財務(wù)會計制度

財務(wù)會計制度.doc

財務(wù)會計制度是為了規(guī)范公司財務(wù)會計行為而制定的。該制度依據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況制定。其基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國家財政政策和會計法規(guī)，強化財務(wù)管理，加強財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范各項財務(wù)收支的計劃控制、核算、分析和考核工作，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法納稅，接受各種監(jiān)督檢查，合理籌措資金，有效利用公司資產(chǎn)，增收節(jié)支，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤，為股東創(chuàng)造最大收益提供服務(wù)。財務(wù)會計工作由財務(wù)副總直接負責(zé)。財務(wù)副總應(yīng)確保公司會計工作和會計資料的真實性和完整性，負責(zé)公司財務(wù)計劃的制定和監(jiān)督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營方針和資本運作政策，負責(zé)公司會計機構(gòu)的設(shè)置，對財會人員的配備、培訓(xùn)和獎懲提出建議，并確保會計機構(gòu)、會計人員依法履職，同時負責(zé)協(xié)調(diào)金融、財政、稅務(wù)、審計、證券監(jiān)管等方面的關(guān)系。公司設(shè)立財務(wù)部，負責(zé)財務(wù)會計方面的日常工作。財務(wù)部經(jīng)理負責(zé)公司財務(wù)收支計劃的執(zhí)行，主管公司的會計核算和資金管理工作，主持制定公司的財務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范各級財務(wù)管理實施細則，統(tǒng)一公司會計核算辦法，配合財務(wù)副總協(xié)調(diào)外部關(guān)系。分公司設(shè)單獨財務(wù)機構(gòu)，配備必要的財務(wù)人員，嚴格執(zhí)行《財務(wù)會計制度》和公司《財務(wù)管理制度》，接受公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。必要時，根據(jù)不同分公司的業(yè)務(wù)特點制定相應(yīng)的財務(wù)管理細則。全資和控股子公司必須配備專職會計和出納人員，參照本制度根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點制定完整的財務(wù)制度，并接受公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。公司會計機構(gòu)和會計人員應(yīng)當依照會計法律法規(guī)的規(guī)定，按照真實、完整的要求，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，并向公司董事會、總經(jīng)理定期匯報會計工作情況，報送財務(wù)會計報告和其他必要資料。公司會計年度采用公歷年度，會計核算以人民幣為記賬本位幣，會計記賬采用借貸記賬法。公司審核原始憑證、填制會計憑證、登記會計賬簿、編報財務(wù)會計報告和管理會計檔案，應(yīng)當遵循有關(guān)法律法規(guī)和本制度的要求。以上是財務(wù)會計制度的相關(guān)規(guī)定。第十條：公司的財務(wù)會計工作由董事長和財務(wù)副總根據(jù)崗位職責(zé)分工負責(zé)，同時負責(zé)會計工作和會計資料的真實性和完整性，而財務(wù)部則負責(zé)具體的日常會計工作。第十一條：公司的公私財務(wù)負責(zé)人為財務(wù)副總，其職責(zé)包括：（一）依法設(shè)立會計機構(gòu)、配備會計人員，并支持他們的工作，保障會計人員依法履行職責(zé)；（二）正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，糾正違反財務(wù)會計制度的行為；（三）最終審批公司所有財務(wù)支出事項；（四）對會計工作情況及會計資料的真實性、完整性負責(zé)，簽署對外公布的財務(wù)會計報告；（五）承擔(dān)法律法規(guī)規(guī)定或上級主管部門授予的其他職責(zé)。第十二條：會計機構(gòu)應(yīng)當按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、上級主管部門及公司主要負責(zé)人的要求，強化會計崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度和會計稽核制度。第十三條：公司領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理和其他員工應(yīng)當按照本制度的規(guī)定，在各自的權(quán)限內(nèi)真實、完整的審核和提供各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始資料。同時，公司有關(guān)人員在對所管業(yè)務(wù)的財務(wù)收支進行具體的預(yù)算管理和目標控制時，對有關(guān)的原始資料負有記錄、保管和及時進行傳遞的責(zé)任。第十四條：公司的財務(wù)部為依法設(shè)立的會計機構(gòu)，并根據(jù)工作需要配備相應(yīng)的會計人員。財務(wù)部設(shè)有經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會計（或稱主辦會計）、會計（或稱輔助會計）、預(yù)算管理、出納等崗位。第十五條：各分、子公司應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的財務(wù)機構(gòu)，并根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)范管理的需要，在條件成熟時，公司可逐步實行會計派制。第十六條：公司委派的財會人員由公司與所在分公司、子公司實行雙層領(lǐng)導(dǎo)，即財會人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負責(zé)，業(yè)務(wù)管理由公司負責(zé)。第十七條：公司委派財務(wù)人員的工資和費用一般由公司負責(zé)，不在所在分、子公司支付。如果公司與相關(guān)分、子公司有協(xié)議，則按照協(xié)議處理。第十八條：公司對委派財務(wù)人員實行外勤補貼，補貼標準分為公司所在市內(nèi)、市外、省外三種。具體補貼標準由公司另行規(guī)定。第十九條：在實行會計委派之前，各分公司、子公司的財會人員可以參加公司專門組織的崗位競聘。競聘成功的人員將直接由公司任命。