yè)企業(yè)會計核算措施》日勺有關(guān)規(guī)定。

（5）財務(wù)企業(yè)可在集團(tuán)企業(yè)《原則會計科目（企業(yè)）規(guī)范》日勺

基礎(chǔ)上，參照商業(yè)銀行自行設(shè)置會計科目，并報集團(tuán)企業(yè)立案。

（二）集團(tuán)企業(yè)所屬事業(yè)單位和基本建設(shè)單位應(yīng)按照集團(tuán)企業(yè)

《財務(wù)信息化會計科目規(guī)范（試行稿）》中科研事業(yè)單位會計科目規(guī)

范、基本建設(shè)單位會計科目規(guī)范來執(zhí)行。

軍工事業(yè)單位科目、基本建設(shè)科目一級科目代碼為3位，二級及

如下科目代碼均為2位。

九、會計憑證

（一）原始憑證

會計人員對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須獲得或填制原始憑證。

1、原始憑證的分類

按照來源不一樣原始憑證可分為外來原始憑證和自制原始憑證。

（1）外來原始憑證是指與外單位（或個人）發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，

從外單位（或個人）獲得日勺憑證。例如：購貨時獲得的發(fā)票，職工出

差獲得的車票、飛機(jī)票、住宿發(fā)票等。

（2）自制原始憑證是指本單位內(nèi)部發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，由業(yè)務(wù)經(jīng)

辦部門或經(jīng)辦人按單位統(tǒng)一格式填制日勺憑證。例如：倉儲部門的入庫

單和領(lǐng)料單、項目借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、固定資產(chǎn)折舊計算表等。

2、原始憑證的填制

原始憑證的要素包括：憑證日勺名稱、填制日期、填制單位名稱或

填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等。

（1）從外單位獲得日勺原始憑證，必須加蓋填制單位由稅務(wù)監(jiān)制

或財政監(jiān)制的發(fā)票專用章或加蓋財務(wù)專用章（特種票據(jù)除外，如車票、

過路過橋費單據(jù)等）。

（2）從個人獲得的原始憑證，必須有本人的簽名。

（3）對外開出時原始憑證，必須加蓋本單位發(fā)票專用章或財務(wù)

專用章。

（4）自制原始憑證必須有會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其指定的人員簽名

或蓋章。

（5）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須

一致。

3、原始憑證的使用

（1）對外開出日勺一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)的用途，只

能以一聯(lián)作為記賬根據(jù)。

（2）一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?、并持續(xù)編號。

作廢時加蓋“作廢”戳記或書寫“作廢”字樣，連同存根一起保留，

不得撕毀。

(3)發(fā)生銷貨退回時除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證

明；退款時，必須獲得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退

貨發(fā)票替代收據(jù)，不得退還原收款收據(jù)。

(4)職工借款憑據(jù)必須附在記賬憑證后，收回借款時，應(yīng)另開

收據(jù)，不得退還原借款憑據(jù)。

(5)經(jīng)上級部門同意的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須將同意文獻(xiàn)(原件或復(fù)

印件)作為原始憑證附件，并在原始憑證上注明同意機(jī)關(guān)名稱、日期

和文獻(xiàn)字號。

(6)一張原始憑證需要幾種單位分?jǐn)側(cè)丈?，必須填制原始憑證分

割單，闡明各單位確認(rèn)金額、確認(rèn)比例，并將該分割單與原始憑證(原

件或復(fù)印件)一起作為入賬根據(jù)。

(7)原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，必須

由開出單位重開或改正，改正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位公章或財務(wù)專用

章。

(8)從外單位獲得日勺原始憑證如有遺失，應(yīng)獲得原開出單位蓋

有公章或財務(wù)專用章日勺證明，注明原憑證日勺編號、金額和內(nèi)容等，經(jīng)

單位主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，才能代作原始憑證；對確實無法獲得證明的，

如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)狀況，由業(yè)務(wù)部門

負(fù)責(zé)人確認(rèn)，經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，代作原始憑證。

