做賬實操-穩(wěn)崗返還補貼政策及賬務處理

會計實操文庫做賬實操-穩(wěn)崗返還補貼政策及賬務處理廣東延續(xù)實施失業(yè)保險援企穩(wěn)崗政策近日，廣東省人力資源和社會保障廳、廣東省財政廳、國家稅務總局廣東省稅務局聯合印發(fā)《關于延續(xù)實施失業(yè)保險援企穩(wěn)崗政策的通知》（粵人社規(guī)〔2024〕16號，以下簡稱“16號文”），明確延續(xù)實施失業(yè)保險階段性降費率、失業(yè)保險穩(wěn)崗返還、失業(yè)保險技能提升補貼、保障失業(yè)人員基本生活等政策。01延續(xù)實施階段性降費率政策將階段性降低失業(yè)保險費率至1%政策的執(zhí)行期限延續(xù)至2025年12月31日，其中用人單位費率降至0.8%、個人費率降至0.2%。02延續(xù)實施失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策參保企業(yè)足額繳納失業(yè)保險費12個月以上（截止時間計算到2023年底，含補繳欠費月數），上年度未裁員或裁員率不高于上年度全國城鎮(zhèn)調查失業(yè)率控制目標（按5.5%計算），30人（含）以下的參保企業(yè)裁員率不高于參保職工總數20%，生產經營活動符合國家及所在區(qū)域產業(yè)結構調整政策和環(huán)保政策，不屬于“僵尸企業(yè)”和嚴重失信企業(yè)，未處于經營異常狀態(tài)的，可以申請失業(yè)保險穩(wěn)崗返還。大型企業(yè)按企業(yè)及其職工上年度實際繳納失業(yè)保險費的20%返還，中小微企業(yè)按40%返還。社會團體、基金會、社會服務機構、律師事務所、會計師事務所、以單位形式參保的個體工商戶參照實施。政策執(zhí)行期限至2024年12月31日。此外，為指導勞務派遣單位規(guī)范申領和使用穩(wěn)崗返還資金，廣東省人力資源和社會保障廳還印發(fā)了《關于我省勞務派遣單位享受失業(yè)保險穩(wěn)崗返還有關問題的通知》（粵人社規(guī)〔2024〕14號）。03延續(xù)實施失業(yè)保險技能提升補貼政策參加失業(yè)保險1年以上的企業(yè)在職職工和領取失業(yè)保險金期間的失業(yè)人員，可憑符合條件的初級（五級）、中級（四級）、高級（三級）職業(yè)資格證書或職業(yè)技能等級證書申請失業(yè)保險技能提升補貼，補貼標準為初級（五級）1000元、中級（四級）1500元、高級（三級）2000元。每人每年享受補貼次數最多不超過三次，同一職業(yè)（工種）同一等級只能申請并享受一次，且失業(yè)保險技能提升補貼和職業(yè)培訓補貼不得重復享受；已享受同一職業(yè)（工種）高級別證書技能提升補貼的，不再享受低級別證書補貼。政策執(zhí)行期限至2024年12月31日。16號文還強調，要全力保障失業(yè)人員基本生活。人力資源社會保障部門將持續(xù)做好失業(yè)保險金、代繳基本醫(yī)療保險（含生育保險）費、價格臨時補貼等保障生活待遇發(fā)放工作，全力兜住兜準兜牢民生底線。穩(wěn)崗補貼會計分錄穩(wěn)崗補貼是一種政府為穩(wěn)定就業(yè)市場提供的財政補貼，其會計處理方法取決于企業(yè)采用的會計準則。以下是根據不同類型的會計準則，穩(wěn)崗補貼的會計處理方法：1.

總額法申請返還并批準通過：借：其他應收款貸：其他收益—政府補助收到款項：借：銀行存款貸：其他應收款未來月份確認收入：借：遞延收益貸：其他收益—政府補助2.

凈額法發(fā)放穩(wěn)崗補貼：借：銀行存款貸：遞延收益每個補貼月份月末：借：管理費用—工資生產成本—直接工資銷售費用—工資貸：應付職工薪酬3.

小企業(yè)會計準則收到穩(wěn)崗補貼：直接計入“營業(yè)外收入”4.

企業(yè)所得稅不征稅收入：根據《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，穩(wěn)崗補貼屬于不征稅收入，除非企業(yè)能提供資金撥付文件和財政部門的具體管理要求。5.

增值稅不需要繳納增值稅：穩(wěn)崗補貼主要用于員工的生活補助、轉崗培訓、技能提升等相關支出，不屬于與銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的情形。會計做賬流程一、建賬1.根據企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等主要財務報表。資產負債表：依據“資產=負債+所有者權益”平衡原理，將資產類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據現金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經營成果，各項目金額根據損益類科目結轉前發(fā)生額填列。現金流量表：以現金及現金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經營、投資、籌資活動現金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據現金日記賬、銀行存款日記賬及相