11月《金三風(fēng)暴與匯繳財(cái)務(wù)審核與補(bǔ)救》講義

“金三”風(fēng)暴與2017年終匯繳的財(cái)務(wù)審核與補(bǔ)救魏老師重慶地區(qū)財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)顧問：路明明大成方略納稅人俱樂部課程架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)—“金三風(fēng)暴”，究竟掃向何處？優(yōu)惠--老板，請(qǐng)不要一邊偷稅，一邊“多交稅”問題—必須厘清的收入、扣除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)審核與補(bǔ)救

第一部分

風(fēng)險(xiǎn)—“金三數(shù)據(jù)風(fēng)暴”，究竟掃向何處？金家三兄弟：金一和金二金稅一期：1994年，在全國50個(gè)試點(diǎn)單位上線增值稅交叉稽核和增值稅防偽稅控兩個(gè)子系統(tǒng)，通過人工采集納稅人的發(fā)票信息，再由計(jì)算機(jī)進(jìn)行比對(duì)發(fā)現(xiàn)問題。但是，手工采集數(shù)據(jù)錯(cuò)誤率太高，后遭停用。夭折。。。。。。金家三兄弟：金一和金二金稅二期：1998年開始了金稅二期建設(shè)。2001年，金稅二期實(shí)現(xiàn)了發(fā)票數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集，從開票、認(rèn)證、報(bào)稅到稽核、稽查等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)控，同時(shí)把海關(guān)增值稅完稅憑證納入金稅工程進(jìn)行管理，并將上述功能推廣至全國范圍使用。2016年10月壽終正寢…聽說：金稅四期悄然而至……“金三風(fēng)暴”—?jiǎng)χ柑撻_不留情！第二批風(fēng)險(xiǎn)特征：購進(jìn)、銷售貨物品名明顯背離。名單第四批風(fēng)險(xiǎn)特征：已經(jīng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，開票方已作作廢處理。嚴(yán)懲走逃企業(yè)的絕招，你中了嗎？發(fā)票查詢平臺(tái)你家是否遇到過：已經(jīng)抵扣了，對(duì)方突然作廢了？專票作廢條件是什么呢？該如何防范呢？獨(dú)家—總局十五批疑點(diǎn)推送第七批風(fēng)險(xiǎn)特征：其部分上游開票方購進(jìn)、銷售貨物的品名明顯背離，上游開票方已走逃、失聯(lián),且具有高度虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑。第九批風(fēng)險(xiǎn)特征：上游開票方，其增值稅專用發(fā)票有銷項(xiàng)無進(jìn)項(xiàng)（或進(jìn)項(xiàng)很少），且其部分下游受票方購進(jìn)、銷售貨物的品名明顯背離并已走逃、失聯(lián)第十一批風(fēng)險(xiǎn)特征：大量購進(jìn)手機(jī)及配件，與其銷售貨物的品名明顯背離或購買手機(jī)整機(jī)銷售電子配件?？纯茨銈兊拿麊?，有認(rèn)識(shí)的不？金三，到底要干什么？用“無情”的機(jī)器管“有情”的人獨(dú)家：發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)如此大，怎么辦？合同中必須增加的發(fā)票條款含稅價(jià)、不含稅價(jià)+稅款、總價(jià)款（包含17%的增值稅）？2.發(fā)票類型：專票or普通發(fā)票？3.票面稅率：一共有多少檔稅率？4.品名：開具發(fā)票的品名應(yīng)準(zhǔn)確選擇《商品和服務(wù)稅收編碼》。5.開票信息：專票or普通發(fā)票？1.價(jià)格:獨(dú)家：發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)如此大，怎么辦？合同中必須增加的發(fā)票條款6.發(fā)票蓋章：7.資金支付：我司不接受委托收款、委托付款等方式。8.發(fā)票備注欄：9.付款條件與開票時(shí)間付款達(dá)到XX%,應(yīng)該向甲方開具100%的增值稅專用發(fā)票。10.發(fā)票清單：專票or普通發(fā)票？獨(dú)家：發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)如此大，怎么辦？合同中必須增加的發(fā)票條款11.發(fā)票違約責(zé)任一個(gè)平臺(tái)三個(gè)覆蓋兩級(jí)處理四類系統(tǒng)應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋稅收工作的主要工作環(huán)節(jié)，覆蓋各級(jí)國地稅機(jī)關(guān)，并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。包括征收管理、外部信息、決策支持和行政管理等系統(tǒng)。一個(gè)平臺(tái)兩級(jí)處理三個(gè)覆蓋四類系統(tǒng)金稅三期工程總體目標(biāo)金稅三期，這是一個(gè)神奇的系統(tǒng)讓你看看:什么叫大數(shù)據(jù)！！

