《跨境電商企業(yè)稅收籌劃問題研究：以阿里巴巴為例》開題報告7600字

跨境電商企業(yè)稅收籌劃問題研究—以阿里巴巴為例文獻綜述1.國外文獻綜述跨境電商是交易雙方借助交易平臺進行商品與金錢的交換，同時商品通過查驗、繳稅后通關運送到消費者手中的貿易活動。與傳統(tǒng)交易不同的是，傳統(tǒng)交易只是一國之內不同主體之間進行交易；而跨境電商是買賣雙方屬于不同國別或處在關境地區(qū)，依靠互聯(lián)網(wǎng)技術使雙方在全球消費市場上進行交易。因此，跨境電商依靠的是以開放交易、自由商貿為特色的全球貿易平臺。國外跨境電商的發(fā)展早于我國，其稅收管理也相對更成熟，國外關于跨境電商稅收的相關研究主要集中在以下三個方面：一是對跨境電商可稅性的探討。美國持免稅或輕稅的態(tài)度，以NongL（2010）為代表的免稅派認為，所得稅是美國主要的現(xiàn)行稅制，跨境電商稅收的占比很小，若對其征稅，反而會威脅到美國的跨境電商在全球范圍內的地位。但歐盟與美國的態(tài)度正好相反，為保護歐盟境內的跨境電商企業(yè)，歐盟主張對跨境電商的交易課稅，并且主張按照消費的原則課稅。Abdallah（2002）就提出應科學合理地重建跨境電商現(xiàn)行的稅收制度和結構，以確保其符合市場發(fā)展的需要?，F(xiàn)如今，歐盟正尋求將課稅范圍從實體貨物擴大到數(shù)字化商品，將征稅主體從B2B擴大到B2C的統(tǒng)一政策。二是跨境電商利用常設機構避稅問題的探討。常設機構概念最早出現(xiàn)在德國，經(jīng)《OECD范本》和《UN范本》的規(guī)范后，國際上逐漸對常設機構的認定達成共識。后隨著各種數(shù)字化商業(yè)模式的誕生，現(xiàn)有認定規(guī)則對常設機構所在地的判斷難度大幅提升。為此，Carla,Carnaghan,Pauline（2004）提出了“虛擬常設機構”概念。此概念認定，若買賣雙方的交易有效，可以認定買方設有“虛擬常設機構”，賣方國家擁有優(yōu)先征稅權。在這一概念影響下，在2003年的《OECD稅收協(xié)定范本注釋》中，特別對進行電子商務活動的服務器是否構成常設機構進行了解釋。CarnaghanC,DownerP（2016）認為OECD在2015年引入了“顯著經(jīng)濟存在”方案，該方案綜合考慮收入、數(shù)字化、用戶等因素，來判斷企業(yè)在利潤來源國內是否發(fā)生實質性的經(jīng)濟活動，從而在利潤來源國產(chǎn)生納稅義務。MauroG（2016）在文章中試圖設定明確具體的虛擬常設機構判別標準，且希望OECD組織可以適當借鑒，將其采納到范本之中。三是關于跨境電商稅收問題解決對策的研究上，學者HasanD（2006）認為將跨境電商互聯(lián)網(wǎng)線上交易模式納入稅收體系的征管范疇之中才能體現(xiàn)稅收的公平性。MegaHumairoh（2019）的研究也表明電子平臺商務的出現(xiàn)也給傳統(tǒng)稅制帶來挑戰(zhàn)，需要國際加強交流與合作，解決電子商務平臺在不同地區(qū)的收入分配，以此解決稅收管轄權問題。在基于跨境電商企業(yè)稅收籌劃的具體方法方面的研究來看，學者OdetteM（2018）研究表明，跨境電商企業(yè)可以通過運用期權等金融工具來進行稅收籌劃。學者CarnaghanC,KlassenKJ（2018）研究表明跨境電商企業(yè)的稅收措施與公認會計準則有著直接的關系。在跨境電商企業(yè)的稅收籌劃中應依據(jù)公認會計準則的相關規(guī)定來進行科學合理的規(guī)劃。2.國內文獻綜述我國跨境電商發(fā)展較晚，對跨境電商的稅收研究大致可以分為以下四個階段：一是跨境電商可稅性的熱議。我國跨境電商興起于2007年，大部分購買者以海淘、海外代購等個人方式進行。以該方式進口的商品通常不征稅或征收少量行郵稅，稅收成本較低。