閉門器公司稅務(wù)相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理分析

閉門器公司

稅務(wù)相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理分析

目錄

一、項(xiàng)目基本情況...................................................3

二、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析...................................................9

三、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)..................................................10

四、必要性分析....................................................12

五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及分類.........................................13

六、納稅籌劃及法律風(fēng)險(xiǎn)...........................................16

七、企業(yè)商業(yè)秘密法律風(fēng)險(xiǎn).........................................22

八、企業(yè)商標(biāo)法律風(fēng)險(xiǎn).............................................27

九、勞動(dòng)合同及法律風(fēng)險(xiǎn)...........................................37

十、勞動(dòng)爭(zhēng)議解決及法律風(fēng)險(xiǎn).......................................51

十一、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范原則與解決辦法...........................55

十二、法律風(fēng)險(xiǎn)的特征.............................................58

十三、發(fā)展規(guī)劃....................................................60

十四、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析................................................68

十五、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策................................................70

SWOT分析說(shuō)明.....................................................71

（一）優(yōu)勢(shì)分析（S）...............................................................................................71

1、自主研發(fā)優(yōu)勢(shì)...................................................71

公司在各個(gè)細(xì)分領(lǐng)域深入研究的同時(shí)，通過(guò)整合各平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建全產(chǎn)品系

列，并不斷進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)，順應(yīng)行業(yè)一體化、集成創(chuàng)新的發(fā)展趨勢(shì)。通

過(guò)多年積累，公司產(chǎn)品性能處于國(guó)內(nèi)領(lǐng)先水口。......................72

一、項(xiàng)目基本情況

（一）項(xiàng)目承辦單位名稱

XXX有限責(zé)任公司

（二）項(xiàng)目聯(lián)系人

萬(wàn)XX

（三）項(xiàng)目建設(shè)單位概況

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)依然錯(cuò)綜復(fù)雜。從國(guó)際看，世界經(jīng)濟(jì)

深度調(diào)整、復(fù)蘇乏力，外部環(huán)境的不穩(wěn)定不確定因素增加，中小企業(yè)

外貿(mào)形勢(shì)依然嚴(yán)峻，出口增長(zhǎng)放緩。從國(guó)內(nèi)看，發(fā)展階段的轉(zhuǎn)變使經(jīng)

濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增速?gòu)母咚僭鲩L(zhǎng)轉(zhuǎn)向中高速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

方式從規(guī)模速度型粗放增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型集約增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力

從物質(zhì)要素投入為主轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)為主。新常態(tài)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)新挑

戰(zhàn)，企業(yè)遇到的困難而問(wèn)題尤為突出。面對(duì)國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新環(huán)境,

公司依然面臨著較大的經(jīng)營(yíng)壓力，資本、土地等要素成本持續(xù)維持高

位。公司發(fā)展面臨挑戰(zhàn)的同時(shí)，也面臨著重大機(jī)遇。隨著改革的深化,

新型工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、信息化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的推進(jìn)，以及“大眾創(chuàng)業(yè)、

萬(wàn)眾創(chuàng)新”、《中國(guó)制造2025》、“互聯(lián)網(wǎng)十”、“一帶一路”等重大

戰(zhàn)略舉措的加速實(shí)施，企業(yè)發(fā)展基本面向好的勢(shì)頭更加鞏固。公司將

把握國(guó)內(nèi)外發(fā)展形勢(shì)，利用好國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)、兩種資源，抓住發(fā)

展機(jī)遇，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，提高發(fā)展質(zhì)量，依靠創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新開辟發(fā)展新路

徑，贏得發(fā)展主動(dòng)權(quán)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展新突破。

經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，公司擁有雄厚的技術(shù)實(shí)力，豐富的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管

理經(jīng)驗(yàn)和可靠的產(chǎn)品質(zhì)量保證體系，綜合實(shí)力進(jìn)一步增強(qiáng)。公司將繼

續(xù)提升供應(yīng)鏈構(gòu)建與管理、新技術(shù)新工藝新材料應(yīng)用研發(fā)。集團(tuán)成立

至今，始終堅(jiān)持以人為本、質(zhì)量第一、自主創(chuàng)新、持續(xù)改進(jìn)，以技術(shù)

領(lǐng)先求發(fā)展的方針。

公司在發(fā)展中始終堅(jiān)持以創(chuàng)新為源動(dòng)力，不斷投入巨資引入先進(jìn)

研發(fā)設(shè)備，更新思想觀念，依托優(yōu)秀的人才、完善的信息、現(xiàn)代科技

技術(shù)等優(yōu)勢(shì)，不斷加大新產(chǎn)品的研發(fā)力度，以實(shí)現(xiàn)公司的永續(xù)經(jīng)營(yíng)和

品牌發(fā)展。

企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，既是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的必

由之路，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展的必然選擇；既是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)社

會(huì)發(fā)展趨勢(shì)的外在要求，也是提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的內(nèi)在需求；

既是企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的重要途徑，也是企業(yè)國(guó)際化

發(fā)展的戰(zhàn)略需要。遵循“奉獻(xiàn)能源、創(chuàng)造和諧”的企業(yè)宗旨，公司積

極履行社會(huì)責(zé)任，依法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)實(shí)守信，節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境，以人

為本、構(gòu)建和諧企業(yè)，回饋社會(huì)、實(shí)現(xiàn)價(jià)值共享，致力于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、

環(huán)境和社會(huì)三大責(zé)任的有機(jī)統(tǒng)一。公司把建立健全社會(huì)責(zé)任管理機(jī)制

作為社會(huì)責(zé)任管理推進(jìn)工作的基礎(chǔ)，從制度建設(shè)、組織架構(gòu)和能力建

設(shè)等方面著手，建立了一套較為完善的社會(huì)責(zé)任管理機(jī)制。

（四）項(xiàng)目實(shí)施的可行性

1、符合我國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展規(guī)劃

近年來(lái)，我國(guó)為推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，先后出臺(tái)了多項(xiàng)發(fā)展規(guī)

劃或產(chǎn)業(yè)政策支持行業(yè)發(fā)展。政策的出臺(tái)鼓勵(lì)行業(yè)開展新材料、新工

藝、新產(chǎn)品的研發(fā)，促進(jìn)行業(yè)加快結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)，有利于本行

業(yè)健康快速發(fā)展。

2、項(xiàng)目產(chǎn)品市場(chǎng)前景廣闊

廣闊的終端消費(fèi)市場(chǎng)及逐步升級(jí)的消費(fèi)需求都將促進(jìn)行業(yè)持續(xù)增

長(zhǎng)。

3、公司具備成熟的生產(chǎn)技術(shù)及管理經(jīng)驗(yàn)

公司經(jīng)過(guò)多年的技術(shù)改造和工藝研發(fā)，公司已經(jīng)建立了豐富完整

的產(chǎn)品生產(chǎn)線，配備了行業(yè)先進(jìn)的染整設(shè)備，形成了門類齊全、品種

豐富的工藝，可為客戶提供一體化染整綜合服務(wù)。

公司通過(guò)自主培養(yǎng)和外部引進(jìn)等方式，建立了一支團(tuán)結(jié)進(jìn)取的核

心管理團(tuán)隊(duì)，形成了穩(wěn)定高效的核心管理架構(gòu)。公司管理團(tuán)隊(duì)對(duì)行業(yè)

的品牌建設(shè)、營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)管理、人才管理等均有深入的理解，能夠及時(shí)

根據(jù)客戶需求和市場(chǎng)變化對(duì)公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，為公司穩(wěn)健、

快速發(fā)展提供了有力保障。

4、建設(shè)條件良好

本項(xiàng)目主要基于公司現(xiàn)有研發(fā)條件與基礎(chǔ)，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略的

要求，通過(guò)對(duì)研發(fā)測(cè)試環(huán)境的提升改造，形成集科研、開發(fā)、檢測(cè)試

驗(yàn)、新產(chǎn)品測(cè)試于一體的研發(fā)中心，項(xiàng)目各項(xiàng)建設(shè)條件已落實(shí)，工程

技術(shù)方案切實(shí)可行，本項(xiàng)目的實(shí)施有利于全面提高公司的技術(shù)研發(fā)能

力，具備實(shí)施的可行性。

閉窗器可根據(jù)具體情況靈活控制防火窗的開閉。閉窗器有復(fù)位和

釋放兩種狀態(tài)：日常使用時(shí)，閉窗器處于復(fù)位狀態(tài)，防火窗可在0-90

度范圍內(nèi)打開，實(shí)現(xiàn)正常的通風(fēng)采光；火災(zāi)發(fā)生時(shí)，閉窗器接收到聯(lián)

動(dòng)控制信號(hào)（電動(dòng)釋放功能）或達(dá)到68±5度（溫度釋放功能）可自

行進(jìn)入釋放狀態(tài)，控制防火窗關(guān)閉，達(dá)到防火隔煙的效果的，同時(shí)將

火災(zāi)信號(hào)反饋到控制室。

（五）項(xiàng)目建設(shè)選址及建設(shè)規(guī)模

項(xiàng)目選址位于xx（以最終選址方案為準(zhǔn)），占地面積約18.00畝。

項(xiàng)目擬定建設(shè)區(qū)域地理位置優(yōu)越，交通便利，規(guī)劃電力、給排水、通

訊等公用設(shè)施條件完備，非常適宜本期項(xiàng)目建設(shè)。

項(xiàng)目建筑面積22029.99疔，其中：主體工程14002.63門，倉(cāng)儲(chǔ)

工程4300.13疔，行政辦公及生活服務(wù)設(shè)施1828.16肝，公共工程

2

1899.07mo

（六）項(xiàng)目總投資及資金構(gòu)成

1、項(xiàng)目總投資構(gòu)成分析

本期項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金。根據(jù)謹(jǐn)

慎財(cái)務(wù)估算，項(xiàng)目總投資6774.67萬(wàn)元，其中：建設(shè)投資5448.30萬(wàn)

元，占項(xiàng)目總投資的80.42%；建設(shè)期利息73.62萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資

的1.09%；流動(dòng)資金1252.75萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的18.49虬

2、建設(shè)投資構(gòu)成

本期項(xiàng)目建設(shè)投資5448.30萬(wàn)元，包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他

費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)，其中：工程費(fèi)用4722.68萬(wàn)元，工程建設(shè)其他費(fèi)用