4、原始憑證的管理

（1）原始憑證粘貼：在實際工作中記賬憑證所附的原始憑證種

類繁多，為便于裝訂和保管，在填制記賬憑證時應(yīng)對附件進(jìn)行必要時

外形加工。

A.附件固定不能使用書釘?shù)冉饘傩砸卒P蝕的物品。

B.過寬過長的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊。

C.過窄過短的附件，不能直接裝訂時，應(yīng)將附件先粘貼于特制的

原始憑證粘貼單上，然后再裝訂。

D.粘貼時應(yīng)橫向進(jìn)行，從右至左，第一張原始憑證右邊與粘貼單

的右邊對齊，用膠水固定原始憑證左邊，逐張左移，后一張壓前一張,

粘牢即可。

E.最終還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證日勺張數(shù)

和總金額。

F.附件自身不必保留日勺部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證

內(nèi)容的完整。

(2)對于數(shù)量較多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上

注明記賬憑證日期、編號，同步在記賬憑證上注明“附件另訂”和原

始憑證名稱及編號。

(3)對于不能直接作為記賬憑證附件的重要經(jīng)濟(jì)協(xié)議、文獻(xiàn)等

特殊原始憑證，要在記賬憑證和原始憑證上注明協(xié)議或文獻(xiàn)的唯一編

號，以以便查找。

(4)原始憑證不得外借，如因特殊原因需要使用原始憑證時，

經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，可以復(fù)?。幌蛲鈫挝惶峁┑脑紤{證復(fù)印件,

應(yīng)在專設(shè)日勺登記簿上登記，并由提供人員和接受人員共同簽名或蓋

章。

5、原始憑證的審核

(1)對原始憑證的合法性進(jìn)行審核，審核記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與否

符合國家法律、法規(guī)。

(2)對原始憑證的真實性進(jìn)行審核，對憑證自身和憑證填列內(nèi)

容的真實性進(jìn)行審核。

(3)對原始憑證的完整性進(jìn)行審核，審核記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日期、

單位名稱、內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額、簽置等要素與否齊全，與否按

規(guī)定履行了審批手續(xù)。

（二）記賬憑證

1、各單位要根據(jù)財務(wù)信息化規(guī)定使用符合規(guī)定的記賬憑證；會

計人員要根據(jù)審核無誤時原始憑證錄入記賬憑證。

2、記賬憑證的要素包括：憑證日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、

會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)，制單人員、稽核人員、會計主

管的簽名或蓋章。

3、記賬憑證時錄入

（1）記賬憑證必須要與原始憑證金額保持一致。

（2）記賬憑證摘要內(nèi)容要簡要扼要，可以對的、真實、完整地

反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。

記賬憑證填制錯誤需改正時，根據(jù)金額大小、重要程度報會計主

管或會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。發(fā)現(xiàn)當(dāng)年記賬錯誤的，必須按原記賬方向

紅字沖回，不得編制相反會計分錄進(jìn)行改正；發(fā)現(xiàn)此前年度記賬錯誤

的，如不影響損益或影響損益金額較小日勺，可編制相反會計分錄進(jìn)行

調(diào)整，如影響損益金額較大的，則應(yīng)按會計差錯改正進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、記賬憑證的稽核

