政府經(jīng)濟(jì)學(xué)（第四版）課件 第16章 稅收制度；第17章 公債

政府經(jīng)濟(jì)學(xué)（第四版）

主編：潘明星韓麗華

副主編：董西明李一花稅收制度的構(gòu)成要素稅收的分類商品課稅123所得課稅4第十六章稅收制度資源、財(cái)產(chǎn)課稅5第十六章稅收制度學(xué)習(xí)重點(diǎn)通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)該明確稅收制度的構(gòu)成要素，把握按照不同標(biāo)準(zhǔn)對稅收的不同分類，弄清商品課稅與所得課稅的特點(diǎn)、內(nèi)容和模式選擇，掌握資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)、內(nèi)容和類型，在此基礎(chǔ)上區(qū)分不同稅種的特點(diǎn)、內(nèi)容與作用，從而為建立合理的稅收體系提供依據(jù)，使稅收在各個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期都能夠充分發(fā)揮作用。16.1稅收制度的構(gòu)成要素稅收制度的構(gòu)成要素納稅人附加、加成和減免稅課稅對象課稅環(huán)節(jié)稅率16.1稅收制度的構(gòu)成要素稅率的種類比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率16.2稅收的分類

所得課稅

商品課稅

財(cái)產(chǎn)課稅按課稅對象的性質(zhì)16.2稅收的分類直接稅間接稅按能否轉(zhuǎn)嫁從量稅從價(jià)稅按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅按與價(jià)格的關(guān)系16.3商品課稅含義商品課稅是指以商品交換和提供勞務(wù)為前提，以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種。16.3商品課稅16.3.1商品課稅的特點(diǎn)稅收負(fù)擔(dān)的間接性1243商品課稅的負(fù)擔(dān)普遍，課稅隱蔽稅收分配的累退性商品課稅具有征收管理的簡便性和執(zhí)行社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策的針對性等特征16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內(nèi)容4課稅范圍課稅對象計(jì)稅依據(jù)課稅環(huán)節(jié)16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內(nèi)容增值型總值型課稅對象16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內(nèi)容1對商品普遍課稅2對全部消費(fèi)品課稅3選擇少數(shù)消費(fèi)品課稅課稅范圍16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內(nèi)容計(jì)稅依據(jù)從價(jià)稅從量稅16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內(nèi)容課稅環(huán)節(jié)多環(huán)節(jié)普遍征稅單一環(huán)節(jié)征稅16.3商品課稅16.3.3商品課稅的模式選擇周轉(zhuǎn)稅制模式銷售稅和消費(fèi)稅結(jié)合模式增值稅和消費(fèi)稅結(jié)合模式16.4所得課稅16.4.1所得課稅的特點(diǎn)所得課稅在社會(huì)資源的配置中保持中立性，不傷及稅本一般不存在重復(fù)征稅，稅負(fù)較公平所得課稅是國家對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)的有效工具在國際經(jīng)濟(jì)交往中有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益所得課稅計(jì)算比較復(fù)雜，稽征管理難度較大所得課稅富有彈性，具有較強(qiáng)的聚財(cái)功能16.4所得課稅16.4.2所得課稅的基本內(nèi)容