617.72萬(wàn)元，預(yù)備費(fèi)107.90萬(wàn)元。

（七）資金籌措方案

本期項(xiàng)目總投資6774.67萬(wàn)元，其中申請(qǐng)銀行長(zhǎng)期貸款3004.90

萬(wàn)元，其余部分由企業(yè)自籌。

（八）項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目標(biāo)

1、營(yíng)業(yè)收入（SP）：12500.00萬(wàn)元。

2、綜合總成本費(fèi)用（TC）：10422.08萬(wàn)元。

3、凈利潤(rùn)(NP)：1517.52萬(wàn)元。

4、全部投資回收期(Pt)：6.24年。

5、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率：15.95%。

6、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值：827.58萬(wàn)元。

(九)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度規(guī)劃

本期項(xiàng)目按照國(guó)家基本建設(shè)程序的有關(guān)法規(guī)和實(shí)施指南要求進(jìn)行

建設(shè)，本期項(xiàng)目建設(shè)期限規(guī)劃12個(gè)月。

(十)項(xiàng)目綜合評(píng)價(jià)

主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表

序號(hào)項(xiàng)目單位指標(biāo)備注

1占地面積D1112000.00約18.00畝

1.1總建筑面積m222029.99容積率1.84

1.2基底面積mJ7560.00建筑系數(shù)63.00%

1.：■：投資強(qiáng)度萬(wàn)元/畝287.58

2總投資萬(wàn)元6774.67

2.1建設(shè)投資萬(wàn)元5448.30

2.1.1工程費(fèi)用萬(wàn)元4722.68

2.1.2工程建設(shè)其他費(fèi)用萬(wàn)元617.72

2.1.3預(yù)備費(fèi)萬(wàn)元107.90

2.2德設(shè)期利息萬(wàn)元73.62

2.3流動(dòng)資金萬(wàn)元1252.75

3資金籌措萬(wàn)元6774.67

3.1自籌資金萬(wàn)元3769.77

3.2銀行貸款萬(wàn)元3004.90

4營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元12500.00正常運(yùn)營(yíng)年份

5總成本費(fèi)用萬(wàn)元10422.08

■”

6利潤(rùn)總額萬(wàn)元2023.36

■”

7凈利潤(rùn)萬(wàn)元1517.52

”1*

8所得稅萬(wàn)元505.84

■”

9增值稅萬(wàn)元454.74

0#

1()稅金及附加萬(wàn)元54.56

11納稅總額萬(wàn)元1015.14

■”

12工業(yè)增加值萬(wàn)元3495.99

13盈虧平衡點(diǎn)萬(wàn)元5196.22產(chǎn)值

14回收期年6.24含建設(shè)期12個(gè)月

15財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率15.95%所得稅后

16財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值萬(wàn)元827.58所得稅后

二、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析

從國(guó)內(nèi)看，經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期向好的基本面沒(méi)有改變，發(fā)展前景依然廣闊,

但提質(zhì)增效、轉(zhuǎn)型升級(jí)的要求更加緊迫。經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，向形

態(tài)更高級(jí)、分工更優(yōu)化、結(jié)構(gòu)更合理階段演化的趨勢(shì)更加明顯。消費(fèi)

升級(jí)加快，市場(chǎng)空間廣闊，物質(zhì)基礎(chǔ)雄厚，產(chǎn)業(yè)體系完備，資金供給

充裕，人力資本豐富，創(chuàng)新累積效應(yīng)正在顯現(xiàn)，綜合優(yōu)勢(shì)依然顯著。

新型工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化深入發(fā)展，新的增長(zhǎng)動(dòng)力

正在孕育形成，新的增長(zhǎng)點(diǎn)、增長(zhǎng)極、增長(zhǎng)帶不斷成長(zhǎng)壯大。全面深

化改革和全面推進(jìn)依法治國(guó)正釋放新的動(dòng)力、激發(fā)新的活力。同時(shí)，

必須清醒認(rèn)識(shí)到，發(fā)展方式粗放，不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)問(wèn)題仍

然突出，經(jīng)濟(jì)增速換擋、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛、動(dòng)能轉(zhuǎn)換困難相互交織，面

臨穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、防風(fēng)險(xiǎn)、惠民生等多重挑戰(zhàn)。有效需求乏力和有

效供給不足并存，結(jié)構(gòu)性矛盾更加凸顯，傳統(tǒng)比較優(yōu)勢(shì)減弱，創(chuàng)新能

力不強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，財(cái)政收支矛盾更加突出，金融風(fēng)險(xiǎn)隱患

增大。農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)依然薄弱，部分行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩嚴(yán)重，商品房庫(kù)存過(guò)高,

企業(yè)效益下滑，債務(wù)水平持續(xù)上升。城鄉(xiāng)區(qū)域發(fā)展不平衡，空間開發(fā)

粗放低效，資源約束趨緊，生態(tài)環(huán)境惡化趨勢(shì)尚未得到根本扭轉(zhuǎn)?；?/p>

本公共服務(wù)供給仍然不足，收入差距較大，人口老齡化加快，消除貧

困任務(wù)艱巨。重大安全事故頻發(fā)，影響社會(huì)穩(wěn)定因素增多，國(guó)民文明

素質(zhì)和社會(huì)文明程度有待提高，法治建設(shè)有待加強(qiáng)，維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)

定難度加大。

三、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)

1、行業(yè)集中度提升

隨著建筑五金行業(yè)下游的房地產(chǎn)、建筑行業(yè)集中度的提升，下游

行業(yè)對(duì)建筑五金供應(yīng)商企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)的要求也日益提升；同時(shí)，

國(guó)家政策推動(dòng)節(jié)能環(huán)保的要求也將提高建筑五金產(chǎn)品的技術(shù)門檻，中

華人民共和國(guó)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部于2017年3月發(fā)布《建筑節(jié)能與綠色

發(fā)展“十三五”規(guī)劃》，其中指出：“具體目標(biāo)是：到2020年，城鎮(zhèn)

新建建筑能效水平比2015年提升20%,部分地區(qū)及建筑門窗等關(guān)鍵部

位建筑節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到或接近國(guó)際現(xiàn)階段先進(jìn)水平。城鎮(zhèn)新建建筑中綠

色建筑面積比重超過(guò)50%,綠色建材應(yīng)用比重超過(guò)40%”。

2、產(chǎn)品呈現(xiàn)自動(dòng)化、智能化趨勢(shì)

隨著產(chǎn)品技術(shù)的不斷發(fā)展，閉門器等門窗五金產(chǎn)品逐步呈現(xiàn)自動(dòng)

化、智能化的發(fā)展趨勢(shì)。閉門器領(lǐng)域，公安部全國(guó)消防標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委

員會(huì)于2012年12月31日發(fā)布《防火門監(jiān)控器》（GB29364—2012）,

其中明確提出了防火門電動(dòng)閉門器、防火門電磁釋放器、防火門門磁

開關(guān)等防火門啟閉控制裝置的概念，閉門器從簡(jiǎn)單的機(jī)械結(jié)構(gòu)逐步向

自動(dòng)化發(fā)展，國(guó)內(nèi)研發(fā)實(shí)力強(qiáng)的防火門閉門器生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)開始了對(duì)

防火門電動(dòng)閉門器的研發(fā)。閉窗器領(lǐng)域，國(guó)標(biāo)《GB16809-2008防火窗》

第3.5條已提出窗扇的啟閉控制方式可以附加有電動(dòng)控制方式，如：

電信號(hào)控制電磁鐵關(guān)閉或開啟、電信號(hào)控制電機(jī)關(guān)閉或開啟、電信號(hào)

氣動(dòng)機(jī)構(gòu)關(guān)閉或開啟等?，F(xiàn)代閉窗器可在接收到聯(lián)動(dòng)控制信號(hào)（電動(dòng)

釋放功能）或達(dá)到68±5度（溫度釋放功能）可自行關(guān)閉，同時(shí)帶有

反饋給控制室的功能。

3、產(chǎn)品質(zhì)量要求不斷提升

在門窗五金的發(fā)展早期，由于缺乏相關(guān)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)品質(zhì)量良

莠不齊。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的逐步建立，對(duì)于門窗

五金產(chǎn)品的質(zhì)量要求不斷提升。以閉門器為例，早期閉門器結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)陋,

對(duì)生產(chǎn)工藝要求不高，不太追求表面處理效果，在使用壽命、后期維

護(hù)、密封、保溫、美觀及其他物理性能方面存在較多的缺陷。隨著我

國(guó)標(biāo)準(zhǔn)的逐步建立，對(duì)

閉門器產(chǎn)品的使用壽命、強(qiáng)度等均有了明確標(biāo)準(zhǔn)。

四、必要性分析

1、現(xiàn)有產(chǎn)能已無(wú)法滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求

作為行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè)，公司已建立良好的品牌形象和較高的市場(chǎng)

知名度，產(chǎn)品銷售形勢(shì)良好，產(chǎn)銷率超過(guò)100%。預(yù)計(jì)未來(lái)幾年公司的

銷售規(guī)模仍將保持快速增長(zhǎng)。

隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，公司現(xiàn)有廠房、設(shè)備資源已不能滿足不斷增長(zhǎng)的

市場(chǎng)需求。公司通過(guò)優(yōu)化生產(chǎn)流程、強(qiáng)化管理等手段，不斷挖掘產(chǎn)能

潛力，但仍難以從根本上緩解產(chǎn)能不足問(wèn)題。通過(guò)本次項(xiàng)目的建設(shè)，

公司將有效克服產(chǎn)能不足對(duì)公司發(fā)展的制約，為公司把握市場(chǎng)磯遇奠

定基礎(chǔ)。

2、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)的需要

隨著制造業(yè)智能化、自動(dòng)化產(chǎn)業(yè)升級(jí)，公司產(chǎn)品的性能也需要不

斷優(yōu)化升級(jí)。公司只有以技術(shù)創(chuàng)新和市場(chǎng)開發(fā)為驅(qū)動(dòng)，不斷研發(fā)新產(chǎn)

品，提升產(chǎn)品精密化程度，將產(chǎn)品質(zhì)量水平提升到同類產(chǎn)品的領(lǐng)先水

準(zhǔn)，提高生產(chǎn)的靈活性和適應(yīng)性，契合關(guān)鍵零部件國(guó)產(chǎn)化的需求，才

能在與國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，保持公司在領(lǐng)域的國(guó)內(nèi)領(lǐng)先地位。

五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及分類

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為未能有效遵守或被認(rèn)為違反稅

收法規(guī)，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失或者不利的法律后果。

從法律規(guī)范角度看，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為違反稅務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)、