商品市場價格普遍低于以傳統(tǒng)外貿方式進口的商品價格，受到境內消費者熱捧。但隨著跨境消費熱潮興起，對傳統(tǒng)跨境貿易產(chǎn)生的稅收不公平效應逐漸顯現(xiàn)。因此國內學者對跨境電商的可稅性展開熱議。易亞蘭（2016）強調跨境電商作為商業(yè)活動興起，其可稅性無可爭議。如果對傳統(tǒng)貿易征稅，對跨境電商不征稅，則有違稅收公平和稅收中性原則，不利于資源的合理配置和經(jīng)濟的穩(wěn)健發(fā)展。趙可陽（2019）就電子商務整體而言：電商經(jīng)濟與實體經(jīng)濟表面上區(qū)別于交易方式，但兩者的銷售實質一致的。為促進市場經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展，應對電商從業(yè)者征收稅款，以此平衡電商經(jīng)濟與實體經(jīng)濟。經(jīng)深入探討，我國專家學者一致認為，跨境電商和傳統(tǒng)貿易一樣都具有可稅性，應該建立相關的稅收制度對其進行征稅。二是對B2C跨境電商稅收政策的探討。我國自2013年起接連發(fā)布跨境電商稅收改革政策。專家學者對其稅收政策的實施效果展開激烈探討，尤其以B2C跨境電商零售進口新政的討論為主。李俊瑜（2020）指出自我國出臺B2C跨境電商零售進口新政以來，海淘免稅時代已成為過去式，這對跨境電商的發(fā)展造成了沖擊。同時，網(wǎng)購的稅收制度開始向傳統(tǒng)零售稅收制度靠攏，電商企業(yè)的跨境購物稅負有所增加。而包亞杰（2016）提出不同觀點，他認為B2C跨境電商零售進口新政可以引導海外消費回流，避免沖擊傳統(tǒng)貿易，有利于維護貿易秩序，實現(xiàn)平等競爭，促進傳統(tǒng)進口貿易與跨境電商的共同發(fā)展。三是對跨境電商利用常設機構規(guī)則避稅的探討。國內專家關于跨境電商避稅的討論主要集中在常設機構[國際公認的常設機構是指企業(yè)從事全部或部分經(jīng)營活動的固定營業(yè)場所。]認定規(guī)則上，宋春麗（2013）認為跨境電商國際避稅要歸因于常設機構的認定困難，而跨境電商的虛擬性和無紙性打破了傳統(tǒng)的經(jīng)營銷售模式，使得企業(yè)可以不設固定的實體營業(yè)場所。張婧，周文成（2020）也提出跨境電商交易中買方國家很難判斷對賣方所在國家的交易場所，如果賣方營業(yè)場所有變，那么買方所在國家將無法征收利潤稅款，進而喪失稅收利益。四是關于跨境電商稅收問題解決對策的研究，曹明星，于海（2014）探討了跨境電商背景下的銀行稅制問題，互聯(lián)網(wǎng)金融促進了金融脫媒，對銀行經(jīng)營模式產(chǎn)生重要影響，認為銀行業(yè)“營改增”應簡化稅制，對銀行業(yè)信息化投入給予優(yōu)惠支持。在關于跨境電商稅收征管存在的問題的研究上，學者張曉華等人（2021）認為現(xiàn)行稅制的問題主要在于不易識別納稅主體、難以準確核算應納稅額、稅收管轄權容易沖突等方面，因此需要在這方面進行改進。袁秀（2020）提出了在營改增背景下跨境電商企業(yè)進行稅收籌劃的要點，認為自營改增后，完善了跨境電商企業(yè)的進項抵扣方法，有利于跨境電商企業(yè)進行稅收籌劃。通過對國內外學者的研究可以看出，雖然學者對跨境電商稅收問題進行的研究，但并沒有對跨境電商具體的稅收種類和稅收籌劃進行研究，缺乏具體的案例和數(shù)據(jù)分析，相關的研究多是從法律、制度、規(guī)則等宏觀領域泛泛而談，面對這些不足，本文準備以阿里巴巴為例，結合阿里巴巴跨境電商稅收具體籌劃，通過具體的財務數(shù)據(jù)和繳稅信息發(fā)現(xiàn)問題，進而提出解決對策。二、研究方案1．