內部控制管理制度

內部控制管理制度

內部控制管理制度第I篇

第一章總則

第一條為加強內部控制熨設，為促進公司制度建設的系統(tǒng)化、一體化、流程

化、表單化、信息化，促進公司管理實現(xiàn)制度化、流程化、標準化，特制定本辦

法。

第二條本辦法之內控制度建設管理是指對各類制度的起草、審批、執(zhí)行、檢

查、修訂、廢止等各環(huán)節(jié)進行統(tǒng)一規(guī)范6

第二章內控制度分類及部室職責

第三條本辦法之內控制度分為組織管理制度、專業(yè)管理制度、技術規(guī)范三類。

具體分類（略）

第四條根據(jù)內控制度內容分類：

1、制度基本內容；目的、適用范圍、制度正文約束條例、考核條例。

2、制度操作流程；制及噪作的流程圖，通?？捎胿isio編,

3、制度操作表單。

第五條根據(jù)管理活動的特點、性質及其苑圍大小等，管理制度的文體基本上

可分為：章程、條例、職責、守則、辦法、制度、規(guī)定、細則。

第六條公司制度按其效力范圍分為三級；

一級：在集團范圍內生效的制度文件；

二級：限于總公司本部、分公司、事業(yè)部和子公司內部生效的制度文件；

三級：總公司本部各部門內部、分公司各部門內部、事業(yè)部各部門內部、子

公司各部門內部及項目部內部生效的制度文件。

第七條內控制度建設的歸口部門為審計部（內控部），主要職責是：負責制度

體系建設及管理工作;根飄險評估及外部監(jiān)管要求向各管理部門提出制度編寫要

求;負責制度的初審與會審管理工作;負責制度超草部門編寫制度的指導工作、流

程編制的輔導與完善工作、培訓情況檢直、落實情況檢查、執(zhí)行效果評價;負責統(tǒng)

籌制定制度優(yōu)化方案，并負責逐項督導落實;定期在審計工作和專項內控建設工作

中對各項內控制度進行評價、桅理和建議;及時向董事會匯報植制度建設工作。

第八條公司的制度責任部門即公司制度的編制及督導執(zhí)行部門為公司各業(yè)務

單位和職能部門6各業(yè)務單住和職能部門負責公司制度的制定及督導執(zhí)行（包括調

研、起草、征求意見、編寫培訓教案及培訓計劃并進行授課、編制制度檢查計劃、

執(zhí)行情況的檢查與意見反饋、申請修訂等），以及制度整改建議落實等。

第九條制度的責任部門如須對每一項制度確定制度責任人，責任人的主要職

責是：對負責的制度進行培訓、檢查制度執(zhí)行情況、建立制度檔案（包括制度建設

各個環(huán)節(jié)的內容）等。

第十條琮合部負責制度文件編號、發(fā)文、整理建檔等工作。

第十一條培訓部負責按照培訓工作相關要求組織實施培訓，達到培訓效果。

第十二條證券部負責再次審核及發(fā)布需要對外公告的內控制度。

第十三條本辦法所指流卷就是指做事情的順序，業(yè)務流程是指為了實現(xiàn)特定

的目的，利用多部門或單位之間的合作共同完成的工作過程。

第三章內控制度的制總修訂和廢止

第十四條內控制度編制的流程：各業(yè)務單位和職能部門對制度編制需求進行

識別與確認一各業(yè)務單位和職能部門起草初稿一各業(yè)務單位和職能部門組織與制

度相關部門進行研討并征求意見（包括公司對口管理部門的意見）?內控制度建設

管理人員（審計部或內控部）初審f各業(yè)務單位和職能部門根據(jù)制度的重要程度組

級會審或會卷f經總經理室或董事會領導審枇后以紅頭文件下發(fā)或經局域網(wǎng)發(fā)布

（審批時須附制度需求識別與征求意見單,制度審核單、制度定稿及文件審批單）。

第十五條內控制度的修訂流程：各業(yè)務單位和職能部門提出制度修訂的書面

申請或建議r審計部（內控部）審核f提交公司例會審定一執(zhí)行制度編制流程。

第十六條各業(yè)務單位和職能部門每年定期于12月末依據(jù)流程對由本部門負責

的制度進行檢查更新并及時對外公布以貫徹執(zhí)行.對于文件名以暫行規(guī)定、試行

辦法等結尾的制度，必須事先確定后試運行期限（不能超過一年）。如有特殊情況,

需經總經理室或董事會批祗

第十七條內控制度的廢止流程

1、對原制度進行修訂后I原制度廢止。

2、對不能適應現(xiàn)實狀況要求的制度進行廢止，按如下流程方行；制度編制部

門（制度責任部門）提出制度廢止的書面申請，并填寫制度需求識別與征求意見單

r審計部（內控部）審核?提交總經理室或董事會審定一決定是否廢此

第四章內控制度的'督導執(zhí)行

第十八條制度的貫徹：公司制度下發(fā)一周之內，各部門各機構要組織相關人

員學習，對要制定具體的實施細則的，需在15個工作日內完成，下發(fā)一周內，各

相關單位要組織相關人員進行學習貫徹。

第十九條制度的培帥制度下發(fā)前，制度賁任人要編寫制度培訓教案和培訓

計劃，填寫制度培訓計劃單，并提交到總公司審計部（內控部），在制度下發(fā)的15

天內，審計部（內控部）牽頭會同制度責任部門對相關人員進行培訓。

第二十條制度的執(zhí)行：各級管理制度必須嚴格執(zhí)行，各單位檢查管理制度在

本單位執(zhí)行情況時，每一個環(huán)節(jié)都必須有檢查執(zhí)行|青況的原始生質記錄，且記錄

一定要真實、全面，要留下管理的“痕跡”,以作為檢查、督導和明確責任的依

據(jù)。

第二十一條制度執(zhí)行中椅殊情況的處理

1、制度執(zhí)行過程中，如果認為制度脫離實際難以落實時，要及時與制度起草

部門或審計部（內控部）書面溝通，如無異議就要對制度在本單位的落實負責。

2、制度執(zhí)行過程中，如果發(fā)現(xiàn)重大情況確實不能按制度執(zhí)行的，制度的執(zhí)行

部門或相關部門必須履行請示報枇程序，經制度責任人及以上層級領導同意后方

可靈活處理，并要對此過程留存紙質檔案備查。

第二十二條制度落實的督導檢查

1、前兩個月，制度責任人時各單位執(zhí)行情況每月都要進行檢查;制度下發(fā)兩

個月后，制度責任人要每半年至少檢查一次。檢查需形成相關報告

2、審計部（內控部）在開展一年一度的各機構內控審計或內控建設專項工作的

過程中，將視需要對內控制度的執(zhí)行情況進行審計（檢查）。（上市監(jiān)管標準和制度

的差異、制度與實際執(zhí)行的差異）

第五章內控制度的評審

第二十三條定期評審：每年12月初，審計部（內控部）組織公司各部門各機構

對公司的內控制度進行一次評審，并形成書面評審記錄以供決策參考.