違反納稅義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)、違反發(fā)票管理與使用的法律風(fēng)險(xiǎn)等。其中

違反納稅義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)，主要包括企業(yè)稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、主觀非故意

而結(jié)果違法的法律風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致的企業(yè)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(1)稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有追溯期限的限制，《稅收征管法》規(guī)定偷

稅可無(wú)限期追征，同時(shí)《行政處罰法》雖規(guī)定兩年的時(shí)效，但由于納

稅行為的連續(xù)性，稅務(wù)違法往往在公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中長(zhǎng)期存在，時(shí)

效因偷稅行為再次發(fā)生而中斷，從而使行政處罰期限延長(zhǎng)，企業(yè)對(duì)稅

收違法行為不能存僥幸心理。

(2)非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指納稅籌劃造

成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，其目的是合法

節(jié)稅，而不是非法偷稅。但由于稅收實(shí)務(wù)操作過(guò)程中缺乏合法節(jié)稅與

非法偷稅的判斷標(biāo)準(zhǔn)，從而加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的難度。即使沒(méi)

有稅收違法的主觀故意，但客觀上產(chǎn)生了稅收違法的結(jié)果，導(dǎo)致稅務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(3)稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)。

①稅收政策調(diào)整給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)

控的重要手段，稅收政策隨著國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展或產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的

變化會(huì)作相應(yīng)調(diào)整。如稅收的開征與取消，稅率與退稅率的升與降、

出口退稅項(xiàng)目與范圍的擴(kuò)大與縮小，甚至征管方式的改變等，都會(huì)給

納稅人帶來(lái)重大影響。

②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致納稅人不繳或

少繳稅款的問(wèn)題，法律有明確規(guī)定，《稅收征管法》第五十二條規(guī)定,

由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可

以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。但實(shí)際的情況是由于

調(diào)查取證難，即使最終取得公正的結(jié)果，作為相對(duì)人的企業(yè)實(shí)際承擔(dān)

了本不該承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。

（4）客觀上少繳稅的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，無(wú)責(zé)任就無(wú)風(fēng)

險(xiǎn)，之所以在稅收實(shí)務(wù)領(lǐng)域會(huì)產(chǎn)生無(wú)責(zé)任狀態(tài)下的法律風(fēng)險(xiǎn)，這與稅

收的執(zhí)法環(huán)境有關(guān)。所謂客觀上不繳或少繳稅的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是

指納稅人已經(jīng)按照由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)事先確定的納稅標(biāo)準(zhǔn)與納稅方式，

依法履行了納稅義務(wù)，但按其業(yè)務(wù)的規(guī)?？赡軕?yīng)當(dāng)繳納更多的稅收，

實(shí)際的納稅數(shù)額與業(yè)務(wù)的規(guī)模不相適應(yīng)，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

全國(guó)首例律師涉嫌偷稅案就是一個(gè)典型案例。陳德惠及其律師事務(wù)所

被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定為“小型戶”，按定額征收辦法納稅，也就

是說(shuō)該事務(wù)所從納稅的角度講是不需要建賬的，只要按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

的稅額，并按稅管人員的要求，填表申報(bào)納稅即完成依法納稅義務(wù)。

由于不采取查賬征收，所以事務(wù)所根據(jù)內(nèi)部管理的需要建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

賬簿，開展會(huì)計(jì)核算，與納稅沒(méi)有關(guān)系。但稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的司法鑒定

和公訴人的公訴意見均認(rèn)為該事務(wù)所采取另立記賬憑證、少列收入，

進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，構(gòu)成偷稅罪，一審法院認(rèn)定其偷稅額達(dá)114萬(wàn)

余元，判處罰金115萬(wàn)元，陳德惠本人被判有期徒刑4年。雖然陳德

惠最終被二審法院判決無(wú)罪釋放。但已被關(guān)押兩年多。這可以你得上

是無(wú)端飛來(lái)的牢獄之災(zāi)。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，違反稅務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)、違反發(fā)票管理與使

用的法律風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)等，這些法律風(fēng)險(xiǎn)要么屬于企業(yè)

為獲取非法利益而故意實(shí)施的違法或犯罪行為，要么屬于企業(yè)相關(guān)人

員的業(yè)務(wù)能力欠缺造成的。法律風(fēng)險(xiǎn)的形戌帶有強(qiáng)烈的主觀性，法律

風(fēng)險(xiǎn)較為容易識(shí)別，原因較為簡(jiǎn)單，基本屬于企業(yè)自身能夠識(shí)別的法

律風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)須評(píng)估者在法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中予以識(shí)別。因此本書僅對(duì)

納稅籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為詳細(xì)的說(shuō)明。

六、納稅籌劃及法律風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃，又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，目前國(guó)際上缺乏對(duì)納稅籌

劃的統(tǒng)一概念。荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局的《國(guó)際稅收詞典》對(duì)納稅籌劃

是這樣定義的：“納稅籌劃是指通過(guò)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)

的安排達(dá)到繳納最低的稅收目的?！庇《榷悇?wù)專家N.J.雅薩斯威則認(rèn)

為，“納稅籌劃是納稅人通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅務(wù)法規(guī)

提供的包括減免稅在內(nèi)的一些優(yōu)惠從而享得最大的稅收利益”。張中

秀(2004)認(rèn)為，納稅籌劃專指納稅人所進(jìn)行的籌劃活動(dòng)，具體指納

稅人在非違法的前提下，以減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)為目的，

而進(jìn)行的避稅、節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁活動(dòng)。綜上所述，納稅籌劃是納稅人

依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī)，遵循稅收國(guó)際慣例，在遵守稅法、尊重稅法

的前提下運(yùn)用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以

及“非不允許”的項(xiàng)目、內(nèi)容等對(duì)企業(yè)組建、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活

動(dòng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的謀劃與對(duì)策。

納稅籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。納稅籌劃是指納稅人在稅收法

律允許的情況下利用稅收法規(guī)、稅收政策做文章，這并不損害國(guó)家利

益。相反，通過(guò)節(jié)稅促進(jìn)納稅單位發(fā)展生產(chǎn)，增強(qiáng)發(fā)展后勁，從而使

稅收能夠找到新的增長(zhǎng)點(diǎn)。偷稅則是納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、

擅自銷毀賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或少列、不列收入，或

者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，故意少繳或者不繳應(yīng)納稅款的行為。對(duì)偷稅

行為，我國(guó)《稅收征管法》作了嚴(yán)厲的譴責(zé)，并制定了相應(yīng)的處罰辦

法。因此，應(yīng)正確理解納稅籌劃與偷稅的區(qū)別，對(duì)納稅項(xiàng)目進(jìn)行合理

的納稅籌劃，以提高納稅人的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)又不真正損害國(guó)家利益。

企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)屬于風(fēng)險(xiǎn)的范疇，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)

在所有納稅籌劃及其實(shí)施等活動(dòng)中所面臨的稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性,

比如企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，承擔(dān)過(guò)多的稅務(wù)責(zé)任，或是引發(fā)補(bǔ)稅、罰

款、甚至被追究刑事責(zé)任等，而未達(dá)到納稅籌劃的最初目的的可能性。

企業(yè)納稅籌劃面臨諸多的不確定性，不斷變化的規(guī)則約束，以及籌劃

方案本身的不規(guī)范，必然存在各種各樣的稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行全

面的法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自兩方面：

即企業(yè)外部和企業(yè)內(nèi)部。

（一）來(lái)自企業(yè)外部的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

1、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。一般來(lái)說(shuō),

政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)會(huì)實(shí)行積極的財(cái)稅政策，制定減免稅或退稅等稅

收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)和投資，這時(shí)企業(yè)的稅負(fù)相對(duì)較輕或穩(wěn)定。

反之，政府為抑制某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就會(huì)利用稅收杠桿調(diào)整稅收政策。這

時(shí)，企業(yè)的稅負(fù)可能加重或不穩(wěn)定。另外，政府的政策不僅具有時(shí)空

性而且具有時(shí)效性，這種，稅收環(huán)境的不確定性將會(huì)給籌劃人員開展

納稅籌劃（特別是中長(zhǎng)期籌劃）帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)，所以任何企業(yè)的納

稅籌劃都將面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所引致的風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃利用國(guó)家稅收政策節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)稱為稅收政策風(fēng)險(xiǎn)。稅收

政策風(fēng)險(xiǎn)包括稅收政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策選擇

風(fēng)險(xiǎn)是指稅收政策選擇正確與否的不確定性。這種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是

籌劃當(dāng)事人對(duì)稅收政策精神認(rèn)識(shí)不足、理解不透、把握不準(zhǔn)所致。稅

收政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指稅收政策時(shí)效的不確定性。為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的

發(fā)展，體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，一個(gè)國(guó)家的稅收政

策不可能是固定不變的。這些規(guī)則的不斷變化可能造成因稅率下調(diào)而

未能跟上多繳納稅款；也可能造成因稅率上調(diào)而未能跟上少繳納稅款,

從而產(chǎn)生被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款或上繳稅收滯納金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需

要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在這一確認(rèn)過(guò)程中客觀上存在著稅務(wù)行

政執(zhí)法偏差，從而產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槲覈?guó)稅法對(duì)具體的

稅收事項(xiàng)留有一定的彈性空間，即在一定的范圍內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由

裁量權(quán)，再加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，這些都客觀上為

稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。也就是說(shuō)即使是合法的納稅籌劃行

為，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而導(dǎo)致納稅籌劃方案在實(shí)務(wù)中根

本行不通，從而使方案成為一紙空文或者被視為偷稅或惡意避稅而加

以查處。這樣，不但得不到節(jié)稅的受益，反而會(huì)加重稅收成本，產(chǎn)生

納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

4、稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家財(cái)政支出的不斷增長(zhǎng)，國(guó)家對(duì)稅

收檢查和處罰的力度不斷加強(qiáng)。從國(guó)家稅務(wù)總局到地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

都不斷出臺(tái)新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策，這就意味著納稅人

在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強(qiáng)。

（二）來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

1、管理者的經(jīng)營(yíng)理念和納稅意識(shí)

管理者的經(jīng)營(yíng)理念和納稅意識(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生一定的

影響。如果企業(yè)管理者依法納稅意識(shí)很強(qiáng)，納稅籌劃的目的是通過(guò)籌

劃理財(cái)，降低企業(yè)涉稅費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)最合理優(yōu)化納稅，那么只要

籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃，風(fēng)險(xiǎn)一般不高。但是，有的企

業(yè)管理者納稅意識(shí)淡薄或者對(duì)納稅籌劃有誤解，認(rèn)為籌劃的目的就是

通過(guò)所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人

員通過(guò)非法手段達(dá)到偷稅的目的，從事這類籌劃事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)就很高。

另外，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人納稅意識(shí)中，要刻意去追求稅收負(fù)擔(dān)最小，那

么他們極易導(dǎo)致投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。建立現(xiàn)代稅制的一項(xiàng)主要原則

應(yīng)是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應(yīng)因國(guó)家征稅而改變其既

定的投資方向。但事實(shí)上卻并非如此，納稅人往往因稅收因素放棄最

優(yōu)的方案而改為次優(yōu)的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投

資行為給企業(yè)帶來(lái)機(jī)會(huì)損失的可能性，即為投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)

源于稅收的中立性，可以說(shuō)，稅收中立性越強(qiáng)，投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)越大，

相應(yīng)的扭曲成本也就越高。

2、籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德

納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到企業(yè)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃

是在遵從稅法，依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄危侠?、?/p>

法地對(duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的。

其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)

上，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，利用稅法的缺陷和不足節(jié)

稅、避稅，提高經(jīng)濟(jì)效益。這就要求籌劃人員在納稅籌劃過(guò)程中，不

但要具備必要的籌劃知識(shí)，而且同時(shí)又要了解稅收的相關(guān)法律、法規(guī),

能夠掌握合法和非法的臨界點(diǎn)，因地制宜、因時(shí)制宜地采取不同籌劃

方法，做好納稅籌劃。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，

諸如一些“打擦邊球”的做法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)視其為避稅，甚至當(dāng)

作是偷稅，那么納稅人會(huì)為此而遭受重大損失。

3、稅務(wù)文書的質(zhì)量

稅務(wù)文書包括經(jīng)濟(jì)合同、商業(yè)票據(jù)、會(huì)計(jì)資料、稅務(wù)申請(qǐng)、稅務(wù)

批復(fù)、納稅資料等方面的涉稅資料。它們是納稅的依據(jù)、完成納稅義

務(wù)的憑證、稅務(wù)檢查的對(duì)象、稅務(wù)案件的證據(jù)等。企業(yè)的稅務(wù)文書是

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的基礎(chǔ)資料，其質(zhì)量嚴(yán)重地影響到企業(yè)的納稅籌劃

風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)及時(shí)完整合法。及時(shí)，也就是收集有關(guān)稅

務(wù)文書資料要及時(shí)，納稅人在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，要把與該項(xiàng)業(yè)務(wù)

發(fā)生有關(guān)的協(xié)議、合同、票據(jù)等及時(shí)收集歸檔。完整，是指一筆經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)中所有的稅務(wù)文書資料要集中收集，不得遺漏。合法，是指收集

的稅務(wù)文書的合法性。主要表現(xiàn)在4個(gè)方面：一是票據(jù)本身的合法性;

二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與票據(jù)記載內(nèi)容相一致；三是取得票據(jù)的渠道要合法，

不是虛開、代開或非法購(gòu)來(lái)的；四是票面填寫的項(xiàng)目?jī)?nèi)容要正確。

稅務(wù)文書中的會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證等是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的真實(shí)

憑據(jù)，它不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以征稅的重要依據(jù)，也是企業(yè)在接受稅務(wù)

檢查時(shí)據(jù)以證明自己沒(méi)有違反稅收法律法規(guī)的依據(jù)，同時(shí)稅收優(yōu)惠的

享受也需要正確的賬務(wù)處理支持。因此，企業(yè)依法取得并保全會(huì)計(jì)憑

證和記錄，保證賬證完整，正確進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)并及時(shí)

足額地繳納稅款，是企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要環(huán)節(jié)，也是控制籌劃風(fēng)險(xiǎn)，

提高籌劃效率的技術(shù)基礎(chǔ)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)核算水平、內(nèi)

部控制制度以及財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，既影響可供籌劃的涉稅

資料的真實(shí)性和合法性，也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌

劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料作出的就很可能產(chǎn)生失誤，風(fēng)險(xiǎn)極大。

即使企業(yè)的稅務(wù)籌劃是十分完美且合法的，如果面對(duì)稅務(wù)局的稽查，

而不能提供企業(yè)涉稅的相關(guān)的稅務(wù)文書或合法納稅憑證或稅務(wù)相關(guān)的

原始憑據(jù)，那么也將面對(duì)稅務(wù)局對(duì)該籌劃方案的不認(rèn)可，面對(duì)稅務(wù)局

的罰款或其他法律責(zé)任。

七、企業(yè)商業(yè)秘密法律風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉、能為權(quán)利人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益、具有

實(shí)用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營(yíng)信息。我國(guó)《反不

正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》、《勞動(dòng)法》、《刑法》等法律都對(duì)商業(yè)秘密進(jìn)行了保

護(hù)。

商業(yè)秘密與其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)相比，具有如下幾個(gè)特點(diǎn)。①商業(yè)秘密

保護(hù)范圍廣泛。與專利制度保護(hù)的專利相比，商業(yè)秘密制度保界的技

術(shù)范圍更大，凡是能夠用專利制度保護(hù)的專有技術(shù)都可以采用商業(yè)秘

密制度來(lái)保護(hù)；有些可借助商業(yè)秘密保護(hù)的技術(shù)，專利制度則無(wú)能為

力。②商業(yè)秘密保護(hù)成本低。商業(yè)秘密保護(hù)無(wú)須申請(qǐng)專利、維/專利

的費(fèi)用，其成本相對(duì)較低。③商業(yè)秘密保護(hù)沒(méi)有期限限制。專利保護(hù)

貝〔具有期限性，專利期滿后，發(fā)明創(chuàng)造進(jìn)入公有領(lǐng)域，所有人都可以

免費(fèi)實(shí)施。而若采用商業(yè)秘密的方式保護(hù)，只要企業(yè)保密工作做得好、

不泄密，就可以永遠(yuǎn)使用下去。因此，對(duì)技術(shù)難度大，預(yù)計(jì)其他企業(yè)

在一定期限內(nèi)不可能開發(fā)出來(lái)的專有技術(shù)，企業(yè)應(yīng)考慮選擇采用商業(yè)

秘密方式進(jìn)行保護(hù)。

商業(yè)秘密法律風(fēng)險(xiǎn)中最根本的就是商業(yè)秘密的泄露風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)

注意以下環(huán)節(jié)發(fā)生商業(yè)秘密泄密的法律風(fēng)險(xiǎn)。

1、核心人才流動(dòng)泄露商業(yè)秘密

掌握商業(yè)秘密的技術(shù)人員或管理人員被業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)的單位“挖走”，

是企業(yè)商業(yè)秘密泄露的主要途徑。此外，人才流動(dòng)還應(yīng)包括在職職工

兼職、退休職工為他人提供服務(wù)等。

防范人才流動(dòng)導(dǎo)致的商業(yè)秘密泄露，應(yīng)注意從簽署與核心人才的

勞動(dòng)合同入手，在與他們的勞動(dòng)合同中，應(yīng)對(duì)商業(yè)秘密的保護(hù)作出明

確的約定，避免企業(yè)人員管理的缺陷。

2、商業(yè)間諜導(dǎo)致商業(yè)秘密泄密

某些公司為了減少成本，采取向?qū)κ治缮虡I(yè)間諜的方式，獲取

競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的商業(yè)秘密。為了避免這種商業(yè)間諜導(dǎo)致商業(yè)秘密泄密，企

業(yè)的人事主管部門在核心人才的人事任免、聘用方面，應(yīng)仔細(xì)審查被

錄用的職員的職業(yè)背景和經(jīng)歷，辨別是否可能系競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手委派的“臥

底”O(jiān)

3、發(fā)表學(xué)術(shù)論文帶來(lái)商業(yè)秘密的泄密

某些企業(yè)的專業(yè)人士為了建立和現(xiàn)固其個(gè)人在本領(lǐng)域的學(xué)術(shù)地位

和專業(yè)威望，通過(guò)發(fā)表學(xué)術(shù)論文的形式，介紹其最先進(jìn)的研究成果。

論文發(fā)表后，該技術(shù)進(jìn)入了公眾視野，企業(yè)無(wú)法通過(guò)商業(yè)秘密來(lái)保護(hù)

該技術(shù)。

企業(yè)防范發(fā)表論文泄露商業(yè)秘密的法律風(fēng)險(xiǎn)的方法是：企業(yè)與職

員簽署合同，約定工作范圍內(nèi)的技術(shù)和方法不得以講座、技術(shù)交流、

發(fā)表論文等任何形式泄露。

4、接待來(lái)訪等原因泄露商業(yè)秘密

明星企業(yè)通過(guò)接受采訪、參觀等途徑，可以提高企業(yè)的公眾形象。

然而，采訪、參觀本身也是商業(yè)失密的重要渠道。

防范類似風(fēng)險(xiǎn)的方法是，企業(yè)建立完善的對(duì)外接待政策，注意在

接受采訪和參觀過(guò)程中商業(yè)秘密的保護(hù)；組織的參觀應(yīng)避開核心的敏

感區(qū)域；與來(lái)訪者、參觀者簽訂保密協(xié)議；不把最核心的秘密介紹給

來(lái)訪記者等。

5、簽署合同泄露商業(yè)秘密

有時(shí)候企業(yè)對(duì)外商業(yè)談判、簽署協(xié)議的過(guò)程中，為了達(dá)成合同條

款，雙方需要逐步向?qū)Ψ教峁┮恍┬畔?、產(chǎn)品資料、性能數(shù)據(jù)等。有

些場(chǎng)合下，可能最終協(xié)議沒(méi)簽成，卻反而泄露了商業(yè)秘密。如何防止

商業(yè)秘密被泄露，這就要充分利用保密協(xié)議或者框架協(xié)議中的保密條

款。為了保護(hù)商業(yè)秘密，防范法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在對(duì)外進(jìn)行商業(yè)談判之

