虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)造

虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)造

主講人：目錄01虛開增值稅專用發(fā)票罪概述02犯罪構(gòu)成要件03虛開行為的類型04法律后果與處罰05相關(guān)司法解釋與案例06預防與對策虛開增值稅專用發(fā)票罪概述01罪名定義虛開增值稅專用發(fā)票罪指無真實交易背景，偽造、變造或非法購買、出售、提供增值稅專用發(fā)票的行為。虛開行為的法律界定01主觀故意的構(gòu)成要件02該罪名要求行為人具有偷逃稅款或騙取國家稅款的主觀故意，即明知故犯。法律依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條，虛開增值稅專用發(fā)票罪被明確定義和處罰。刑法規(guī)定《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則對增值稅專用發(fā)票的開具和使用有具體規(guī)定。相關(guān)行政法規(guī)最高人民法院和最高人民檢察院對虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件和法律適用進行了詳細解釋。司法解釋010203罪名特點主觀故意性虛開增值稅專用發(fā)票罪要求行為人具有主觀故意，即明知故犯，意圖通過虛開行為逃避稅款?？陀^行為的多樣性該罪名涵蓋多種虛開行為，包括但不限于偽造、變造、買賣、非法提供和接受虛開的增值稅專用發(fā)票。危害后果的嚴重性虛開行為嚴重破壞稅收征管秩序，給國家稅收造成重大損失，具有明顯的社會危害性。犯罪構(gòu)成要件02主觀要件分析故意虛開行為人明知無真實交易而開具增值稅專用發(fā)票，具有偷逃稅款的主觀故意。目的非法獲利虛開增值稅專用發(fā)票通常是為了獲取不正當?shù)慕?jīng)濟利益，如騙取出口退稅。認識錯誤行為人可能對相關(guān)稅法規(guī)定存在誤解，但不影響其故意虛開的主觀要件成立?？陀^要件分析造成稅款流失虛開行為的實施虛開增值稅專用發(fā)票罪的客觀要件之一是實施了虛開行為，即無真實交易背景而開具發(fā)票。該罪行的客觀要件還包括因虛開行為導致國家稅款流失，損害了國家稅收利益。利用發(fā)票進行非法活動行為人利用虛開的增值稅專用發(fā)票進行逃稅、騙稅等非法活動，構(gòu)成客觀要件的重要部分。主體要件分析虛開增值稅專用發(fā)票罪的主體通常是具有納稅義務(wù)的單位或個人，需具備一般法律主體資格。特定情況下，只有具備特定職務(wù)或身份的人員才能構(gòu)成此罪，如公司財務(wù)人員或稅務(wù)代理。具備一般主體資格特殊主體的限制虛開行為的類型03實際虛開行為企業(yè)通過偽造購銷合同，虛構(gòu)不存在的交易，開具增值稅專用發(fā)票，以騙取國家稅款。虛構(gòu)交易虛開01關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過不真實的交易，互相開具增值稅專用發(fā)票，以達到偷稅、逃稅的目的。利用關(guān)聯(lián)企業(yè)虛開02企業(yè)利用第三方公司，通過虛假的業(yè)務(wù)往來，開具增值稅專用發(fā)票，進行非法抵扣稅款。利用第三方虛開03代開行為01企業(yè)或個人通過非法途徑獲取他人名義，代為開具增值稅專用發(fā)票，以逃避稅收。代開增值稅專用發(fā)票02代開增值稅專用發(fā)票屬于違法行為，一旦查實，將面臨罰款、追繳稅款及刑事責任。代開行為的法律責任幫助虛開行為提供虛假信息幫助者通過提供虛假的注冊信息或交易憑證，協(xié)助他人完成虛開增值稅專用發(fā)票的行為。協(xié)助偽造發(fā)票幫助者參與偽造或變造增值稅專用發(fā)票，為虛開行為提供必要的“工具”或“材料”。介紹虛開業(yè)務(wù)幫助者將需要虛開發(fā)票的個人或企業(yè)與能夠提供虛開服務(wù)的人員或機構(gòu)進行介紹和聯(lián)系。法律后果與處罰04刑事責任虛開增值稅專用發(fā)票罪可導致罰金、拘役、有期徒刑等刑事處罰。刑事處罰的種類犯罪金額大小、是否有前科等因素會影響虛開增值稅專用發(fā)票罪的量刑。影響量刑的因素根據(jù)法律規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票罪的追訴時效一般為五年，重大案件可延長至十年。