稽核人員須于當(dāng)月結(jié)賬前對記賬憑證的合法性、真實性、完整性、

精確性進(jìn)行稽核；對會計政策的選用與否恰當(dāng)，會計科目日勺使用與否

規(guī)范，會計處理措施與否保持一貫性進(jìn)行稽核；對記賬憑證要素與否

齊全，記賬憑證與原始憑證內(nèi)容、金額與否一致，與否按審批權(quán)限履

行了審批手續(xù)等進(jìn)行稽核。

5、記賬憑證的傳遞

會計人員打印的記賬憑證，波及收付業(yè)務(wù)時由出納崗進(jìn)行復(fù)核，

出納崗付款簽章后移交于稽核崗；不波及收付業(yè)務(wù)時直接移交于稽核

崗，稽核崗簽章后，統(tǒng)一交由會計檔案管理崗按憑證次序號整頓保管。

6、記賬憑證的裝訂

(1)記賬憑證必須連同所附附原始憑證或原始憑證匯總表，持

續(xù)編號，按月整頓，每月從第一號編起，編到月末最終一張止。

(2)記賬憑證必須定期裝訂成冊，裝訂時所附原始單據(jù)粘貼均

勻、平整，使用符合集團(tuán)企業(yè)檔案管理規(guī)定的記賬憑證封皮和檔案盒,

并在封皮和檔案盒上注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、起訖號

碼等，由裝訂人在記賬憑證封皮裝訂線封簽處簽名或蓋章。

(3)每冊憑證以左側(cè)卷脊處為本冊憑證最厚位置，厚度不超過

3cmo

十、會計賬簿

(一)各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和本單位會計

業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，并根據(jù)管理需要建立對應(yīng)的輔助核算賬

簿。

（二）會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日志賬和其他輔助賬簿。

（三）會計賬簿應(yīng)定期打印，并在會計年度終了后及時整頓裝訂

成冊。

（四）機(jī)打會計賬簿必須持續(xù)編號，按規(guī)定制作賬簿扉頁和封

面，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊；需要粘貼印花稅票的賬簿，在賬簿扉頁

右上角粘貼印花稅票，并在印花稅票中間劃兩條出頭口勺橫線，以示注

銷；總賬報表崗和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在賬簿扉頁指定位置簽字或蓋章；

按集團(tuán)企業(yè)檔案管理規(guī)定裝盒，保留于指定地點。

（五）結(jié)賬與對賬

會計人員必須按照規(guī)定，每月末定期結(jié)賬，結(jié)賬前必須將本期內(nèi)

發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時所有登記入賬。

1、賬證查對

查對會計賬簿記錄與記賬憑證、原始憑證日勺內(nèi)容、金額與否一致。

2、賬賬查對

（1）月末查對總賬與明細(xì)賬，總賬與日志賬，明細(xì)賬與有關(guān)輔

助賬之間日勺金額與否相符。

(2)月末對存貨數(shù)量金額式明細(xì)賬與存貨管理部門臺賬的一致

性進(jìn)行查對。

(3)會計機(jī)構(gòu)必須定期(每年至少一次)將固定資產(chǎn)臺賬與固

定資產(chǎn)管理部門卡片賬進(jìn)行查對。

對賬不一致的，必須由有關(guān)責(zé)任部門查明原因，會計機(jī)構(gòu)根據(jù)處

理意見及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

3、賬實查對

(1)出納崗必須每日將庫存現(xiàn)金與隹存現(xiàn)金日志賬進(jìn)行查對，

做到日清日結(jié)；稽核崗必須每月至少一次對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤；會計

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須每年至少兩次對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。

(2)每月末，由非出納崗日勺會計人員將銀行對賬單與銀行存款

日志賬逐筆查對，編制銀行存款余額調(diào)整表。

(3)會計機(jī)構(gòu)與存貨管理部門每年至少一次對存貨明細(xì)賬與存

貨實物進(jìn)行查對，對盤虧或盤盈日勺存貨，由有關(guān)責(zé)任部門查明原因，

會計機(jī)構(gòu)根據(jù)處理意見及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

(4)會計機(jī)構(gòu)每年至少一次將固定資產(chǎn)臺賬和固定資產(chǎn)實物進(jìn)

行查對，對盤虧或盤盈的固定資產(chǎn)，由有關(guān)責(zé)任部門查明原因，會計

機(jī)構(gòu)根據(jù)處理意見及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

會計機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)編碼要與資產(chǎn)管理部門固定資產(chǎn)編碼一致，以

以便固定資產(chǎn)盤點及平常管理。

十一、財務(wù)匯報

（一）各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定和集團(tuán)企業(yè)的詳

細(xì)規(guī)定定期編制財務(wù)匯報；財務(wù)匯報包括月度、季度和年度財務(wù)匯報,

月度財務(wù)匯報重要指月度快報及有關(guān)闡明，季度財務(wù)匯報重要指內(nèi)部

報表及有關(guān)闡明，生度財務(wù)匯報重要包括會計報表主表、會計報表附

表和會計報表附注C

（二）會計報表必須根據(jù)登記完整、查對無誤的會計賬簿及其他

有關(guān)資料編制，做到賬表一致（不考慮重分類對賬表導(dǎo)致的差異），且

任何人不得篡改或授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。

（三）事業(yè)單位會計報表根據(jù)管理需要須轉(zhuǎn)換成企業(yè)會計報表

的，必須嚴(yán)格按照國資委下發(fā)的有關(guān)指導(dǎo)性文獻(xiàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)換。