初就應(yīng)簽署保密協(xié)議。尤其是涉及重大投資、融資、增資擴(kuò)股、公司

并購(gòu)等項(xiàng)目中，簽署一份完善的保密協(xié)議是非常必要的。這樣可以保

證即便最終未能成交，不會(huì)因?yàn)檎勁械倪M(jìn)展而泄露商業(yè)秘密。否則，

若沒(méi)簽署保密合同，就可能導(dǎo)致要么企業(yè)不敢給對(duì)方提供必要的交易

參考信息，造成交易障礙；要么提供這類信息后被對(duì)方泄露出去，影

響公司未來(lái)經(jīng)營(yíng)。

一般保密合同可以包括以下條款。

（1）保密信息接受方的公司高層管理人員包括董事，合伙人，高

級(jí)職員，雇員，法律顧問(wèn)及代表人或代理人，在保密協(xié)議中承諾對(duì)有

關(guān)本項(xiàng)目的資料、信息進(jìn)行保密。

（2）對(duì)保密信息進(jìn)行定義?！氨Ｃ苄畔ⅰ笔侵杆杏膳斗较蚪?/p>

受方及其代表通過(guò)任何形式或媒介提供的與本項(xiàng)目有關(guān)的所有非公開

的信息。保密信息包括但不限于由接受方及其代表整理的所有分析、

編輯及其他包含與本項(xiàng)目有關(guān)信息的文件（也就是派生文件）。

（3）保密信息的例外。保密信息不包含以下信息：①并非由本協(xié)

議接受方違背本協(xié)議所造成的、已經(jīng)或正在公開的信息；②接受方在

非保密的基礎(chǔ)上，已經(jīng)或正在獲得的信息，并且接受方并未知道提供

信息的來(lái)源方對(duì)保密信息負(fù)有保密義務(wù)的信息；③接受方或其代表在

接受披露方提供此信息前已經(jīng)獲取的信息；④在未使用保密信息的情

況下，由接受方或其代表開發(fā)的信息。

（4）泄密賠償?shù)募s定。保密信息的接受方同意，在其違約泄密的

情況下，承諾賠償經(jīng)濟(jì)損失。包括全部直接損失和間接損失。包括訴

訟發(fā)生的全部費(fèi)用、合理的律師費(fèi)等。

（5）保密信息的銷毀。在保密信息披露方的要求下，接受方將銷

毀或返還披露方所有保密信息（包括計(jì)算機(jī)硬盤中的電子文檔），銷

毀所有派生文件。

如果在洽商、談判過(guò)程中被對(duì)方泄露商業(yè)秘密或者不當(dāng)使用企業(yè)

的商業(yè)秘密，企業(yè)可以拿起法律武器保護(hù)自身合法權(quán)益。我國(guó)《合同

法》第四十三條規(guī)定，當(dāng)事人在訂立合同過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密，無(wú)

論合同是否成立，不得泄露或者不正當(dāng)?shù)厥褂?。泄露或者不正?dāng)?shù)厥?/p>

用該商業(yè)秘密給對(duì)方造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任。

八、企業(yè)商標(biāo)法律風(fēng)險(xiǎn)

商標(biāo)是商品的生產(chǎn)者經(jīng)營(yíng)者在其生產(chǎn)、制造、加工、揀選或者經(jīng)

銷的商品上或者服務(wù)的提供者在其提供的服務(wù)上采用的，用于區(qū)別商

品或者服務(wù)來(lái)源的，由文字、圖形或者其組合構(gòu)成的，具有顯著特征

的標(biāo)志。

商標(biāo)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是企業(yè)極為重要的無(wú)形資產(chǎn)，是企業(yè)綜

合信息傳遞的媒介。商標(biāo)作為企業(yè)形象識(shí)別系統(tǒng)戰(zhàn)略的最主要部分，

在企業(yè)形象傳遞過(guò)程中，是應(yīng)用最廣泛、出現(xiàn)頻率最高，同時(shí)也是最

關(guān)鍵的元素。企業(yè)強(qiáng)大的整體實(shí)力、完善的管理機(jī)制、優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和

服務(wù)，都被涵蓋于商標(biāo)中，通過(guò)不斷的刺激和反復(fù)刻畫，深深地留在

受眾的腦海中。

隨著新《商標(biāo)法》的施行，商標(biāo)的申請(qǐng)量日益增加，國(guó)內(nèi)企業(yè)和

跨國(guó)企業(yè)之間的商標(biāo)糾紛越來(lái)越多，各種新的糾紛形式層出不窮，同

時(shí)各企業(yè)的商標(biāo)意識(shí)以及維權(quán)意識(shí)不斷增強(qiáng)，如何正確判定是否構(gòu)成

侵權(quán)已成為社會(huì)各界普遍關(guān)注的問(wèn)題。

（一）商標(biāo)申請(qǐng)戰(zhàn)略及法律風(fēng)險(xiǎn)

商標(biāo)戰(zhàn)略是制定者為了本身的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和發(fā)展，運(yùn)用商標(biāo)制度提

供的法律保護(hù)，在非技術(shù)性因素競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求最大經(jīng)濟(jì)利益,

并保持自己非技術(shù)性競(jìng)爭(zhēng)能力優(yōu)勢(shì)的整體性戰(zhàn)略觀念與謀略戰(zhàn)術(shù)的集

合體。商標(biāo)申請(qǐng)戰(zhàn)略作為商標(biāo)戰(zhàn)略的分支，是為了實(shí)現(xiàn)商標(biāo)戰(zhàn)略的整

體目標(biāo)，在商標(biāo)申請(qǐng)活動(dòng)中，根據(jù)實(shí)際需要綜合考慮不同的商標(biāo)注冊(cè)

時(shí)間、申請(qǐng)類別、商標(biāo)文字和圖形等因素的影響，確定申請(qǐng)的總體方

案。

1、注冊(cè)商標(biāo)時(shí)間安排及法律風(fēng)險(xiǎn)

商標(biāo)從申請(qǐng)到核準(zhǔn)注冊(cè)，需要較長(zhǎng)時(shí)間，從各國(guó)規(guī)定來(lái)看，短的

需要一年左右時(shí)間，長(zhǎng)的需要幾年時(shí)間。不少企業(yè)創(chuàng)立品牌時(shí)，往往

采取先投放市場(chǎng)，根據(jù)實(shí)際市場(chǎng)效果再?zèng)Q定是否注冊(cè)商標(biāo)。隨著企業(yè)

品牌知名度的上升，被他人搶注的法律風(fēng)險(xiǎn)日益增強(qiáng)。另外商標(biāo)注冊(cè)

周期較長(zhǎng)，企業(yè)從申請(qǐng)到獲得注冊(cè)商標(biāo)過(guò)程中，可能由于商標(biāo)在社會(huì)

的實(shí)際使用，而被他人仿冒、惡意注冊(cè)類似商標(biāo)等。由于此時(shí)企業(yè)仍

不具有商標(biāo)專用權(quán)，無(wú)法禁止他人行為，商標(biāo)被惡意行為淡化的法律

風(fēng)險(xiǎn)顯而易見。

2、缺乏防御性商標(biāo)注冊(cè)的法律風(fēng)險(xiǎn)

防御商標(biāo)是指同一商標(biāo)所有人將其著名商標(biāo)在各種不同類別商品

上分別予以注冊(cè)，以防被別人在這些商品上注冊(cè)該商標(biāo)。注冊(cè)防御商

標(biāo)的目的，并非是要立即使用這些商標(biāo)，而是限制他人在某些其他相

關(guān)類別的商品或服務(wù)上使用或注冊(cè)與主商標(biāo)（被防御商標(biāo)）相同或相

近似的商標(biāo)，起到一定的防御保護(hù)作用，由于這種商標(biāo)具有防御作用,

故稱為防御商標(biāo)。例如，北京國(guó)美電器有限公司先后受讓或者自己注

冊(cè)了“國(guó)美電器”、“國(guó)美”、“GOME”、“GUOMEI”文字和圖形商

標(biāo)，涉及9個(gè)類別。

缺乏防御性商標(biāo)注冊(cè)的法律風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾點(diǎn)。①近似或類似

商標(biāo)被他人搶注的法律風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橥活悇e的商品中，存在多個(gè)近似

或類似的商標(biāo)，將直接導(dǎo)致商標(biāo)權(quán)淡化。雖然法律規(guī)定不得注冊(cè)與他

人注冊(cè)商標(biāo)相混滑的商標(biāo)，但法律規(guī)定的混淆比通常理解的類似或近

似更為狹窄，這使商標(biāo)淡化的法律風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。②相同商標(biāo)在不同

類別被搶注的法律風(fēng)險(xiǎn)。商標(biāo)法除了對(duì)馳名商標(biāo)實(shí)施跨類別保并外，

并不對(duì)一般商標(biāo)實(shí)施跨類別保護(hù)。他人在其他類別注冊(cè)相同名稱商標(biāo),

必然導(dǎo)致企業(yè)商標(biāo)權(quán)淡化，影響企業(yè)形象，限制企業(yè)未來(lái)跨行業(yè)的發(fā)

展。另外，商標(biāo)在不同類別歸屬多個(gè)法律主體，該商標(biāo)則很難再獲得

馳名商標(biāo)認(rèn)定。在缺乏防御性商標(biāo)注冊(cè)的法律風(fēng)險(xiǎn)中，該風(fēng)險(xiǎn)比類似

或近似商標(biāo)的法律風(fēng)險(xiǎn)更為嚴(yán)重，甚至可能直接導(dǎo)致企業(yè)整個(gè)品牌戰(zhàn)

略的失敗。

(二)商標(biāo)注冊(cè)及法律風(fēng)險(xiǎn)

商標(biāo)權(quán)，是商標(biāo)注冊(cè)人對(duì)其注冊(cè)的商標(biāo)所享有的權(quán)利。商標(biāo)僅僅

作為一種標(biāo)志并不以注冊(cè)為條件，但是如果想讓商標(biāo)具有專用雙等權(quán)

利，就必須進(jìn)行注冊(cè)。

企業(yè)在商標(biāo)注冊(cè)領(lǐng)域的法律風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：將他人的注舟商標(biāo)

相同或近似的文字作為企業(yè)的字號(hào)使用，可能被訴侵權(quán)；或者自己的

商標(biāo)被他人作為字號(hào)使用，自身的商標(biāo)權(quán)遭受侵害。防范該類法律風(fēng)

險(xiǎn)的方式有以下幾點(diǎn)。

(1)不要將他人注冊(cè)商標(biāo)相同或近似的文字作為企業(yè)的字號(hào)在相

同或類似商品上突出使用?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理商標(biāo)民事糾紛案

件適用法律若干問(wèn)題的解釋》第一條第一項(xiàng)規(guī)定，“將與他人注冊(cè)商

標(biāo)相同或近似的文字作為企業(yè)的字號(hào)在相同或類似商品上突出使用，

容易使相關(guān)公眾產(chǎn)生誤認(rèn)的”屬于《商標(biāo)法》第五十二條第(五)項(xiàng)