第二十四條不定期評審：發(fā)生下列情況時，審計部（內控部）應適時組織公司

制度體系或有關制度的評審活動。

1、國家宏觀經濟政策調整、重要法律法規(guī)實施、競爭對手的競爭態(tài)勢發(fā)生變

化等影響公司經營環(huán)境改變時。

2、公司資源配置、經營方向和領域、組織機構等發(fā)生重大變化嘰

3、公司對本公司的經營、管理策略進行重大調整時。

4、其他改變公司外部或內部經營條件的事項發(fā)生時。

第二十五條制度評審結果的運用

1、識別并確定公司制度舅設的需求。確定公司有關內控制度的培訓、編制、

修改、執(zhí)行中止、廢止等事項;確定公司制度管理改進創(chuàng)新的空間和實施措施。

2、編制公司內控制度建設的評估報告。審計部（內控部）在年年的12月底，

應根據(jù)制度定期和不定期的評審結果，結合制度日常檢查和有關數(shù)據(jù)與信息的情

況，編制公司內控制度建設的綜合評價報告，并提交董事會。

3、將制度評審的結杲作為公司各部門進行績效考核的其中一項依撤

第六章內控制度的存檔管理

（略）

第七章附則

第二十六條所有內控制度的解釋權均歸制度制定部門，本辦法由審計部（內控

部）負責起草和修訂、培訓和解釋，經董事會批準后發(fā)布。

第二十七條本辦法自XX年X月X日起執(zhí)行。

內部控制管理制度第2篇

第一章總則

第一條為加強學校內部會計監(jiān)督，規(guī)范財務和會計行為，健全財務管理制鼠

提高資金使用效益，促進學校各項事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、

《高等學校財務制度》、《內部會計控制規(guī)范》（試行）等相關覘定，結合學校實

際制定本制度。

第二條學校財務內部控制制度的基本目標

（-）規(guī)范學校會計行丸保證會計資料真實、完整。

（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護學

校資產的安全、完整。

（￡）確保國家有關法律法規(guī)和學校內部現(xiàn)章制度的貫徹執(zhí)行。

（四）保證學校能及時發(fā)現(xiàn)風險并控制風險。

第三條學校財務內部控制制度的基本原則

（一）合法性原則：符合國家有關法律法規(guī)和基本規(guī)范，以及學校的實際情況。

（二）平等性原則:約束全校內部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得

擁有超越制度的權力。

（三）系統(tǒng)性原則：涵蓋全校內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位，

針對業(yè)務處理過程中的關郵制點，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié).

（四）奉制性原則：保證學校內部涉及會計工作的機機崗位的合理設置及其

職責權限的合理劃分,堅持不相容職務相互分離，不同機構和崗位之間權責分明、

互相制縱互相監(jiān)督。

（五）合理性原則：遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最隹的控制效

果。

（六）謹慎性原則：強化校內約束機制，以有效防范各種風險為核心。

第四條財務內部控制制度的內容財務內部控制制度包括內部機構崗位設置控

制、貨幣資金內部控制、會計核算程序內部控制、預算管理控凱會計電算化控

制及風險控制。

第二章內部機構崗位設置控制

第五條各會計崗位設置、職責和權限劃分遵循第三條各原出，做到所有會計

事項必須由兩人以上經辦，審批與經辦分管，錢與賬、錢與物、賬與物分管

第三章貨幣資金內部控制

第六條根據(jù)“不相容職務相互分離”的原則，貨幣資金的收付、結算、審核、

記賬等工作，不得由一人兼管，審核和出納崗位必須由不同人員擔任，出納不得

兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

第七條出納人員辦理現(xiàn)金收付業(yè)務必須以核算人員編制并簽章的'會計憑證為

*，

第八條積極推進無現(xiàn)金扳賬。職工報銷，原則上實行銀行卡結算。由出納人

員憑核算人員出具的憑證將資金支付到銀行卡。校內發(fā)放到職工個人或學生個人

的費用直接發(fā)放到個人的銀行卡。

第九條現(xiàn)金管理

（一）嚴格遵守國家現(xiàn)金管理條例和國庫集中支付相關規(guī)定。庫存現(xiàn)金必須控

制在銀行核定限額之內，不得坐支現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金做到日清月織賬款相符。