追訴時效行政責任虛開增值稅專用發(fā)票的行為將面臨高額罰款，根據(jù)虛開金額的大小，罰款數(shù)額也會相應(yīng)增加。罰款情節(jié)嚴重的虛開行為可能導致稅務(wù)登記證被吊銷，影響企業(yè)的正常運營和信用記錄。吊銷稅務(wù)登記證企業(yè)或個人因虛開增值稅專用發(fā)票被處罰后，可能會被限制或禁止參與政府采購活動。限制或禁止參與政府采購民事責任虛開增值稅專用發(fā)票行為導致國家稅收損失的，行為人需承擔賠償責任，補償國家或受害方的經(jīng)濟損失。若因虛開行為導致合同無效或被撤銷，行為人應(yīng)承擔恢復原狀的民事責任，包括返還財產(chǎn)或支付等價物。賠償損失恢復原狀相關(guān)司法解釋與案例05司法解釋要點01虛開增值稅專用發(fā)票的定義根據(jù)司法解釋，虛開增值稅專用發(fā)票是指無真實交易背景，偽造、變造、買賣發(fā)票等行為。03認定虛開的標準司法解釋中規(guī)定了認定虛開行為的具體標準，如交易金額、發(fā)票數(shù)量等關(guān)鍵因素。02虛開行為的法律后果司法解釋明確，虛開增值稅專用發(fā)票的行為將面臨刑事責任，情節(jié)嚴重者將被追究刑責。04虛開與逃稅的區(qū)別司法解釋區(qū)分了虛開與逃稅行為，強調(diào)了虛開行為的獨立性和對國家稅收的直接危害。典型案例分析以某公司虛開增值稅發(fā)票案為例，法院根據(jù)虛開金額大小、情節(jié)嚴重程度等因素，判處相應(yīng)刑罰。虛開增值稅發(fā)票的定罪量刑01某企業(yè)通過虛開增值稅發(fā)票逃稅，最終被稅務(wù)機關(guān)查處，企業(yè)負責人被追究刑事責任。利用虛開發(fā)票逃稅的案例02分析某虛開增值稅發(fā)票案對當?shù)亟?jīng)濟秩序的影響，以及對相關(guān)企業(yè)信用的長期損害。虛開增值稅發(fā)票的經(jīng)濟后果03判決結(jié)果影響虛開增值稅專用發(fā)票罪的判決結(jié)果將影響個人的信用記錄和未來就業(yè)機會。對個人的影響01企業(yè)因虛開增值稅專用發(fā)票被處罰，可能導致財務(wù)狀況惡化，影響正常運營。對企業(yè)的財務(wù)影響02行業(yè)內(nèi)部若出現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票的案例，可能會引起監(jiān)管加強，影響整個行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。對行業(yè)的影響03預防與對策06防范措施企業(yè)應(yīng)建立嚴格的發(fā)票管理制度，定期對員工進行培訓，提高對虛開增值稅專用發(fā)票風險的認識。加強內(nèi)部管理運用信息技術(shù)手段，如電子發(fā)票系統(tǒng)，對發(fā)票的開具、使用進行實時監(jiān)控，防止虛開行為的發(fā)生。利用技術(shù)手段監(jiān)控定期進行財務(wù)審計，確保發(fā)票使用的真實性和合法性，及時發(fā)現(xiàn)并糾正不規(guī)范的財務(wù)行為。實施財務(wù)審計010203法律教育與宣傳企業(yè)應(yīng)定期對員工進行稅法和發(fā)票管理的培訓，提高員工的法律意識和風險防范能力。加強企業(yè)內(nèi)部培訓01通過電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體渠道普及虛開增值稅專用發(fā)票的法律后果，增強公眾的法律知識。公眾媒體宣傳02利用真實案例進行警示教育，讓公眾和企業(yè)了解虛開增值稅專用發(fā)票的嚴重性和可能的法律風險。案例警示教育03監(jiān)管機制完善01稅務(wù)機關(guān)通過大數(shù)據(jù)分析，加強稽查力度，及時發(fā)現(xiàn)并打擊虛開增值稅專用發(fā)票行為。強化稅務(wù)稽查02建立跨部門信息共享平臺，實現(xiàn)稅務(wù)、銀行、工商等部門間的信息互通，提高監(jiān)管效率。完善信息共享03對增值稅專用發(fā)票的申領(lǐng)、使用、核銷等環(huán)節(jié)實施嚴格管理，確保發(fā)票的真實性和合法性。嚴格發(fā)票管理虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)造(1)