第二部分

新政--把握政策，清晰認(rèn)知稅務(wù)新常態(tài)“混合銷售”大“變身”“建筑分身”有“突破”04植物養(yǎng)護(hù)稅目定05

發(fā)票規(guī)定再延期01

混合銷售大變身02建筑分身有突破03電梯安裝可簡易2017年11號(hào)公告核心內(nèi)容“連連看”！06“小人”專票又?jǐn)U圍“甲供材”有了新變化！

財(cái)稅【2017】58號(hào)：營改增新政不斷加碼！1簡易計(jì)稅，必須的！

2建筑預(yù)收，不納稅！建筑預(yù)收，必預(yù)交！345農(nóng)地流轉(zhuǎn)，仍免稅！貼現(xiàn)免稅，分期算！合并納稅，全廢止！6不是所有健康險(xiǎn)都是“稅優(yōu)型”！背景適用對(duì)象申報(bào)要求個(gè)體征管稅優(yōu)碼簡并稅率，聽說增值稅也有了“加計(jì)抵扣”？一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。簡并稅率，聽說增值稅也有了“加計(jì)抵扣”？1.維持抵扣力度不變，該如何理解？2.新政后，保持扣除力度不變會(huì)計(jì)上、稅務(wù)上該如何處理？3.如果企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既存在深加工業(yè)務(wù)，還有其他用途，且不能分別核算，如何？（二）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變?！靶∥ⅰ卑?，你可知道，稅收優(yōu)惠新政在等著你嗎？特殊行業(yè)廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)新政的“姍姍來遲”第三部分

優(yōu)惠—老板，請(qǐng)不要一邊偷稅，一邊“多交稅”區(qū)域優(yōu)惠—霍爾果斯歡迎您！區(qū)域優(yōu)惠—霍爾果斯歡迎您！區(qū)域優(yōu)惠—霍爾果斯歡迎您！四個(gè)案例引發(fā)的加計(jì)扣除“血案”委托研發(fā)的“冤屈”---電力公司稽查案例每根鋼管都是研發(fā)項(xiàng)目？---鋼管生產(chǎn)企業(yè)稽查案例研發(fā)形成的鐵路橋也加計(jì)？---鐵路橋生產(chǎn)企業(yè)稽查案例共用設(shè)備折舊也能加計(jì)扣除？---風(fēng)力發(fā)電企業(yè)稽查案例研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除12大問題，你必須知道！??！誰的工資，可以加計(jì)扣除？勞務(wù)工、臨時(shí)工、后勤人員？用于研發(fā)固定資產(chǎn)加速折舊，如何確定加計(jì)扣除的基數(shù)？“混用”產(chǎn)生的費(fèi)用，怎么加計(jì)扣除？所謂的“其他費(fèi)用”如何限額扣除？研發(fā)形成的“副產(chǎn)品”，如何處理？研發(fā)企業(yè)的不征稅收入該如何規(guī)劃呢？研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除12大問題，你必須知道！??！委托研發(fā)的“冤屈”，能夠“昭雪”嗎？不適用加計(jì)扣除的六大行業(yè)如何判定？研發(fā)支出會(huì)計(jì)核算必須遵守！后續(xù)管理與核查，不得不防！失敗的研發(fā)，該如何處理？不高新不加計(jì)？人員優(yōu)惠—號(hào)稱中國最具含金量證書！人員優(yōu)惠—號(hào)稱中國最具含金量證書！北京市殘疾人聯(lián)合會(huì)網(wǎng)站企業(yè)招聘信息企業(yè)招聘信息普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所北京分所茶水阿姨3高中朝陽區(qū)2016-09-09普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所北京分所文件收發(fā)員3高中朝陽區(qū)2016-09-09普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所北京分所安保員3高中朝陽區(qū)2016-09-09普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所北京分所夜職員3高中朝陽區(qū)2016-09-09普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所北京分所秘書3大學(xué)?？坪蛯？茖W(xué)校朝陽區(qū)2016-09-09普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所北京分所綠植管理員3高中朝陽區(qū)2016-09-09普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所北京分所保潔員10初中朝陽區(qū)2016-09-09普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所北京分所育人按摩10高中朝陽區(qū)2016-09-09醉了？知名會(huì)所大量招聘殘疾人？！人員優(yōu)惠—號(hào)稱中國最具含金量證書！安置殘疾人企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠5大核心要點(diǎn)3.優(yōu)惠備案，沒那么簡單！1.預(yù)繳時(shí)能否享受稅收優(yōu)惠？2.享受加計(jì)扣除的條件是什么？5.殘疾人個(gè)稅優(yōu)惠，有嗎？4.殘疾人的級(jí)別，有限制嗎？人員優(yōu)惠—號(hào)稱中國最具含金量證書！安置殘疾人增值稅稅收優(yōu)惠9大核心要點(diǎn)增值稅即征即退，標(biāo)準(zhǔn)如何判定？即征即退是否全行業(yè)均可享受？退還增值稅是否繳納企業(yè)所得稅？C、D級(jí)信用，還能享受優(yōu)惠嗎？已交增值稅不夠退還，如何處理？人員優(yōu)惠—號(hào)稱中國最具含金量證書！安置殘疾人增值稅稅收優(yōu)惠9大核心要點(diǎn)安置達(dá)到退休年齡殘疾人，能退稅嗎？申請(qǐng)退稅時(shí)，需要提供何種資料？新增或者減少人員，人數(shù)如何計(jì)量？人員優(yōu)惠—號(hào)稱中國最具含金量證書！《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整對(duì)安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅定額減征標(biāo)準(zhǔn)的公告》（浙江省地方稅務(wù)局公告2014年第8號(hào)）規(guī)定：可享受按年平均實(shí)際安置人數(shù)每人每年定額2000元減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠，減征的最高限額為本單位當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。人員優(yōu)惠—號(hào)稱中國最具含金量證書！招聘新方向，創(chuàng)造新的稅收增值?。?？？