（四）基本建沒項目核算應(yīng)納入本單位年度財務(wù)決算報表合并

范圍，必須嚴(yán)格按照國資委下發(fā)日勺有關(guān)指導(dǎo)性文獻(xiàn)進(jìn)行報表科目轉(zhuǎn)

換，分別納入所屬企業(yè)或事業(yè)單位的合并報表。

（五）編制合并報表的單位必須考慮內(nèi)部交易對合并報表有關(guān)

項目的影響，充足抵消關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)往來及其他需要抵消日勺事項;

對于查對不符的事項，須向有關(guān)負(fù)責(zé)人匯報并及時進(jìn)行處理，保證合

并報表真實完整地反應(yīng)本單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（六）單位內(nèi)部使用的財務(wù)匯報，其格式和編制規(guī)定必須滿足管

理者與使用人的需求。

（七）對外報送的財務(wù)匯報，應(yīng)依次編訂頁碼，加具封面，裝訂

成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)匯報所

屬年度、季度、月度，送出日期，并由制表人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總

會計師、單位負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。

（八）單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)匯報的合法性、真實性負(fù)有法律責(zé)任。

（九）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管及有關(guān)會計崗位人員應(yīng)對財務(wù)

匯報時如下詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行

1、會計報表的種類、項目與否填制齊全。

2、會計報表數(shù)字與否與賬簿數(shù)字相符。

3、會計報表之間的有關(guān)數(shù)字勾稽關(guān)系與否對的。

4、會計報表附注與否按規(guī)定填寫齊全。

5、財務(wù)狀況闡明書中的數(shù)字與否與所附的會計報表中的數(shù)字相

符。

6、會計政策或會計估計日勺變更與否按規(guī)定向上級單位立案，特

殊事項與否獲得上級單位的批復(fù)。

十二、會計檔案

會計檔案是記錄和反應(yīng)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)口勺重要史料和證據(jù)。

