稅務(wù)會計練習(xí)題

【關(guān)鍵字】練習(xí)題

稅務(wù)會計練習(xí)題2014

一、名詞解釋

稅務(wù)會計、增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、稅務(wù)登記、納稅申報

變更稅務(wù)登記、混合銷售行為、兼營行為、進項稅額轉(zhuǎn)出、納稅主體、個人所得稅、土地增

值稅、視同銷售行為、一般納稅人、小規(guī)模納稅人

二、單項選擇

I.稅務(wù)會計是以（C）為準繩

A.會計準則B.會計制度C.國家稅收法律法規(guī)D.財務(wù)會計

2.稅務(wù)會計的對象是（B）

A.企業(yè)資金運動B,企業(yè)稅務(wù)資金運動

C.企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)D.企業(yè)稅務(wù)活動

3.下列關(guān)于納稅主體與會計主體說法正確的是（C）

A.納稅主體與會計主體相同B.納稅主體都不是會計主體

C.納稅主體不一定是會計主體D.納稅主體一定是會計主體

4、所得稅遞延的前提是（B）

A.貨幣的時間價值B.持續(xù)經(jīng)營C.年度會計核算D.納稅年度

5.A摩托車廠由于經(jīng)營業(yè)務(wù)量較大，稅務(wù)機關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，2007年2月

”日，經(jīng)過計算得出上半月應(yīng)納增值稅額為50萬元，企業(yè)實際在18日將上述稅款交納給

當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，則實際交納稅款的會計分錄為（D）

A.借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50萬

貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅50萬

B.借：應(yīng)交稅費一未交增值稅50萬

貸：銀行存款50萬

C.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（已交稅金）50萬

貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅50萬

D.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（已交稅金）50萬

貸：銀行存款50萬

6.某生產(chǎn)廠家以“買二贈一《方式銷售貨物，本期銷售A商品50臺，每臺售價（含稅）23400

元，同時贈送B商品25件（B商品不含稅單價1200元/件）A、B商品稅率均為17%,該廠

家此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額是（）。

A.175100元B.155100元C.183200元D.16760D元

7.某食品廠為增值稅一般納稅人，2013年10月銷售糕點一批，取得不含稅銷售額4C0000

元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，初次購進稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票價稅合計

1800元，該廠當月應(yīng)納增值稅稅額（）。

A.66200元B.68750元

C.75028元D.85620元

8.某生產(chǎn)性企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2013年10月對資產(chǎn)進行盤點，銷售邊角廢料，由稅務(wù)機

關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入4.5萬元，銷售兩年前購入并使用的小汽車一輛，

取得含稅收入6.8萬元，該企業(yè)應(yīng)納增值稅（）。

9.某商業(yè)零售企業(yè)為為小規(guī)模納稅人，2013年9月，購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額

120000元，本月銷售貨物158080元，本月還銷售舊車一輛，取得收入45000元，交納2012

年稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護費2000元，取得技術(shù)維護單位開具的發(fā)票，該企業(yè)9月應(yīng)納的增值

稅是（）o

10.下列行為不屬于增值稅視同銷售行為的是（）o

A.將外購貨物分配給投資者B.將外購貨物贈送給其他單位

C.將外購貨物用于個人消費D.將外購貨物用于對外投資

11.屬于一般納稅人的印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及

采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按（）征收增值稅。

A.貨物銷售17%的稅率

B.貨物銷售13%的稅率

C.提供勞務(wù)17%的稅率

D.提供勞務(wù)13%的稅率

12?.某商店（小規(guī)模納稅人）2月采取“以舊換新〃方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到

貨款80000元，并注明已扣除I口貨折價30000元，則該商店當月應(yīng)納的增值稅為（）＜,

A.3203.88元B.4230.77元C.3076.92元D.4528.30元

13.2011年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，

收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000兀；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅

合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2010年12月

將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2011年3月

計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為（）元。

A.11900元元

14.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年3月取得銷售收入（含增值稅）95400元，購進

原材料支付價款（含增值稅）36400元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。根

據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年3月應(yīng)交納的增值稅稅額為（）元。

A.3540元B.5400元C.5724元D.2778.64元

15.某電腦股份有限公司（一般納稅人）銷售給某商場100臺電腦，不含稅單價為4300元

/臺，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，另收取商場運費1500元（開具普通發(fā)票），

電腦公司提供線路網(wǎng)關(guān)設(shè)計，另收商場5000元，開具普通發(fā)票。當月該企業(yè)可以抵扣的進

項稅額為3400元。該電腦股份公司當月應(yīng)納增值稅是（）。

A.742057GB.75917.95%C.70644.44元D.76127.95元

16.某金店為-?般納稅人，2013年12月采取以舊換新方式向消費者銷售金項鏈20條，新項

鏈售價2500元，舊項鏈作價800元，為消費者提供修理服務(wù)，取得含稅修理費2270元，

假定當月沒有發(fā)生其他購進業(yè)務(wù)，該金店應(yīng)納增值稅是（）。

A.4940.177EB.52707LC.7264.967CD.7594.79元

17.某商貿(mào)企業(yè)為一般納稅人，2013年12月，進口一臺機器設(shè)備，關(guān)稅完稅價格200萬元，

關(guān)稅稅率20%,支付國內(nèi)運輸企業(yè)運輸費用為價稅合計1.11萬元（取得運輸專業(yè)發(fā)票），

本月售出產(chǎn)品不含稅價是350萬元，則本月應(yīng)納增值稅是（）。

A.28.5萬元B.40.8萬元C.18.59萬元D.18.7萬元

18.某生產(chǎn)性企業(yè)一般納稅人，2013年10月，銷售應(yīng)稅產(chǎn)品不含稅收入300萬元，銷售免

稅產(chǎn)品收入80萬元，當月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額是58萬元,

應(yīng)稅產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品無法劃分耗料情況，則生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)納增值稅是（）。