費(fèi)用扣除問題

應(yīng)稅所得的確定

所得課稅的類型16.4所得課稅16.4.2所得課稅的基本內(nèi)容所得來源的合法性所得來源的真實(shí)性所得來源的連續(xù)性

應(yīng)稅所得的確定16.4所得課稅16.4.2所得課稅的基本內(nèi)容分類所得稅綜合所得稅分類綜合所得稅

所得課稅的類型16.5資源、財(cái)產(chǎn)課稅16.5.1資源課稅資源課稅是指對開發(fā)和利用國有資源的單位和個(gè)人以其開發(fā)和利用的自然資源為課稅對象建立的一類稅收。定義16.5資源、財(cái)產(chǎn)課稅16.5.1資源課稅從性質(zhì)上看，資源稅具有地租特點(diǎn)課稅比較公平稅負(fù)較合理，為了促進(jìn)資源合理開發(fā)利用收入比較穩(wěn)定，彈性較小1234資源課稅的特點(diǎn)16.5資源、財(cái)產(chǎn)課稅16.5.1資源課稅一般資源稅級差資源稅資源課稅的類型16.5資源、財(cái)產(chǎn)課稅16.5.2財(cái)產(chǎn)課稅財(cái)產(chǎn)課稅是指以一定的財(cái)產(chǎn)額為課稅對象，向財(cái)產(chǎn)所有人、占用人或使用人，就其數(shù)量或價(jià)值依法征收的一類稅收。定義16.5資源、財(cái)產(chǎn)課稅16.5.2財(cái)產(chǎn)課稅征稅范圍難以涵蓋全部財(cái)產(chǎn)課稅比較公平財(cái)產(chǎn)稅是一種經(jīng)常稅財(cái)產(chǎn)稅收入彈性小財(cái)產(chǎn)課稅征管比較復(fù)雜16.5資源、財(cái)產(chǎn)課稅16.5.2財(cái)產(chǎn)課稅財(cái)產(chǎn)稅收入彈性較小并且穩(wěn)定，是地方財(cái)政收入的主要來源1財(cái)產(chǎn)稅根據(jù)量能負(fù)擔(dān)原則征稅，能有效地促進(jìn)納稅人合理地使用財(cái)產(chǎn)2財(cái)產(chǎn)稅的征收有利于緩解社會(huì)分配不公、節(jié)制財(cái)富集中和解決貧富懸殊問題3財(cái)產(chǎn)稅有利于增強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控作用4財(cái)產(chǎn)課稅的作用復(fù)習(xí)思考題1.稅收制度的構(gòu)成要素是什么？2.稅收的分類標(biāo)準(zhǔn)是什么？3.什么是商品課稅？商品課稅包括哪些基本內(nèi)容？4.什么是所得課稅？所得課稅包括哪些基本內(nèi)容？5.什么是資源、財(cái)產(chǎn)課稅？各包括哪些基本內(nèi)容？第十六章稅收制度謝謝！政府經(jīng)濟(jì)學(xué)（第四版）

主編：潘明星韓麗華

副主編：董西明李一花公債的含義與分類公債的功能公債制度與公債市場中國的公共債務(wù)1234第十七章公債第十七章公債學(xué)習(xí)重點(diǎn)通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)該明確公債的概念、構(gòu)成要素和分類，把握公債的基本功能，了解公債的基本運(yùn)行過程與環(huán)節(jié)，掌握公債在宏觀調(diào)控中的作用，通過探索我國公共債務(wù)的歷史演變，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，把握目前我國國債規(guī)模、結(jié)構(gòu)及存在的問題，探求優(yōu)化公債結(jié)構(gòu)，完善公債政策的途徑和策略。17.1公債的含義與分類17.1.1公債的含義定義公債又有廣義和狹義之分。廣義上的公債包括所有公共部門舉借的債務(wù)，狹義上的公債僅僅包括以政府為債務(wù)主體形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。由于狹義的公債概念更接近現(xiàn)實(shí)，所以我們采用狹義上的公債概念。于是，公債就可定義為：公債是政府按照法律的規(guī)定或合同的約定，同有關(guān)各方發(fā)生的特定的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，也叫政府債。17.1公債的含義與分類17.1.1公債的要素內(nèi)容公債承購人公債發(fā)行人公債名稱公債面額公債期限公債利息率17.1公債的含義與分類17.1.3公債的分類發(fā)行主體公債形成的契約方式發(fā)行區(qū)域購債資源與否公債的期限公債的計(jì)量單位公債的流動(dòng)性有無利息及支付方式公債用途的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)有無擔(dān)保品分類標(biāo)準(zhǔn)17.2公債的功能17.2.1財(cái)政功能4籌集建設(shè)資金籌集戰(zhàn)爭經(jīng)費(fèi)籌集償債資金彌補(bǔ)財(cái)政赤字17.2公債的功能17.2.2金融功能作為優(yōu)質(zhì)金融資產(chǎn)，公債能夠滿足商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的需要。降低整個(gè)金融市場的風(fēng)險(xiǎn)。作為價(jià)值儲(chǔ)藏的手段，公債能夠滿足私人部門的投資需求。17.2公債的功能17.2.3調(diào)控功能首先其次再次最后公債對社會(huì)總需求的調(diào)控公債利率對金融市場的調(diào)控公債對收入分配的調(diào)控公債對國際收支平衡的調(diào)控17.2公債的功能17.2.3調(diào)控功能結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)公債是潛在需求和現(xiàn)實(shí)需求之間的轉(zhuǎn)換器總量調(diào)節(jié)公債是社會(huì)需求總量的調(diào)節(jié)器公債對社會(huì)總需求的調(diào)控17.3公債制度與公債市場17.3.1公債的發(fā)行發(fā)行條件發(fā)行額度發(fā)行對象是指可以購買公債的個(gè)人或機(jī)構(gòu)。公債發(fā)行成本，即公債發(fā)行過程中所消耗的社會(huì)資源。公債的發(fā)行價(jià)格，即發(fā)行期間的出售價(jià)格。公債發(fā)行時(shí)間，即公債正式向社會(huì)出售的時(shí)間。發(fā)行憑證是記錄債權(quán)債務(wù)關(guān)系的合法證明。17.3公債制度與公債市場17.3.1公債的發(fā)行溢價(jià)發(fā)行發(fā)行方式平價(jià)發(fā)行折價(jià)發(fā)行17.3公債制度與公債市場17.3.1公債的發(fā)行發(fā)行方式承購包銷法私募法公募招標(biāo)法交付法17.3公債制度與公債市場17.3.1公債的發(fā)行公債發(fā)行市場市場主體市場運(yùn)作形式市場客體17.3公債制度與公債市場17.3.2公債的流通公債流通市場狹義上，公債流通市場是指公債持有者將其持有的已發(fā)行、未到期的公債轉(zhuǎn)讓給新投資者的場所；廣義上，公債流通市場不僅僅指轉(zhuǎn)讓公債的有形柜臺(tái)，而且泛指完成公債轉(zhuǎn)讓的整個(gè)過程。17.3公債制度與公債市場17.3.2公債的流通公債流通市場是公債發(fā)行市場的保證公債發(fā)行市場是流通市場的前提公債一級市場與二級市場的關(guān)系17.3公債制度與公債市場17.3.2公債的流通場外市場泛指證券交易所之外的證券交易場內(nèi)市場證券交易所內(nèi)的公債交易公債市場的組織類型17.3公債制度與公債市場17.3.3公債的償還公債償還的資金來源預(yù)算盈余課征稅款預(yù)算列支發(fā)行新債償債基金17.3公債制度與公債市場17.3.3公債的償還4到期一次償還法抽簽分次償還法