（一）會計檔案的分類

1、會計憑證類：原始憑證、記賬憑證和其他會計憑證等。

2、會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日志賬、輔助賬簿等。

3、財務(wù)匯報類：月度、季度、年度財務(wù)匯報及其他專題財務(wù)匯

報。

4、電子數(shù)據(jù)類：加載財務(wù)信息的多種磁介質(zhì)、軟件等。

5、其他類：銀行存款余額調(diào)整表、銀行對賬單、工資發(fā)放清單、

發(fā)票（收據(jù)）存根、驗資匯報、審計匯報、評估匯報、檢查記錄、會

計檔案移交清單、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計工作

計劃、總結(jié)、請示、批復(fù)文獻(xiàn)等。

（二）會計檔案的保管

各單位必須加強(qiáng)會計檔案的保管和管理工作，保證會計檔案妥善

保管、寄存有序、查閱以便，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。會計檔案由會

計機(jī)構(gòu)整頓立卷，裝訂成冊。

多種會計檔案保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，由會計機(jī)構(gòu)自行保管

一年；期滿之后，由會計機(jī)構(gòu)編制會計檔案移交清冊，與單位檔案管

理部門辦理移交手續(xù)。

單位檔案管理部門統(tǒng)一保管的會計檔案，應(yīng)保持原卷冊封裝，個

別需要拆封重新整頓日勺，會計機(jī)構(gòu)應(yīng)會同檔案管理部門共同拆封整

頓，以分清責(zé)任。

多種會計檔案E勺保管期限，根據(jù)其特點，分為永久、定期兩類。

1、永久保管的會計檔案包括：年度財務(wù)匯報（年度決算報表）、

會計檔案移交保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。

2、保管期限為25年的會計檔案包括：庫存現(xiàn)金日志賬、銀行存

款日志賬、總賬、明細(xì)賬、輔助賬簿、會計工作移交清冊、驗資匯報、

審計匯報、評估匯報等。

3、保管期限為23年的會計檔案包括：原始憑證、記賬憑證、匯

總憑證、庫存現(xiàn)金盤點表、銀行存款余額調(diào)整表、銀行對賬單、工資

發(fā)放清冊、預(yù)算報表、會計機(jī)構(gòu)的工作計劃、總結(jié)、請示、批復(fù)等。

4、保管期限為5年的會計檔案包括：月（季）度財務(wù)匯報、其

他專題財務(wù)匯報等。

（三）會計檔案的銷毀

會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由單位檔案管理部門提出銷毀

意見，會同會計機(jī)構(gòu)共同鑒定，嚴(yán)格審查，編制會計檔案銷毀清冊，

經(jīng)報批后銷毀。

對于會計檔案中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)類原始憑證，應(yīng)單獨抽出另行

立卷，由檔案管理部門保管，直至債權(quán)債務(wù)結(jié)清；存在遺留問題時其

他會計檔案，雖然保管期滿，亦不得銷毀，待查清問題后方可銷毀。

各單位按規(guī)定銷毀會計檔案時，由檔案管理部門和會計機(jī)構(gòu)共同

監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，必須認(rèn)真進(jìn)行清點查對，銷毀后，

在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷狀況匯報單位負(fù)責(zé)人。

（四）電子類資料的保管

電子類會計檔案，在移交檔案管理部門前，要定期（每六個月至

少一次）進(jìn)行檢查、復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，導(dǎo)致會計檔案丟

失。

各單位將紙質(zhì)會計檔窠上報檔案管理部門日勺同步，應(yīng)將相似內(nèi)容

的所有電子類會計檔案包括財務(wù)軟件的全套文檔資料和財務(wù)軟件程

序，備份兩套后以光盤的形式移交檔案管理部門。

對財務(wù)軟件的全套文檔資料以及財務(wù)軟件程序，視同會計檔案同

步、同期限保管。

十三、財務(wù)信息化

各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)企業(yè)公布的會計科目規(guī)范、內(nèi)部單位編碼

規(guī)范、型號產(chǎn)品項目分類代碼規(guī)范。

各單位必須設(shè)置財務(wù)信息化管理崗。

各單位必須按照集團(tuán)企業(yè)規(guī)定使用浪潮財務(wù)軟件。

第二部分會計基本業(yè)務(wù)

一、貨幣資金

(一)庫存現(xiàn)金

1、庫存現(xiàn)金限額

(1)會計機(jī)構(gòu)必須結(jié)合有關(guān)規(guī)定和單位現(xiàn)金結(jié)算量合理核定庫

存現(xiàn)金限額，并報二一級會計機(jī)構(gòu)立案。

(2)核定后的庫存現(xiàn)金限額，出納崗必須嚴(yán)格遵守，每日對庫

存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，超過庫存限額的庫存現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日銀行下班前送存

開戶銀行。

(3)臨時需要增長或減少現(xiàn)金庫存限額的，必須報會計機(jī)構(gòu)負(fù)

責(zé)人和總會計師(或主管領(lǐng)導(dǎo))審批。

2、庫存現(xiàn)金收付范圍

(1)庫存現(xiàn)金收取范圍

向個人銷售物品或提供勞務(wù)；個人還款、賠償款、罰款及備用金

退回款；無法辦理銀行轉(zhuǎn)賬日勺各項收入；局限性轉(zhuǎn)賬起點日勺小額收入

以及其他必須收取現(xiàn)金的狀況等。

(2)庫存現(xiàn)金支付范圍

職工工資、獎金津貼；個人勞務(wù)酬勞；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人

的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等多種獎金；多種勞保、福利費用以及

國家規(guī)定的對個人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶口勺差旅費；向

個人支付的其他款項以及結(jié)算起點如下的零星支出等。

3、庫存現(xiàn)金平常管理

(1)每日收取日勺現(xiàn)金，必須于當(dāng)日足額送存銀行，不得坐支。

(2)現(xiàn)金收付無誤后，出納崗必須在憑證上加蓋現(xiàn)金收(付)