A.5.21萬元B.7.43萬元C.16.57萬元D.34萬元

19.某生產(chǎn)性企業(yè)一般納稅人，2013年6月，外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額是

137.7萬元并通過稅務(wù)機關(guān)認證，當月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得人民

幣收入920萬元，增值稅稅率17%,退稅率13%,該企業(yè)6月應(yīng)退增值稅是（）。

A.75.4萬元B.100.9萬元C.119.6萬元D.137.7萬元

20.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)屬于一般納稅人，2013年8

月，外購鋼材取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額是368000元，

進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格13200元，本月

內(nèi)銷貨物150000元，出口貨物離岸價格是348600元，下列

表述正確的是（）o

A.應(yīng)退增值稅43602元B.應(yīng)退增值稅0元

C.免抵增值稅0元D.免抵增值稅19958元

21.在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目中可以列為成本、費用

或者損失的有（B）。

A.未經(jīng)核定的準備金支出B.銀行加收的罰息

C.各項稅收的滯納金和罰款D.借款建造固定資產(chǎn)期

間的利息支出

22.甲企業(yè)2007年8月，企業(yè)發(fā)現(xiàn)原購進的面粉因倉庫漏雨

受潮霉變，經(jīng)核查損失面粉的賬面成木為80000元。則下列

相關(guān)會計處理中正確的是（D）

A.借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢80000

貸：庫存商品80000

B.借：營業(yè)外支出80000

貸：庫存商品80000

C.借：營業(yè)外支出91954.02

貸：庫存商品80000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）11954.02

D.借：待處埋財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢

91954.02

貸：庫存商品80000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）11954.02

23.某外商投資企業(yè)2010年取得利潤總額為5000萬元，其中

營業(yè)外收支和投資收益項目已列收支為：通過民政部門向災(zāi)

區(qū)捐贈款物價值100萬元，國債利息收入20萬元，國債轉(zhuǎn)

讓收益50萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商

投資企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.4980B.5040

C.5124D.5137

24.某出口企業(yè)2007年5月發(fā)生出口業(yè)務(wù)，當月外銷收入1200

萬元，已知貨物的征稅率為17%,退稅率為13%,當月在境

內(nèi)購進材料1000萬元，購進進料加工免稅材料200萬元，

已知應(yīng)稅材料稅率為17%,則以下會計處理正確的是（D）

A.借：管理費用48萬

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）48萬

B.借:主營業(yè)務(wù)成本48萬

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）48萬

C.借：管理費用40萬

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）40萬

D.借：主營業(yè)務(wù)成本40萬

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）40萬

25.某商業(yè)企業(yè)一般納稅人2013年5月購進生產(chǎn)用原材料一

批，取得增值稅專用發(fā)票一張，已經(jīng)經(jīng)過認證抵扣，尚未支

付貨款。8月在生產(chǎn)領(lǐng)用時，發(fā)現(xiàn)部分材料質(zhì)量存在問題，

與廠商協(xié)商，將質(zhì)量存在問題的原材料退還給廠商，則該一

般納稅人涉及到的會計處理有（A）o

A.借：應(yīng)付賬款

貸：原材料

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

B.借：原材料（紅字）

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）（紅字）

貸：應(yīng)付賬款（紅字）

C.借：應(yīng)付賬款

貸：原材料

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

D.借：應(yīng)付賬款

貸：原材料

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

26.甲企業(yè)（一般納稅人）從農(nóng)民手中收購玉米，支付價款

180萬元，委托乙企業(yè)（一般納稅人）加工白酒20噸，提貨

時支付加工費3.51萬元（含稅價），乙企業(yè)沒有同類白酒的

銷售價格，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅是（）。

27.某企業(yè)2009年6月“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”科目，

期初余額為0,貸方發(fā)生額為40000元，借方發(fā)生額為25800

元，則在月末企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為（

6C）o

A.借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅14200

貸：應(yīng)交稅費一一未交增值稅14200

B.借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅14200

貸：銀行存款14200

C.借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）14200

貸：應(yīng)交稅費一一未交增值稅14200

D.借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）14200

貸：銀行存款14200

28.某一般納稅人企業(yè)，2009年1月3日，申報繳納稅款所

屬期為2006年12月份的增值稅100萬元，則正確的會計處

理為（C）。

A.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（已交稅金）100萬

貸：銀行存款100萬

B.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100萬

貸：銀行存款100萬

C.借：應(yīng)交稅費一未交增值稅100萬

貸：銀行存款100萬

D.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)100萬

貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅100萬

借：應(yīng)交稅費一未交增值稅100萬

貸：銀行存款100萬

29,下列不屬于稅收特征的是(B)o

A.強制性B.目的性C.無償性D.固定性

30.稅收法律關(guān)系中的權(quán)利客體是指(C)o

A.納稅人B.征稅人C.征稅對象D.計稅依據(jù)

31.下列不屬于流轉(zhuǎn)稅的是(D)。

A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.資源稅

32.下列不屬稅務(wù)會計和財務(wù)會計區(qū)別的是(C)o

A.目標不同B.對象不同

C.會計主體不同D.核算基礎(chǔ)處理依據(jù)不同

33.稅制構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是(B)o

A.稅率B.征稅對象C.納稅人D,稅目

34.在稅制構(gòu)成要素中，(C)是計算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)

課稅的深度。

A.納稅人B.征稅對象C.稅率D.計稅依據(jù)