研究目標、研究思路、研究內容、擬解決的關鍵問題、論文結構（1）研究目標近幾年，我國跨境電商發(fā)展迅速，2020年我國跨境電商發(fā)展穩(wěn)質提速，市場規(guī)模達12.5萬億元，較去年的10.5萬億元同比增長19.04%；2021年因為新冠疫情的影響，跨境電商進出口總額達1.924萬億元。在進出口結構方面，出口占比達到77.6%，進口占比22.4%；在模式結構方面，B2B模式占比77.3%，B2C模式占比22.7%。跨境電商正逐步演化為中國對外貿易發(fā)展的推進器。但隨之而來的，跨境電商滯后的稅收制度也面臨著新的挑戰(zhàn)和困難。在2016年前，由于跨境電商零售進出口采用行郵稅征收方式按個人物品進行監(jiān)管，加之跨境電商零售進口業(yè)務的迅猛增長，當時的稅制已不能滿足其發(fā)展需求，我國在相關領域面臨著稅基侵蝕、稅負不公平、稅制不完善等問題，嚴重影響了我國跨境電商零售進口的健康發(fā)展。在此背景下，國家為規(guī)范跨境電商零售進口行業(yè)業(yè)務，引導其健康發(fā)展，陸續(xù)出臺了一系列完善跨境電商零售進口的相關政策。財政部、海關總署和國家稅務總局在2016年3月24日聯(lián)合出臺了《關于跨境電商零售進口稅收政策的通知》，拉開了跨境電商零售進口稅收政策的規(guī)范化進程。在新稅改實施后，我國跨境電商零售稅收的發(fā)展走上正軌，企業(yè)也在現(xiàn)行法規(guī)下不斷內省，轉變自身稅收籌劃方式，以期在新稅改背景下獲得穩(wěn)定且高速的擴張與增長。阿里巴巴是我國最大的跨境電商平臺，截至2021年底，其旗下的跨境電商平臺在海外共服務超過2.4億名活躍消費者，服務全球100多個國家，其中主要的跨境電子商務平臺有天貓國際、聚劃算、全球速賣通、阿里巴巴國際交易市場（阿里巴巴國際站），每年跨境交易額高達數(shù)十億美元。但是在發(fā)展中，阿里巴巴并未有一個積極有效的稅收籌劃的意識，對于一些針對跨境電商企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策綜合性的運用也較為缺乏，就從目前來看阿里巴巴在納稅籌劃方面還存在方面的問題，制約其合理有效地進行納稅籌劃以及實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)化經(jīng)營運作。合理有效的稅收籌劃有助于促進跨境電商企業(yè)更為快速地成長發(fā)展，在經(jīng)營中獲取到最大的經(jīng)濟效益的目的。而跨境電商作為基于互聯(lián)網(wǎng)為主的一類新型的貿易模式，構建一套翔實、完整且有效的稅收籌劃的方案，不僅僅能夠很好地幫助跨境電商企業(yè)去合法的對于自身的切身利益進行維護，同時也能夠更好地去促進跨境電商企業(yè)不斷地積累自身利潤，最終實現(xiàn)其價值的增長，助力其持續(xù)化的經(jīng)營發(fā)展。如何去科學且合理地進行稅收籌劃，更好地促進其企業(yè)從跨境貿易市場中獲得更多的資源和時間的價值，減輕跨境電商企業(yè)在實際經(jīng)營發(fā)展過程中所面臨的一些財稅負擔，滿足其日益增長的資金需求，是跨境電商企業(yè)發(fā)展的重要組成?；诖吮疚尼槍ξ覈目缇畴娚唐髽I(yè)阿里巴巴的稅收籌劃進行相應的研究分析，挖掘阿里巴巴稅收籌劃中存在的問題并提出針對性的對策。研究思路本文聚焦跨境電商公司的稅收籌劃進行相應的研究，在具體的研究過程中主要以阿里巴巴為例，在了解該公司財務管理現(xiàn)狀的基礎上，對于該公司開展相應的稅收籌劃的分析，進而以阿里巴巴的稅收籌劃為啟示，歸納性的總結分析出目前我國跨境電商企業(yè)納稅籌劃過程中所存在的一些主要問題，并針對性地提出解決對策，以期更好地為我國其他跨境電商公司更好的實施納稅籌劃提供相應的建議，促進我國跨境電商企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。