2024初級會計職稱考試題庫（含答案）

2024初級會計職稱考試題庫(含答案)

1、賬簿按用途分可分為()。

A.序時賬簿

B.分類賬簿

C.訂本式

D.活頁式

【參考答案】AB

【解析】會計賬簿按照用途可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查

賬簿;按照外形特征可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。

2、張某2017年剛從事會計工作，在實際工作中遇到下列有關(guān)會

計基礎(chǔ)問題，請根據(jù)相關(guān)資料作出回答。

［問題1］、張某所在的甲公司是一家規(guī)模較大，且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，

業(yè)務(wù)相互關(guān)聯(lián)度較高的大中型企業(yè)，該企業(yè)采用匯總記賬憑證賬務(wù)處

理程序，請問，以下對該種程序優(yōu)缺點描述正確的是()。

A.優(yōu)點是減輕了的登記總分類賬的工作量

B.優(yōu)點是有利于核算的日常分工

C.優(yōu)點是可以利用匯總憑證反映各賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系

D.缺點是當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，工作量較大

【參考答案】ACD

【解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是減輕了登記總分類

賬的工作量，缺點當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較

大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常

1

分工。選項B錯誤。

［問題2］、張某所在甲公司為制造類企業(yè)，需定期進(jìn)行實物財產(chǎn)

清查，關(guān)于這項工作，張某認(rèn)識正確的有()。

A.實地盤點法適用于成堆量大、價值不高的實物，如露天堆放煤

炭

B.實物清查中，保管人員不必到場，盤點人員自行盤點，有利于

資料信息真實性

C.實物清查中，不但要檢查數(shù)量，更要注意質(zhì)量

D.實存賬存對比表，不能作為原始憑證

【參考答案】C

【解析】露天堆放煤炭適合采用技術(shù)推算法，選項A錯誤;在實

物清查的過程中，實務(wù)保管人員和盤點人員必須同時在場，選項B錯

誤;實存賬存可以作為原始憑證，如盤存單既可以是記錄盤點結(jié)果的

書面證明，同時也可以作為反映財產(chǎn)物資實存數(shù)的原始憑證，選項D

錯誤。

［問題3］、張某每月開始從整理憑證開始最基礎(chǔ)的會計工作，在

整理原始憑證中，張某對下列問題的處理不正確的是()。

A.業(yè)務(wù)員小高丟失一張外地出差車票，張某要求其寫明原因并簽

名，然后代作原始憑證

B.本月由張某整理完畢的會計憑證，可由會計保管至年度終了，

然后必須移交檔案機(jī)構(gòu)保管

C.張某認(rèn)為單位檔案機(jī)構(gòu)也是會計機(jī)構(gòu)

2

D.外單位因業(yè)務(wù)需要借閱本公司原始憑證，經(jīng)本單位相關(guān)負(fù)責(zé)人

批準(zhǔn)后，小張將原始憑證外借

【參考答案】ABCD

【解析】車票丟失，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證，

選項A錯誤;每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會

計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，已設(shè)立

答案機(jī)構(gòu)的不能由會計保管，選項B錯誤;會計機(jī)構(gòu)，是指各單位辦

理會計事務(wù)的職能部門，而單位檔案機(jī)構(gòu)是指專門的人事檔案管理機(jī)

構(gòu)，二者并不相同，選項C錯誤;原始憑證不得外借，其他單位如因

特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管

人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制，選項D錯誤。

［問題4］、張某在整理記賬憑證時，遇到下列問題，做法正確的

是()。

A.張某發(fā)現(xiàn)某張更正錯帳的記賬憑證后未附原始憑證，及時要求

相關(guān)人員改正

B.張某發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證上匯總登記不同類別和內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)，提出要求改正

C.張某發(fā)現(xiàn)付款憑證出納小高未連續(xù)編號，并沒有要求小高改正

D.整理記賬憑證時，張某發(fā)現(xiàn)出納小高未在業(yè)務(wù)處理完畢后在原

始憑證上加蓋“收訖”“付訖”戳記，提出意見要求更正

【參考答案】BD

3

【解析】更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證，選項A錯誤;

付款憑證需進(jìn)行連續(xù)編號，選項C錯誤。

［問題5］、張某在登記明細(xì)賬時，下列做法正確的是()。

A.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬采用三欄式賬頁格式

B.將管理費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬頁格式

C.將原材料明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬頁格式

D.以上三種明細(xì)賬統(tǒng)一采用活頁式賬簿

【參考答案】ABCD

【解析】債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬采用三欄式賬簿，選項A正確;收入、

成本、費(fèi)用明細(xì)賬適用于多欄式賬簿，選項B正確;原材料、庫存商

品等明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式賬簿，選項C正確;活頁式賬簿一般

適用于明細(xì)分類賬，選項D正確。

3、下列不屬于會計賬簿的基本內(nèi)容的是()。

A.空白頁

B.封面

C.扉頁

D.賬頁

【參考答案】A

【解析】會計賬簿的基本內(nèi)容為封面、扉頁、賬頁。

4、由于總賬與明細(xì)賬的登記采用的是平行登記法，故登記的結(jié)

果應(yīng)當(dāng)一致，不需要進(jìn)行核對。()

.正確

4

.錯誤

【參考答案】錯誤

【解析】雖然總賬和明細(xì)分類賬用的是平行登記法，但難免會發(fā)

生差錯，故需要進(jìn)行核對。

5、在我國，對于日記賬，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)庫存現(xiàn)金日記賬

和銀行存款日記賬。（）

.正確

.錯誤

【參考答案】正確

【解析】

6、下列關(guān)于會計賬簿表述正確是（）。

A.明細(xì)分類賬簿是會計賬簿的主體，是編制會計報表的主要依據(jù)