35.某商場采取依舊換新方式銷售電冰箱，本月銷售電冰箱

187臺，新冰箱每臺含稅售價2700元，舊電冰箱每臺抵付

貨款200元，應(yīng)納增值稅的銷項稅額為（）元。

A.73361.54B.67927.35C.85833D.79475

下列項目的進項稅額可從銷項稅額中抵扣的有（

36.B）o

A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料

B.辦公用品

C.因管理不少發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失的外購材料

D.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的外購低值易耗品

37.某化工廠（一般納稅人）發(fā)生的下列（D）業(yè)務(wù)，不允

許抵扣進項稅額。

A.進口材料取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額

B.購進輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

C.購料時賣方轉(zhuǎn)來的代墊運費（貨票臺頭開化工廠）

D.為職工活動購進的娛樂設(shè)施取得增值稅專用發(fā)票上注明

的增值稅額

38.屬于混合銷售行為的是（C）o

A.某農(nóng)村供銷社既銷售稅率為17%的家電，又銷售稅率為

13%的化肥、農(nóng)藥等

B.某家具廠既銷售家具，又對外承攬室內(nèi)裝修.業(yè)務(wù)

C.某家電生產(chǎn)廠向M商場銷售了一批家用電器，同時，還

用本廠的車隊為其提供運輸服務(wù)，并收取運費

D.某農(nóng)業(yè)機械廠既生產(chǎn)稅率為13%的農(nóng)機，又從事加工修理

修配業(yè)務(wù)

39.下列混合銷售行為中，應(yīng)當征收增值稅的是（A）o

A.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

B.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù)

C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

40.下列不應(yīng)記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”的是（A）

A.安裝設(shè)備領(lǐng)用原材料

B.個人消費領(lǐng)用原材料

C.集體福利項目領(lǐng)用原材料

D.免稅項目領(lǐng)用原材料

41.某商業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，本月進口化妝品，假

定關(guān)稅完稅價格為120000元，關(guān)稅120000元，增值稅42

947.37元，消費稅12631.58元，該批貨物的采購成本為（）

?

A.120000B.240000C.252631.58D.295578.95

42.企業(yè)接受投資者的原材料一批，所做的會計分錄（C）。

A、借：原材料B、借：在

途材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交稅費-應(yīng)交

增值稅（進項稅額）

貸：資本公積貸：資本公積

C、借：原材料D、借：在途材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷

項稅額）

貸：實收資本貸：銀行存

款

43.小規(guī)模納稅人購進原材料一批已入庫，會計分錄

（C）o

A、借：原材料B、借：在途材料

應(yīng)交稅費■應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交稅費■應(yīng)交

增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款貸：銀行存

款

C、借：原材料D、借：在途材料

貸：銀行存款貸：銀行存款

44,可抵減時間性差異的發(fā)生使得本期（B）

A、稅前會計利潤等于應(yīng)稅所得B、稅前會計利潤小于應(yīng)

稅所得

C、應(yīng)納稅所得額等于應(yīng)納稅額D、以上三種情況都有可

能發(fā)生

45,下列項目中作為稅前會計利潤但不作為應(yīng)稅所得的收益

是（）C。

A、存款利息收入B、免稅補貼收入

C、國債利息收入D、投資公司債券所獲利息收入

46.計提消費稅的會計分錄（A）

A、借：營業(yè)稅金及附加B、借：應(yīng)交稅費■應(yīng)交消費稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅貸：銀行存款

C、借：應(yīng)交稅費.應(yīng)交消費稅D、借:銀行存款

貸：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費

稅

46.對法定減免的企業(yè)所得稅，應(yīng)（A）

A、貸記所得稅費用B、貸記補貼收入C、貸記盈余公

積D、不做帳務(wù)處理

47.屬于混合銷售行為的是（）o

A.某農(nóng)村供銷社既銷售稅率為17%的家電，又銷售稅率為

13%的化肥、農(nóng)藥等

B.某家具廠既銷售家具，又對外承攬室內(nèi)裝修業(yè)務(wù)

C.某家電生產(chǎn)廠向M商場銷售了一批家用電器，同時，還

用本廠的車隊為其提供運輸服務(wù)，并收取運費

D.某農(nóng)業(yè)機械廠既生產(chǎn)稅率為13%的農(nóng)機，又從事加工修理

修配業(yè)務(wù)

48.下列各項中，不征收個人所得稅的是（）。

A.股息、紅利所得B.中獎、中彩所得

C.國債利息D.股票轉(zhuǎn)讓所得

49.個人取得的下列所得中，不免征個人所得稅的是（）。

A.救濟金B(yǎng).專利被侵權(quán)所獲賠款

C.退休工資D.政府特殊津貼

.50.在稅則的同一稅目中，有從價和從量兩種稅率，征稅時

既采用從量又采用從價兩種辦法計征稅款的，被稱為

(B)o

A.滑準稅B.復(fù)合稅

C.選擇稅D.附加稅

51.目前采用超率累進稅率的稅種是()o

A.個人所得稅B.土地增值稅

C.契稅D.城市維護建設(shè)稅

52.下列征收消費稅的是(A)o

A.木制一次性筷子B.貨車

C.洗衣機D.洗滌用品

53.稅法規(guī)定起征點為200元，稅率為10%,甲、乙納稅人取

得應(yīng)稅收入分別為180元和400元，則甲乙納稅人分別納稅

(B)o

A、0元和20元B、0元和40元

C、(8元和40元D、以上說法都不對

54.進口貨物的增值稅應(yīng)由(B)征稅。

A、進口地稅務(wù)機關(guān)B、海關(guān)

C、交貨地稅務(wù)機關(guān)D、進口方所在地稅務(wù)機

關(guān)

55.某項機器設(shè)備原值為150萬元，現(xiàn)賬面價值為100萬元,

計稅的累計折舊為90萬元，則此項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為

（A）元。

A、60B、150

C、100D、90

56.某公司2010年末預(yù)計負債賬面金額為100力元（預(yù)提產(chǎn)