（二）收入現(xiàn)金要認真驗證貨幣真?zhèn)?，誤收假幣由當事人負責賠償。發(fā)現(xiàn)長短

款，必須及時查找原因，造成損失由當事人負責。

（三）定期檢查現(xiàn)金管理執(zhí)行情況。

第十條鋌行布款管理

（一）全校核算單位統(tǒng)一在學校財務處開立賬戶，辦理結算業(yè)務，不得私自在

商業(yè)銀行及其他金融機構開立銀行賬戶。

（二）嚴格遵守國家銀行的結算制度和結算紀律，接受開戶狼行的監(jiān)督。不準

出租、出借和套用銀行賬號，不得開具空頭支票和遠期支票，不得“公款私存

（三）每月必須與銀行對賬，由銀行出納負賁，每月必須編制銀行存款余額調

節(jié)表，保證銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符?；巳藛T每月對蝌行對賬單

進行稽核，未達賬項金額要及時核實并處理。核算科長應隨時檢查和掌握銀行對

賬工作和未達賬項清理情況，如有重大問題及時向處長報告。

第十一條銀行票據(jù)、印鑒管理

（一）銀行票據(jù)的管理和簽發(fā)，由出納人員擔任，其他人員不能兼任票據(jù)的簽

發(fā)工作。

（二）鍬行票據(jù)必須與會計核算科填寫的付款通知書注明的收款單位等信息L

數(shù)，禁止簽發(fā)沒有真實業(yè)務或無日期、無用途、無限額的支票c辦事人員領用支

總要在存根上簽名，對領出的銀行累據(jù)要妥善保管，如有丟光責任自負。

G）專人負責保管空白很行票據(jù)，設立銀行票據(jù)登記薄，及時登記票據(jù)的購

入、使用和注銷情況。

（0）預懿行的財務印鑒由核算科長和指定人員分別保配

（五）財務專用章指定專人保管，負責保管印章的人員不得兼管發(fā)票、收據(jù)等

票據(jù)。

第十二條網(wǎng)上銀行支付管理

（一）網(wǎng)上銀行支付業(yè)務必須兩人完成，一個崗位負責錄入，另一個崗位負責

復核、發(fā)送。錄入人員和復核、發(fā)送人員分別保管網(wǎng)上銀行密用和密碼，不得由

一人保管。

（二）銀行出納人員辦理網(wǎng)銀錄入業(yè)務必須以會計核算科填寫的付款通知書為

依據(jù)，嚴格按照付款通知書上注明的收款單位、糧行賬號、開戶銀行、金額、用

途等信息錄入。

（三）復核、發(fā)送人員核對錄入到網(wǎng)上銀行的信息與會計核算科填寫的付款通

知書注明的信息是否一致，核對一致后方可發(fā)運

第四章會計核算程序內部控制

第十三條批準程序控制

（一）批準的層次，根據(jù)經濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權批準層

次,保證各管理層有權有責，互相監(jiān)督與控制。審批人本著詵主管、誰審批、誰

負責的原則，對自己的業(yè)務處理行為負責。

（二）每筆經濟業(yè)務，在手續(xù)上必須做到：

1、上級審批、下級經辦：使上下級之間互相監(jiān)督與控制。

2、一個崗位經辦，另一個崗位復核，崗位之間受到監(jiān)督與隹札

（三）預算資金實行責任人限額審批，實行經費開支經濟責任制。放學部門實

行部門黨政負責人會筌制度，其余部門經費在堅持“一支筆”審批的原則下，年

度預算分配部門經費的審批權限為單筆業(yè)務開支5000元（不含5000元）以下的，

由部門負責人會簽審批；5000-XXO元（不含XX元）的報經分管校領導批準；以

上的需經分管校領導和協(xié)助分管財務的校領導會簽；院長基金、控管經費需院長

批準。

（四）為控制資金流量，單筆業(yè)務支付超過5萬元（含5萬元）須經財務處長

審批同意后方可支付。

（五）暫付款的管理。暫付款只能用于教學、科研、行政、后勤等各項公用性

開支,因私借款一律不予借支。暫付款只能用于已列入預算項目的借支，未列入

支出預算項目的暫付款原則上不予借支。暫付款嚴格按照“一事一借，一事一清,

前借不清，后款不借”的要求辦理。暫付款報銷時限為3個月，對無正當理由不

及時辦理報賬手續(xù)，長期占月學校資金的，財務處將從其工資忡還借融

第十四條會計核算控制

（一）會計核算人員必須按照國家有關財經法規(guī)和學校財務覘章制度，認真審

核每一筆經濟業(yè)務的原始憑證，嚴格把關。對不符合規(guī)定的原始憑證不予受理。

原始憑證經審核無誤后錄入、打印記賬憑證。

（二）稽核人員對記賬憑證及其所附原始憑證的各項內容、金額進行復彘

（三）會計人員在處理有關業(yè)務隊必須簽名、蓋章，以備追溯責任。

（四）明確原始憑證和記賬憑證的裝訂、保管手續(xù)。

（五）會計賬簿登記必須以經過審核的會計憑證為依據(jù)，做到全面、連續(xù)地記

錄和反映學校的經濟活動。建立總分類原和明細分類賬，總分類賬和日記賬核對

制度，現(xiàn)金、銀行存款賬戶做到日清月織每天與資金結算對騙保持一致，月

底編制泉行對賬單。

（六）會計核算科科長對會計憑證、會計賬簿及會計報表進行全面檢查，及時

發(fā)現(xiàn)賬務處理中的問題并予以解決，確保提供準確無誤的會計信息。

第十五條會計報表控制

會計報表的種類、格式和內容按照中華人民共和國會計法、會計睢則及高校

會計制度的規(guī)定編制，會計報表的以財務制度編制為依據(jù)，做到數(shù)字準確，內容

完整，報送及時。單位負責人應對會計報表所提供會計信息的真實性、完整性負

責。

第五章預算管理控制

第十六條建立健全學校預算編制、審批、執(zhí)行、調整、分析、考核等管理制

度。學校的一切收入、支出必須全部納入預算管理。

第十七條建立嚴格的預算編制制度。根據(jù)學?？傮w發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展