B.總賬對明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用

C.資本、費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用應(yīng)采用多欄式賬簿

D.備查賬簿應(yīng)與總賬、明細(xì)賬、日記賬之間相互核對，已達(dá)到賬

賬核對

【參考答案】B

【解析】分類賬簿（總分類賬+明細(xì)分類賬）是會計賬簿的主體，是

編制會計報表的主要依據(jù)，A選項錯誤;收入、費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造

費(fèi)用應(yīng)采用多欄式賬簿（志說：收、衛(wèi)、生、紙【收入、費(fèi)用、生產(chǎn)

成本、制造費(fèi)用】），資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬、總賬、日記賬采用三

欄式賬簿（志說：資、債、總、日記），C選項錯誤;賬賬核對不包括與

5

備查賬之間的核對，D選項錯誤。

7、由于總賬與明細(xì)賬的登記采用的是平行登記法，故登記的結(jié)

果應(yīng)當(dāng)一致，不需要進(jìn)行核對。()

.正確

.錯誤

【參考答案】錯誤

【解析】雖然總賬和明細(xì)分類賬用的是平行登記法，但難免會發(fā)

生差錯，故需要進(jìn)行核對。

8、下列關(guān)于賬戶、賬簿和賬頁的關(guān)系說法正確的有()。

A.賬簿只是外在形式，賬戶是實質(zhì)內(nèi)容

B.賬簿序時、分類地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在各個賬戶中完成的

C.賬戶是賬簿的載體

D.賬簿是由若干的賬頁組成的整體

【參考答案】ABD

【解析】賬簿中的每一賬頁是賬戶的具體存在形式和載體，沒有

賬簿，賬戶就無法存在，C選項錯誤。

9、下列賬簿中，一般采用活頁賬形式的是()。

A.日記賬

B.總分類賬

C.明細(xì)分類賬

D.備查賬

【參考答案】C

6

【解析】活頁賬適用于各類明細(xì)賬。

10、下列錯誤應(yīng)當(dāng)采用紅字更正法予以更正的是()。

A.結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿中摘要欄文字書寫錯誤，但記賬憑證沒有錯誤

B.將現(xiàn)金1810元存入銀行，填寫記賬憑證時，誤將1810元寫

成1870元，并已登記入賬

C.購入辦公用品396元，填制記賬憑證時，誤將金額396元寫成

了369元，并已登記入賬

D.A生產(chǎn)部門領(lǐng)用材料5988用于生產(chǎn)，填制記賬憑證時，誤將

5988元寫成5899元，并已登記入賬

【參考答案】B

【解析】A選項適用劃線更正法;B選項適用紅字更正法;C、D選

項適用補(bǔ)充登記法。

11、甲公司為增值稅--般納稅人，主要從事普通汽車的銷售和

維修業(yè)務(wù)，2016年1月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

⑴進(jìn)口小汽車-批，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明增值稅

稅額187萬元。

⑵購進(jìn)維修用原材料及零配件，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額

100.3萬元。

⑶支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.1萬元。

⑷銷售進(jìn)口小汽車，取得含稅銷售額8.775萬元。

⑸銷售小汽車內(nèi)部裝飾品，取得含稅銷售額187.2萬元。

⑹銷售小汽車零配件取得含稅銷售額17.55萬元。

7

⑺對外提供汽車維修服務(wù)，取得含稅銷售額210.6萬元。

已知:銷售貨物增值稅稅率17%,提供修理修配勞務(wù)增值稅稅率

17%,取得的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書均通過認(rèn)證。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>、甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的下列計算列式中，正確的

是（）。

A、187+100.3=287.3（萬元）

B、100.3+1.1=101.4（萬元）

C、187+100.3+1.1=288.4（萬元）

D、187+1.1=188.1（萬元）

【答案】C

解析:準(zhǔn)許從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額:從銷售方取得增值稅專

用發(fā)票上注明的增值稅額;從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

上注明的增值稅額。選項C正確。

<2>、甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“銷售貨物”申報繳

納增值稅的是（）。

A、銷售小汽車內(nèi)部裝飾品

B、銷售小汽車零配件

C、銷售進(jìn)口小汽車

D、提供汽車維修服務(wù)

【答案】ABC

解析:銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。貨物指有形動產(chǎn)。

8

提供汽車維修服務(wù)屬于提供加工、修理修配勞務(wù)。

<3>、甲公司當(dāng)月增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是

()。

A、提供汽車維修服務(wù)的銷項稅額=210.6+(1+17%)X17%=30.6(萬

元)

B、銷售小汽車零配件的銷項稅額==17.55六(1+17%)X17%=2.55

(萬元)

C、銷售進(jìn)口小汽車的銷項稅額=8.775六(1+17%)X17%=1.275(萬

元)

D、銷售小汽車內(nèi)部裝飾品的銷項稅額=187.2號(1+17%)

X17%=27.2(萬元)

【答案】ABCD

解析:增值稅實行價外稅，計算銷項稅額時，銷售額中不應(yīng)含有

增值稅款，題目中給出的是含稅銷售額，需價稅分離為不含稅銷售額

后乘以稅率的應(yīng)納增值稅額。選項計算正確。

<4>、甲公司的下列業(yè)務(wù)中不應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。

A、銷售汽車內(nèi)部裝飾品

B、銷售小汽車零配件

C、提供汽車維修服務(wù)

D、銷售進(jìn)口小汽車

【答案】ABCD

解析:無

9

12、我國某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售液晶電

視機(jī)，2016年度銷售電視機(jī)取得不含稅收入14300萬元，銷售成本和

稅金及附加合計5800萬元;出租設(shè)備取得不含稅租金收入300萬元；

實現(xiàn)的會計利潤350萬元。部分的費(fèi)用支出如下：

⑴銷售費(fèi)用3500萬元，其中廣告費(fèi)2200萬元；

(2)管理費(fèi)用3800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)145萬元；

⑶財務(wù)費(fèi)用1000萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1250萬元所支

付的年利息125萬元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6.8%);

⑷計入成本、費(fèi)用中的實發(fā)工資800萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)20