轉(zhuǎn)期償還法買銷法公債償還的方法17.4中國的公共債務(wù)17.4.1中國公債發(fā)展簡史123近代外債史：一部中華民族的血淚史近代內(nèi)債史新中國公債史17.4中國的公共債務(wù)17.4.2改革開放以來我國公債市場的建立和完善國債市場的發(fā)展對于中央銀行貨幣政策操作的意義主要體現(xiàn)在三個(gè)方面:(1)國債是中央銀行公開市場操作的最主要對象，是其貫徹實(shí)施貨幣政策的主要渠道。(2)國債市場上形成的利率期限結(jié)構(gòu)使得貨幣政策的意圖能夠有效地傳導(dǎo)。(3)國債作為零風(fēng)險(xiǎn)金融資產(chǎn)，既是其他所有金融資產(chǎn)定價(jià)的基準(zhǔn)，也是多種衍生金融資產(chǎn)的基礎(chǔ)，同時(shí)還是從事金融交易時(shí)對沖風(fēng)險(xiǎn)的主要工具。17.4中國的公共債務(wù)17.4.3目前我國國債規(guī)模、結(jié)構(gòu)及存在問題第一階段：1979—1985年，即經(jīng)濟(jì)改革初期。第二階段：1986—1993年，即改革全面深入時(shí)期。第三階段：1994年至今。17.4中國的公共債務(wù)17.4.4公債外延的擴(kuò)展及我國的實(shí)際債務(wù)負(fù)擔(dān)首先，按照債務(wù)產(chǎn)生所依據(jù)的條件的不同，將其劃分為直接負(fù)債和或有負(fù)債。其次，按照債務(wù)是否屬于法定義務(wù)，可將其分為顯性負(fù)債和隱性負(fù)債。17.4中國的公共債務(wù)17.4.4公債外延的擴(kuò)展及我國的實(shí)際債務(wù)負(fù)擔(dān)

或有隱性債務(wù)或有顯性債務(wù)直接隱性債務(wù)

直接顯性債務(wù)17.4中國的公共債務(wù)17.4.5我國近來公債管理的重大改革及其積極意義發(fā)行額審批制：我國傳統(tǒng)的國債管理制度余額審批制：具有里程碑意義的國債管理方式改革17.4中國的公共債務(wù)17.4.5我國近來公債管理的重大改革及其積極意義首先其次再次國債期限品種更加豐富，流動(dòng)性增強(qiáng)有助于基準(zhǔn)收益率曲線的形成貨幣市場流動(dòng)性過剩局面有望扭轉(zhuǎn)17.4中國的公共債務(wù)17.4.6我國地方債的現(xiàn)狀與未來改革方向1.我國政府債務(wù)現(xiàn)狀：

國家審計(jì)署分別于2011年、2012年和2013年進(jìn)行了三次政府性債務(wù)審計(jì)。審計(jì)結(jié)果如下：截至2013年6月底，全國政府性債務(wù)總額為30.27萬億元，較2010年末和2012年末分別增長73.27%和9.02%。其中，中央政府債務(wù)為12.38億元，較2010年末和2012年末增長83.30%和4.19%，地方政府債務(wù)為17.89億元，較2010年末和2012年末增長66.93%和12.62%。整體來看，2010年至2013年6月，全國政府性債務(wù)增速較快，中央債務(wù)增長逐漸趨緩，但是地方債務(wù)大幅增長。