計劃，科學合理地編制年度預算。學校年度預算編制由財務處負責，各預算責任

部門編制本部門鉞預算上報財務處匯總編制。

第十八條學校年度預算，由學校黨婁會批準。

第十九條學校必須按照上級部門批復的年度預算組織收入知安排支出，嚴格

控制無預算支出，未列入年度預算的項目原則上不予實施。

第二十條學校年度校內預算經批準后嚴格執(zhí)行，一般情況下不予調整。特殊

情況下，按預算批準程序辦理。

第二十一條財務處靈期對預算執(zhí)行情況進行分析、考核，將實際執(zhí)行數(shù)據(jù)與

預算對比，分析產生差異的原因，及時采取改進措施，確保年度預算的完成。

第六章會計電算化控制

第二十二條會計電算化系嬌管*維護、操作人員應相互分航互不兼任,

操作人員只能按照所授予的農限對系統(tǒng)進行相應操作，密碼嚴格保密并經常更換,

嚴禁超越權限或使用他人密碼進入系統(tǒng)操作。

第二十三條財務數(shù)據(jù)必須定期進行備份并妥善保存；對用于數(shù)據(jù)備份的極盤、

光盤等存貯介質應注意防漱防塵和防磁。

第二十四條會計軟件的修改必須經過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一

個環(huán)節(jié)必須設置必要的控制，修改的原因和性質應有書面形式的報告，經批準后

方能實施修改，所有與軟件修改有關的記錄必須打印存檔，系統(tǒng)操作人員不得參

與軟件的修改。

第七章風險控制

第二十五條學校對籌資萬向、籌資渠道、籌資規(guī)模、償還來源、資金用途及

效益、存在的風險等諸方面籌資風險實施全面控制。

第二十六條學校的所有資產不得以任何形式對外擔保、抵押、質押。

第八章附則

第二十七條本制度從發(fā)石之日起執(zhí)行，由財務處負責解釋c此前文件精神與

本制度不一致之處，遵照林俵執(zhí)機

內部控制管理制度第3篇

一、存貨是單位重要的資產項目，加強存貨的內部控制和管理，確保存貸資

產的安全、完整，以提高存貨資金的使用效良

二建立存貸管理的職務分離制度,根據(jù)年度費用的預算計劃和上年存貨收

發(fā)情況，由存貨管理人員編制存貨計劃，由總務部門進行復核審批，來確認計劃

的合理性，存貨采購人員不得兼任驗收和存貨保管工作。存貨保管人員不得負責

存貨的會計記錄，即管帳不能管物。

三、莫立存貸采購、領月、發(fā)出業(yè)務的授權審批制度。存貨的采購應當由當

事人提出采購申請，由校總務部門審核批準，方可指定專人餐訂合同和采購業(yè)務,

實物管理部門在接到外購貨物時，首先應檢查有否訂貨合同、入庫通知單和質量

檢驗單，復核貨物的數(shù)量和相關的‘質量檢驗。存貨的領用和發(fā)出，需經總務部門

的批泊應以經審核的領料和發(fā)出的憑證為依第

四、對存貨的入庫、領用和發(fā)出，實物管理部門應按貨物類別、編號、規(guī)格、

型號、計量單位、單價、金額等設置實物明細帳。月末編制存貨收、發(fā)、存明細

表，與財務部門進行帳、卡、物核對。

五、建立年度存貨盤點制度。必要時，也可臨時突擊盤機盤點禮應制訂

盤點計劃，列出盤點表，存貸盤點應由負責存貸保管、記帳的人員以及獨立于這

些職務的其他人員共同進行。盤點時,要有序擺放存貸，保持完整的盤點記錄，

如有盈虧，要查明原因，直至追究個人責任，并及時處理盤盈、盤虧，也要發(fā)現(xiàn)

存貨需報損和報廢情況。

六、對存貨的報損和報愿應由管物部門提出申請，說明存貨需報損、報廢

的原因，由管理部門和單位領導簽署并按規(guī)定程序上報結算中心，待批準后方可

處理。

七、審批后存貨的報損、報廢的削價收入，按會計制度規(guī)定及時入帳。

內部控制管理制度第4篇

為了加強公司的財務管理，明確資金收付、費用報銷的業(yè)務流程，嚴格票據(jù)審

核、資金收化費用報銷、賬目處理的程序,確保公司財務資產的安全。現(xiàn)將公司

財務收支業(yè)務流程及內部控制辦法如下：

一、貨幣資金業(yè)務內部校制的基本要求

貨幣資金業(yè)務是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務。它具有業(yè)務

數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點。貨幣資金收支業(yè)務的內部控制,是整個內部控制制度

設計的關鍵。要求：

1、實現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄和糧行對賬單的調整.

2、各種收付款業(yè)務均應集中于出納員辦復任何部門和個人不得擅自出具收

款憑證或付款憑證.

3、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬,應定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進行

賬務核對。

4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款

的收入等列作賬外處理。

5、銀行存款收付業(yè)務必須定期與對賬單核對（至少每月一次）,并由出納員以

外的人員編制或審核銀行調節(jié)表。

6、庫存現(xiàn)金除日常周轉需用外都應每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜

內。

7、發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用,領用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進

行登記。

8、支票簽發(fā)必繳由出納員和財務負責人（主管會計）兩個以上負賁并簽字，并

應設置支票簽發(fā)登記簿進行記錄，空白支票不得簽名蓋章。

9、所有付款業(yè)務只有經過財務部門主管審核、總經理批準后方可支付（辦理）。

10、一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務完成后必須加蓋收旬和（或）付他（力

的印章。

11、所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務有關的人員在業(yè)務處理后都必須在相關

文件上簽字，以備追溯責任。

12、出納員在每天工作結束時要清點現(xiàn)金，核對賬目，主管部門應進行不定期

檢查。

二、貨幣資金收入業(yè)務的內部控制

收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行,二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款

的業(yè)務，受到了泉行的直接監(jiān)督，超到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和

堵塞貨幣資金收入業(yè)務中的漏沌是保護貨幣資金安全的一個有力措施。因此，貨

幣資金收入業(yè)務的.內部控制制度設計，主要針對現(xiàn)金收入業(yè)務.一般情況下，企業(yè)

的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。

1、銷售貨物收入現(xiàn)金的內部控制

主要采用填制“銷貨單”的方式。它是“原始憑證控制方押'在現(xiàn)金收入業(yè)

務中的具體應用。要求在產品銷售或顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單,注明所

銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內容。顧客持銷貨單向財會部門交付

現(xiàn)金，然后持出獻蓋“收那章后的銷貨單向保管員提貨。

2、銷售業(yè)務內部控制的基本要求

銷售業(yè)務是圍繞推銷（銷售）產品、商品或勞務等所發(fā)生的經濟業(yè)務。銷售業(yè)

務包括產品銷售業(yè)務和其他銷售業(yè)務。一般要經過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通

知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貸款結算四個環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務內都控制要求：

1）銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經審核批準方能生效。

2）發(fā)票和發(fā)貨單應吸序編號，如有缺號須經批準方可注銷。

3）要按規(guī)定價格銷售，未經授權不得改變售價。

4）收款時必須對品名、軟量、單價、金額進行審核，有銷售合同的處須與合同

核對。

5）銷售退回必須按一般銷售同樣處理。

6）開單、發(fā)貨、收款必須分工負責。

7）應收原款明細賬應與總賬核對相符。

3、其現(xiàn)金收款具體的業(yè)務流程是：

根據(jù)銷售內勤開具的收據(jù)（產品銷貨單）收款—檢查收據(jù)開具的金額正確、

大小寫一致、有經手人簽名一f會計審核憑證-----出納收款一--—在收據(jù)（發(fā)

票）上簽字并加蓋財務結算章一一將收據(jù)第②聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人一一憑記賬聯(lián)

登記現(xiàn)金流水賬一f登記票據(jù)傳遞登記本一一將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應成

本會計簽收制證一一一按科目入賬--銷售核算（貸款）。

注:⑴原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時需開具收

據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有“轉！T'字樣,后加蓋“轉賬”圖章和財務結算章,并登記

票據(jù)傳遞登記本后傳給相應主管會計.