訖章和出納崗個人名章。

(3)任何部門和個人都不準(zhǔn)將收取的本單位的現(xiàn)金以個人名義

私存；不準(zhǔn)私設(shè)小金庫。

(4)不準(zhǔn)以白條、票據(jù)、債券等抵充庫存現(xiàn)金。

(5)庫存現(xiàn)金必須全額寄存于指定保險柜中。

4、庫存現(xiàn)金盤點

（1）出納崗必須每日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，保證庫存現(xiàn)金日清

日結(jié)，賬實相符；每月末編制庫存現(xiàn)金盤點表（格式見附表4）。

（2）稽核崗必須每月至少一次監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，保證賬賬相符，

賬實相符；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須每年至少兩次監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。監(jiān)盤庫

存現(xiàn)金，均要編制庫存現(xiàn)金盤點表，并由盤點人和監(jiān)盤人簽字。

發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余或短缺時，出納崗應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定程

序報批、處理。

（二）銀行存款

1、銀行賬戶

各單位銀行賬戶日勺開設(shè)、使用與管理必須嚴(yán)格按照《中國航天科

技集團(tuán)企業(yè)資金賬戶管理措施》執(zhí)行。

（1）賬戶開設(shè)

A.集團(tuán)企業(yè)擁有賬戶開設(shè)、變更時最終審批權(quán)，并負(fù)責(zé)二級單位

的賬戶開設(shè)審批，授權(quán)二級單位負(fù)責(zé)三級及如下單位在財務(wù)企業(yè)和集

團(tuán)企業(yè)核準(zhǔn)銀行范圍內(nèi)的賬戶開設(shè)審批。各單位擬新增開設(shè)賬戶的，

需逐層上報申請，獲得審批同意后方可辦理開戶。

B.各單位原則上應(yīng)在財務(wù)企業(yè)和經(jīng)集團(tuán)企業(yè)核準(zhǔn)日勺合作銀行范

圍內(nèi)開設(shè)賬戶。確需在集團(tuán)企業(yè)核準(zhǔn)銀行范圍外開設(shè)賬戶的，應(yīng)逐層

審核，上報集團(tuán)企業(yè)同意。新設(shè)置日勺組員單位開辦賬戶的，視同新增

開設(shè)賬戶管理。

C.各單位結(jié)算賬戶（不含黨費工會經(jīng)費、住房公積金、醫(yī)療保險

基金、零余額等專用賬戶）一般不得超過4戶，規(guī)定在財務(wù)企業(yè)開設(shè)

一般存款賬戶（217賬戶）和固定資產(chǎn)投資專戶（151賬戶）。規(guī)定在

中國工商銀行、中國建設(shè)銀行開設(shè)基本存款賬戶。

D.各單位開設(shè)的賬戶應(yīng)納入集團(tuán)企業(yè)實行資金集中管理日勺網(wǎng)銀

賬戶體系。各單位的賬戶原則上應(yīng)執(zhí)行“集團(tuán)賬戶”資金歸集模式，

轉(zhuǎn)為集團(tuán)企業(yè)二級虛擬賬戶，納入資金集中管理范圍。

（2）賬戶監(jiān)管

A.各單位會計機(jī)構(gòu)是賬戶管理的歸口部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)一辦理本單位

賬戶的開設(shè)、變更、撤銷手續(xù)，并負(fù)責(zé)本單位賬戶的使用和管理。

B.會計機(jī)構(gòu)應(yīng)切實履行好賬戶的歸口管理職責(zé)，按照國家及集團(tuán)

企業(yè)有關(guān)規(guī)定，建立健全本單位的賬戶管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，堵塞管

理漏洞。

C.各單位不得私自變化賬戶用途，不得出租、轉(zhuǎn)讓賬戶，不得以

個人名義寄存單位資金。

D.各單位應(yīng)加強(qiáng)本單位非法人賬戶管理和專題固定資產(chǎn)投資專

戶管理，同一賬戶中對不一樣性質(zhì)或需要單獨核算的資金，應(yīng)建立明

細(xì)賬，分賬核算。

2、網(wǎng)上銀行

（1）各單位要積極發(fā)明條件，鼓勵會計機(jī)構(gòu)開通網(wǎng)上銀行進(jìn)行

結(jié)算，以便提高結(jié)算效率。

（2）使用網(wǎng)上銀行結(jié)算的單位，應(yīng)嚴(yán)格遵守崗位責(zé)任制，做到

互相牽制，保證結(jié)算資金的安全。

3、銀行存款對賬

（1）出納崗應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要定期或不定期與銀行進(jìn)行對賬，隨