品保修費用），假設(shè)產(chǎn)品保修費在實際支付時抵扣，則該項

負債的計稅基礎(chǔ)為（A）元。

A、0B、100

C、50D、150

57.下列項目中不允許抵扣的進項稅有（D）o

A.一般納稅人購進應(yīng)稅勞務(wù)

B.混合銷售中一般納稅人銷售貨物時支付的運費

C.工業(yè)企業(yè)購進并驗收入庫的原材料

D.商業(yè)企業(yè)購進的貨物已入庫，尚未支付貨款。

58.稿酬所得，一律按應(yīng)納稅額減征（B）o

A.20%B.30%

C.40%D.50%

59.某商場以〃賣一贈一〃方式銷售貨物，木期銷售A貨物50

臺，每臺售價4680元（含稅），同時贈送B貨物50件（賬

面售含稅價格每件元），、貨物適用稅率均為

23.40AB17%o

該商場此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額是（）。

A.34170元B.34000元

C.33830兀D.32830兀

60.某人某年取得特許權(quán)使用費兩次，一次收入為3000元，

另一次收入為4500元。該人特許權(quán)使用費所得應(yīng)納的個人

所得稅為（）o

A.1160元B.1200元

C.1340元D.1500元

6L下列所得中，一次收入畸高的，要加成征收個人所得稅的

是（

D）o

A.稿酬所得B.利息、股息、紅利所得

C.偶然所得D.勞務(wù)報酬所得

62.按照房產(chǎn)租金收入計算房產(chǎn)稅所適用的稅率是

（B）o

B.12%

C.10%D.20%

63.下列不屬于稅法規(guī)定的〃非正常損失〃情況的是（C）。

A.自然災(zāi)害損失B.因管理不善造

成貨物被盜竊的損失

C.由于工藝設(shè)計錯誤造成的原材料損失D.因管理不善發(fā)

生霉爛變質(zhì)的損失

64.增值稅小規(guī)模納稅人在核算增值稅時，運用的會計科目是

（B）

A.應(yīng)交稅費一未交增值稅B.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅C.應(yīng)

交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值

稅（進項稅額）

65.下列不屬于稅收特征的是（）。

A.強制性B.目的性C.無償性D.固定性

66.稅收法律關(guān)系中的權(quán)利客體是指（）。

A.納稅人B.征稅人C.征稅對象D.計稅依據(jù)

67.下列不屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。

A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.資源稅

68.下列不屬稅務(wù)會計和財務(wù)會計區(qū)別的是（）。

A.目標不同B.對象不同

C.會計主體不同D.核算基礎(chǔ)處理依據(jù)不同

69.稅制構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（）。

A.稅率B.征稅對象C.納稅人D.稅目

70.在稅制構(gòu)成要素中，（）是計算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)

課稅的深度。

A.納稅人B.征稅對象C.稅率D.計稅依據(jù)

71.某商場采取依舊換新方式銷售電冰箱，本月銷售電冰箱

187臺，新冰箱每臺含稅售價2700元，舊電冰箱每臺抵付

貨款200元，應(yīng)納增值稅的銷項稅額為（）元。

A.73361.54B.67927.35C.85833D.79475

72.下列項目的進項稅額可從銷項稅額中抵扣的有（）。

A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料

B.辦公用品

C.因管理不少發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失的外購材料

D.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的外購低值易耗品

73.某化工廠（一般納稅人）發(fā)生的下列（）業(yè)務(wù)，不允許

抵扣進項稅額。

A.進口材料取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額

B.購進輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

C.購料時賣方轉(zhuǎn)來的代墊運費（貨票臺頭開化工廠）

D.為職工活動購進的娛樂設(shè)施取得增值稅專用發(fā)票上注明

的增值稅額

74.屬于混合銷售行為的是（）o

A.某農(nóng)村供銷社既銷售稅率為17%的家電，又銷售稅率為

13%的化肥、農(nóng)藥等

B.某家具廠既銷售家具，又對外承攬室內(nèi)裝修業(yè)務(wù)

C.某家電生產(chǎn)廠向M商場銷售了一批家用電器，同時，還

用本廠的車隊為其提供運輸服務(wù)，并收取運費

D.某農(nóng)業(yè)機械廠既生產(chǎn)稅率為13%的農(nóng)機，又從事加工修理

修配業(yè)務(wù)

75.下列混合銷售行為中，應(yīng)當征收增值稅的是（）o

A.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

B.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù)

C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

76.下列不應(yīng)記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”的是（）

A.安裝設(shè)備領(lǐng)用原材料

B.個人消費領(lǐng)用原材料

C.集體福利項目領(lǐng)用原材料

D.免稅項目領(lǐng)用原材料

77.某商業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，本月進口化妝品，假

定關(guān)稅完稅價格為120000元，關(guān)稅120000元，增值稅42

947.37元，消費稅12631.58元，該批貨物的采購成本為（）

7Co

A.120000B.240000C.252631.58D.295578.95

77.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得

（C）o

A.低于5年B.高于5年

C.低于10年D.高于10年

三、多項選擇題

1、稅務(wù)會計的基本前提包括（ABCD）o

A.納稅主體B.持續(xù)經(jīng)營

C.貨幣時間價值D.納稅會計期間

2、增值稅納稅義務(wù)人按生產(chǎn)規(guī)模和會計制度健全與否可劃

分為（AC）o

A.一般納稅人B.特殊納稅人

c.小規(guī)模納稅人D.優(yōu)惠納稅人

3、下列貸物征收消費稅的有（AD）o

A.金銀首飾B.汽車輪胎

C.保健食品D.啤酒

4、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人所指實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)包

括（ACD）o

A.國有企業(yè)B.合伙企業(yè)

C.股份性企業(yè)D.聯(lián)營企業(yè)

5、我國個人所得稅的納稅義務(wù)人包括（ABCD）o

A.中國公民B.個體工商戶

C.港、澳、臺同胞D.外籍人員

6、下列項目中，在計算所得稅應(yīng)納稅所得額時不能從收入

總額中扣除的項目是（CD）o

A、建造固定資產(chǎn)的支出B、無形資產(chǎn)開發(fā)未形成

資產(chǎn)的部分

C、違法經(jīng)營的罰款支出D、各項稅收滯納金

7、下列利息收入中，計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是

（ABD）o

A、企業(yè)債券利息B、外單位欠款付給的利息收入

C、購買國庫券的利息收入D、銀行存款利息收入

8、在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出按實際發(fā)生數(shù)扣除的

有（AD）o

A.納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息

B.納稅人支付給職工的工資、福利費

C.納稅人用于公益、救濟性質(zhì)的捐贈

D.納稅人按照規(guī)定支付給保險公司的職工養(yǎng)老保險金

9、卜列說法正確的是（ABC）o

A.稅法規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的

同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

B.以物易物銷售雙方都應(yīng)作購銷處理，即以各自發(fā)出的貨物

核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額

并計算進項稅額

C.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價

格，不得從銷售額中減除還本支出

D.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記

賬核算的，應(yīng)并入銷售額征稅

10、準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位

開具的貨票上注明的（AC）o

A.運費B.保險費

C.建設(shè)基金D.印花稅

11.下列關(guān)于稅務(wù)會計和財務(wù)會計區(qū)別的論述，正確的是

（BCD）o

A.服務(wù)主體不同B.核算對象范圍不同

C.處理依據(jù)不同D.核算基礎(chǔ)不同

12.一般納稅企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅金”下設(shè)置

(AB)兩個明細科目進行核算

A.應(yīng)交增值稅B.未交增值稅

C.已交增值稅D.多交增值稅

13.卜列關(guān)于增值稅的計稅銷售額說法正確的是(CD)

A.以物易物，以多交付貨物一方以差價計算繳納增值稅

B.以舊換新，以實際收取的不含稅的價款計算繳納增值稅

C.還本方式銷售貨物的，以實際銷售額計算繳納增值稅

D.銷售折扣的，不得扣減折扣額作為計稅銷售額

14.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進項稅額不得從銷項稅額當中扣減的

(AB)o

A.餐廳購進用于銷售的香煙

B.某商場從電視機廠購進電視機一批，作為獎勵發(fā)放給優(yōu)秀

的員工，已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票。

C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理用的辦公用品，取得專用發(fā)票。

D.某汽車修理廠從小規(guī)模納稅人處購進汽車配件一批，取得

稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票。

15.根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅混合銷售

行為的有(AB)o

A.電梯生產(chǎn)企業(yè)銷售電梯并負責(zé)安裝和維修。

B.空調(diào)企業(yè)銷售空調(diào)并負責(zé)安裝。

C.賓館提供餐飲服務(wù)并銷售煙酒飲料，

D.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門。

16.根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于兼營非增值稅

應(yīng)稅勞務(wù)的有（AD）o

A.網(wǎng)校銷售輔導(dǎo)書籍，也銷售網(wǎng)校老師的稅收實務(wù)課程。

B.門窗專營店銷售門窗，也為其他顧客提供安裝門窗服務(wù)。

C.飯館在提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒

D.汽車銷售公司銷售汽車的同時給購車客戶提供車內(nèi)裝飾。

17.下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的陳述正確的有（ABC）o

A.進口貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。

B.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)先開票的，為開具發(fā)票的當

天。

C.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅扔增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的

當天。

D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物

發(fā)出的當天。

18.下列行為中屬于視同銷售貨物，應(yīng)計算增值稅銷項稅額

的是（BC）o

A.某企業(yè)外購鋼材用于車間的改擴建

B.某工廠將委托加工收回的服裝用于職工福利

C.某企業(yè)將外購的鋼材用于投資

D.某企業(yè)購進一批飲料用于福利發(fā)放

19.下列應(yīng)當屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（BCD）o

A.甲生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅銷售額為50萬元

B.乙商貿(mào)企業(yè)應(yīng)稅銷售額為60萬元

C.北京人丙某偶然銷售貨物，一次收入100萬元

D.丁公司從事生產(chǎn)貨物同時提供運輸勞務(wù)，年銷售貨物應(yīng)稅

銷售額為40力兀，提供運輸勞務(wù)30力元

20.出口貨物退稅的計算方法有“免、抵、退”稅辦法，主

要適用于（AB）。

A.自營出口自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)

B.委托出口自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)

C.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

D.自營出口外購產(chǎn)品的商業(yè)企業(yè)

21..以1日、3日、5日、10日、15日或者1個月為納稅期

限的稅種為（ACD）o

A.增值稅B.營業(yè)稅C.消費稅D.資源稅

22.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其

增值稅計稅方法不正確的是（AB）o

A.一律并入銷售額計算繳納增值稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，

單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取

的包裝物押金，均并入銷售額征稅

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押

金，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且

未逾期者，不計算繳納增值稅

23.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有

(AD)o

A.登記注冊地標準

B.所得來源地標準

C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準

D.實際管理機構(gòu)所在地標準

24.下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的〃其他收入〃的項目有

(ABCD)o

A.債務(wù)重組收入B.補貼收入

C.違約金收入D.接受捐贈收入

25.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于非營利組織收

入中，屬于免稅收入的是(AB)c

A.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

B.免稅收入孳生的銀行存款利息收入

C.按照縣級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費

D.接受個人捐贈的收入

26.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定正確的

有(ACD)o

A.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所

在地確定

B.提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在

地確定

C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所

所在地確定

D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

27.可以當期直接或分期間接分攤在所得稅前扣除的稅金包

括（BC）。

A.購買材料允許抵扣的增值稅B.購置小轎車不得

抵扣的增值稅

C.出口關(guān)稅D.企業(yè)所得稅

28.下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的是（BC）o

A.未投入使用的房屋

B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

29.下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前分期或者一次扣除

的有（ACD）o

A.自創(chuàng)商譽

B.外購商譽

C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地計提的折舊

30.下列屬于企業(yè)重組中應(yīng)當適用于特殊性稅務(wù)處理條件之

一的是（）o

A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納

稅款為主要目的

B.股權(quán)收購被收購的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的85%

C.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)