研究內容本文主要聚焦于跨境電商企業(yè)稅收籌劃進行相應的研究，旨在通過研究阿里巴巴的稅收籌劃現(xiàn)狀，進而為我國跨境電商企業(yè)如何更好地進行稅收籌劃，更好地利用一些優(yōu)惠性的政策去減少相應的稅收負擔提供具體途徑和措施。第一章緒論。主要針對本文研究的背景和意義、國內外關于跨境電商企業(yè)稅收籌劃方面的研究現(xiàn)狀的概括，對本文的具體研究內容和所使用的研究方法進行簡要介紹。第二章對跨境電商以及稅收籌劃方面的相關概念和理論進行概述分析，主要指出了跨境電商的概述和影響。稅收籌劃的具體概念和稅收籌劃的主要技術，以及對于跨境電商企業(yè)稅收籌劃的重要性和必要性進行相應的分析。第三章是阿里巴巴概況及跨境電商稅收籌劃現(xiàn)狀分析，對于目前阿里巴巴財務管理的現(xiàn)狀進行分析指出，重點分析阿里巴巴跨境電商稅收籌劃，并考察阿里巴巴跨境電商稅收籌劃面臨的困境。第四章，結合上述所對應的稅收籌劃案例，從個別到一般，指出目前我國跨境電商在稅收籌劃方面所存在的一些主要問題，并提出相應的稅收籌劃相關的對策建議。第五章，總結與展望。本章對全文內容進行概括性的總述，并指出下一步研究的計劃。擬解決的關鍵問題本文擬定解決的關鍵問題有三個：第一個是阿里巴巴概況及跨境電商稅收籌劃現(xiàn)狀。第二個是跨境電商企業(yè)稅收籌劃存在的問題。第三個是面對跨境電商稅收籌劃出現(xiàn)的問題，該如何提出解決對策。論文結構一、緒論（一）研究背景與研究意義1.研究背景 2.研究意義 （二）國內外研究現(xiàn)狀 1.國外文獻綜述2.國內文獻綜述（三）研究內容與方法 1.研究內容 2.研究方法 （四）創(chuàng)新點與技術路線圖1.創(chuàng)新點2.技術路線圖二、相關概念及理論 （一）跨境電商概述 1.電子商務概述 2.跨境電商概述 3.跨境電商具體影響 （二）稅收籌劃的概念及基本理論1.稅收籌劃的概念2.稅收籌劃基本原則3.稅收籌劃相關技術（三）跨境電商企業(yè)稅收籌劃的可行性與必要性1.跨境電商企業(yè)稅收籌劃的可行性2.跨境電商企業(yè)稅收籌劃的必要性三、阿里巴巴概況及跨境電商稅收籌劃現(xiàn)狀 （一）阿里巴巴概況1.阿里巴巴介紹2.阿里巴巴跨境電商平臺3.阿里巴巴跨境電商業(yè)務發(fā)展4.阿里巴巴海外并購狀況（二）阿里巴巴財務及納稅現(xiàn)狀 1.財務情況 2.納稅現(xiàn)狀 （三）阿里巴巴跨境電商稅收籌劃分析 1.增值稅的稅收籌劃2.關稅的稅收籌劃3.所得稅的稅收籌劃4.行郵稅的稅收籌劃（四）阿里巴巴跨境電商稅收籌劃面臨的困境1.受政策影響跨境電商稅收籌劃難度增加 2.征稅內容和適用稅率難以識別 3.國際稅收征管混亂 四、跨境電商企業(yè)稅收籌劃存在的問題及優(yōu)化對策 （一）稅收籌劃中發(fā)現(xiàn)的問題1.跨境稅收范圍、納稅時間地點難以確定2.跨境稅收、行郵稅政策彈性過大3.稅收優(yōu)惠政策綜合利用能力不足4.稅收籌劃成本及風險問題突出5.出口退稅管理困難 （二）跨境電商企業(yè)稅收籌劃優(yōu)化對策 1.積極學習了解跨境電商稅收法律制度 2.結合企業(yè)并購自身特點進行稅收籌劃3.利用優(yōu)惠政策合理避稅，減少稅收負擔4.提高企業(yè)納稅風險防范意識5.深化國際稅收合作與交流五、結論與展望（一）研究結論（二）研究展望2．針對研究內容擬采取的研究方法、技術路線、實驗方案及可行性分析（1）針對研究內容擬采取的研究方法文獻分析法：基于本文，通過知網(wǎng)、圖書館查閱和收集國內外學者所關于此方面的相關文獻研究，梳理分析有關于‘企業(yè)稅收籌劃’以及‘跨境電商企業(yè)稅收籌劃’方面的具體理論研究成果，進而為本文研究奠定一定的理論研究基礎。案例分析法：本文以我國著名跨境電商企業(yè)阿里巴巴為例，基于阿里巴巴跨境電商企業(yè)的稅收籌劃的具體研究上，通過案例分析研究的方式，分別從企業(yè)的增值稅、所得稅、關稅、行郵稅等方面對于該公司的稅收籌劃進行案例分析。