第二十條：實行會計委派制的分公司、子公司，其委派的財會人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營的獨立性。第二十一條：本公司執(zhí)行的會計及財務(wù)制度為《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《公路經(jīng)營企業(yè)會計制度》等。第二十二條：公司的會計年度為每年的元月一日至十二月三十一日。第二十三條記賬原則和方法：公司應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法來進行會計核算。第二十四條企業(yè)的會計核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。第二十五條公司的固定資產(chǎn)應(yīng)按直線法計提折舊。第二十六條公司應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定計提壞賬轉(zhuǎn)備，存貨跌價準備和其他資產(chǎn)減值準備。第五章會計科目的設(shè)置：公司應(yīng)執(zhí)行財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》，《企業(yè)會計準則》和《公司經(jīng)營企業(yè)會計制度》，并根據(jù)具體經(jīng)營特點選用總賬會計科目，其明細科目應(yīng)根據(jù)編制報表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經(jīng)濟活動分析的需要合理設(shè)置。第二十八條財務(wù)部在具體賬務(wù)處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據(jù)實際情況適當增設(shè)相關(guān)會計科目。第六章會計原始憑證與記賬憑證：各種原始憑證必須規(guī)范，符合會計核算的要求，其應(yīng)具備如下內(nèi)容：名稱、日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額、接受原始憑證的單位名稱、出具原始憑證單位的名稱以及有關(guān)經(jīng)辦人員簽字認可。第三十一條原始憑證出現(xiàn)錯誤時，必須按規(guī)定進行更正，文字出現(xiàn)錯誤時，必須由開除單位予以更正，并在更正處加蓋公章；數(shù)字和金額出現(xiàn)錯誤時，不得在錯誤憑證上更正，必須由原單位重新開具；如果原始憑證由兩個單位共同完成，任何錯誤均應(yīng)當由雙方共同更正、蓋章。第三十二條同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證數(shù)量較多時，可填制原始憑證匯總表。第33條規(guī)定了原始憑證的必要要素，包括出具單位的蓋章、經(jīng)辦、驗收和主管人員的簽名或蓋章以及注明用途。對于公司自制的原始憑證，還需要按照財務(wù)部的統(tǒng)一格式，由經(jīng)辦人和具有審批權(quán)限的人員簽名或蓋章。第34條將原始憑證按照支持記賬憑證的作用分為主要憑證和輔助憑證。主要憑證包括證明款項和有價證券收付、財務(wù)收發(fā)、債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算、資本、基金增減、收入、支出、費用、成本計算以及財務(wù)成果計算和處理的憑證。這些憑證必須符合相關(guān)法律、法規(guī)和會計制度的規(guī)定，并附在記賬憑證的后面。第35條規(guī)定了主要憑證的附帶要求，即對于多張記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可以附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證則需要附上原始憑證的附件或復(fù)印件并簽注原始憑證原件所在的記賬憑證編號。第36條規(guī)定了輔助憑證的類型和作用，即對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。這些憑證可以不附在記賬憑證的后面，但需要單獨分類整理并及時歸檔保存。第37條規(guī)定了未附輔助憑證的記賬憑證需要注明該輔助憑證的名稱和編號，并按照檔案管理辦法進行分類整理。同時，對于涉及多筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經(jīng)辦部門和需要查詢的部門應(yīng)當同時保管相關(guān)原始憑證的原件。第39條要求會計人員認真審核原始記錄，并在通過審核紀錄上簽字。審核的內(nèi)容包括：會計人員在受理原始記錄時需注意以下幾點：（一）經(jīng)紀業(yè)務(wù)是否真實、合法、合規(guī)；（二）原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰；（三）經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權(quán)并在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容；（四）數(shù)量、單價、金額的計算是否正確；（五）必備內(nèi)容是否完備齊全。若發(fā)現(xiàn)原始記錄不真實或不完整，會計人員有權(quán)拒絕受理或退回并要求經(jīng)辦人補正后再受理。會計人員應(yīng)當依據(jù)真實、完整的原始記錄進行會計處理，并按照本制度的相關(guān)規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面。需要進行會計處理的原始憑證按照如下的程序進行傳遞：（一）經(jīng)辦人交有關(guān)人員簽字；（二）有關(guān)人員簽字后，交會計人員審核；（三）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)部門經(jīng)理、公司負責(zé)人簽字批準；（四）會計人員受理原始記錄，進行會計處理。會計人員制作記賬憑證時，應(yīng)當以真實、完整的原始憑證為依據(jù)。無法取得原始憑證的，應(yīng)當按照要求自制或者要求相關(guān)人員制作原始憑證。記賬憑證應(yīng)當使用財務(wù)會計軟件按規(guī)定進行填制，不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求：（一）以本人的身份進入財務(wù)會計軟件填制憑證的界面；（二）必備內(nèi)容，包括日期、摘要、應(yīng)借應(yīng)貸科目及金額等，填寫要齊全、清楚，并與所附原始憑證及其記載的內(nèi)容相符；（三）接待的金額要相等；（四）按所附原始憑證準確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。審核人員、出納人員、總賬會計通過財務(wù)會計軟件審核記賬憑證和記賬后，應(yīng)當輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。通過財務(wù)會計軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證，應(yīng)當符合相關(guān)規(guī)范要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會計憑證的裝訂應(yīng)當符合會計檔案管理的要求，當月第一本憑證的最前面應(yīng)當附有會計科目發(fā)生額及余額表，最后一本憑證應(yīng)當附有銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單。會計憑證的歸檔、保管等事項應(yīng)當按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定辦理。第七章：會計賬簿的設(shè)置財務(wù)部應(yīng)按照《會計法》的規(guī)定，設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。根據(jù)電算化的要求，當期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細賬數(shù)據(jù)都應(yīng)儲存在計算機中。明細賬根據(jù)會計核算系統(tǒng)，結(jié)賬后數(shù)據(jù)自動生成資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益四大類明細賬。賬本格式按照會計科目的設(shè)置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。日記賬分為銀行日記賬和先進日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對賬單或其他方式代替。開設(shè)若干個銀行存款賬戶時，應(yīng)按開設(shè)的賬戶分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據(jù)銀行收（付）款、現(xiàn)金收（付）款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記，做到日清月結(jié)，登記時不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。各種租借設(shè)備、物資、有價證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、項目核算資料等應(yīng)設(shè)置輔助賬。各種賬簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實完整、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁、跳行的，應(yīng)按規(guī)定的辦法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人在更正處蓋章。財務(wù)部應(yīng)按規(guī)定定期對會計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核實，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符，對賬工作每年至少一次，如遇人員調(diào)動或發(fā)生非常事件，也應(yīng)及時對賬。會計賬簿應(yīng)按銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、明細賬、輔助賬分別整理立卷，歸檔保管。本公司使用財務(wù)會計軟件進行會計核算，軟件輸出的會計賬簿應(yīng)當符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，并及時裝訂。除會計軟件輸出的正式賬簿外，不得設(shè)立其他正式賬簿。通過會計軟件輸出的正式賬簿，應(yīng)當按照封面、扉頁、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細賬的順序進行打印和裝訂，各科目的總賬和明細賬按科目編號的順序?qū)幋蛴『脱b訂。會計賬簿應(yīng)當保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖補。手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進行更正并蓋章，登記人員以外的人員不得進行改正。第五十七條規(guī)定，會計軟件輸出的年度賬簿必須在扉頁上加蓋公章，并貼劃印花稅票。同時，達因人和財務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理應(yīng)在裝訂的會計賬簿封面簽章。裝訂年度正式賬簿時，科目發(fā)生及余額表后必須附有當年的年度會計報表。會計機構(gòu)應(yīng)按照會計檔案管理的規(guī)定保管通過會計軟件輸出的正式賬簿。第五十八條規(guī)定，會計賬簿的電子數(shù)據(jù)每月必須備份一次，并且每次備份時應(yīng)該在至少兩臺不同的計算機硬盤上各保存一份。年末結(jié)賬后，電子數(shù)據(jù)應(yīng)備份到單獨的電子媒介，并按照檔案管理的規(guī)定妥善保管。第八章介紹了所有者權(quán)益和負債的核算。第五十九條規(guī)定，所有者權(quán)益指投資者（股東）對本公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。第六十條規(guī)定，資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實收資本（股本）是指股東按出資合同、協(xié)議規(guī)定實繳的出資額及經(jīng)營過程中依法定程序贈的部分。實收資本按投資主體分為國有資本金、法人資本金和個人資本金。本公司籌集資本必須是貨幣資金（現(xiàn)金），未經(jīng)股東會同意，不得以債權(quán)、實物資產(chǎn)、有價證券等折投入資。第六十三條規(guī)定，經(jīng)營期內(nèi)，投資者對其投入的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者應(yīng)按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享本公司的收益或承擔(dān)本公司風(fēng)險。第六十四條規(guī)定，本公司負債包括各種銀行貨款、往來借款、應(yīng)付和預(yù)收款項及其他負債。第九章介紹了固定資產(chǎn)的核算。第六十五條規(guī)定，使用年限在一年以上、單位價值在2000元以上并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運輸設(shè)備、機器設(shè)備、工具、器具，都應(yīng)視為固定資產(chǎn)。