規(guī)定的“給他人注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)造成其他損害的”侵權(quán)行為。

(2)避免與他人商標(biāo)中的文字和企業(yè)名稱中的字號(hào)相同或者近似。

國(guó)家工商總局《關(guān)于解決商標(biāo)與企業(yè)名稱中若干問(wèn)題的意見》第四條

規(guī)定“商標(biāo)中的文字和企業(yè)名稱中的字號(hào)相同或者近似，使他人對(duì)市

場(chǎng)主體及其商品或服務(wù)的來(lái)源產(chǎn)生混淆（包括混淆的可能性），從而

構(gòu)成不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的，應(yīng)當(dāng)依法予以制止?！眹?guó)家工商總局《企業(yè)名稱

登記管理規(guī)定》第五條規(guī)定“登記主管機(jī)關(guān)有權(quán)糾正已登記注冊(cè)的不

適宜的企業(yè)名稱?！?/p>

（三）商標(biāo)轉(zhuǎn)讓中的法律風(fēng)險(xiǎn)

1、商標(biāo)轉(zhuǎn)讓未一并轉(zhuǎn)讓相同或者相近似的商標(biāo)

一般情況下，轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)往往都是具有一定知名度的商標(biāo)。其余

在同一種或者類似商品上注冊(cè)的相同或者近似的商標(biāo)并不被轉(zhuǎn)讓人和

受讓人重視。然而，由于這些商標(biāo)極易混涌或者淡化轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)，一

旦出讓人自行使用或者再將這些商標(biāo)轉(zhuǎn)讓給第三方，將給受讓人造成

嚴(yán)重?fù)p害，也會(huì)造成市場(chǎng)對(duì)涉及的商標(biāo)的混淆。

根據(jù)我國(guó)《商標(biāo)法實(shí)施條例》第二十五條的規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓注冊(cè)商

標(biāo)的，商標(biāo)注冊(cè)人對(duì)其在同一種或者類似商品上注冊(cè)的相同或者近似

的商標(biāo)，應(yīng)當(dāng)一并轉(zhuǎn)讓。未一并轉(zhuǎn)讓的，由商標(biāo)局通知其限期改正；

期滿不改正的，視為放棄轉(zhuǎn)讓該注冊(cè)商標(biāo)的申請(qǐng)，商標(biāo)局應(yīng)當(dāng)書面通

知申請(qǐng)人。”根據(jù)上述規(guī)定，為防范未一并轉(zhuǎn)讓相同或者相近似的商

標(biāo)的法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)審查轉(zhuǎn)讓商標(biāo)是否有在同一種或者類似商品上

注冊(cè)的相同或者近似的商標(biāo)，如有則應(yīng)當(dāng)一并轉(zhuǎn)讓。

2、商標(biāo)轉(zhuǎn)讓未辦理備案登記

商標(biāo)轉(zhuǎn)讓必須依法辦理轉(zhuǎn)讓備案登記手續(xù)。如果自行轉(zhuǎn)讓商標(biāo)而

未辦理登記，就要按照商標(biāo)法的有關(guān)規(guī)定接受行政處罰。

根據(jù)我國(guó)《商標(biāo)法》第三十九條規(guī)定：”轉(zhuǎn)讓注冊(cè)商標(biāo)的，轉(zhuǎn)讓

人和受讓人應(yīng)當(dāng)簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并共同向商標(biāo)局提出申請(qǐng)。受讓人應(yīng)

當(dāng)保證使用該注冊(cè)商標(biāo)的商品質(zhì)量。轉(zhuǎn)讓注冊(cè)商標(biāo)經(jīng)核準(zhǔn)后，予以公

告。受讓人自公告之日起享有商標(biāo)專用權(quán)。”根據(jù)上述規(guī)定，為防范

法律風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)讓注冊(cè)商標(biāo)之時(shí)，就應(yīng)向商標(biāo)局提出申請(qǐng)，辦理轉(zhuǎn)讓備

案登記手續(xù)。

3、待轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)已被設(shè)置負(fù)擔(dān)

例如，準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)已經(jīng)被商標(biāo)權(quán)利人設(shè)置了質(zhì)押、已經(jīng)被許

可給其他人使用（并在商標(biāo)主管機(jī)關(guān)備案登記）、已經(jīng)被其他人提出

撤銷申請(qǐng)等。上述負(fù)擔(dān)會(huì)嚴(yán)重影響到商標(biāo)的順利轉(zhuǎn)讓。

例如，關(guān)于“奧妮”商標(biāo)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的糾紛即如此。此案中，廣

州立白公司花費(fèi)巨資受讓取得了“奧妮”商標(biāo)，但是沒(méi)有注意到之前

“奧妮”商標(biāo)權(quán)利人已經(jīng)將該商標(biāo)獨(dú)占許可給了香港一家公司，并且

這種許可已經(jīng)備案。如此，則對(duì)于“奧妮”商標(biāo)究竟應(yīng)當(dāng)由誰(shuí)來(lái)使用

出現(xiàn)紛爭(zhēng)。其實(shí)如果廣州立白公司在受讓“奧妮”商標(biāo)之前，進(jìn)行商

標(biāo)查詢，就比較容易發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)備買入的“奧妮”商標(biāo)是否已設(shè)置了負(fù)擔(dān),

從而為其是否買入或者是否以如此高的價(jià)錢買入提供參考。正是由于

缺少了上述查詢，所以才導(dǎo)致出現(xiàn)如此大的紛爭(zhēng)。

4、其他法律風(fēng)險(xiǎn)

有關(guān)商標(biāo)轉(zhuǎn)讓的其他法律風(fēng)險(xiǎn)包括商標(biāo)轉(zhuǎn)讓人因?yàn)槠渌麄鶆?wù)糾紛,

其商標(biāo)被申請(qǐng)凍結(jié)，或者商標(biāo)轉(zhuǎn)讓人在破產(chǎn)申請(qǐng)受理之日起前一年內(nèi)

無(wú)償或者惡意轉(zhuǎn)讓其商標(biāo)的。

例如，甲擁有某注冊(cè)商標(biāo)，由于甲欠乙到期債務(wù)未還，乙方將甲

方訴至法院。經(jīng)查甲方除了商標(biāo)沒(méi)有其他財(cái)產(chǎn)可供清償，于是經(jīng)乙方

請(qǐng)求，法院根據(jù)《最高人民法院關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中查封、扣押、

凍結(jié)財(cái)產(chǎn)的規(guī)定》將甲方的商標(biāo)予以凍結(jié)。此后甲方又將該商標(biāo)轉(zhuǎn)讓

給丙方。很顯然，由于丙方擬受讓的商標(biāo)已在轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生前被凍結(jié),

除非該凍結(jié)被解除，否則丙方很難獲得該商標(biāo)權(quán)。

（四）商標(biāo)許可使用的法律風(fēng)險(xiǎn)

商標(biāo)權(quán)人有權(quán)許可他人使用其注冊(cè)商標(biāo)。我國(guó)《商標(biāo)法》第四十

條規(guī)定：“商標(biāo)注冊(cè)人可以通過(guò)簽訂商標(biāo)使用許可合同，許可他人使

用其注冊(cè)商標(biāo)。許可人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督被許可人使用其注冊(cè)商標(biāo)的商品質(zhì)量。

被許可人應(yīng)當(dāng)保證使用該注冊(cè)商標(biāo)的商品質(zhì)量。經(jīng)許可使用他人注冊(cè)

商標(biāo)的，必須在使用該注冊(cè)商標(biāo)的商品上標(biāo)明被許可人的名稱和商品

產(chǎn)地。商標(biāo)使用許可合同應(yīng)當(dāng)報(bào)商標(biāo)局備案。”

商標(biāo)使用許可合同存在的法律風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾點(diǎn)。

1、超范圍許可的法律風(fēng)險(xiǎn)

被許可人使用許可商標(biāo)的商品或服務(wù)，應(yīng)當(dāng)與商標(biāo)注冊(cè)的使用范

圍一致，不得超出商標(biāo)局核準(zhǔn)使用的商品或服務(wù)的范圍。否則有可能

侵犯他人的商標(biāo)權(quán)；許可方也面臨合同無(wú)效的法律風(fēng)險(xiǎn)。

2、商標(biāo)使用不當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險(xiǎn)

一些被許可人為避免商品被認(rèn)為是貼牌產(chǎn)品，故意隱瞞實(shí)際的生

產(chǎn)人名稱和產(chǎn)地，這種對(duì)商標(biāo)的不當(dāng)使用，將導(dǎo)致行政法律風(fēng)險(xiǎn)和民

事法律風(fēng)險(xiǎn)。按照法律規(guī)定，這種情況被許可人所在地的工商行政管

理機(jī)關(guān)可以責(zé)令被許可人限期改正，收繳其商標(biāo)標(biāo)志，并可根據(jù)情節(jié)

處以5萬(wàn)元以下的罰款。另外，被許可人違反商標(biāo)許可合同的正常使

用商標(biāo)的義務(wù)，將面臨承擔(dān)違約責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)。

3、未將使用許可合同備案的法律風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)《商標(biāo)法》第四十條第三款規(guī)定：“商標(biāo)使用許可合同應(yīng)當(dāng)

報(bào)商標(biāo)局備案?！薄渡虡?biāo)法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：“許可他人

使用其注冊(cè)商標(biāo)的，許可人應(yīng)當(dāng)自商標(biāo)使用許可合同簽訂之日起三個(gè)

月內(nèi)將合同副本報(bào)送商標(biāo)局備案?！?/p>

通常認(rèn)為，商標(biāo)許可合同備案并不是商標(biāo)使用許可合同生效的條

件，僅僅是程序要求。但商標(biāo)許可合同沒(méi)有進(jìn)行備案，不能產(chǎn)生對(duì)抗

第三人的效力。在這種時(shí)候，若商標(biāo)權(quán)人將商標(biāo)轉(zhuǎn)讓，新的受讓人可

能排除被許可人使用商標(biāo)的權(quán)利。因此沒(méi)有進(jìn)行備案雖然不影響許可

合同的效力，但同樣給被許可人造成法律風(fēng)險(xiǎn)。

4、合同當(dāng)事人不符合相關(guān)規(guī)定的法律風(fēng)險(xiǎn)