萬元、職工福利費(fèi)200萬元(不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固

定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼)、職工教育經(jīng)費(fèi)55萬元；

⑸營業(yè)外支出150萬元，其中包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山

區(qū)的捐款75萬元。

要求:根據(jù)上述資料，回答下列小題。

<1>、下列關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整表述中，正確的

是()。

A、企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)可以全額在當(dāng)年的所得稅前如除

B、企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元

C、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額72萬元

D、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額58萬元

【答案】BC

解析:廣告費(fèi)用扣除限額=(14300+300)X15%=2190乂萬元)，應(yīng)調(diào)

10

增的應(yīng)納稅所得額=2200-2190=10（萬元）;業(yè)務(wù)招待費(fèi)：145X60%=87

萬元〉（14300+300）X5%=73（萬元），應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=145一

73=72（萬元）。

<2>、下列關(guān)于三項經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整，表述正確的是（）-

A、工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額4萬元

B、職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額88萬元

C、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅冊得額35萬元

D、三項經(jīng)費(fèi)合計應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額148萬元

【答案】ABC

解析:工會經(jīng)費(fèi)限額=800X2%=16（萬元），應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額

=20-16=4（萬元）；

職工福利費(fèi)限額今800X14%=112（萬元），應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額

=200-112=88（萬元）；

職工教育經(jīng)費(fèi)限額=800X2.5%=20（萬元），應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額

=55-20=35（萬元）;

合計應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為4+88+35=127（萬元）。

<3>、下列關(guān)于利息支出及公益性捐贈的表述正確的是（）-

A、該企業(yè)向非金融企業(yè)借款所支付的年利息可以全額在所得稅

前扣除

B、該企業(yè)向非金融企業(yè)借款所支付的年利息應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所

得額=125-1250X6.8%=40（萬元）

C、該企業(yè)公益性捐贈額可以全額在所得稅前扣除

11

D、該企業(yè)公益性捐贈應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=75-350X12%=33（萬

元）

【答案】BD

解析:向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期

同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。該企業(yè)向非金融企

業(yè)借款所支付的年利息應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=125-1250X6.8%=40

（萬元）;企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部

分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。所以該企業(yè)公益性捐贈應(yīng)調(diào)增

的應(yīng)納稅所得額=75—350X12%=33（萬元）。

<4>、該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）o

A、148.5萬元

B、149.75萬元

C、158.5萬元

D、158萬元

【答案】D

解析:該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=350+10（廣告費(fèi)納稅調(diào)增）+72（業(yè)

務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增）+127（三費(fèi)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增）+40（不得扣除的利息支

付納稅調(diào)增）+33（公益性捐贈納稅調(diào)增）=632（萬元）;應(yīng)繳納的企業(yè)所得

稅=632X25%=158（萬元）。

13.甲公司為居民企業(yè)，主要從事手機(jī)生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年

度的經(jīng)營情況如下：

⑴取得手機(jī)銷售收入8000萬元，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入

12

100萬元。

⑵確實無法償付的應(yīng)付款項6萬元。

⑶接受乙公司投資，取得投資款2000萬元。

⑷當(dāng)年3月因生產(chǎn)經(jīng)營活動借款300萬元,其中向金融企業(yè)借款

250萬元，期限6個月，年利率為6%,向非金融企業(yè)丙公司借款50

萬元，期限6個月，年利率10%,利息均已支付。

⑸參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定向保險公司繳納保險費(fèi)5萬元。

⑹計提壞賬準(zhǔn)備金15萬元。

⑺發(fā)生合理的會議費(fèi)30萬元。

⑻發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元。

⑼通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈支出80萬元，直接向某

小學(xué)捐贈9萬元、向貧困戶王某捐贈2萬元。

(10)全年利潤總額750萬元。

已知：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在

計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料，下列選項中可以計入企業(yè)所得稅收入總額的是()。

A.收到乙公司的投資款2000萬元

B.手機(jī)銷售收入8000萬元

C.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元

D.確實無法償付的應(yīng)付款項6萬元

13

【答案】BCD

【解析】（1）不論應(yīng)稅收入、免稅收入，還是不征稅收入，均應(yīng)計

入收入總額；

2.在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣

除的利息支出的下列計算列式中，正確的是（）。

A.250X6%4-12X6=7.5（萬元）

B.250X6%：12X6+50X10%4-12X6=10（萬元）

C.250X10%4-12X6+50X10%4-12X6=15（萬元）

D.250X6%+12X6+50X6%+12X6=9（萬元）

【答案】D

【解析】（1）6%、10%是年利率，借款期限是6個月，記得要算半

年的利息;⑵向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出據(jù)實扣除;⑶向非金融企業(yè)

借款年利率10%明顯超過金融企業(yè)同期同類貸款利率，稅前按限額

扣，應(yīng)使用6%計算。

3.下列各項中，在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額時，不得扣除的是（）。

A.發(fā)生的合理會議費(fèi)30萬元

B.向保險公司繳納的保險費(fèi)5萬元

C.計提的壞賬準(zhǔn)備金15萬元

D.非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元

【答案】CD

【解析】（1）選項C：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除;⑵

14

選項D：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得稅

前扣除。

4.在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣

除的捐贈支出的下列計算列式中，正確的是（）。

A.80+9+2

B.80+9

C.80+2

D.80

【答案】D

【解析】⑴直接捐贈支出不得在稅前扣除，本題向某小學(xué)捐贈的

支出，向貧困戶捐贈的支出，均是直接進(jìn)行的捐贈，不得稅前扣除，

選項ABC錯誤;⑵選項D：公益性捐贈支出的扣除限額=750X

12%=90（萬元），實際發(fā)生的公益性捐贈支出80萬元未超過限額，允

許據(jù)實在稅前扣除。

14.甲公司為居民企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。

2019年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

⑴取得銷售商品收入9000萬元，提供修理勞務(wù)收入500萬元，

出租包裝物收入60萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息

收益25萬元。

⑵發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出1380萬元，按規(guī)定為特殊工種職

工支付的人身安全保險費(fèi)18萬元，合理的會議費(fèi)8萬元，直接向某

敬老院捐贈6萬元，上繳集團(tuán)公司管理費(fèi)10萬元。

15

⑶由于管理不善被盜庫存商品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該批存貨

的成本為40萬元，增值稅進(jìn)項稅額為5.2萬元;取得保險公司賠款12

萬元，責(zé)任人賠償2萬元。

（4）上年度尚未扣除的、符合條件的廣告費(fèi)支出50萬元。

已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%

的部分，準(zhǔn)予扣除。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司的下列收入中，在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所