⑵隨工資發(fā)放時代收代扣的款項,由記賬會計開具收據(jù)，可以沒有交款人鎏字。

4、回收欠款收入現(xiàn)金的內部控制

公司在辦理回收各種應收及暫付款項的業(yè)務時，應盡可能通過開戶銀行。如果

采用收取現(xiàn)金的方式；

（1）出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的

“現(xiàn)金收據(jù)"采用復寫方丈一式三張。在加蓋財務專用章和出納章以及交款人

簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交財務部門作為記眠依據(jù)，一張

留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應重點檢查其編號是否連續(xù)，如有短缺，應

及時查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交

會計部門檢查后歸檔保管。

“現(xiàn)金收據(jù)”也可以由記賬員開具，然后交紿出納員加蓋公章和出納章，同時

收取現(xiàn)金。這種方式下，由于票據(jù)、Ep章兩人分管，便開票和收款工作分離,可以進

一步強化現(xiàn)金收入業(yè)務的內部控制，

不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點加強記錄工作，即強調原

始憑證的作用外,還必須充分利用賬罪的功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬而“現(xiàn)

金''總分類賬戶，并加強二者之間的核對工作。

三、貨幣資金支出業(yè)務的內部控制

貨幣資金支出業(yè)務與收入業(yè)務相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通

過銀行帶賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)缸不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務內

容繁雜、暈涉范圍廣、涉及人員多。

當通過銀行支出貨幣資金時，要求采用銀行規(guī)定的結算辦法，填制糧行統(tǒng)一的

結算憑證,客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯消弊的作用。因此，

對這種業(yè)務實施內部控制，重點應放在結算憑證的管理上?；疽笫?建立嚴密

完善的結算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉賬支票;嚴把各

種憑證的使用關，出納員開具支票時，財務主管應當審查批準，而不能讓其獨自辦理;

對已用和未用憑證應當由非保管人員定期檢查;嚴格限制簽發(fā)空白支票;隨時與開

戶銀行對賬等。

現(xiàn)金支出業(yè)務是貨幣資金支出業(yè)務內容控制的鰥。該類業(yè)務按支出用途不

同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。

具體控制方式：

（一）采購物品支出現(xiàn)金的內部控制

對采購材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務實施內部控制，關鍵是在付出現(xiàn)金之前，

先取得相應的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運費須取

得運輸單位的收費單據(jù),并及時送交財會部門，由財會主管審核批準后，交給出納員

支付現(xiàn)金。

1、填制“入庫單”，嚴格驗收制度

采購部門購買回的各種〃料物品，都應及時送交倉庫險收。險收人員應當對照

銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等，對每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質量等嚴格

查驗,在保證正確、相符的基礎上填寫“入庫單”（或收料單）?！叭霂靻巍笔亲C明

材料或商品已經改收入庫的合計憑證，由倉庫瞼收人員填制,并取得采購人員的簽

字反一張登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進行業(yè)務核算，一張送交財務。嚴格的

防收制度，有利于考核采購人員的工作質量，劃清采購部門與倉庫之間的經濟責任，

保證入庫物資的準確性、安全怛

2、其現(xiàn)金付款業(yè)務的流程是；

⑴采購付款

采購人員憑原輔料入庫盟收單據(jù)（含倉庠保管員、質檢員簽字）——一填寫

付款申請單經部門主管審核簽字送記賬會計審核憑證?一一一報主

管會計審核總經理批準一一^出納會計付款客戶收款記現(xiàn)

金流水賬----訂制傳票。

強化審杳制隊嚴格審核購貨業(yè)務的各種憑證

記錄采購業(yè)務、支付貸款之前，應對各有關部門送來的各種原始憑證,包括發(fā)

貨票、運費收據(jù)、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對c不僅審查每一憑

證的購貨數(shù)最金額計算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內容一耙時間統(tǒng)

一、責任明確、手續(xù)清麓等。如果發(fā)現(xiàn)問題，應及時查明原因，分清責任，合理解決。

在此基礎上,編制付款憑證，由出納員結算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務的內部

控制要求和方式實施內部控制，使兩種業(yè)務的內部控制統(tǒng)一起蔣

⑵費用報銷

費用報銷人持費用報銷單據(jù)請部門主管審核確認一一一交記賬會計審核憑證

一_一查臉現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致一一檢查并督促領款人簽名一一報銷

人送總經理審批一一一批準后交主管會計審查憑證一一送出納員按記賬憑證金額

付款一r在原始憑證上加蓋"現(xiàn)金付樂"圖章一）警記現(xiàn)金流水賬一”將記賬憑

證及時作主管會計復核；

為了進一步強化內部控機還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的

方式Q即:財務部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財會負責人審核批準，再由記賬

人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根

據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金,并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證送交會計部

門，以便登記總賬。這樣,出納人員應當付出多少現(xiàn)金，會計部門已經記錄在案，更

有利于形成控制關系。

（二）發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內部控制

對發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務實施內部控制，主要應采取下列帶撤

⑴合理劃分行政部門（人力資源管理人員）、財會部門的職責，使工資發(fā)放業(yè)務

由人力資源管理人員提供員工考勤記錄、生產統(tǒng)計、記賬會計、出納會計分工協(xié)

作完成。具體是:行政部門（人力資源管理人員）負責審查并根據(jù)職工名單和考勤記

錄、工資標泊生產統(tǒng)計進行產量計件核算、記賬會計核算工資、編制工資發(fā)放表,

出納會計負責提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費用等。

其具體的業(yè)務流程是：

⑵一般員工工資核算發(fā)放

根據(jù)人力資源部門出具的員工考勤表、生產統(tǒng)計出具的生產工人產量計件核

算表一記賬會計做上月的工資表一送總經理審批----^具的付款審批單

（經財務部長簽字）開具現(xiàn)金叉票一f出納會計填寫進原單一f連同工資表送公司

開戶行一i主管會計登記支票使用登記本一將支票存根粘貼副付款審批單上一

一加蓋“轉原”圖章一一登記單據(jù)傳遞登記本一一出納員按科目記賬。

（3）業(yè)務員績效工資兌現(xiàn)