安置隨軍家屬稅收優(yōu)惠有哪些？

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安置轉(zhuǎn)業(yè)干部稅收優(yōu)惠有哪些？

安置退役士兵稅收優(yōu)惠有哪些？

安置重點(diǎn)群體稅收優(yōu)惠有哪些？

第四部分

問題—必須厘清的收入、扣除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)審核與補(bǔ)救

收入類高發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)審核與補(bǔ)救

“金三”兩稅“收入”口徑有差異，小心被查！直接收款：稅會(huì)收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如何把握？何為“直接收款”？實(shí)踐中的表現(xiàn)形式：

一手錢，一手貨！--錢貨合一，錢是現(xiàn)款！

先交錢，后提貨！--錢貨分離，錢是全款！

先發(fā)貨，后收錢！--錢貨分離，錢是應(yīng)收！

案例分析直接收款方式的增值稅、所得稅差異！“金三”兩稅“收入”口徑有差異，小心被查！預(yù)收賬款模式：“工期”長短很重要！保盈公司采取預(yù)收貨款方式銷售一臺(tái)大型起重設(shè)備，該設(shè)備的生產(chǎn)工期為13個(gè)月。合同約定按照生產(chǎn)進(jìn)度收取款項(xiàng)，收款期分別為2017年6月、8月、12月。6月、8月收款各50萬元，12月進(jìn)度款50萬未收到。運(yùn)送到對(duì)方企業(yè)時(shí)間是2018年6月。安裝調(diào)試完畢在2018年8月。

增值稅、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)如何判定？“金三”兩稅“收入”口徑有差異，小心被查！賒銷與分期：貨物雖發(fā)出，稅款卻可“延期”！問題1：發(fā)貨時(shí)間2017年10月繳納增值稅，還是2018年4月收錢繳納增值稅？問題2：如果2017年10月已經(jīng)開票，是否需要繳納增值稅？合同約定：1、2017年10月發(fā)貨，銷售金額1000萬元（不含稅）；2、《銷售合同》約定：2018年4月收款，賒銷期6個(gè)月。2017年10月發(fā)貨保盈公司“金三”兩稅“收入”口徑有差異，小心被查！賒銷與分期：貨物雖發(fā)出，稅款卻可“延期”！問題：發(fā)貨時(shí)間2017年10月全額繳納增值稅，還是分3年繳納增值稅？合同約定：1.2017年10月發(fā)貨，銷售金額3000萬元（不含稅）；2.《分期收款銷售合同》約定：2017、2018、2019年10月分別收取1000萬元貨款。2017年10月發(fā)貨三一重工“金三”兩稅“收入”口徑有差異，小心被查！委托代銷：不可只關(guān)注清單！合同約定：保盈公司采取支付5%的收續(xù)費(fèi)方式委托其他單位銷售商品。2017年10月1日發(fā)給代銷方貨物100萬元。2017年12月份收到30萬貨款。2018年6月收到銷售清單全部銷售完成。保盈公司2017年10月發(fā)貨180天！問題：增值稅、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)如何？“金三”兩稅“收入”口徑有差異，小心被查！總分公司一個(gè)成都、一個(gè)北京，貨物移送視同銷售？總公司賬號(hào)收取貨款成都總公司北京分公司總公司直接開具發(fā)票2017年11月發(fā)貨問題1：跨省市總分機(jī)構(gòu)移送貨物，一律視同銷售嗎?問題2：貨物移送后，總公司賬號(hào)收款、總公司開發(fā)票，總分還視同嗎?視同銷售行為增值稅、企業(yè)所得稅的差異分析自產(chǎn)鋼材100萬1.2.中秋月餅10萬保盈公司是一家大型鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)。在2017年進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查時(shí)，在視同銷售處理上產(chǎn)生了困惑：3.節(jié)日的問候視同銷售行為增值稅、企業(yè)所得稅的差異分析問題：

增值稅和企業(yè)所得稅在視同銷售上有何差異？

上述行為在增值稅和企業(yè)所得稅上應(yīng)如何認(rèn)定？企業(yè)所得稅上的視同銷售是否構(gòu)成扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)呢？123無償贈(zèng)送，如何判定“有償”與“無償”？小寶老婆去沃爾驢超市購物，買了康師傅方便面一大包，和方便面捆到一起的還有一個(gè)玻璃碗，一共支付12元。小寶老婆回來問小寶：這個(gè)買方便面送碗的行為，是否屬于無償贈(zèng)送？某銀行為了推行“反假幣小超人活動(dòng)”，只要參與答題即送紙抽一盒。這個(gè)算無償贈(zèng)送嗎？小寶發(fā)財(cái)了，打算再買一個(gè)大別墅，售樓小姐說：買別墅，送裝修、送家電、送蘋果。這個(gè)屬于無償贈(zèng)送嗎？想一想無償贈(zèng)送，如何判定“有償”與“無償”？無償

or

有償？!

真正的無償，那才叫無償！無償or有償判定立足點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)利益的是否流入純贈(zèng)送，不會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)利益的直接增加，是無償！購買方先付出經(jīng)濟(jì)對(duì)價(jià)，方能獲得的贈(zèng)送，是有償！無償贈(zèng)送，如何判定“有償”與“無償”？這里，有一個(gè)“誤會(huì)”!

有人說，這是一個(gè)“最燃”的“稅籌”方案！當(dāng)你要給客戶送禮的時(shí)候：一定要在禮品打上“l(fā)ogo”，此時(shí)招待費(fèi)搖身一變！廣告宣傳費(fèi)啦！這有多好呢，我打上logo，稅務(wù)待遇杠杠滴！違約金、賠償款的財(cái)務(wù)審核與補(bǔ)救

沃爾牛超市，系增值稅一般納稅人，2017年5月10日與一供應(yīng)商簽訂采購合同，但后因?yàn)楣?yīng)商原因，合同未執(zhí)行，沃爾牛超市收取供應(yīng)商的違約款13.4萬元。案例1：解除合同違約金處理1.沃爾牛超市收取供應(yīng)商的違約金是否需要繳納增值稅？2.沃爾牛超市是否需要給供應(yīng)商開具增值稅發(fā)票？3.如果因沃爾牛超市未執(zhí)行合同而支付的違約金該如何處理？違約金、賠償款的財(cái)務(wù)審核與補(bǔ)救

沃爾牛超市，系增值稅一般納稅人，2017年5月10日與一供應(yīng)商簽訂采購合同，但是因?yàn)楣?yīng)商原因送貨延遲，沃爾牛超市收取供應(yīng)商違約金14.2萬元。案例2：未履行合同條款的違約金1.沃爾牛超市收取供應(yīng)商的違約金是否需要繳納增值稅？2.沃爾牛超市是否需要給供應(yīng)商開具增值稅發(fā)票？3.如果是沃爾牛超市未按期付款而被加收的違約金呢？違約金、賠償款的財(cái)務(wù)審核與補(bǔ)救

沃爾牛超市，系增值稅一般納稅人，2017年5月10日與一商戶簽訂租賃柜臺(tái)合同，租期12個(gè)月，但是商戶在12月提出解約，沃爾牛超市收取了違約金3萬元。案例3：租賃柜臺(tái)中途退租1.沃爾牛超市收取商戶的違約金是否需要繳納增值稅？2.沃爾牛超市是否需要給供應(yīng)商開具增值稅發(fā)票？3.如果是沃爾牛超市違約不租的話，應(yīng)如何處理？廣告服務(wù)or平銷返利？促銷費(fèi)這樣處理稽查就上門了案例廣告服務(wù)or平銷返利？促銷費(fèi)這樣處理稽查就上門了案例分析W公司財(cái)務(wù)人員解釋：該公司因?yàn)闋I銷需要確實(shí)向供應(yīng)商按銷售額的一定比例收取了廣告促銷費(fèi)用，按照營改增后“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)廣告服務(wù)”的適用稅率6%申報(bào)繳納了增值稅。理由新政府補(bǔ)助準(zhǔn)則下，不征稅收入的“會(huì)計(jì)核算”！第八條

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)將尚未分配的相關(guān)遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益。第七條

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。總額法案例分析凈額法案例分析總額法案例分析總額法案例分析新政府補(bǔ)助準(zhǔn)則下，不征稅收入的“會(huì)計(jì)核算”！第九條與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（一）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；（二）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。第八條

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（一）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)政府補(bǔ)助案例分析與收益相關(guān)政府補(bǔ)助案例分析無法區(qū)分與收益相關(guān)or資產(chǎn)相關(guān)？拆遷補(bǔ)償款，到底該不該交增值稅？湖北國稅:納稅人將國有土地使用權(quán)交由土地收購儲(chǔ)備中心收儲(chǔ)，取得的補(bǔ)償收入能否免征增值稅？答：

納稅人將國有土地使用權(quán)交由土地收購儲(chǔ)備中心收儲(chǔ)，取得的建筑物、構(gòu)筑物和機(jī)器設(shè)備的補(bǔ)償收入征收增值稅，取得的其他補(bǔ)償收入免征增值稅。拆遷補(bǔ)償款，到底該不該交增值稅？北京國稅：“企業(yè)的房產(chǎn)被拆遷，獲得了另一處的房產(chǎn)補(bǔ)償和一部分現(xiàn)金補(bǔ)償，被拆遷企業(yè)是不是要把作為補(bǔ)償?shù)姆课葑鲀r(jià)加上取得的現(xiàn)金補(bǔ)償收入按銷售不動(dòng)產(chǎn)來繳納增值稅？被拆遷企業(yè)獲得的補(bǔ)償房屋對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以抵扣？答：取得的拆遷補(bǔ)償款（現(xiàn)金補(bǔ)償和房屋補(bǔ)償）按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。取得的補(bǔ)償房屋若可以取得增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的?！焙秒y呀！企業(yè)取得的拆遷補(bǔ)償款到底要不要交增值稅呢？“三代”手續(xù)費(fèi)的“三稅”處理《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2005〕365號(hào)）法律、法規(guī)規(guī)定的代扣代繳、代收代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照代扣、代收收款的2%支付手續(xù)費(fèi)。企業(yè)所得稅增值稅365號(hào)文件：“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。稅案透視：超比例分紅，免稅嗎？企業(yè)所得稅增值稅案例合理目的？--企業(yè)緣何作此特殊安排？稅法無情？--是否需要納稅存在爭議?稅案警示：一則合同條款，最終補(bǔ)繳近2000萬元稅款！H公司大額涉外貿(mào)易合同中，一則可疑的“服務(wù)條款”引起檢查人員注意。該項(xiàng)服務(wù)為何沒有定價(jià)？外方提供該項(xiàng)服務(wù)的收入是否符合繳稅條件？是否已依法納稅？經(jīng)過核查，檢查人員找到了企業(yè)未繳稅款的證據(jù)。企業(yè)所得稅增值稅審視采購合同：售后“服務(wù)條款”疑點(diǎn)浮現(xiàn)備案信息核驗(yàn):發(fā)現(xiàn)常設(shè)機(jī)構(gòu)已“達(dá)標(biāo)”依法取證約談：企業(yè)補(bǔ)繳2000萬元稅款提個(gè)醒小心，非居民稅收！

扣除類高發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)審核與補(bǔ)救

“雙扣”核心原則精解企業(yè)所得稅法第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除實(shí)際發(fā)生原則相關(guān)性原則合理性原則權(quán)責(zé)發(fā)生制資本性與收益性華為案財(cái)神廟防護(hù)犬旅游、離退休費(fèi)Pk:合法性原則？Pk:收付實(shí)現(xiàn)制？長期待攤上海華潤案“雙扣”核心原則精解增值稅：財(cái)稅[2016]36號(hào)第二十六條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?？鄱悜{證排除法運(yùn)用無法劃分進(jìn)項(xiàng)有多少種？一副神奇的對(duì)聯(lián)建設(shè)規(guī)模比例法收入規(guī)模比例法差旅費(fèi)合規(guī)處理--扣除憑據(jù)如何把握？我公司實(shí)行差旅費(fèi)包干，出差每人每天200元，公司報(bào)銷來回路費(fèi)，包干的200元在報(bào)銷時(shí)是否還需要發(fā)票？如果公司制定有明確地差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，出差每人每天200元，那么作為差旅費(fèi)補(bǔ)貼，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，是否就不需要發(fā)票，超過當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)所得稅匯算時(shí)納稅調(diào)增即可？惆悵—私車公用+通訊費(fèi)及交通費(fèi)補(bǔ)貼+取暖費(fèi)補(bǔ)貼分析對(duì)“私車公用”的雙方簽定有租用協(xié)議，與之相應(yīng)的租用汽車發(fā)生租賃費(fèi)支出，能憑合法票據(jù)(稅務(wù)局代開的租賃發(fā)票)是可以扣除的。國家層面原則性規(guī)定：國稅發(fā)[1999]58號(hào)、國稅函[2006]245號(hào)新慈善法后公益性捐贈(zèng)支出如何進(jìn)行納稅調(diào)整？新慈善法后公益性捐贈(zèng)支出如何進(jìn)行納稅調(diào)整？案例1過渡期捐贈(zèng)的納稅調(diào)整