得額時，應(yīng)計入收入總額的是（）。

A.銷售商品收入9000萬元

B.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬元

C.出租包裝物收入60萬元

D.提供修理勞務(wù)收入500萬元

【答案】ABCD

【解析】（1）不論應(yīng)稅收入、免稅收入，還是不征稅收入，均應(yīng)計

入收入總額;（2）對本題各項收入的詳細(xì)分析參考下表:

是否計應(yīng)/免/不是否計入

收入類型入收入征稅收銷售（營

總額入？業(yè)）收入

選項銷售貨物收入V應(yīng)稅收入V

16

A

股息、紅利等權(quán)益性投

選項BV免稅收入X

資收益

租金收入應(yīng)稅

選項CVV

收入

選項提供勞務(wù)收入應(yīng)稅

VV

D收入

2.甲公司的下列費(fèi)用中，在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所

得額時，準(zhǔn)予扣除的是()。

A.合理的會議費(fèi)8萬元

B.特殊工種職工人身安全保險費(fèi)18萬元

C.上繳集團(tuán)公司管理費(fèi)10萬元

D.直接向某敬老院捐贈6萬元

【答案】AB

【解析】⑴選項A：屬于“依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)

稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項目”；(2)選項C：企業(yè)之間支付的管理費(fèi),

不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;(3)選項D：直接捐贈不

屬于公益性捐贈，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

3.甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣

除的廣告費(fèi)支出是()。

17

A.1430萬元

B.1434萬元

C.1380萬元

D.1425萬元

【答案】A

【解析】扣除限額=（9000+500+60）X15%=1434（萬元），待扣除的

廣告費(fèi)=本年度實際發(fā)生額1380萬元+上年度結(jié)轉(zhuǎn)額50萬元=1430（萬

元），未超過扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出為1430萬元。

4.關(guān)于甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)

予扣除被盜商品的損失金額，下列算式正確的是（）。

A.40+5.2-12-2=31.2（萬元）

B.40+5.2-12=33.2（萬元）

040-12-2=26（737E）

D.40+5.2=45.2（萬元）

【答案】A

【解析】（1）甲公司存貨因非正常損失而不能從增值稅銷項稅額中

抵扣的進(jìn)項稅額（5.2萬元），應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一

并在稅前扣除;（2）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償（2萬元）和保險賠

款（12萬元）后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

15彳置量不同單位經(jīng)營業(yè)績，最直接、最有效的方法是選取（）進(jìn)行

計量。

A.貨幣

18

B.實物

C.時間

D.勞動

【答案】A

【解析】會計以貨幣作為主要計量單位，貨幣計量便于統(tǒng)一衡量

和綜合比較，能夠反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。

16.下列有關(guān)會計主體的表述中，不正確的是()。

A.會計主體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位和組織

B.會計主體界定了從事會計工作和提供會計信息的時間范圍

C.由若干具有法人資格的企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)也是會計主體

D.會計主體界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍

【答案】B

【解析】會計主體界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范

圍。

17.下列屬于將一個會計主體持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干個

相等的會計期間的會計核算基本假設(shè)是()。

A.持續(xù)經(jīng)營

B.會計年度

C.會計分期

D.會計主體

【答案】C

【解析】會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)活動劃分為一

19

個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報

告。

18.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用

者理解和使用，體現(xiàn)的是()要求。

A.相關(guān)性

B.可靠性

C.及時性

D.可理解性

【答案】D

【解析】可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于

財務(wù)會計報告使用者理解和使用。

19.在遵循會計核算的基本原則，評價某些項目的()時，很大程度

上取決于會計人員的職業(yè)判斷。

A.真實性

B.完整性

C.重要性

D.可比性

【答案】C

【解析】重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處

環(huán)境和實際情況，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。

20.下列關(guān)于謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用正確的是()。

A.計提秘密準(zhǔn)備

20

B.高估資產(chǎn)或收益

C.對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失，按規(guī)定計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.少計負(fù)債或費(fèi)用

【答案】C

【解析】企業(yè)不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用，不得

設(shè)置秘密準(zhǔn)備。

21.下列選項中屬于所有者權(quán)益的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.應(yīng)付股利

C.盈余公積

D.投資收益

【答案】C

【解析】所有者權(quán)益按其構(gòu)成不同可以分為實收資本（或者股本）、

資本公積、盈余公積和未分配利潤等。選項A屬于資產(chǎn)要素;選項B

屬于負(fù)債要素;選項D屬于收入要素。

22.企業(yè)以銀行存款償還債務(wù)，表現(xiàn)為（）。

A.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少

B.一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債減少

C.一項資產(chǎn)增加，一項負(fù)債增加

D.一項資產(chǎn)減少，一項負(fù)債減少

【答案】D

【解析】銀行存款屬于企業(yè)的資產(chǎn)，債務(wù)屬于企業(yè)的負(fù)債，以銀

21

行存款償還債務(wù)，使得企業(yè)的資產(chǎn)減少，同時負(fù)債也減少。

23.下列各項中，不屬于損益類賬戶的是()。

A.“制造費(fèi)用”賬戶

B.“銷售費(fèi)用”賬戶

C.“投資收益”賬戶

D.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶

【答案】A

【解析】“制造費(fèi)用”賬戶屬于成本類賬戶。

24.一般情況下，資產(chǎn)類賬戶的借方、貸方分別表示()。

A.減少、減少

B.減少、增加

C.增加、減少

D.增加、增加

【答案】C

【解析】資產(chǎn)類賬戶的借方登記增加額，貸方登記減少額，期末

余額一般在借方。

25、孫某曾應(yīng)聘在甲公司工作，試用期滿后從事技術(shù)工作，2年

后跳槽至乙企業(yè)成為該企業(yè)的業(yè)務(wù)骨干。甲公司為實施新的公司戰(zhàn)