根據(jù)銷售內勤送來的當月業(yè)務員銷售業(yè)績統(tǒng)計表--f營銷部門主管審核--

f與記賬會計的產品銷售統(tǒng)計數(shù)據(jù)對賬、并制作工資表一一一經主管會計審核

——T由出納員填制付款審批單一一一報總經理審批一一一經財務部長卷字、主

管會計開具支票一一出納會計填寫進賬單一一交記賬會計送公司開戶行一一主管

會計登記支票使用登記本一f將支票存根粘貼到付款審批單上一f加蓋“帶賬”

圖章一一登記單據(jù)傳遞登記本一f出納員按科目記賬。

（4）建立健全勞動用工和考勤制度。要求；

工資表上的人名須經行政部門（人力資源人員）審查，臨時工須有合格的證明,

以防虛設人名，冒領工資;調動工作和變更工資標準須有行政部門（人力資源人員）

的正式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額;考勤記錄，工人工資核算須有生產

廠長簽字的工人產量計件統(tǒng)計核算表,以防多記工時產量等現(xiàn)氯離職人員應及時

從工資表中除去，以防繼續(xù)領發(fā)工資，等等。

（5化審查手續(xù)。由于工資的構成內容受雜，包括基本工資、工聆工資、各種

津貼、績效獎金等，而計算手續(xù)又相當禁琬不僅要計算應發(fā)工資，還要計算代扣款

項、實發(fā)工資等。所以,即使不發(fā)生作弊行為，但差錯則在所難免。為此，必須強化

審查復核工作。要求;重復計算每一張工資表，至少計算兩遍;每一張工資表都應經

過行政部門（人力資源人員）、財會部門多環(huán)節(jié)的復查等。

（三）借款支出現(xiàn)金的內部控制

一般情況下,發(fā)生出差借款和其他公務性借款業(yè)務時,需要支付現(xiàn)金6該類業(yè)

務相對較簡單，對其實施內部控制，應符合三個方面的要求：

⑴借款人需要預支現(xiàn)金時，首先應填制“借款單”，并由所在部門負責人掙字,

然后交財務主管審機公司落出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；

（2）會計部門應當根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應收款明細賬”，

發(fā)揮賬蹲控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務后,根據(jù)實際用款數(shù)長退短補,

注銷明細賬上的有關記錄；

內部控制管理制度第5篇

內部控制作為醫(yī)院管理的一個有機組成部分，是科學與技術迅猛發(fā)展以及管

理理論與管理水平不斷提高的產物。以下是“財務內部控制制度論文”希望能夠

幫助的到您！

二財務機構及財務人員職責

（一）根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真

實性、完整性負責。

（二）其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會

計活動中做到：

L嚴格遵守國家及上級的有關財經法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

3、提供真實完整的會計資料。

4、嚴格執(zhí)行財務計劃或預算。

5、確保楠門所經管的財產物資安全、完整。

6、接受財務部門在財缸作上的指導和監(jiān)亂

（三）財會部門內部應當建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦

理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內容包括:

1、出納工作由出納人員負責，其他會計不得兼任出納。出一員以外的人員代

收現(xiàn)金時，必須由財務主管人員指定。

2、出納人員嵇兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權、債務、有

價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護員、管理

員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告

的編制工作。

3、出納人員、制證人員、稽核人員、審枇人員、記帳人員不能由一人兼任。

4、會計人員不得兼任財產物資的采購、保管等工作。

（四）財會部門內部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位，配備專職或兼

職的稽核人員?；巳藛T應對會計憑證、會計帳建、財務會計報告及其他會計資

料進行審核。審核的主要內容包括：

1、審核經濟業(yè)務事項和財務收支是否符合國家及上級有關財經法律、法規(guī)、

規(guī)章、制度、肋務收支是否在財務計劃或預算之亂

2、審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內容是否真實、完

整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。

3、審核各項財產物資的灣減變動和結存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。

4、稽核人員應由財會主管人員提名，報單位負責人批準，并在財會崗位責任

制中予以明確。

（五）財會主管人員必須符合以下條件：

1、堅持原則、廉潔奉公,具有較高的政策、業(yè)務水平和職業(yè)道德水準。

2、熟悉國家財經法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務管理的有關

知識。

3、除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或

者從事會計工作三年以上經歷。

4、熟悉會計工作各個崗位的技術操作規(guī)程和核算方法。

5、身體狀況能適應柵工作的要求。

財務主管人員的任免，義'須報經上級人事、財會部門批瓶

（六）會計人員必須符令以下條件：

1、具備中專以上財會學歷和必要的專業(yè)知識，具備會計從業(yè)資格且持有會計

從業(yè)資格證機

2、熟悉國家有關法律、劫L規(guī)章、制趴

3、已聘任（用）技術職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標幽

4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。

5、具有良好的身體素質。

（七）任（聘）用會計人員應當實行回避制度。領導班子成員的直系親屬不得擔

任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬

關系的人員不得在同一財會部門中任職。

（八）財會主管人員、會計人員因工作調動或離吼必須將本人所經管的會計

工作，在辦理調轉手續(xù)之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調動

或離職.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托

代辦移交。

二、會計處理程序

（一）采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進行會計處理：

經辦人員在經濟業(yè)務事項發(fā)生后，應當取得或填制原始憑證，及時送交財會

部門一一會計人員審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編

制收款、付款、轉帳憑證一一稽核人員審核一一財務主管審核一?出納人員根據(jù)

收款、付款憑證辦理收付業(yè)務，登記庫存現(xiàn)金日記帳一一帳務人員根據(jù)記帳憑證

登記明細分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和救行日記帳和各明細

分類帳的余額核對相符一一根據(jù)帳律記錄及其他有關資料編制財務會計報告。

（二）業(yè)務經力人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項，按國家統(tǒng)一會計制度

而《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。

1、內容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經濟業(yè)務內容是否相符。

2、接收單位是否為正確.