當一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時，應(yīng)將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。第六十六條規(guī)定，不符合固定資產(chǎn)條件的物品為低值易耗品。低值易耗品應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理辦法設(shè)立分類登記簿和低值易耗品卡片賬，建立登記、保管和定期盤點制度。第六十七條規(guī)定，財務(wù)部門必須定期對固定資產(chǎn)和低值易耗品進行全面盤點和清查，每年年末前進行定期盤點清查。第六十八條規(guī)定，所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關(guān)規(guī)定進行折舊或攤銷。第六十九條規(guī)定，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，財務(wù)部和行政事務(wù)部必須調(diào)查核實，弄清情況，并提出意見。逐筆報領(lǐng)導(dǎo)審批后，財務(wù)部門根據(jù)規(guī)定進行賬務(wù)處理。最后，第十章介紹了貨幣資金的核算。第七十條規(guī)定，公司的貨幣資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第七十一條規(guī)定了財務(wù)部門必須對貨幣資金進行盤點和對賬，以確保賬款相符。第七十二條規(guī)定了貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關(guān)規(guī)定。第十一章介紹了長期和短期投資的核算。根據(jù)第七十三條，公司的投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資，持有時間不超過1年。除短期投資以外的投資屬于長期投資，包括持有時間超過1年的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)貨或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債券投資。長期投資應(yīng)當單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。第七十四條規(guī)定了公司的證券投資必須符合信用、穩(wěn)健、效益的原則，確保資產(chǎn)的保值增值。第七十五條規(guī)定了購入有價證券按有價證券的面值和規(guī)定的利率計算應(yīng)收利息，分期計入損益。第七十六條規(guī)定了出售經(jīng)營性證券可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等確定其實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。出售經(jīng)營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額，計入當期損益。第七十七條規(guī)定了購入折價或溢價發(fā)行的長期債券，實際支付的款項與票面價值的差額應(yīng)在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。第七十八條規(guī)定了對外證券投資分析得的股利或利潤，計入投資收益，并按規(guī)定進行稅務(wù)處理。第十二章介紹了其他類資產(chǎn)的核算。根據(jù)第七十九條，公司其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第八十條規(guī)定了無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。第八十一條規(guī)定了無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。第八十二條規(guī)定了遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的費用，包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷期超過1年的修理費以及攤銷期超過1年的其他待攤費用等。開辦費是指籌建期間發(fā)生的費用，自營業(yè)之日起分5年分期攤?cè)霠I業(yè)費用。第十三章介紹了經(jīng)營成本的核算。根據(jù)第八十五條，在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的各項支出等按規(guī)定計入成本。第八十六條列出了營業(yè)及管理費用的主要內(nèi)容，包括職工工資、職工福利費、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、水電費、租賃費、員工培訓(xùn)經(jīng)費、辦公費、會議費、其它費用等。第八十七條規(guī)定了費用控制及管理嚴格按有關(guān)制度執(zhí)行。第十四章介紹了經(jīng)營收入的核算。根據(jù)第八十八條，經(jīng)營收入是指業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中取得營業(yè)性收入。對于代理性業(yè)務(wù)，只將公司代理費計入公司營業(yè)收入。第九十條規(guī)定了一般貿(mào)易類業(yè)務(wù)的營業(yè)收入計算方式，按交易額計算。第十五章講述了投資收益和營業(yè)外收支的核算。第九十一條規(guī)定了投資收益的定義，包括利潤、利息等收入。第九十二條則定義了營業(yè)外收支，包括固定資產(chǎn)經(jīng)營收入、租賃收入、罰款收入等與經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。第十六章講述了納稅、利潤及其分配。第九十三條規(guī)定了利潤總額的計算公式，包括營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額。凈利潤則等于利潤總額減去應(yīng)納所得稅。營業(yè)利潤的計算方式包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其它業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等。第九十四條則規(guī)定了利潤的分配順序，包括彌補虧損、提取公積金和支付股東股利等。第九十五條規(guī)定了本公司需要申報和交納的各種稅種，包括營稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅等。第十七章講述了會計報表的種類與編制。第九十六條規(guī)定了會計人員應(yīng)根據(jù)會計賬簿的記錄編制年、半年、季度和月度的各種報表。第九十七條則規(guī)定了企業(yè)向外提供的會計報表種類，包括