略，擬聘請孫某擔(dān)任公司高管。經(jīng)協(xié)商，雙方簽訂了勞動合同，約定:

⑴勞動合同期限為2年，試用期為3個月：

(2)合同期滿或因其他原因離職后，孫某在3年內(nèi)不得從事與甲公

司同類的業(yè)務(wù)工作，公司在孫某離職時一-次性支付補(bǔ)償金10萬元。

22

在勞動合同期滿前1個月時，孫某因病住院。3個月后，孫某痊

愈，到公司上班時，公司通知孫某勞動合同已按期終止，病休期間不

支付工資，也不再向其支付10萬元補(bǔ)償金。孫某同意公司不支付10

萬元補(bǔ)償金，但要求公司延續(xù)勞動合同期至病愈，并支付病休期間的

病假工資和離職的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。甲公司拒絕了孫某的要求，孫某隨即進(jìn)

入同一行業(yè)的丙公司從事與甲公司業(yè)務(wù)相競爭的工作。甲公司認(rèn)為孫

某違反了雙方在勞動合同中的競業(yè)限制約定，應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。

已知:孫某實際工作年限12年。

要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

<1>、對甲公可與孫某約定的勞動合同條款所作的下列判斷中，

正確的是()O

A、甲公司與孫某不應(yīng)約定試用期

B、甲公司與孫某可以約定試用期

C、甲公司與孫某可以約定離職后不得從事同類行業(yè)

D、甲公司與孫某約定離職后不得從事同類行業(yè)的時間超過法定

最長期限

【答案】ACD

解析:根據(jù)規(guī)定，同一用人單位與同一勞動者只能約定-次試用期,

所以選項A正確:對負(fù)有保密義務(wù)的勞動者，用人單位可以在勞動合同

或者保密協(xié)議中與勞動者約定競業(yè)限制條款，并約定在解除或者終止

勞動合同后，在競業(yè)限制期限內(nèi)按月給承勞動者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，所以選項

C正確;競業(yè)限制期限，不得超過2年，所以選項D正確、

23

<2>、孫某可以享受的法定醫(yī)療期是()o

A、1個月

B、3個月

C、6個月

D、12個月

【答案】C

解析:根據(jù)規(guī)定，實際工作年限10年以上的，在本單位工作年限

5年以下的，醫(yī)療期為6個月。

<3>、對勞動合同終止及孫菜病休期間工資待遇的下列判斷中，

正確的是()o

A、孫某與公司約定的勞動合同期滿時，勞動合同自然終止

B、孫某與公司的勞動合同期限應(yīng)延續(xù)至孫某病愈出院

C、公司只需支付孫某勞動合同期滿前1個月的病假工資

D、公司應(yīng)支付孫某3個月病休期間的病假工資

正確容案:BD

解析:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)職工在醫(yī)療期內(nèi)，病假工資或疾病救濟(jì)費(fèi)

可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付，但最低不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的

80%o醫(yī)療期內(nèi)不得解除勞動合同。如醫(yī)療期內(nèi)勞動合同期滿，則合

同必須續(xù)延至醫(yī)療期滿，職工在此期間仍然享受醫(yī)療期內(nèi)待遇。所以

選項BD正確。

<4>.對甲公司與孫某各自責(zé)任的下列判斷中，符合法律規(guī)定的是

0。

24

A、孫某應(yīng)遵守競業(yè)限制約定，承擔(dān)違約責(zé)任

B、競業(yè)限制約定已失效，孫某不需要承擔(dān)違約責(zé)任

C.甲公司應(yīng)支付孫某離職的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

D、甲公司不需支付孫某離職的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

【答案】BC

解析:根據(jù)規(guī)定，用人單位如果要求勞動者簽訂競業(yè)限制條款，

就必須給予勞動者相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，否則該條款無效，因此孫某不用

承擔(dān)違約責(zé)任。選項A錯誤，選項B正確;題目中是勞動合同期滿，

單位不同意續(xù)簽合同，則單位要依法向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，因此選

項C正確，選項D錯誤。

26、甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷告降壓藥，降

糖藥及免稅藥。2015年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

⑴購進(jìn)降壓藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為85

萬元，支付其運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1.32萬元。

⑵購進(jìn)免稅藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51

萬;支付其運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.88萬元。

(3)銷售降壓藥600箱，取得含稅增值稅702萬元，沒收逾期未退

還包裝箱押金23.4萬元。

⑷將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68

萬元/箱，無同類藥品銷售價格。

(5)銷售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價為1.5萬元/

箱，50箱不含增值稅單價1.6萬元。已知:降壓藥，降糖藥增值稅稅

25

率為17%,成本利率為10%。取得的增值稅專用發(fā)票己通過稅務(wù)機(jī)關(guān)

認(rèn)證。

要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

<1>.甲制藥廠下列增值稅進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是()O

A、購進(jìn)免稅藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項稅額0.88萬元

B、購進(jìn)降壓藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項稅額1.32萬元

C、購進(jìn)降壓藥原料進(jìn)項稅額85萬元

D、購進(jìn)免稅藥原料進(jìn)項稅額51萬元

【答案】BC

解析:購進(jìn)貨物用于增值稅免稅項目及免稅項自的運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)

項稅額不得抵扣。選項AD不選。

<2>、甲制藥廠當(dāng)月銷售降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，

正確的是()0

A、(702+23.4)X17%=123.318(萬元)