3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內，大小,金額是否相羯

4、我勇發(fā)票的成明金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的或寫余額是否超過

最高限額。

5、發(fā)票是否有稅務局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費收據(jù)是否有行政事業(yè)收費

專用章；從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財務專用章或發(fā)票專用章。

6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂丸是否與發(fā)生的經濟業(yè)務金額相符。

7、購買圖書、藥品及其他實物時，發(fā)票中無明細項目的，是否附有與皴總

金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。

經辦人應及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機構。

（三）制證人員應根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵潞會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)

定以及財務收支計劃或預算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進

行審機

制證（報銷）人員對不真實、不合法的原始憑證不予接免并向財會主管人員

報告；財會主管人員應向單他負責人報告；對重大的不真實、不合法的經濟業(yè)務

事項，財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告，

制證（報銷）人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求經辦

人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的販更正、補充。

根據(jù)《會計法》的規(guī)定；原始憑證記載的各項內容灼不得涂改；原始憑證有借

誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

三、貨幣資金的管理

（一）貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)一管理，所有貨幣資金收文都必須納入

財會部門統(tǒng)一核算。其他任何部門未經財會部門授權或委托，不得擅自辦理收付

業(yè)務和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設立“小金庫”。

（二）銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上

級財會主管部門關于銀行帳戶管理的規(guī)定6未經上級財會主管都門批準，不得開

設銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借鍬行帳戶。

（三）會計人員必須嚴格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《票

據(jù)法》等有關規(guī)定進行貨幣收付業(yè)務的管理和核算。

（四）從銀行提取現(xiàn)金。必須如實寫明用途、不售超限額提取備用金。財務部

門處繳配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱（包）、取送現(xiàn)金時必須使用。到銀行存

取款時，各單位必須嚴格執(zhí)行派員護送或專車接送規(guī)定。即：一萬元及以下的現(xiàn)

金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接除十萬元及以上

的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護送。

（五）交款人向財務交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會計人

員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點現(xiàn)金入庫；收

妥現(xiàn)金入庫后，應在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收巡戳記。

財會主管人員根據(jù)出納人員簽章并加蓋“收版”戳記的收款收據(jù)，在收款收

據(jù)上加蓋財務專用章、并簽章°

制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關資

料及時編制現(xiàn)金收款憑證并卷章。

（六）工資、獎金應委托金融機構代發(fā)、必須由金融機構出具加蓋銀行結算章

的代發(fā)清單，作為支付工資莢金的付款憑證的附件。

（七）各部門應將領取的工資獎金及時發(fā)放到個人，于次月底前將簽收單上交

到財會部門，到時不交或遲交的要對經辦人進行考核，上交財會部門的簽收單不

得使用復印件或復寫件。

（八）銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶鍬行結算章，不得以復Ep件

代配銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應查明原因：

屬于記帳錯誤的，應及時調整；屬于未達帳項造成的、應編制限行存款余額調節(jié)

表調節(jié)相符。

（九）財會主管人員應當定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、輯行存款日記帳和銀行

對帳單進行抽查，每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將批查結果記入《庫存

現(xiàn)金抽杳律》、《銀行存款抽杳簿》。

四、存貨管理

（一）本制度所稱存貸.是指在生產經營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有

形資產，包括各種原材料、魅料、包裝物、生產工具、低值耗品、委托加工物資、

在產品、產成品和商品等0

（二）物資采購業(yè)務一律由部門歸口辦理。生產材料、工具由材料室采購、收

發(fā)、登記，辦公用品、除生產工具以外的生產、生活低值易耗帝由總務采購、收

發(fā)、登記。并實行分級、分農管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準

人員必須相互分開,不得由一人兼任。材料物資采購必紙貫徹“誰采購，誰負責”

的原則，采購人員對采購材招物資的價格、質量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過

程負責6

材料物資采購過程中所產生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。

（￡）物資采購業(yè)務按以下流程辦理；

編制采購計劃一一主任官核批準一一簽訂采購合同或機議一-供貨一-物資驗

收一-貸款結算。

（四）物資儲備實行定量、定額管理，根據(jù)情況適時調整庫存結構，及時修改

儲備定量、定額、達到合理儲缸有效利用資缸

（五）按計劃采購；各部門應根據(jù)生產計劃和消耗定額確定枷資需用量，編制

計劃上報，采購計劃經財會、技術等有關部門審核后報主主任批準。

（六）選定供應商。應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度，堅持比質

比價采購原則。時屬于路局規(guī)定的招標采購范圍和達到批量標準的物資，必須實

行招標采購。對不具備招標采購條件的物資采購，應組成有關生產、技術、物資、

財會等部門人員參與的決解體，對供應商的選擇進行決策。對專用物資，必須

到鈦道部規(guī)定的定點生產廠家采購，不得采購、使用秋點廠產品。

（七）簽訂采購合同或協(xié)議應由主任、財會及其他部門會同將訂。會簽部門應

檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關合同管理的規(guī)定，明確雙方的權力和

義務；是否有授權批準人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金領是否與訂購單相

符；是否符合潞局規(guī)定的采購權限；供貨單位資質是否符合規(guī)是

（八）供貨：物資采購人員應督促供應商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。

（九）般收：采購物資到達后，采購部門應及時通知&收員或有關人員對所購

物資進行驗收。一切物資未經驗收合格不得入庫，不得進帳，不得使用。驗收入

員應嚴格按照規(guī)定標準和程用對物資的數(shù)量和質量進行驗收和檢測，并對檢驗緒

杲承擔責任。驗收完畢，量收入員應根據(jù)檢驗結杲出具雅收記禮驗收人員、交

料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應根據(jù)殿收記錄和實際收到數(shù)量

填寫收料單，收料人、交料人。

（十）貨款結算。購貨發(fā)票或帳單到達后，采購部門應審核崔字。并交財會部

門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內容：

1、審核物資采購是否按照經批準的物資采購計劃，合同或桃議進行。

2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。

3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的

卷章，內容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。

會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務、不得辦理采購結算，并報告財會主

管。財會主管對嚴重違反規(guī)定采購物資的，應及時報告單位負責人。

（十一）庫存物資管理：

1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算，必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。

管庫人員應對材料的質量的投量的完整性負責。

2、管庫員應經常檢查而循環(huán)盤點庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規(guī)定

的自點率（不得低于15%）。但對貴重物品和生活資料，應每月清點一次,以保證

帳、物相符。管庫人員應保檸相對穩(wěn)定桂。如遇工作變動。必須對其保管的材料

物資進行清點、不得離職。

3、庫管員、財務部門應每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進行抽杳核對，并做

好抽查記錄。

4、倉庫管理除按一般物資核氟還要針對各使用部門或人員人登記工具領用

本或低值易耗品領用本。

第13條低值易耗品的管理應做到：

在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進行實物管理，其領用、退回、

調撥、修理與報廢等動態(tài)嚴格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進行登記e納入管理的低值

