做賬實操-航空飛行培訓(xùn)服務(wù)業(yè)的成本核算示例

會計實操文庫做賬實操-航空飛行培訓(xùn)服務(wù)業(yè)的成本核算示例（以通用航空飛行培訓(xùn)服務(wù)為例）飛機購置及租賃成本1.飛機購置成本：通用航空培訓(xùn)通常會選用小型教練機，如塞斯納172等機型，一架全新飛機價格約200300萬元（此處取250萬元為例）。假設(shè)購置5架教練機，總購置成本為250×5=1250萬元，按飛機使用壽命20年折舊分攤，每年每架飛機的折舊成本約為250萬÷20=12.5萬元，5架飛機一年折舊成本總計為12.5×5=62.5萬元（換算為625000元）。如果部分飛機采用租賃方式獲取，假設(shè)每月每架飛機租金為3萬元，租賃3架飛機，一年租金就是3×3×12=108萬元（換算為1080000元）。飛機購置及租賃成本合計（按租賃情況算）：1080000元。飛行教員成本1.飛行教員工資：聘請經(jīng)驗豐富的飛行教員，假設(shè)雇傭10名，平均年薪約30萬元，一年工資支出就是30×10=300萬元（換算為3000000元）。飛行教員培訓(xùn)及福利費用：每年組織教員參加新教學(xué)方法培訓(xùn)、飛行技能提升培訓(xùn)等花費約20萬元；福利費用（按工資總額的15%計算，全年工資總額為300萬元）就是300×15%=45萬元，這部分總成本為20+45=65萬元（換算為650000元）。飛行教員成本總計：3000000+650000=3650000元。培訓(xùn)場地及設(shè)施成本1.飛行培訓(xùn)場地租賃費用：租用通用航空機場的飛行訓(xùn)練空域、停機坪、跑道等場地，每月租金約10萬元，一年就是10×12=120萬元（換算為1200000元）。2.模擬飛行訓(xùn)練設(shè)備購置及折舊：購置飛行模擬器等模擬訓(xùn)練設(shè)備，一次性花費約300萬元，按10年折舊分攤，每年設(shè)備折舊成本為300萬÷10=30萬元（換算為300000元）。3.理論教學(xué)場地及設(shè)備成本：租用教室用于飛行理論教學(xué)，每月租金約5000元，一年就是5000×12=6萬元（換算為60000元）；購置桌椅、投影儀等教學(xué)設(shè)備花費約20萬元，按5年折舊分攤，每年設(shè)備折舊成本為20萬÷5=4萬元（換算為40000元）。培訓(xùn)場地及設(shè)施成本總計：1200000+300000+60000+40000=1600000元。航材及維修成本1.航材采購成本：儲備飛機零部件、耗材等航材，用于飛機日常維護和修理，每年采購航材費用約50萬元（換算為500000元）。2.飛機維修保養(yǎng)費用：定期對教練機進行檢查、保養(yǎng)以及突發(fā)故障維修等，根據(jù)飛機的使用情況，每年維修保養(yǎng)費用約80萬元（換算為800000元）。航材及維修成本總計：500000+800000=1300000元。營銷及招生成本1.市場推廣費用：通過廣告投放、參加航空展會、與學(xué)校及企業(yè)合作等方式宣傳飛行培訓(xùn)服務(wù)，每年投入約80萬元（換算為800000元）。2.招生咨詢及服務(wù)費用：安排專人負責招生咨詢、接待來訪學(xué)員等工作，每年費用約20萬元（換算為200000元）。營銷及招生成本總計：800000+200000=1000000元。其他成本1.學(xué)員餐飲及住宿成本（若提供）：為外地學(xué)員提供餐飲和住宿服務(wù)，按照每人每月2000元的標準（假設(shè)平均有50名學(xué)員長期住宿就餐），一年就是2000×50×12=120萬元（換算為1200000元）。2.行政及辦公成本：包括辦公場地租賃、辦公設(shè)備購置、水電費等，每年約30萬元（換算為300000元）。3.保險費用（飛機及培訓(xùn)相關(guān)保險）：購買飛機機身險、飛行訓(xùn)練責任險等保險，每年保費約50萬元（換算為500000元）。其他成本總計：1200000+300000+500000=2000000元?？偝杀竞怂銓⑸鲜龈黜棾杀鞠嗉涌傻媚甓韧ㄓ煤娇诊w行培訓(xùn)服務(wù)總成本：1080000+3650000+1600000+1300000+1000000+2000000=10630000元。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接