B、(702+23.4)+(1+17%)X17%-105.4(萬元)

C.702X17%=119.34(萬元)

D、［702+23.4+(1+17%月X17%=122.74(萬元)

【答案】

解析:銷售降壓藥取得含稅增值稅702萬元，沒收逾期未退還包

裝箱押金23.4萬元屬于含稅額，需作價稅分離，選項B正確。

<2>、甲制藥廠當(dāng)月銷售降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，

正確的是()

26

A、(702+23.4)X17%=123.318(萬元)

B、(702+23.4)+(1+17%)X17%-105.4(萬元)

C.702X17%=119.34(萬元)

D、[702+23.4+(1+17%)]17%=122.74(萬元)

【答案】B

解析:銷售隆壓藥取得含稅增值稅702萬元，沒收逾期未退還包

裝箱押金23.4萬元屬于含稅額，需作價稅分離，選項B正確。

<3>.甲制藥廠當(dāng)月贈送新型降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算

中，正確的是()。

A、10X4.68+(1+17%)X17%=6.8(萬元)

B、10X4.68X(1+10%)十(1+17%)X17%=7.48(萬元).

C、10X4.68X(l+10%)X17%=8.7516(萬元)

D、10X4.68X17%=7.956(萬元)

【答案】C

解析:將自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，無同類藥品

銷售價格，需要計算組成計稅價格，并以組成計稅價格為依據(jù)計算增

值稅銷項稅額。組成計稅價格=成本X(1+成本利潤率)=10X4.68X

(1+10%),銷項稅額=組成計稅價格X稅率=10X4.68X(1+10%)

X17%=8.7516(萬元)。

<4>.甲制藥廠當(dāng)月銷售降糖藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正

確的是()O

A、1.6X(450+50)X17%=136(萬元)

27

B、1.5X(450+50)X17%=127.5(萬元)

C、(1.5X450+1.6X50)X17%=128.35(萬元)

D、(1.5X450+1.6X50)X(1+10%)X17%=141.19(萬元)

【答案】C

解析:450箱不含增值稅單價為1.5萬元/箱，50箱不含增值稅單

價1.6萬元,分別計算銷項稅額，(1.5X450+1.6X50)X17%=128.35(萬

元)。

27、孫某曾應(yīng)聘在甲公司工作，試用期滿后從事技術(shù)工作，2年

后跳槽至乙企業(yè)成為該企業(yè)的業(yè)務(wù)骨干。甲公司為實施新的公司戰(zhàn)

略，擬聘請孫某擔(dān)任公司高管。經(jīng)協(xié)商，雙方簽訂了勞動合同，約定:

⑴勞動合同期限為2年，試用期為3個月：

⑵合同期滿或因其他原因離職后，孫某在3年內(nèi)不得從事與甲公

司同類的業(yè)務(wù)工作，公司在孫某離職時一-次性支付補(bǔ)償金10萬元。

在勞動合同期滿前1個月時，孫某因病住院。3個月后，孫某痊

愈，到公司上班時，公司通知孫某勞動合同已按期終止，病休期間不

支付工資，也不再向其支付10萬元補(bǔ)償金。孫某同意公司不支付10

萬元補(bǔ)償金，但要求公司延續(xù)勞動合同期至病愈，并支付病休期間的

病假工資和離職的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。甲公司拒絕了孫某的要求，孫某隨即進(jìn)

入同一行業(yè)的丙公司從事與甲公司業(yè)務(wù)相競爭的工作。甲公司認(rèn)為孫

某違反了雙方在勞動合同中的競業(yè)限制約定，應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。

已知:孫某實際工作年限12年。

要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

28

<1>、對甲公可與孫某約定的勞動合同條款所作的下列判斷中，

正確的是()O

A、甲公司與孫某不應(yīng)約定試用期

B、甲公司與孫某可以約定試用期

C、甲公司與孫某可以約定離職后不得從事同類行業(yè)

D、甲公司與孫某約定離職后不得從事同類行業(yè)的時間超過法定

最長期限

【答案】ACD

解析:根據(jù)規(guī)定，同一用人單位與同一勞動者只能約定-次試用期,

所以選項A正確:對負(fù)有保密義務(wù)的勞動者，用人單位可以在勞動合同

或者保密協(xié)議中與勞動者約定競業(yè)限制條款，并約定在解除或者終止

勞動合同后，在競業(yè)限制期限內(nèi)按月給承勞動者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，所以選項

C正確;競業(yè)限制期限，不得超過2年，所以選項D正確、

<2>、孫某可以享受的法定醫(yī)療期是()o

A、1個月

B、3個月

C、6個月

D、12個月

【答案】C

解析:根據(jù)規(guī)定，實際工作年限10年以上的，在本單位工作年限

5年以下的，醫(yī)療期為6個月。

<3>、對勞動合同終止及孫菜病休期間工資待遇的下列判斷中，

29

正確的是()0

A、孫某與公司約定的勞動合同期滿時，勞動合同自然終止

B、孫某與公司的勞動合同期限應(yīng)延續(xù)至孫某病愈出院

C、公司只需支付孫某勞動合同期滿前1個月的病假工資

D、公司應(yīng)支付孫某3個月病休期間的病假工資

正確容案:BD

解析:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)職工在醫(yī)療期內(nèi)，病假工資或疾病救濟(jì)費(fèi)

可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付，但最低不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的