客體要件01客體要件

本罪侵犯的客體是國家的稅收管理制度，本罪的對象是增值稅專用發(fā)票，屬于國家統(tǒng)一管理、主管的發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票?？陀^要件02客觀要件

本罪在客觀方面表現(xiàn)為違反國家規(guī)定，虛開發(fā)票的行為。所謂虛開發(fā)票，是指行為人違反國家的發(fā)票管理規(guī)定，故意虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。本罪在客觀方面具體表現(xiàn)為以下幾種情況：1.為他人虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，數(shù)額較大的。2.虛開前款規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的。3.串通虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，騙取國家稅款，數(shù)額巨大的。客觀要件

4.采用虛假手段，非法取得增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，造成國家稅款損失，數(shù)額較大的。5.將非法取得的發(fā)票偷逃稅款，用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，數(shù)額較大的。6.使用非法取得的發(fā)票進行詐騙，騙取財物數(shù)額較大的。主體要件03主體要件

本罪的主體是一般主體，即達到刑事責任年齡且具備刑事責任能力的自然人、單位或者非法人單位。主觀要件04主觀要件

本罪在主觀方面是直接故意，且以營利為目的。行為人一般具有營利目的，但也不排除他人為他人謀利而開具“虛開”的增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的意圖。過失不構(gòu)成本罪。虛開增值稅專用發(fā)票罪如何處罰05虛開增值稅專用發(fā)票罪如何處罰

犯本罪的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。綜上所述，虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)造包括客體要件、客觀要件、主體要件和主觀要件。對于該罪行，法律規(guī)定了相應(yīng)的刑罰，以維護國家的稅收管理制度和市場經(jīng)濟秩序。虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)造(2)

虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件01虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件

1.主體要件虛開增值稅專用發(fā)票罪的主體是自然人或單位。其中，自然人包括個人獨資企業(yè)主、個體工商戶等；單位則包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等。這些主體必須具有完全民事行為能力，能夠獨立承擔法律責任。2.客體要件虛開增值稅專用發(fā)票罪侵犯的是國家的稅收管理秩序和稅收征管制度。具體表現(xiàn)為通過虛假交易的方式開具虛假的增值稅專用發(fā)票，逃避國家稅收，損害國家稅收收入。3.客觀要件虛開增值稅專用發(fā)票罪侵犯的是國家的稅收管理秩序和稅收征管制度。具體表現(xiàn)為通過虛假交易的方式開具虛假的增值稅專用發(fā)票，逃避國家稅收，損害國家稅收收入。

虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件虛開增值稅專用發(fā)票罪的主觀方面表現(xiàn)為故意，即行為人明知自己開具的增值稅專用發(fā)票是虛假的，仍出于非法目的而實施該行為。此外，還可能涉及過失，即行為人在不知情的情況下開具了虛假的增值稅專用發(fā)票。4.主觀要件

虛開增值稅專用發(fā)票罪的認定02虛開增值稅專用發(fā)票罪的認定在認定虛開增值稅專用發(fā)票罪時，需要關(guān)注行為人的主觀意圖。如果行為人明知自己開具的增值稅專用發(fā)票是虛假的，但仍出于非法目的而實施該行為，那么可以認定為虛開增值稅專用發(fā)票罪。此外，還可能涉及過失，即行為人在不知情的情況下開具了虛假的增值稅專用發(fā)票。1.行為人的主觀意圖在認定虛開增值稅專用發(fā)票罪時，還需要考察行為的合法性。如果行為人的行為符合稅收法規(guī)的規(guī)定，且沒有違反稅收征管制度的相關(guān)規(guī)定，那么就不應(yīng)認定為虛開增值稅專用發(fā)票罪。相反，如果行為人的行為違反了稅收法規(guī)，且損害了國家稅收收入，那么就可以認定為虛開增值稅專用發(fā)票罪。2.行為的合法性

虛開增值稅專用發(fā)票罪的預防與治理03虛開增值稅專用發(fā)票罪的預防與治理對于發(fā)現(xiàn)的虛開增值稅專用發(fā)票行為，應(yīng)依法予以嚴厲打擊，追究行為人的刑事責任。同時，對于涉及虛開增值稅專用發(fā)票的案件，應(yīng)加大偵查力度，盡快查明真相，為司法審判提供有力證據(jù)。3.加大打擊力度

通過各種渠道加強稅收法規(guī)的宣傳與教育，提高公眾的法律意識和遵法意識，防止因無知而導致的違法行為發(fā)生。同時，加強對企業(yè)的稅收培訓，使其了解稅收法規(guī)的重要性，自覺遵守稅收法規(guī)。1.加強稅收法規(guī)的宣傳與教育

進一步完善稅收征管制度，加強對稅收征管工作的監(jiān)督與檢查，確保稅收征管工作的公正、公開、透明。同時，加強對稅務(wù)人員的培訓與管理，提高其業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，確保其依法履行職責。2.完善稅收征管制度

虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)造(3)

簡述要點01簡述要點

虛開增值稅專用發(fā)票罪是刑法中對嚴重擾亂國家稅收秩序的行為進行懲治的重要罪名之一。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為構(gòu)成此罪。虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件02虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件

（一）主體本罪的主體包括一般主體和特殊主體兩種類型，一般主體是指年滿16周歲，具有刑事責任能力的人；特殊主體是指公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體等單位的直接負責的主管人員和其他直接責任人員。這些主體可能因為疏忽或故意而參與虛開增值稅專用發(fā)票的行為。（二）主觀方面主觀方面表現(xiàn)為故意，即明知自己虛開增值稅專用發(fā)票的行為違反了法律，但仍然希望或者放任這種結(jié)果的發(fā)生。這種故意可以分為兩種情況：一是為了非法獲利而虛開；二是出于其他目的，如幫助他人逃稅等。虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件

（三）客觀方面客觀方面主要表現(xiàn)為虛開增值稅專用發(fā)票的行為，包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開以及介紹他人虛開四種行為。這些行為都必須是基于真實交易的虛假發(fā)票，且虛開的發(fā)票金額較大，影響了國家稅收秩序。（四）客體本罪侵犯的客體是國家的增值稅專用發(fā)票管理制度和國家的稅收征管秩序。增值稅專用發(fā)票是國家稅務(wù)機關(guān)對特定納稅人開具的一種特殊發(fā)票，用于計算增值稅額，是國家稅收管理的重要工具。如果虛開增值稅專用發(fā)票，會嚴重干擾國家稅收管理制度的實施，破壞正常的稅收征管秩序