在基于對阿里巴巴的稅收籌劃的案例研究上，通過總結的稅收籌劃的具體方法，進而以此為啟示，歸納性的總結分析出目前我國跨境電商企業(yè)在納稅籌劃過程中所存在的一些主要問題并提出針對性的促進我國跨境電商企業(yè)納稅籌劃的具體對策。數(shù)據(jù)分析法：本文通過對國家統(tǒng)計局、中商情報網(wǎng)、智研咨詢整理的相關報告，運用大數(shù)據(jù)調查，分析我國2017—2021年五年間跨境電商發(fā)展現(xiàn)狀等，并利用阿里巴巴財務報告、收集阿里巴巴2017-2021近五年跨境電子商務發(fā)展的營業(yè)收入狀況，稅收繳稅狀況以及稅收籌劃狀況，為論文的論點進行必要的數(shù)據(jù)補充。技術路線圖選題背景選題背景、意義、方法阿里巴巴簡介、財務及納稅現(xiàn)狀阿里巴巴跨境電商稅收籌劃分析相關概念及理論基礎阿里巴巴跨境電商稅收籌劃面臨的困境跨境電商企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化對策結論與展望跨境電商企業(yè)稅收籌劃存在的問題實驗方案與可行性分析筆者是財務會計專業(yè)的一名碩士研究生，平時在學習中大量學習了稅收征收、稅收籌劃相關知識，具有一定的知識基礎。為了論文的研究，筆者借助圖書館及網(wǎng)絡資源查閱相關期刊、圖書等，收集‘稅收征收’‘稅收籌劃’‘跨境電商稅收籌劃’等有關文獻資料，對國內外研究文獻有全面的把握。為了對阿里巴巴跨境電商稅收籌劃有更深入地了解，筆者準備通過走訪阿里巴巴跨境電商主要負責人，進行訪談調查，收集跨境電商稅收籌劃相關的資料，對相關資料進行整理、歸納和總結，對阿里巴巴稅收籌劃問題有著較為充足的認識。本課題的特點與創(chuàng)新之處之前學者關于跨境電商稅收籌劃的研究，多少理論和定性研究，具體的案例分析和數(shù)據(jù)分析較為薄弱。本文以具體的阿里巴巴作為研究案例，利用統(tǒng)計局、中商情報網(wǎng)、前瞻產(chǎn)業(yè)研究院、阿里巴巴財務報告等，分析阿里巴巴跨境電商稅收籌劃和稅收繳納現(xiàn)狀，統(tǒng)計相關的財務會計數(shù)據(jù)，通過對這些數(shù)據(jù)的收集歸納和統(tǒng)計，分析數(shù)據(jù)背后所反映的現(xiàn)象，通過對大量資料的分析、綜合、歸納，進而阿里巴巴跨境電商稅收籌劃存在的問題進行合理的定性，為本文論點提供必要論據(jù)支撐，進而有針對性地提出解決對策，使得提出的建議兼具科學性和可行性。4．研究進度、工作內容和預期成果（1）研究進度與工作內容2022年12月01日至2022年12月22日通過知網(wǎng)、圖書館、到阿里巴巴公司考察，收集阿里巴巴跨境電商稅收籌劃相關的資料，完成開題報告。2023年01月02日至2023年02月10日對收集有關數(shù)據(jù)及資料進行分析對比，根據(jù)指導教師的建議修改，完善論文內容框架。2023年02月11日至2023年04月15日與導師交流達成共識后整合資料，著手寫作初稿，根據(jù)老師的意見修改論文細節(jié)，完成論文的寫作。2023年04月16日至2023年05月30日完成論文的全部內容，定稿。2023年06月參加論文答辯預期成果本文的成果將以論文的形式表現(xiàn)，預計將寫出一篇專業(yè)水平高，實用性強，字數(shù)在3萬字左右的論文。三、參考文獻[1]RongL.AnalysisontheOpportunitiesBroughtbyE-CommerceforInternationalTaxPlanning[C]//2010InternationalConferenceonManagementandServiceScience.0.