案例2多年捐贈(zèng)的納稅調(diào)整案例3捐贈(zèng)結(jié)轉(zhuǎn)年度發(fā)生虧損的納稅調(diào)整“餐桌會(huì)議”是會(huì)議費(fèi)嗎？餐桌上吃出的億元會(huì)議費(fèi)在企業(yè)日常的費(fèi)用支出中，會(huì)議費(fèi)是一項(xiàng)常見支出。可是，你聽說過哪家企業(yè)常年在餐桌上邊吃飯邊開會(huì)，單憑餐飲發(fā)票就列支巨額的會(huì)議費(fèi)嗎？聽起來難以置信，但北京市國稅局第一稽查局稅務(wù)人員卻發(fā)現(xiàn)某大型藥企G公司在餐桌上竟吃出了1億元的“會(huì)議費(fèi)”！一個(gè)神奇的科目--“營業(yè)費(fèi)用—小型研討會(huì)”實(shí)質(zhì)重于形式，企業(yè)能用嗎？--“我們只不過是吃飯的時(shí)候談點(diǎn)事”你該如何證明這是會(huì)議費(fèi)而不是“餐桌會(huì)議？”會(huì)議費(fèi)中包含的餐飲支出能抵扣嗎？職工教育經(jīng)費(fèi)，界限該如何劃清楚？A公司是一家外資金融機(jī)構(gòu)。為提升員工個(gè)人專業(yè)素養(yǎng)，鼓勵(lì)員工在工作之余參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以培養(yǎng)更符合公司需求的人才，公司決定對(duì)符合培養(yǎng)條件的員工，對(duì)其業(yè)余時(shí)間報(bào)讀各類學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)用予以報(bào)銷。2016年度，該公司在職員工教育經(jīng)費(fèi)中列支了一名員工報(bào)讀MBA學(xué)費(fèi)，共計(jì)9萬元。在2017年稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該筆費(fèi)用不得在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支，要求A公司就該部分費(fèi)用，調(diào)增當(dāng)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得稅。職工教育經(jīng)費(fèi)，界限該如何劃清楚？扣除憑據(jù)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)審核與補(bǔ)救工裝支出，是否屬于福利費(fèi)支出？體檢、盒飯、紅包，個(gè)稅如何處理？年底公司聚餐，是否屬于福利費(fèi)？

不同形式的職工班車，怎么處理？

員工傷亡賠償，是否屬于福利費(fèi)？

[所得稅司巡視員盧云]

根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我們對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。[

2012-04-1110:18[

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]

現(xiàn)在的中國個(gè)人所得稅是不是只要是發(fā)給員工的福利都要納入當(dāng)月的薪酬計(jì)算個(gè)人所得稅？[

2012-04-1110:18:45

分支機(jī)構(gòu)注銷，查補(bǔ)稅款如何分?jǐn)偅坑捎贏企業(yè)是跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，按相關(guān)文件規(guī)定，A企業(yè)針對(duì)2013年度及2014年度補(bǔ)繳的稅款，應(yīng)在本機(jī)構(gòu)所屬地繳納50%稅款，剩余部分在各分支機(jī)構(gòu)之所屬地分?jǐn)偫U納。然而，在執(zhí)行稅款入庫的過程中，企業(yè)提出：其在全國其他地區(qū)有20多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，有1個(gè)分支機(jī)構(gòu)在2015年已經(jīng)注銷，有2個(gè)分支機(jī)構(gòu)在2016年已經(jīng)注銷。那么，已注銷的分支機(jī)構(gòu)該如何補(bǔ)繳分?jǐn)偟亩惪?？只能分給總機(jī)構(gòu)啦！