性經(jīng)營活動

D.股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額

的75%

31.居民企業(yè)納稅人發(fā)生一定情形，下列屬于應(yīng)當核定應(yīng)稅

所得率的是（ABD）o

A.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）

成本費用總額的

B.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查

實）收入總額的

C.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費

用總額的

D.采用各種方法均無法計算和推定納稅人收入總額和成本

費用總額的

32.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）o

A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當按折扣后的金額確定商品銷售收入

C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認

收入

D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或

轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入

33.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在

(ACD)中選用一種。

A.先進先出法B.后進先出法

C.加權(quán)平均法D.個別計價法

四、業(yè)務(wù)題

1.某小汽車制造公司為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的A型汽車

統(tǒng)一售價為50000元/輛，最高售價為55000元/輛，2013年

6月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，請分別計算出下列幾種銷售方式下

的應(yīng)納增值稅稅額并做出相應(yīng)的會計處理：

(I)向甲汽車專賣店銷售100輛汽車，由于購貨數(shù)量多，

給于統(tǒng)一售價的5%的優(yōu)惠。銷售額和折扣額開在同一張專

用發(fā)票上。向乙汽車專賣店銷售50輛，為了鼓勵盡早付款，

廠家提供價稅合計的2%的現(xiàn)金折扣。

(2)采取以舊換新，向消費者個人手中收購舊汽車，銷售A

型汽車10輛，舊汽車作價10000元/輛。

(3)采取還本方式銷售A型汽車給消費者15輛，根據(jù)協(xié)議

規(guī)定，五年后廠家應(yīng)全部將貨款以價稅合計總額退還給購貨

方，銷售后開出15張普通發(fā)票，金額為877500元。

(4)以30輛A型汽車向丙單位換取原材料，A型汽車成本

每輛是35000元，雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)

票，在交換過程中，丙單位推遲交貨時間，收取違約金2000

7Co

（5）當月向丁專賣店銷售A型汽車200輛，專賣店對外銷

售時發(fā)現(xiàn)3輛存在嚴重的質(zhì)量問題，當月該公司收回小汽車,

并退回貨款，未履行相關(guān)手續(xù)直接向?qū)Ｙu店開具了紅字專用

發(fā)票。

本月共發(fā)生進項稅額3200000元，上述專用發(fā)票都通過稅務(wù)

機關(guān)認證。

2.某市印刷廠'為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等

印刷業(yè)務(wù),20刷年12月,業(yè)務(wù)如下：

（1）接受出版社和雜志社的委托，自行購買紙張，印刷有

統(tǒng)一刊號的圖書和雜志。購買紙張取得專用發(fā)票注明稅額

340000元，向出版社和雜志社開具專用發(fā)票注明金額

3100000元，印刷廠另收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費22600元。開具普通

發(fā)票。

（2）接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封等，購買紙張取得專

用發(fā)票金額為68000元，向?qū)W校開具專用發(fā)票注明金額

520000元。

（3）銷售印刷過程中的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000

yc?

（4）當月購買其他印刷材料，取得專用發(fā)票注明金額51000

元，購貨發(fā)生運費支出20000元（含稅價），取得專用發(fā)票。

（5）月末盤點時，發(fā)現(xiàn)紙張保管不善導(dǎo)致毀損，成本為5700

元

（6）印刷廠購置防偽稅控系統(tǒng)開票計算機一臺，取得專用

發(fā)票上注明金額為1360元。

（7）當月初次購進防偽稅控專用設(shè)備一臺，取得專用發(fā)票

注明價款2000元，稅額340元。

假設(shè)取得票據(jù)都符合稅法規(guī)定，都通過稅務(wù)機關(guān)認證。

請按照下列序號進行計算并做出相應(yīng)的會計處理：

（1）印刷廠當月增值稅的計稅銷售額

（2）印刷廠當月增值稅的銷項稅額

（3）印刷廠當月增值稅的進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)

（4）印刷廠當月增值稅的進項稅額抵扣數(shù)