易耗品上應統(tǒng)一編號，一物一號，以便確認。

1、在用低值易耗品應責成專人負責管理。班組和個人使用的物品，應指定專

人或使用人負保管責任。未經同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時,

應辦理借用手續(xù)。

2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。

3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點，帳、卡、物核對相符,

辦理交接手續(xù)，否則，不得離職。

第M條低值易耗品的報廢注銷時應做到：

1、對在用低值易耗品的報廢，應組成鑒定小組進行鑒定并扁制物品注銷記需

經領導批準后方可注銷，注銷補充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊。

2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應分析原因和責任，按列銷批準

權限規(guī)定辦理。屬于個人責住的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

3、報廢的物品應有標通及時處％防止重復注軌

4、報廢物品必須記入總務帳目及領用部門的。

第15條存貸清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進行一次清查

盤點。清查方法：應先清點實機同時填列物資盤點清單，并與帳面數(shù)核對，發(fā)

現(xiàn)浮多、短少的應填制物資清點記錄；自然減量的應填制自然減量計算表；毀損

報廢的應進行技術鑒定，填制材質鑒定書。

物資清查應根據(jù)實物的性質認真進行計數(shù)、檢斤過稱或丈量，逐項在規(guī)定表

格上加以記錄，不允許以借條報數(shù)。在進行帳物核對時，首先應將尚未登帳的‘收、

發(fā)憑證在明細帳上登記齊全，并結算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處

于同一時日。

五、固定資產管理

(一)固定資產新建、擴建、改建、購置：

1、加強固定資產購建的計劃管理，凡屬固定資產投資項目：不論何種資金來

源，都應納入計劃管理，沒有路局或授權單位計劃，不得進行購建。對部、局下

達的投資計劃，應嚴格按指定的建設規(guī)模相批準的概算等內容組織實撤未經批

準，不得自行在項目間調整我資，不得冒名頂替、變更計劃內容、嚴禁將投資挪

作他用。

2、購建程序；

(1)建設項目的程序是：項目申請一一可行性研究一一審核批準立項-一下達

計劃--設計并編制概預算一一審批就預算--組織實施--驗工計價-一裳工決算

--轉產進固。

(2)購置項目的程序是；上報建議計劃一一審核批準下達計劃一一編制預算

-—審批預算一一組織實施——驗工計價一一竣工決算一一轉產線航

(3)每年根據(jù)生產、生活需要，編制固定資產購、電網(wǎng)報路局計劃部門

審機

(4)根據(jù)上級批準下達的計劃，編制預算，報上級主管部門批準。

(5)預算經批準后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購

建的固定資產應實行招投標方式的，必須按規(guī)定進行招投標，與中標單位簽訂合

同；國家和上級部門規(guī)定購更固定資產可以不實行招投標方式的，.各單位應當召

開領導會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

(6)對固定資產的建造項目、根據(jù)工程進度組織驗收，編制驗工計價表，財

會部門根據(jù)驗工計價表支付工程進度款。預付工程和備料款應控制在合同價(或工

程造價)的25%以內,工程開工后,工程進度預付款最多不能超過工程造價的

95%,注意扣取質保金，除質保金,其余款項待工程皎工交付使用時全部一次結

清。

（7）固定資產購置或工程完工，應按合同、預算進行驗收?驗收合格。驗收

小組編制決算報上級主管部門批準。

（8）固定資產購建完畢后，應在一個月內辦理組固手縹單位自行發(fā)包或自

行施工、自行購建的項目，完工后，由業(yè)務部門填寫組固單，交財務室建卡;局

施工企業(yè)所承建的工程，建校、施工單位雙方簽認后，由財務處向建設單位下轉

投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產，應暫估入收并計提折舊，

正式移交后，調整原暫估價值和已提折氏

（9）財會部門根據(jù)計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結算.

（二）固定資產的動態(tài)管理：

1、指定專人保管固定資，叫對造成非正常損失的，要按規(guī)定追究有關人員責

任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產。

2、固定資產的增減和使用等審批權限必須按《南昌鐵路局〈佚路運輸企業(yè)固定

資產管理辦法，補充規(guī)定（試行）》（南鐵財字[20_]55號）執(zhí)行，在具體辦理過

程中要嚴格履行審批手續(xù)。

3、固定資產的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術、設備等管

理部門根據(jù)有關動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證，調整技術履歷簿和檔案，并

及時通知財會部門按規(guī)定進行帳務處理，確保固定資產帳、卡、物相符。

4、應定期或不定期地對固定資產進行盤點清查、要結合業(yè)務部門的設備檢查

和秋季鑒定，對固定資產現(xiàn)狀進行清點、核實，如有出入，應認真修改和調整固

定資產卡片、設備技術檔案（臺帳、履歷薄、圖紙）。

5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應組織財會部門、歸口管理

部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進行清查:

⑴清查小組清查盤點單位所有的固定資產,并登記選艦

（2）財會部門核對固定資產帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳一致，總分

類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產卡片金額之和

一致。

（3）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產臺帳（履歷

簿）和卡片、保證相互一致。

（4）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門招各自的帳、卡與固定

資產盤點灣單進行核對，核對后編制清套報告。

（5）清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤嬴盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧

報告表”（財固-9）單項原值在5萬元以下（不含機械動力設備）的資產，由單位

自行辦理列帳手續(xù)；單項原值在5萬元及以上的資產，由產權督理單位提出申請,

經路局業(yè)務主管部門審核反報路局國有資產管理辦公室審禮

（6）每根據(jù)設備實際使用狀況，上報設備大修、中修計劃,

（三）固定資產報廢：

1、定期或不定期對固定資產進行盤點清查、要結合業(yè)務部門的設備檢查和秋

季鑒定，對固定資產現(xiàn)狀進行清點、核實。

2、清杳盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報

告表”（財固一9）,固定資產發(fā)生盤盈、擾表應查明原因，分清任責任。在未經

批準列入“待處理財產損溫"科目，待查清原因、分清責任后，編制“固定資產

盤盈、盤虧（毀損）理由書”（財同一10）,待批準后列帳。

3、固資損失審批權限：單位成立資產損失核銷審批領導小俎，對固定資產進

行鑒定，經單位長審查，“編制固定資產拆除、報廢申請單”（財國一8）,報潞局

財務處國有資產管理辦公室，交按照以下管理權限辦理審枇手賽主業(yè)原值在5

萬元以下的固定資產（不含機械動力設備，下同）毀損、盤虧、報廢，2萬元以下

的機械動力設備，由單位資產損失核銷審批領導小組審核，單位長審批，損失自

行列銷，報國資辦備案.主業(yè)原值在