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法

支付境外傭金，增值稅、“所得稅”審核與補(bǔ)救我司每月付給香港客戶一筆傭金。具體負(fù)責(zé)前期的市場(chǎng)和客戶調(diào)研(國外客戶)，訂單談判以及售后問題的反饋等，根據(jù)我司與其約定，將從介紹客戶的成交訂單中，按照訂單價(jià)格給予一定比例的傭金。問題：若以上境外業(yè)務(wù)不需繳納增值稅，對(duì)方也不開票，不能做費(fèi)用，那么財(cái)務(wù)上應(yīng)該如何處理？第十三條下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法支付境外傭金，增值稅、“所得稅”審核與補(bǔ)救對(duì)上述三項(xiàng)規(guī)定的理解把握三個(gè)要點(diǎn)：一是應(yīng)稅行為的銷售方為境外單位或者個(gè)人；二是境內(nèi)單位或者個(gè)人在境外購買；三是所購買的應(yīng)稅行為的必須完全在境外使用或消費(fèi)。完全在境外使用或消費(fèi)？？？所購買的服務(wù)、無形資產(chǎn)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃，必須完全發(fā)生在境外并在境外使用(包括提供服務(wù)、使用無形資產(chǎn)和有形動(dòng)產(chǎn)的連續(xù)性和完整性，以及服務(wù)的開始和結(jié)束，包括中間環(huán)節(jié)均在境外，對(duì)國內(nèi)的正常生產(chǎn)經(jīng)營行為無影響)。應(yīng)該扣繳增值稅??！支付境外傭金，增值稅、“所得稅”審核與補(bǔ)救《企業(yè)所得稅法》第三條非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；不交企業(yè)所得稅??！支付境外傭金，增值稅、“所得稅”審核與補(bǔ)救

《中國稅務(wù)報(bào)》

問：我公司出口貨物，需要支付一筆傭金給中間人。中間人在境外提供勞務(wù)，我公司是否應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅？答：《個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)上述規(guī)定，貴公司支付發(fā)生境外提供勞務(wù)個(gè)人傭金，若是中國居民取得境外所得應(yīng)代扣個(gè)人所得稅，若是外國居民取得境外所得無須代扣個(gè)人所得稅。

第五部分

關(guān)注--融資風(fēng)險(xiǎn)、人員安排、股權(quán)處置……關(guān)聯(lián)方無償使用資金行為流轉(zhuǎn)稅審核與補(bǔ)救征不征？12實(shí)體與程序之爭！！征稅之《征管法》36條第七條納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額。3關(guān)聯(lián)方無償使用資金行為流轉(zhuǎn)稅審核與補(bǔ)救第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。1.保盈地產(chǎn)公司將銀行5000萬，無償借給了關(guān)聯(lián)方建筑公司使用。2.建筑公司一自然人股東將自有資金1000萬借給建筑公司無償使用。視同銷售？保盈集團(tuán)的增值稅整體稅負(fù)關(guān)聯(lián)方無償使用資金行為流轉(zhuǎn)稅審核與補(bǔ)救營改增后，關(guān)聯(lián)公司無償借款要視同銷售征收增值稅！！既然視同銷售，莫不如就直接按照銀行貸款利率收利息？有沒有方法，能夠把收取關(guān)聯(lián)公司利息的增值稅給免了？山重水復(fù)疑無路柳暗花明又一村概念企業(yè)集團(tuán)核心要素小貸公司的“尷尬”是不是稅法意義上的“金融機(jī)構(gòu)”？是否受同期同類貸款利率的限制？能否參照銀行以收息單據(jù)扣除？是不是簽訂的叫“借款合同”？“借款合同”交不交印花稅？印花稅里的“其他金融機(jī)構(gòu)”？最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規(guī)定公司向自然人借款稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審核與補(bǔ)救同期同類貸款利率資本弱化條款代扣代繳個(gè)人所得稅必須簽訂借款合同自然人向公司借款稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審核與補(bǔ)救稽查案例+司法判例股東：長期不還？企業(yè)其他應(yīng)收款發(fā)生的借款為個(gè)人借款（非股東），絕大部份是沒有利息收入的，請(qǐng)問這些借款如果超過一年的時(shí)間期限，都要繳納個(gè)人所得稅嗎？財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)委托貸款行為涉稅風(fēng)險(xiǎn)審核與補(bǔ)救扣除依據(jù)？資本弱化？同期同類？印花稅？資金池業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)審核與補(bǔ)救資金結(jié)算中心模式模式：集團(tuán)財(cái)務(wù)中心模式問題：上劃資金，增值稅？下?lián)苜Y金，增值稅兩種模式企業(yè)所得稅處理差異？銀行保理業(yè)務(wù)“雙扣”審核與補(bǔ)救保理業(yè)務(wù)的具體分類銀行保理業(yè)務(wù)的適用條件銀行保理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示銀行保理業(yè)務(wù)案例分析