（5）印刷廠當月應(yīng)納增值稅稅額。

3.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下

業(yè)務(wù)：

（1）零售金銀首飾和鍍金首飾，取得零售收入30萬元，其

中金銀首飾20萬元，鍍金首飾10萬元。

（2）采取以舊換新方式銷售，銷售金項鏈2000條，新項鏈

零售價0.3萬元，舊項鏈作價0.2萬元。

（3）用300條銀基項鏈抵債，該項鏈賬面成本39萬元，該

項鏈本期零售價80萬元，最高售價100萬元。

（4）外購金銀首飾一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款400

萬元，外購鍍金首飾一批，取得專用發(fā)票注明的價款50萬

7Co

（5）本期自來水公司開具水費增值稅專用發(fā)票，注明價款

9.82力元，稅額0.59力元，本期取得電費專用發(fā)票注明價款

21萬元。

取得票據(jù)合法，并通過稅務(wù)機關(guān)認證，按照下列序號計算并

做出相應(yīng)的會計處理：

（1）銷售金銀首飾和鍍金首飾的銷項稅額

（2）以舊換新銷售首飾的銷項稅額

（3）用銀基抵債的銷項稅額

（4）商場10月應(yīng)抵扣的進項稅額

（5）商場10月應(yīng)民增值稅稅額

4.某商場為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

（1）采取買一送一的方式銷售電視機，共銷售150臺，每

臺價格3000元（不含稅）同時送出150臺電飯煲，（每臺市

場價400元），收取送貨上門的運費10000元（不含稅）。

（2）銷售空調(diào)250臺，每臺不慮稅售價2500元，另收取安

裝費每臺100TCo

（3）取得會員費收入30萬元。

（4）采取分期收款方式銷售貨物，銷售洗衣機200臺，每

臺不含稅售價1440元，本月約定購貨方支付50%的貨款。

（5）購進空調(diào)500臺，取得專用發(fā)票上注明的價款20萬元，

沒有付款。

（6）本月公益性捐贈彩電10臺，每臺不含稅售價2000元

（7）購進電冰箱120臺，取得專用發(fā)票注明價款36萬元,

貨款只支付50%,因質(zhì)量問題，將上期購進的電冰箱退回20

臺，并取得了商家開具的紅字專用發(fā)票。

按照下列序號計算并做出相應(yīng)的會計處理：

（1）本月商場抵扣的進項稅額

（2）本月商場發(fā)生的增值稅的銷項稅額

（3）本月商場應(yīng)納增值稅稅

5.卷煙廠2010年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）購買一批煙葉，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10

萬元，增值稅為L7萬元。

（2）將購進的煙葉發(fā)往B煙廠，委托B煙廠加工成煙絲，

收到的專用發(fā)票注明的加工費為3萬元,稅款為0.51萬元，

B煙廠代墊輔助材料2萬元，B煙廠無同類煙絲銷售價格。

（3）A卷煙廠收回?zé)熃z后將一半用于某牌號的卷煙的生產(chǎn),

另一半直接出售，取得價款8萬元，增值稅L36萬元。

（4）A卷煙廠銷售該牌號卷煙100標準箱，不含稅銷售價

15000元/箱。

（卷煙消費稅定額稅率為每箱50000支，每支0.003元，比

例稅率每條對外調(diào)撥價格在70元以上的為56%,70元以下

的為36%,煙絲消費稅稅率為30%）計算消費稅并做出相

應(yīng)的會計處理。

6,某企業(yè)2013年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元;

（2）接受捐贈材料一批，取得贈出方開具的增值稅發(fā)票，

注明價款10萬元，增值稅L7萬元；企業(yè)找一運輸公司將該

批材料運回企業(yè)，支付運雜費0.3萬元；

（3）轉(zhuǎn)讓一項商標所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；

（4）收取當年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費，取得其

他業(yè)務(wù)收入10萬元；

（5）取得國債利息2萬元；

（6）全年銷售成本1000萬元；銷售稅金及附加100萬元;

（7）全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管

理費用200萬元，含招待費80萬元;全年財務(wù)費用50萬元；

（8）全年營業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款

20萬元；直接對私立小學(xué)捐款10萬元；違反政府規(guī)定被工

商局罰款2萬元；

要求計算：

（1）該企業(yè)的會計利潤總額；

（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額；

（3）該企業(yè)對廣告費用的納稅調(diào)整額；

（4）該企業(yè)對招待費的納稅調(diào)整額；

(5)該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額;

(6)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；

(7)該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

7、某增值稅一般納稅人，2009年10月購進貨物420萬元,

其中取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為400萬元，增

值稅為68萬元，同時支付貨物運費4萬元，建設(shè)基金1000

元，裝卸費200元，運輸途中保險費2000元，取得運費發(fā)