被許可商標(biāo)必須是注冊(cè)商標(biāo)，許可人必須是注冊(cè)商標(biāo)的所有人。

按照相關(guān)規(guī)定，使用人用藥品、醫(yī)用營(yíng)養(yǎng)食品、醫(yī)用營(yíng)養(yǎng)飲料和嬰兒

食品商標(biāo)的，被許可人需提供衛(wèi)生行政管理部門的證明文件；使用卷

煙、雪茄煙和有包裝的煙絲的商標(biāo)的，被許可人需提供國(guó)家煙草主管

部門批準(zhǔn)生產(chǎn)的證明文件，被許可人是我國(guó)內(nèi)地以外的，不需要此類

文件。

若合同當(dāng)事人不符合相關(guān)規(guī)定，屬于不具有法定資格的主體不適

格，因此將導(dǎo)致合同無(wú)效的法律風(fēng)險(xiǎn)。

(五)未進(jìn)行商標(biāo)的國(guó)際注冊(cè)的法律風(fēng)險(xiǎn)

中國(guó)加入世貿(mào)組織后，為了拓寬國(guó)際市場(chǎng)，有一定規(guī)模的企業(yè)在

商標(biāo)注冊(cè)的時(shí)候，應(yīng)考慮商標(biāo)的國(guó)際注冊(cè)。有些企業(yè)在國(guó)內(nèi)默默發(fā)展

壯大，未在國(guó)外申請(qǐng)商標(biāo)。當(dāng)某一天企業(yè)實(shí)力強(qiáng)大、想進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)

的時(shí)候，卻發(fā)現(xiàn)企業(yè)的商標(biāo)已經(jīng)被他人搶注了。如“狗不理”商標(biāo)和

“王致和”商標(biāo)被搶注就是典型的案例。根據(jù)國(guó)家工商總局提供的數(shù)

據(jù)顯示，從20世紀(jì)8()年代至今，總共發(fā)生了2000多起中國(guó)出口商品

的商標(biāo)在海外被搶注的案例，僅商標(biāo)一項(xiàng)每年造成的無(wú)形資產(chǎn)求失就

高達(dá)10億元，更為重要的是商標(biāo)被搶注給中國(guó)企業(yè)的海外發(fā)展之路設(shè)

置了法律上的“禁地”。

防范這類法律風(fēng)險(xiǎn)的方式是搶先在自己未來(lái)的出口國(guó)家或地區(qū)申

請(qǐng)注冊(cè)商標(biāo)，以使自己的品牌不因別人的搶注而不能進(jìn)入。具體方式

可以根據(jù)《商標(biāo)注冊(cè)馬德里協(xié)定》，通過(guò)國(guó)家商標(biāo)局向世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)

組織的國(guó)際局提交國(guó)際注冊(cè)申請(qǐng)，這樣就可以一次申請(qǐng)，同時(shí)在該公

約的成員國(guó)中獲得注冊(cè)。

（六）馳名商標(biāo)及法律風(fēng)險(xiǎn)

馳名商標(biāo)是指經(jīng)過(guò)有關(guān)機(jī)關(guān)（國(guó)家工商總局商標(biāo)局、商標(biāo)評(píng)審委

員會(huì)或人民法院）依照法律程序認(rèn)定為“馳名商標(biāo)”的商標(biāo)。

由于馳名商標(biāo)既具有一般商標(biāo)的區(qū)別作用，又有影響范圍廣、被

相關(guān)消費(fèi)者和經(jīng)營(yíng)者所熟悉，具有極大的商業(yè)價(jià)值，這些特點(diǎn)使之常

成為侵犯的對(duì)象。為了防止和減少這種侵權(quán)行為的發(fā)生，《保尹工業(yè)

產(chǎn)權(quán)巴黎公約》、《與貿(mào)易有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)協(xié)議》都對(duì)馳名商標(biāo)的特

殊保護(hù)作了特殊的規(guī)定。

根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理涉及計(jì)算機(jī)域名民事糾紛案件適用

法律若干問(wèn)題的解釋》和《關(guān)于審理商標(biāo)民事糾紛案件適用法律若干

問(wèn)題的解釋》的規(guī)定，人民法院對(duì)依法認(rèn)定的馳名商標(biāo)給予特殊的保

護(hù)，即對(duì)注冊(cè)的馳名商標(biāo)不但給予商標(biāo)專有權(quán)的全部司法保護(hù)，還給

予跨商品、服務(wù)類別的特殊保護(hù)。

根據(jù)《商標(biāo)法》第十四條規(guī)定，認(rèn)定馳名商標(biāo)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:

①相關(guān)公眾對(duì)該商標(biāo)的知曉程度；②該商標(biāo)使用的持續(xù)時(shí)間；③該商

標(biāo)的任何宣傳工作的持續(xù)時(shí)間、程度和地理范圍；④該商標(biāo)作為馳名

商標(biāo)受保護(hù)的記錄；⑤該商標(biāo)馳名的其他因素。

馳名商標(biāo)的認(rèn)定方式有行政認(rèn)定和司法認(rèn)定兩種。行政認(rèn)定是指

由商標(biāo)局、商標(biāo)評(píng)審委員會(huì)在商標(biāo)權(quán)爭(zhēng)議案件中，根據(jù)當(dāng)事人的申請(qǐng)

認(rèn)定馳名商標(biāo)的行為。司法認(rèn)定是指由設(shè)立知識(shí)產(chǎn)權(quán)庭的中級(jí)人民法

院，在商標(biāo)權(quán)爭(zhēng)議案件中，根據(jù)當(dāng)事人的申請(qǐng)認(rèn)定馳名商標(biāo)的行為。

一旦獲得了馳名商標(biāo)的認(rèn)定，該商標(biāo)就可以獲得商標(biāo)專有權(quán)的全

部司法保護(hù)，還給予跨商品、服務(wù)類別的特殊保護(hù)。甚至將商標(biāo)的保

護(hù)延伸到互聯(lián)網(wǎng)，他人將馳名商標(biāo)作為域名注冊(cè)，是不被允許的。鑒

于馳名商標(biāo)能得到優(yōu)于一般注冊(cè)商標(biāo)的保護(hù)，有實(shí)力的企業(yè)應(yīng)爭(zhēng)取自

己的商標(biāo)獲得馳名商標(biāo)的認(rèn)定保護(hù)。

九、勞動(dòng)合同及法律風(fēng)險(xiǎn)

勞動(dòng)合同，又稱勞動(dòng)契約或勞動(dòng)協(xié)議，是指勞動(dòng)者與用人單位確

立勞動(dòng)關(guān)系、明確雙方權(quán)利和義務(wù)的書面協(xié)議。2007年6月29日經(jīng)第

十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第28次會(huì)議審議通過(guò)了《勞動(dòng)合同

法》，并在2008年1月1日實(shí)施。該法案的出臺(tái)，對(duì)企業(yè)人力資源管

理乃至企業(yè)全面經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，若操作不慎，將對(duì)企業(yè)

人力資源管理形成現(xiàn)實(shí)的法律風(fēng)險(xiǎn)，《勞動(dòng)合同法》帶給企業(yè)的法律

風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）制定人力資源規(guī)章制度方面的法律風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)規(guī)章制度是企業(yè)人力資源管理的重要組成部分，是企業(yè)對(duì)人

力資源進(jìn)行管理的基本依據(jù)，如果規(guī)章制度違法，引發(fā)的問(wèn)題將會(huì)比

較嚴(yán)重，可能導(dǎo)致企業(yè)規(guī)章制度失去執(zhí)行力，可能造成企業(yè)與員工之

間的矛盾激化，甚至導(dǎo)致企業(yè)人員大量流失，而企業(yè)卻無(wú)能為力的情

況。

《勞動(dòng)合同法》第三十八條規(guī)定：“用人單位有下列情形之一的,

勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同：（四）用人單位的規(guī)章制度違反法律、法

規(guī)的規(guī)定，損害勞動(dòng)者權(quán)益的?！薄秳趧?dòng)合同法》第三十七條規(guī)定，

勞動(dòng)者要解除合同應(yīng)當(dāng)提前30天以書面形式通知用人單位，并且這種

勞動(dòng)者主動(dòng)解除勞動(dòng)合同是不需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的。但是，根據(jù)該

法第三十八條第（四）項(xiàng)的規(guī)定，勞動(dòng)者只要在離職前，找到企業(yè)的

規(guī)章制度有違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動(dòng)者權(quán)益的情形。勞動(dòng)者

不需要提前30天通知企業(yè)，只要通知就能解除勞動(dòng)合同，并且勞動(dòng)者

還可以要求經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。如果企業(yè)不對(duì)這一問(wèn)題引起足夠的重視，將

導(dǎo)致勞動(dòng)者不事先通知就離職，造成企業(yè)損失（崗位人員不能及時(shí)補(bǔ)

上），不但不能向勞動(dòng)者索賠，反而要向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的風(fēng)

險(xiǎn)。

合法的規(guī)章制度可以作為企業(yè)解除勞動(dòng)合同的依據(jù)。根據(jù)《勞動(dòng)

合同法》第三十九條規(guī)定：“勞動(dòng)者有下列情形之一的，用人單位可

以解除勞動(dòng)合同?！币环N情形是“嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的”。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確什么是嚴(yán)重違反規(guī)章制度，不能隨意說(shuō)嚴(yán)重違反，規(guī)章

制度不明確，仲裁庭或法院就很難斷案。除此種情形外，嚴(yán)重失職，

營(yíng)私舞弊，給用人單位造成重大損害的，企業(yè)的規(guī)章制度也應(yīng)當(dāng)明確

多少數(shù)額是給企業(yè)造成重大損害的情形。

從這些解除勞動(dòng)合同的條款中，可以看出規(guī)章制度是把雙刃劍，

在《勞動(dòng)合同法》實(shí)施后企業(yè)能否用好將是非常關(guān)鍵的。對(duì)于企業(yè)來(lái)