人力資源架構(gòu)搭建涉稅風(fēng)險(xiǎn)審核與補(bǔ)救

兩個(gè)稽查案例透視人力資源架構(gòu)搭建的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)XX市國家稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)處理決定書XX稅稽處〔2016〕100241號(hào)----------------------------------------------------XXXX（大連）置業(yè)有限責(zé)任公司：（納稅人識(shí)別號(hào)：）一、違法事實(shí)㈠你單位2013年、2014年、2015年，分別在“管理費(fèi)用”中列支購買中秋購物卡費(fèi)用43,900元、16,200元，74,900元。經(jīng)核實(shí)，此項(xiàng)支出是作為職工福利發(fā)放給員工的，因你單位2013年-2015年工資薪金支出為0（實(shí)行勞務(wù)用工制），在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)未做納稅調(diào)整處理，造成少計(jì)應(yīng)納稅所得額2013年-2015年分別為43,900元、16,200元、74,900元。兩個(gè)稽查案例透視人力資源架構(gòu)搭建的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)XX市國家稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)處理決定書XX稅稽處〔2017〕33號(hào)----------------------------------------------------一、違法事實(shí)(三)你單位2014年、2015年在“管理費(fèi)用-工資”科目項(xiàng)下列支沈陽總部派遣員工工資無憑據(jù)，金額合計(jì)2014年569,979.37元、2015年797,854.86元；在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)未做納稅調(diào)整處理，造成少計(jì)應(yīng)納稅所得額2014年569,979.37元、2015年797,854.86元。母子公司人員派遣稅務(wù)分析審核與補(bǔ)救情形1：母公司派遣人員到子公司工作，由子公司直接向這些人員支付費(fèi)用，但是這些人員的社保、公積金均在母公司所在地交納，母子公司該如何進(jìn)行稅務(wù)處理？想一想母公司與員工簽訂勞動(dòng)合同，但并未在母公司工作，母公司繳納社保公積金，能否稅前扣除？母公司繳納社保，但子公司負(fù)擔(dān)，社保費(fèi)收據(jù)開給母公司，將復(fù)印件給子公司稅前扣除，可否？子公司在扣繳員工工資薪金個(gè)人所得稅的時(shí)候，在母公司繳納社保費(fèi)用及公積金能否扣除？母子公司人員派遣稅務(wù)分析審核與補(bǔ)救情形2：母公司派遣人員到子公司工作，母子公司均支付費(fèi)用，但是這些人員的社保只在母公司所在地交納，母子公司該如何進(jìn)行稅務(wù)處理？想一想兩處工資薪金，是否要兩處繳納社保？兩處工資薪金，個(gè)稅處理是否復(fù)雜？剪不斷、理還亂的人員派遣，怎么才能清清爽爽？母子公司人員派遣稅務(wù)分析審核與補(bǔ)救情形3：母公司派遣人員到子公司工作，母公司向子公司收取費(fèi)用，母子公司該如何進(jìn)行稅務(wù)處理？想一想母公司向子公司收取費(fèi)用，應(yīng)如何處理？子公司向母公司支付費(fèi)用，應(yīng)如何處理？子公司向派遣人員發(fā)放“福利費(fèi)”，能否稅前扣除？“兩塊牌子、一套人馬”--人格混同的風(fēng)險(xiǎn)審核與補(bǔ)救想一想人員交叉任職，會(huì)產(chǎn)生何種稅收風(fēng)險(xiǎn)？業(yè)務(wù)交叉，會(huì)產(chǎn)生何種發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)？案例資產(chǎn)權(quán)屬難分，會(huì)產(chǎn)生何種稅收風(fēng)險(xiǎn)？臨時(shí)工引發(fā)的“合理工資薪金”爭議！不簽訂勞動(dòng)合同、不繳納社保的工資，合理嗎？臨時(shí)用工，算“合理的工資薪金”嗎？返聘離退休人員，還能做工資基數(shù)嗎？母公司獎(jiǎng)勵(lì)子公司優(yōu)秀員工，能算工資嗎？離退休統(tǒng)籌外費(fèi)用，稅前扣除可否？補(bǔ)發(fā)工資個(gè)稅處理各地口徑“大揭秘”！兩處工資薪金，個(gè)稅該如何合規(guī)處理？員工離職補(bǔ)償金屬于“合理的工資薪金”？勞務(wù)派遣的“傷”與“痛”1.勞務(wù)派遣公司如何開具發(fā)票？2.勞務(wù)派遣公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理？3.能否把給派遣公司的100萬元作為工