80%-醫(yī)療期內(nèi)不得解除勞動合同。如醫(yī)療期內(nèi)勞動合同期滿，則合

同必須續(xù)延至醫(yī)療期滿，職工在此期間仍然享受醫(yī)療期內(nèi)待遇。所以

選項BD正確。

<4>.對甲公司與孫某各自責(zé)任的下列判斷中，符合法律規(guī)定的是

0。

A、孫某應(yīng)遵守競業(yè)限制約定，承擔(dān)違約責(zé)任

B、競業(yè)限制約定已失效，孫某不需要承擔(dān)違約責(zé)任

C.甲公司應(yīng)支付孫某離職的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

D、甲公司不需支付孫某離職的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

【答案】BC

解析:根據(jù)規(guī)定，用人單位如果要求勞動者簽訂競業(yè)限制條款，

就必須給予勞動者相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，否則該條款無效，因此孫某不用

承擔(dān)違約責(zé)任。選項A錯誤，選項B正確;題目中是勞動合同期滿，

單位不同意續(xù)簽合同，則單位要依法向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，因此選

30

項C正確，選項D錯誤。

28、甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷告降壓藥，降

糖藥及免稅藥。2015年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

⑴購進(jìn)降壓藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為85

萬元，支付其運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1.32萬元。

⑵購進(jìn)免稅藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51

萬;支付其運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.88萬元。

⑶銷售降壓藥600箱，取得含稅增值稅702萬元，沒收逾期未退

還包裝箱押金23.4萬元。

(4)將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68

萬元/箱，無同類藥品銷售價格。

⑸銷售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價為1.5萬元/

箱，50箱不含增值稅單價1.6萬元。已知:降壓藥，降糖藥增值稅稅

率為17%,成本利率為10%。取得的增值稅專用發(fā)票己通過稅務(wù)機(jī)關(guān)

認(rèn)證。

要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

<1>.甲制藥廠下列增值稅進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是()o

A、購進(jìn)免稅藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項稅額0.88萬元

B、購進(jìn)降壓藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項稅額1.32萬元

C、購進(jìn)降壓藥原料進(jìn)項稅額85萬元

D、購進(jìn)免稅藥原料進(jìn)項稅額51萬元

【答案】BC

31

解析:購進(jìn)貨物用于增值稅免稅項目及免稅項自的運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)

項稅額不得抵扣。選項AD不選。

<2>、甲制藥廠當(dāng)月銷售降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，

正確的是()o

A、(702+23.4)X17%=123.318(萬元)

B、(702+23.4)+(1+17%)X17%-105.4(萬元)

C.702X17%=119.34(萬元)

D、［702+23.4+(1+17%月X17%=122.74(萬元)

【答案】

解析:銷售降壓藥取得含稅增值稅702萬元，沒收逾期未退還包

裝箱押金23.4萬元屬于含稅額，需作價稅分離，選項B正確。

<2>、甲制藥廠當(dāng)月銷售降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，

正確的是()

A、(702+23.4)X17%=123.318(萬元)

B、(702+23.4)+(1+17%)X17%-105.4(萬元)

C.702X17%=119.34(萬元)

D、［702+23.4+(1+17%)］17%=122.74(萬元)

【答案】B

解析:銷售隆壓藥取得含稅增值稅702萬元，沒收逾期未退還包

裝箱押金23.4萬元屬于含稅額，需作價稅分離，選項B正確。

<3>.甲制藥廠當(dāng)月贈送新型降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算

中，正確的是()。

32

A、10X4.68+(1+17%)X17%=6.8(萬元)

B、10X4.68X(1+10%)十(1+17%)X17%=7.48(萬元).

C、10X4.68X(l+10%)X17%=8.7516(萬元)

D、10X4.68X17%=7.956(萬元)

【答案】C

解析:將自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，無同類藥品

銷售價格，需要計算組成計稅價格，并以組成計稅價格為依據(jù)計算增

值稅銷項稅額。組成計稅價格=成本X(1+成本利潤率)=10X4.68X

(1+10%),銷項稅額=組成計稅價格X稅率=10X4.68X(1+10%)

X17%=8.7516(萬元)。

<4>.甲制藥廠當(dāng)月銷售降糖藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正

確的是()O

A、1.6X(450+50)X17%=136(萬元)

B、1.5X(450+50)X17%=127.5(萬元)

C、(1.5X450+1.6X50)X17%=128.35(萬元)

D、(1.5X450+1.6X50)X(1+10%)X17%=141.19(萬元)

【答案】C

解析:450箱不含增值稅單價為1.5萬元/箱，50箱不含增值稅單

價1.6萬元，分別計算銷項稅額，(1.5X450+1.6X50)X17%=128.35(萬

元)。

29.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。

(1)2X19年10月3日，向乙公司銷售M產(chǎn)品1000件，開具增

33

值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額13000元，產(chǎn)

品已發(fā)出;銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為MO,V20,n^O,客戶于

10月9日付款。該項銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。假

定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

(2)2X19年11月10日，上月3日銷售給乙公司的M產(chǎn)品出現(xiàn)

嚴(yán)重質(zhì)量問題，客戶將該批商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，

于退貨當(dāng)日支付了退貨款，并按規(guī)定向客戶開具了增值稅專用發(fā)票

(紅字)。

(3)2X19年12月1日，與丙公司簽訂為期6個月的裝修合同，

合同約定裝修價款為1000000元，增值稅稅額為90000元，裝修費(fèi)

用每月按完工進(jìn)度支付。2X19年12月31日，甲公司已發(fā)生勞務(wù)成

本200000元(假定均為裝修人員薪酬)，估計還將發(fā)生勞務(wù)成本600

000元。該服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司根據(jù)已發(fā)

生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。丙公司已按完工進(jìn)度支

付價款及相應(yīng)的增值稅稅款。

假定甲公司的主營業(yè)務(wù)為銷售產(chǎn)品，裝修服務(wù)不屬于主營業(yè)務(wù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答

案中的金額單位用“元”表示)

(1)根據(jù)資料(1),下列各項中，關(guān)于甲公司10月3日銷售M產(chǎn)品

的會計處理結(jié)果正確的是()。

A.確認(rèn)應(yīng)收賬款111000元

B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100000元

34

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入98000元

D.確認(rèn)應(yīng)收賬款113000元

【答案】BD

【解析】甲公司銷售商品的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款—乙公司113000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000