說(shuō)，通過(guò)民主程序制定的人力資源方面的規(guī)章制度，不得違反國(guó)家法

律、行政法規(guī)及政策規(guī)定，并需要向勞動(dòng)者進(jìn)行公示。用人單位規(guī)章

制度發(fā)生法律效力的主要要件大致包括3個(gè)方面，即制度條款內(nèi)容合

法合理、民主程序和公示程序。何謂民主程序？根據(jù)現(xiàn)行《公司法》

第十八條的規(guī)定，所謂民主程序，是指公司制定重要的規(guī)章制度時(shí)，

應(yīng)當(dāng)聽取公司工會(huì)的意見，并通過(guò)職工代表大會(huì)或者其他形式聽取職

工的意見和建議。可見，現(xiàn)行規(guī)定當(dāng)中的民主程序主要是“聽取意

見”?！秳趧?dòng)合同法》的主要變化在于，將“聽取意見”改成了“討

論........平等協(xié)商”，明顯加大了工會(huì)、職工代表大會(huì)以及員工在

用人單位規(guī)章制度制定過(guò)程中的權(quán)利，強(qiáng)化了用人單位制定規(guī)章制度

的法律程序。

新法的上述變化，要求用人單位按照新法關(guān)于規(guī)章制度制定程序

的規(guī)定，對(duì)自己的規(guī)章制度進(jìn)行一次清理，以使規(guī)章制度符合法律的

規(guī)定，并能在用工管理中有效發(fā)揮應(yīng)有的作用。如果用人單位員工人

數(shù)較多或者員工工作地點(diǎn)較為分散或員工人員流動(dòng)較大，且尚未成立

工會(huì)或職工代表大會(huì)的，按新法規(guī)定進(jìn)行制定規(guī)章制度的民主程序，

恐怕在操作上有一定的難度，效率會(huì)較為低下，應(yīng)考慮成立工會(huì)或者

職工代表大會(huì)。另外，在實(shí)踐中如何界定和把握“直接涉及勞動(dòng)者切

身利益的規(guī)章制度或者重大事項(xiàng)”也是迫切需要解決的問(wèn)題。

（二）招聘員工存在的法律風(fēng)險(xiǎn)

1、在招聘員工時(shí)用人單位未履行如實(shí)告知義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)

由于《勞動(dòng)合同法》規(guī)定用人單位在招用勞動(dòng)者時(shí)就涉及勞動(dòng)者

切身利益事項(xiàng)的如實(shí)告知義務(wù)，如果用人單位在招用勞動(dòng)者時(shí)，沒(méi)有

告知或不如實(shí)告知?jiǎng)趧?dòng)者有關(guān)工作內(nèi)容、工作條件、工作地點(diǎn)、職業(yè)

危害、安全生產(chǎn)狀況、勞動(dòng)報(bào)酬，以及勞動(dòng)者要求了解的其他情況的,

就有可能構(gòu)成欺詐。按照《勞動(dòng)合同法》第二十六條規(guī)定，以欺詐、

脅迫的手段或者乘人之危，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者

變更勞動(dòng)合同的，勞動(dòng)合同無(wú)效。第三十八條規(guī)定：用人單位以欺詐、

脅迫的手段或者乘人之危，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者

變更勞動(dòng)合同的，致使勞動(dòng)合同無(wú)效的，勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同。

第四十六條規(guī)定，勞動(dòng)者依照該法第三十八條規(guī)定解除勞動(dòng)合同的，

用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。第四十七條規(guī)定，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按

勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)

老支付。6個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)算；不滿6個(gè)月的，向勞動(dòng)

者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。第八十六條規(guī)定：勞動(dòng)合同依照該法

第二十六條規(guī)定被確認(rèn)無(wú)效，給對(duì)方造成損害的，有過(guò)錯(cuò)的一方應(yīng)當(dāng)

承擔(dān)賠償責(zé)任。

從上述法律規(guī)定來(lái)看，如果用人單位未如實(shí)履行告知義務(wù)，被招

聘的員工在勞動(dòng)過(guò)程中可以用人單位未履行如實(shí)告知義務(wù)構(gòu)成欺詐而

要求解除勞動(dòng)合同，用人單位就會(huì)面臨支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或者賠償金的

法律后果。

2、未嚴(yán)格審查應(yīng)聘者的健康狀況的法律風(fēng)險(xiǎn)

《勞動(dòng)合同法》第四十二條規(guī)定，勞動(dòng)者患病或者負(fù)傷，在規(guī)定

的醫(yī)療期限內(nèi)的，用人單位不得解除勞動(dòng)合同。另外，即便醫(yī)療期屆

滿，用人單位解除勞動(dòng)合同也受到嚴(yán)格限制，如《勞動(dòng)合同法》第四

十條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，勞動(dòng)者患病或者非因工負(fù)傷，醫(yī)療期滿后，

不能從事原工作也不能從事由用人單位另行安排的工作的，用人單位

提前30日以書面形式通知?jiǎng)趧?dòng)者本人或者額外支付勞動(dòng)者一個(gè)月工資

后，可以解除勞動(dòng)合同。因此，如果在招聘時(shí)不嚴(yán)格審查應(yīng)聘者的健

康狀況而導(dǎo)致體格不健康的員工進(jìn)入公司，那么用人單位事后將要付

出很大的成本。

3、扣押勞動(dòng)者的居民身份證和其他證件、要求勞動(dòng)者提供擔(dān)?；?/p>

者以其他名義向勞動(dòng)者收取財(cái)物法律風(fēng)險(xiǎn)

用人單位扣押勞動(dòng)者居民身份證等證件的，由勞動(dòng)行政部門責(zé)令

限期退還勞動(dòng)者本人，并依照有關(guān)法律規(guī)定給予處罰。

用人單位以擔(dān)?；蛘咂渌x向勞動(dòng)者收取財(cái)物的或扣押勞動(dòng)者

檔案或者其他物品的，由勞動(dòng)行政部門責(zé)令限期退還勞動(dòng)者本人，并

以每人500元以上、2000元以下的標(biāo)準(zhǔn)處以罰款；給勞動(dòng)者造成損害

的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

4、用人單位招用與其他用人單位尚未解除或者終止勞動(dòng)合同的勞

動(dòng)者法律風(fēng)險(xiǎn)

《勞動(dòng)合同法》第九十一條規(guī)定，用人單位招用與其他單位尚未

顰除或終止勞動(dòng)合同的勞動(dòng)者，給其他用人單位造成損失的，應(yīng)當(dāng)承

擔(dān)連帶賠償責(zé)任?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件適用法律若

干問(wèn)題的解釋》第十一條第三款規(guī)定：“原用人單位以新的用人單位

和勞動(dòng)者共同侵權(quán)為由向人民法院起訴的，新的用人單位和勞動(dòng)者列

為共同被告?！叭绻萌藛挝晃磭?yán)格審查應(yīng)聘者是否與其他用人單位

顰除或終止勞動(dòng)合同，將有可能陷入訴訟中并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

雖然在實(shí)踐中原用人單位對(duì)損失的舉證存在諸多障礙，但如果原用人

單位提出要求新的用人單位承擔(dān)法律責(zé)任的主張的，新的用人單位為

應(yīng)訴支出的費(fèi)用也是為此付出的代價(jià)。

5、未嚴(yán)格審查應(yīng)聘者是否與原用人單位簽訂保密協(xié)議、競(jìng)業(yè)限制

等法律文件的法律風(fēng)險(xiǎn)

用人單位應(yīng)認(rèn)識(shí)到，若員工與原單位簽訂有相關(guān)法律文件，致使

員工進(jìn)入本單位工作構(gòu)成違約，或員工使用其“原單位有關(guān)資源”

（即員工在原單位工作時(shí)所掌握的技術(shù)材料、經(jīng)營(yíng)信息等商業(yè)秘密），

而使本單位對(duì)員工原單位造成侵權(quán)，無(wú)論員工的行為出于善意還是惡

意，本單位都可能要承擔(dān)一定的責(zé)任。因此，用人單位在招聘、錄用

員工時(shí)，應(yīng)詢問(wèn)擬錄用員工是否與原單位簽訂有保密協(xié)議、競(jìng)業(yè)避止

協(xié)議等法律文件，以及該員工在本單位工作是否違反了相關(guān)協(xié)議，必

要時(shí)可制作相關(guān)確認(rèn)文件。

（三）勞動(dòng)合同仁立中的法律風(fēng)險(xiǎn)

1、不簽訂書面勞動(dòng)合同的法律風(fēng)險(xiǎn)

雖然《勞動(dòng)合同法》沒(méi)有規(guī)定用人單位必須與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合

同，但從不簽訂勞動(dòng)合同的法律后果看，如果用人單位不與勞動(dòng)者簽

仁勞動(dòng)合同，用人單位則面臨著以下風(fēng)險(xiǎn)。

(1)雙倍工資的懲罰。如果用人單位超過(guò)1個(gè)月不與勞動(dòng)者簽訂

勞動(dòng)合同，則用人單位應(yīng)當(dāng)支付勞動(dòng)者兩倍的工資。用人單位不與勞

動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同，還面臨一個(gè)信用風(fēng)險(xiǎn)，即使用人單位與勞動(dòng)者達(dá)

成口頭協(xié)議，不用簽訂勞動(dòng)合同，但如果用人單位最終沒(méi)有滿足勞動(dòng)

者的一定的需求，勞動(dòng)者可以隨時(shí)向勞動(dòng)部門舉報(bào)，而要求支付兩倍

工資，所以企業(yè)為了減少經(jīng)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)簽訂勞動(dòng)合同。

(2)認(rèn)定無(wú)固定期限合同關(guān)系成立。如果用人單位自用工之日超

這一年沒(méi)有與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同的，視為用人單位與勞動(dòng)者之間簽

廣了無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。如果成立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同關(guān)系，則勞

動(dòng)者如果不存在違反法律規(guī)定的用人單位解除合同的情形，那么用人

單位便不能隨意解除合同，因此用人單位降低了勞動(dòng)者的可選擇性，

對(duì)于用人單位來(lái)講便可能出現(xiàn)沒(méi)有可用之人或?yàn)榘l(fā)展另聘人才而閑置

前任的情形，造成人員與資源的浪費(fèi)。

2、違反試用期的法律風(fēng)險(xiǎn)

《勞動(dòng)合同法》中，對(duì)試用期作出了較為詳細(xì)的規(guī)定，主要內(nèi)容

有以下幾點(diǎn)。

(1)試用期的期限與勞動(dòng)合同的期限對(duì)應(yīng)關(guān)系有明確規(guī)定。

(2)同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期。續(xù)簽勞動(dòng)

合同時(shí)，不論是否變更崗位都不得再約定試用期。

(3)試用期應(yīng)包括在勞動(dòng)合同期限之內(nèi)。單獨(dú)的試用期合同不成

立，該試用期合同就是勞動(dòng)合同，視為用人單位放棄試用期。

(4)試用期工資有