票；普通發(fā)票注明金額20萬元。本月銷售貨物不含增值稅

價款800萬元，向消費者個人銷售貨物收到現(xiàn)金58.5萬元。

將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本1萬元，計稅價格

1.2萬元。上年購進的貨物發(fā)生損失，進價為4000元，售價

為5000元。

上述所有貨物(產(chǎn)品)均適用稅率17%。計算該納稅人當月

應(yīng)交納的增值稅額并做相應(yīng)的會計分錄。

8.某增值稅一般納稅人，8月購進貨物一批，取得增值稅

專用發(fā)票上注明價款50萬元，稅金8.5萬元，款已付，增

值稅專用發(fā)票已經(jīng)認證；開出增值稅專用發(fā)票，銷售甲產(chǎn)品

50臺，單價為8000元，發(fā)票已交給購貨方并已取得銷貨款；

把20臺乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，沒有同

類產(chǎn)品價格；基本建設(shè)工程領(lǐng)用外購材料1000公斤，不含

稅單價為50元，共5萬元；本月丟失鋼材8噸，不含稅單

價2000元，作待處理損失處理。購銷貨物增值稅稅率為17%o

請分別編制每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)會計分錄。

9、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,商

品銷售價格不含增值稅，在確認收入是逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,

不考慮其他相關(guān)校費，2008年6月發(fā)生如卜業(yè)務(wù)：

(1)6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為

800萬元(不含增值稅)，商品實際成本是480萬元，為了促

銷，給于乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,

甲公司發(fā)出商品，并向銀行辦妥了托收手續(xù)。

(2)6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同，乙公司

退回A商品800件，當口甲公司按照規(guī)定向乙公司開具了專

用發(fā)票(紅字)，銷售退回可以抵減納稅人當期的銷項稅額，

退回商品已經(jīng)驗收入庫。

(3)6月15日，甲公司將退回的A商品作為福利發(fā)放給職

工，其中生產(chǎn)工人500件，專設(shè)銷售機構(gòu)人員60件，行政

人員40件，該商品每件的市場價格為0.4萬元。實際成本為

0.3萬元。

(4)6月25日，甲公司收到丙公司的來函，要求退回不符

合質(zhì)量標準的B商品-要求甲公司在價格上給與10%的銷

售折讓。商品售價600萬元。增值稅稅額為102萬元。甲公

司同意給與該銷售折讓，同時開具了紅字專用發(fā)票。

要求計算增值稅，并按照相應(yīng)的步驟寫出會計處理。

10.某公司為一般納稅人，2012年5月13日購入A材料5噸，3000

元/噸，價款15000元，增值稅2550元，供貨方代墊運雜費

1500元（其中運輸發(fā)票上列明運費700元、建設(shè)基金300

元、裝卸費300元及保險費200元）。全部款項已用銀行存

款支付。請計算A材料進項稅額及其采購總成本并作會計

分錄。

11、某食品加工企業(yè)9月份收購糧食一批，價款10000元,

無其他稅費，該批糧食已驗收入庫。請計算可抵扣的進

項稅及采購成本并編制會計分錄。

12、某煙草公司為一般納稅人，2012年8月末，盤存發(fā)現(xiàn)庫

存煙絲短缺32.79萬元（其中含運費成本2.79萬元），經(jīng)

認定短缺的煙絲屬于非正常損失。請計算“進項稅額轉(zhuǎn)

出”并編制會計分錄。

13、某增值稅一般納稅人，基本建設(shè)工程領(lǐng)用外購材料1000

公斤，不含稅單價為500元，共計50萬元。請計算“當

期進項稅額轉(zhuǎn)出”并編制相關(guān)會計分錄。

14.某輪胎生產(chǎn)企業(yè)有職工100人，為增值稅一般納稅人,

2009年度有下相關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）銷售輪胎10萬套，其中開具增值稅專用發(fā)票取得

銷售額4000萬元,開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。

（2）購進生產(chǎn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款3

000萬元，進項稅額510萬元，原材料全部驗收入庫。

（3）當年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本為3400萬元；

（4）發(fā)生銷售費用400萬元（其中廣告費用120萬元，

業(yè)務(wù)宣傳費35萬元）；

（5）發(fā)生管理費用600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費30萬元、

新產(chǎn)品研究開發(fā)費用60力元，2004笫的研究開發(fā)費用為40

萬元）；

（6）營業(yè)外支出記載有直接向災(zāi)區(qū)捐款20萬元；人力

不可抗拒因素損失固定資產(chǎn)總額15萬元，當年獲保險公司

賠款5萬元；

（7）已計入成本、費用中的實發(fā)工資總額120萬元，

并按實發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費,

職工福利費，職工教育經(jīng)費；

（8）另從境外分支機構(gòu)分回稅后利潤57.6萬元，在境

外已繳納28%的企業(yè)所得稅。

增值稅概率17%,消費稅稅率10%,城市維護建設(shè)稅稅

率7%,教育費附加征收率3%,企業(yè)所得稅稅率25%,當?shù)?/p>

月計稅工資標準1600元。

要求；

（1）作向災(zāi)區(qū)捐贈、境外分回利潤的會計分錄；

（2）計算應(yīng)交增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教

育費附加、企業(yè)所得稅。

15.2011年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

1、12月2日交上月的增值稅16540元。

2、12月3日向海皇公司買入甲材料150噸，每噸2100元,

收到增值稅專用發(fā)票。材料已經(jīng)驗收入庫，貨款由銀行支付。

3、12月4日，由廣大批發(fā)市場購入乙材料180噸，每噸3500

元，收到增值稅專用發(fā)票。材料已經(jīng)驗收入庫，貨款由支票

支付。另支付運費25500元。

4、12月4日，用支票直接向農(nóng)場收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)

品一批，已驗收入庫。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的收購憑證上注明的

價款是120000、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是6000元。

5、12月8日，從西單百貨商場收到委托代銷清單，銷售A

產(chǎn)品5臺，每臺60000元，稅率為17%,對方按照價款的5%

收取手續(xù)費，收到支票一張存入銀行。

6、12月12日，銷售B產(chǎn)品6臺，每臺42000元，隨同產(chǎn)品

銷售的包裝物三個，不含稅價每個1500元，所有款項存入

銀行。

7、12月14日，向小規(guī)模納稅人天陽公司售出10噸甲材料，

開出29250元的普通發(fā)票，取得支票存入銀行。

8、12月18日，將B產(chǎn)品2臺轉(zhuǎn)為企業(yè)自用，實際成木共計

60000元，稅務(wù)機關(guān)認定的計稅價格是80000元，未開具發(fā)

票。

9、12月18日，將外購的20噸甲材料及庫存的甲材料20噸,

總計價值84000元，移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫用。

10、12月20日，將B產(chǎn)品5臺，價值150000（稅務(wù)機關(guān)認

定的計稅價格是200000元）捐助給西部某化工廠，支援西

部大開發(fā)，開具增值稅專用發(fā)票。

11、12月21日，委托某加工廠加工配件，材料上月發(fā)出，

本月支付加工費3000元和增值稅510元，取得增值稅專用

發(fā)票，另支付運費860元，其中裝卸費100元，用支票支付。

12、12月22日，購入轎車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，價

款150000元，用支票支付。

13、12月24日，生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品C產(chǎn)品450件，成本

價是每件380元，（無同類產(chǎn)品的市場加工），全部售給本企

業(yè)職工，取得不含稅售價171000元，未開發(fā)票。

14、12月25日，售出2007年買的4輛摩托車，原值20000

元，取得含稅售價25440元。開具普通發(fā)票。

15、12月27日，機修車間對外提供加工服務(wù)，收取勞務(wù)費

11000元（含稅），開具普通發(fā)票。

16、12月30日，上月銷售的B產(chǎn)品5臺發(fā)