時掌握銀行存款余額。

（2）每月末，非出納崗會計人員將銀行對賬單與銀行存款日志

賬當(dāng)月登記的交易逐筆查對，編制銀行存款余額調(diào)整表。對未達(dá)賬項

填制未達(dá)賬項調(diào)賬告知單，交給有關(guān)會計崗位進(jìn)行處理。

（三）其他貨幣資金管理

其他貨幣資金是單位貨幣資金的重要構(gòu)成部分，重要包括外埠存

款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款

和存出投資款等。

其他貨幣資金E勺管理參照銀行存款有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、往來款項

（一）賬齡分析

會計機(jī)構(gòu)每年至少兩次對多種往來款項進(jìn)行賬齡分析，編制往來

款項賬齡分析表（格式見附表5）。對賬齡超過一年的應(yīng)收款項須重

點關(guān)注，估計潛在的風(fēng)險損失，必要時采用措施加速款項時收回。

（二）往來款項對賬

1、與業(yè)務(wù)部門臺賬查對

會計機(jī)構(gòu)每月末必須與有關(guān)業(yè)務(wù)部門查對未結(jié)算的往來款項，對

一年以上未結(jié)算的往來款項，提請有關(guān)業(yè)務(wù)部門詳細(xì)闡明款項未及時

結(jié)算的原因，形成書面資料或電子檔案備查，同步提請有關(guān)業(yè)務(wù)部門

及時對往來款項進(jìn)行催收或支付。

2、與往來單位查對

會計機(jī)構(gòu)應(yīng)每年至少一次與往來單位進(jìn)行全面對賬，其中金額較

大和風(fēng)險較高（金額和風(fēng)險原則由各單位根據(jù)其業(yè)務(wù)特點確定）的往

來款項規(guī)定每年進(jìn)行兩次對賬。會計機(jī)構(gòu)編制往來款項詢證函（格式

見附表6）,交給有關(guān)業(yè)務(wù)部門寄發(fā)；會計機(jī)構(gòu)對函證成果進(jìn)行匯總

分析，編制函證成果匯總表（格式見附表7）；對回函不符和未回函

的往來款項，由有關(guān)業(yè)務(wù)部門查明原因，并提出處理意見。

所有往來款項都應(yīng)明確負(fù)責(zé)人，對金額較大、風(fēng)險較高的集團(tuán)外

應(yīng)收款項，規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)部門指定專人，貫徹責(zé)任，加強(qiáng)催收、詢證

工作。

（三）往來款項清理

各單位會計機(jī)構(gòu)在對往來款項進(jìn)行賬齡分析和對賬日勺基礎(chǔ)上，應(yīng)

以每年10月31日為基準(zhǔn)日，對往來款項進(jìn)行全面清理，對一年以上

未結(jié)算的往來款項進(jìn)行重點分析，編制一七以上未結(jié)算的往來款項備

查表（格式見附表8）,交由有關(guān)業(yè)務(wù)部門對未結(jié)算的原因進(jìn)行闡明

并簽章確認(rèn)。

各單位會計機(jī)構(gòu)在對往來款項進(jìn)行全面清理的基礎(chǔ)上，于12月

20日前編制往來款項清理匯報，逐層匯總上報集團(tuán)企業(yè)。

（四）壞賬損失控制

各單位對于也許成為壞賬的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，在獲得充足的

證明材料并履行規(guī)定日勺審批程序后，進(jìn)行賬務(wù)處理。單位核銷的壞賬

必須進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存；已核銷日勺壞賬又收回時應(yīng)及時入

賬，防止形成賬外款。

1、計提壞賬準(zhǔn)備

（1）按賬齡分析法計提

A.原始憑證應(yīng)包括：壞賬準(zhǔn)備計提明細(xì)表等。

B.原始憑證的審核

壞賬準(zhǔn)備計提比例等與本單位