結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄略。

（2）根據(jù)資料（1）,10月9日，甲公司實際收到的款項為（）元。

A.113000B.111000

C.112000D.110000

【答案】B

【解析】甲公司實際收到款項時：

甲公司提供的現(xiàn)金折扣=100000X2%=2000（元）

借：銀行存款111000

財務(wù)費(fèi)用2000

貸：應(yīng)收賬款113000

⑶根據(jù)資料（2）,下列各項中，關(guān)于甲公司發(fā)生銷售退回的會計

處理結(jié)果表述正確的是（）□

A.應(yīng)沖減應(yīng)收賬款113000元

B.沖減主營業(yè)務(wù)收入100000元

C.沖減財務(wù)費(fèi)用2000元

35

D.銀行存款減少113000元

【答案】BC

【解析】發(fā)生銷售退回時：

借：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13000

貸：銀行存款111000

財務(wù)費(fèi)用2000

沖減成本分錄略。

(4)根據(jù)資料(3),甲公司2X19年應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。

A.250000B.1000000

C.333000D.200000

【答案】A

【解析】履約進(jìn)度=200000/(200000+600000)X100%=25%

2X19年甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入=1000000X25%=250000(元)

借：銀行存款272500

貸：其他業(yè)務(wù)收入250000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)22500

實際發(fā)生勞務(wù)成本和結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。

(5)根據(jù)資料(1)至資料(3),上述業(yè)務(wù)對甲公司2X19年利潤表中

“營業(yè)收入”項目的影響金額是()元。

A.600000B.620000

C.595000D.250000

36

【答案】D

【解析】上述業(yè)務(wù)對甲公司2X19年利潤表中“營業(yè)收入”項目

的影響金額=100000（資料1）-100000（資料2）+250000（資料3）=250

000（元）。

30.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。

（1）2X19年10月3日，向乙公司銷售M產(chǎn)品1000件，開具增

值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額13000元，產(chǎn)

品已發(fā)出;銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為M0,皿0,n^O,客戶于

10月9日付款。該項銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。假

定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

（2）2X19年11月10日，上月3日銷售給乙公司的M產(chǎn)品出現(xiàn)

嚴(yán)重質(zhì)量問題，客戶將該批商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨,

于退貨當(dāng)日支付了退貨款，并按規(guī)定向客戶開具了增值稅專用發(fā)票

（紅字）。

（3）2X19年12月1日，與丙公司簽訂為期6個月的裝修合同，

合同約定裝修價款為1000000元，增值稅稅額為90000元，裝修費(fèi)

用每月按完工進(jìn)度支付。2X19年12月31日，甲公司已發(fā)生勞務(wù)成

本200000元（假定均為裝修人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本600

000元。該服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司根據(jù)已發(fā)

生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。丙公司已按完工進(jìn)度支

付價款及相應(yīng)的增值稅稅款。

假定甲公司的主營業(yè)務(wù)為銷售產(chǎn)品，裝修服務(wù)不屬于主營業(yè)務(wù)。

37

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答

案中的金額單位用“元”表示）

（1）根據(jù)資料（1）,下列各項中，關(guān)于甲公司10月3日銷售M產(chǎn)品

的會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.確認(rèn)應(yīng)收賬款111000元

B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100000元

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入98000元

D.確認(rèn)應(yīng)收賬款113000元

【答案】BD

【解析】甲公司銷售商品的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款——乙公司113000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000

結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄略。

（2）根據(jù)資料（1）,10月9日，甲公司實際收到的款項為（）元。

A.113000B.111000

C.112000D.110000

【答案】B

【解析】甲公司實際收到款項時：

甲公司提供的現(xiàn)金折扣=100000X2%=2000（元）

借：銀行存款111000

財務(wù)費(fèi)用2000

38

貸：應(yīng)收賬款113000

⑶根據(jù)資料（2）,下列各項中，關(guān)于甲公司發(fā)生銷售退回的會計

處理結(jié)果表述正確的是（）□

A.應(yīng)沖減應(yīng)收賬款113000元

B.沖減主營業(yè)務(wù)收入100000元

C.沖減財務(wù)費(fèi)用2000元

D.銀行存款減少113000元

【答案】BC

【解析】發(fā)生銷售退回時：

借：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000

貸：銀行存款111000

財務(wù)費(fèi)用2000

沖減成本分錄略。

⑷根據(jù)資料⑶，甲公司2X19年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.250000B.1000000

C.333000D.200000

【答案】A

【解析】履約進(jìn)度=200000/（200000+600000）X100%=25%

2X19年甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入=1000000X25%=250000（元）

借：銀行存款272500

貸：其他業(yè)務(wù)收入250000

39

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22500

實際發(fā)生勞務(wù)成本和結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。

（5）根據(jù)資料（1）至資料（3）,上述業(yè)務(wù)對甲公司2X19年利潤表中

“營業(yè)收入”項目的影響金額是（）元。

A.600000B.620000

C.595000D.250000

【答案】D

【解析】上述業(yè)務(wù)對甲公司2X19年利潤表中“營業(yè)收入”項目

的影響金額=100000（資料1）-100000（資料2）+250000（資料3）=250

000（元）。

31、某研究所高級工程師張先生2015年1月的收入情況如下：

⑴工資收入為5300元；

⑵向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項，獲得特許權(quán)使用費(fèi)6000元；

⑶為某企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計，取得報酬50000元；

（4）因汽車失竊，獲得保險公司賠償80000元。

要求:根據(jù)上述資料，回答下列小題。

<1>、下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是（）O

A、保險賠款應(yīng)按照20%的稅率計算個人所得稅

B、提供設(shè)計服務(wù)，應(yīng)按“勞務(wù)報酬”計算個人所得稅

C、對特許權(quán)使用費(fèi)所得一次收入畸高的，可以實行加成征收

D、工資、薪金所得，一般以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余

額為應(yīng)納稅所得額

40