[2]Abdallah,Wagdym.e-CommerceAndInternationalTransferPricingOfTangibleGoodsAndIntangibleAssetsInTheTwenty-FirstCentury[J].InternationalJournalofCommerce&Management,2002,12(3/4):104-121.[3]Carla,Carnaghan,Pauline,etal.E-CommerceandTaxPlanning:CanadianExperiences[J].CanadianAccountingPerspectives,2004,3(2).[4]CarnaghanC,DownerP,KlassenKJ,etal.SSRN-E-CommerceandTaxPlanning:CanadianExperiencesbyCarlaCarnaghan,PaulineDowner,KennethKlassen,JeffreyPittman.[5]MauroG.E-CommerceTaxPolicyandPlanning:DomesticandInternational.2000.[6]HickeyJJ,MathewR,RoseC.E-Commerce:LawBusinessandTaxPlanning[M].JordanPublishing,Limited,1999.[7]JinT.StudyontheTaxationofCross-borderE-commerceinChina.2019.[8]HasanD.TheImpactofe-CommerceonCross-borderTaxation[J].2006(2006).[9]AbrahamA.E-TaxPlanning:TracingtheDevelopmentsandImplicationsforHongKongintheNewEconomy[J].HongKongL.j,2006.[10]CarnaghanC,KlassenKJ.E-CommerceandGlobalization[WORKINGTITLE].[11]JunLI,YangB,CenterL,etal.ExportCross-BorderE-CommerceLogisticsTaxRatesReasonablePlanningSimulation[J].ComputerSimulation,2018.[12]易亞蘭.跨境電子商務零售進口稅收新政對跨境網(wǎng)購的影響及對策研究[D].浙江財經(jīng)大學.2016[13]李俊瑜."跨境稅改"對跨境電商平臺的影響及對策——以跨境通為例[J].投資與創(chuàng)業(yè),2020(4):2.[14]李學坤,張榆琴.基于電子商務平臺的稅收籌劃問題分析[J].中國集體經(jīng)濟,2011(10):119-120.[15]包亞杰.我國電子商務企業(yè)稅收征管與納稅籌劃研究[D].華北電力大學(北京),2016.[16]宋春麗.基于電子商務的稅收籌劃問題研究[D].青島理工大學,2013.[17]張博.基于電子商務的稅收籌劃問題研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2017(10):2.[18]陳春斕.稅收籌劃在我國電子商務企業(yè)中的應用[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2019(8):2.[19]黎雋,王瓊.電子商務中的稅收籌劃[J].工廠管理,2002(4):2.[20]張婧,周文成.我國跨境電商并購重組的納稅籌劃探析——以天澤信息并購有棵樹為例[J].電子商務,2020(1):2.[21]曹明星,于海,李娜.跨境所得的國際稅收籌劃與管理[M].中國稅務出版社,2014.[22]楊小強.稅收籌劃:以中國大陸與港澳稅法為中心[M].北京大學出版社,2008.[23]曹明星,于海,李娜.跨境所得的國際稅收籌劃與管理: