做賬實(shí)操-木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業(yè)的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業(yè)的賬務(wù)處理木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業(yè)以各類(lèi)天然植物材料為基礎(chǔ)，通過(guò)切割、打磨、編織等工藝，生產(chǎn)出家具、工藝品、建筑裝飾材料等豐富多樣的產(chǎn)品。賬務(wù)處理圍繞原材料采購(gòu)、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品銷(xiāo)售以及環(huán)保合規(guī)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分考慮原材料特性、加工損耗、市場(chǎng)需求波動(dòng)與行業(yè)監(jiān)管要求，精準(zhǔn)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。以下是常見(jiàn)業(yè)務(wù)場(chǎng)景下的會(huì)計(jì)處理示例：一、基本業(yè)務(wù)概述假設(shè)某綜合性木材加工企業(yè)，主營(yíng)木材加工成板材、實(shí)木家具制造以及竹藤編織工藝品生產(chǎn)，產(chǎn)品面向家裝市場(chǎng)、家具經(jīng)銷(xiāo)商與工藝品零售商銷(xiāo)售。企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，增值稅一般納稅人，板材銷(xiāo)售適用9%稅率（部分初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品加工制品），實(shí)木家具適用13%稅率，購(gòu)進(jìn)原木、竹材、油漆、五金配件等按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需遵循森林法、木材加工行業(yè)規(guī)范、環(huán)保法規(guī)，接受林業(yè)、市場(chǎng)監(jiān)管、生態(tài)環(huán)境與稅務(wù)等部門(mén)監(jiān)管。二、常見(jiàn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）原材料采購(gòu)1.從林場(chǎng)采購(gòu)原木1000立方米，單價(jià)1500元/立方米，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅額195000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付：借：原材料-原木1305000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195000貸：銀行存款15000002.購(gòu)入竹材500噸，單價(jià)2000元/噸，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=500×2000×9%=90000元采購(gòu)成本=500×2000×(1-9%)=910000元借：原材料-竹材910000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000000（二）生產(chǎn)加工1.板材加工車(chē)間領(lǐng)用原木800立方米，當(dāng)月計(jì)提工人工資400000元，設(shè)備折舊150000元：借：生產(chǎn)成本-板材加工（材料成本）1044000（800×1305）-板材加工（人工成本）400000-板材加工（設(shè)備折舊）150000貸：原材料-原木1044000應(yīng)付職工薪酬400000累計(jì)折舊150000板材加工完成，驗(yàn)收入庫(kù)，總成本1594000元：借：庫(kù)存商品-板材1594000貸：生產(chǎn)成本-板材加工15940002.實(shí)木家具車(chē)間生產(chǎn)餐桌，領(lǐng)用板材500平方米，成本800000元，添加五金配件、油漆等成本200000元，當(dāng)月計(jì)提工人工資300000元，設(shè)備折舊100000元：借：生產(chǎn)成本-實(shí)木家具制作（材料成本）1000000-實(shí)木家具制作（人工成本）300000-實(shí)木家具制作（設(shè)備折舊）100000貸：庫(kù)存商品-板材800000原材料-五金配件、油漆200000應(yīng)付職工薪酬300000累計(jì)折舊100000餐桌生產(chǎn)完成，驗(yàn)收入庫(kù)，總成本1400000元：借：庫(kù)存商品-餐桌1400000貸：生產(chǎn)成本-實(shí)木家具制作14000003.竹藤編織車(chē)間領(lǐng)用竹材300噸，當(dāng)月計(jì)提工人工資250000元，設(shè)備折舊80000元：借：生產(chǎn)成本-竹藤編織（材料成本）273000（300×910）-竹藤編織（人工成本）250000-竹藤編織（設(shè)備折舊）80000貸：原材料-竹材273000應(yīng)付職工薪酬250000累計(jì)折舊80000竹藤編織工藝品完成，驗(yàn)收入庫(kù)，總成本603000元：借：庫(kù)存商品-竹藤編織工藝品603000貸：生產(chǎn)成本-竹藤編織603000（三）產(chǎn)品銷(xiāo)售1.銷(xiāo)售板材600立方米，單價(jià)2000元/立方米（含稅，適用9%稅率）：不含稅收入=600×2000÷(1+9%)≈1100917.43元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1100917.43×9%≈99082.57元借：銀行存款1200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-板材銷(xiāo)售1100917.43應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）99082.57結(jié)轉(zhuǎn)板材銷(xiāo)售成本，假設(shè)單位成本1594元/立方米，總成本956400元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-板材956400貸：庫(kù)存商品-板材9564002.銷(xiāo)售餐桌200張，單價(jià)3000元/張（含稅，適用13%稅率）：不含稅收入=200×3000÷(1+13%)≈530973.45元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=530973.45×13%≈69026.55因借：銀行存款600000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐桌銷(xiāo)售530973.45應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）69026.55結(jié)轉(zhuǎn)餐桌銷(xiāo)售成本，假設(shè)單位成本1400元/張，總成本280000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-餐桌280000貸：庫(kù)存商品-餐桌2800003.銷(xiāo)售竹藤編織工藝品100件，單價(jià)500元/件（含稅，適用13%稅率）：不含稅收入=100×500÷(1+13%)≈44247.79元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=44247.79×13%≈5752.21元借：銀行存款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-竹藤編織工藝品銷(xiāo)售44247.79應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5752.21結(jié)轉(zhuǎn)竹藤編織工藝品銷(xiāo)售成本，假設(shè)單位成本603元/件，總成本603000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-竹藤編織工藝品60300貸：庫(kù)存商品-竹藤編織工藝品60300（四）環(huán)保與安全支出1.為處理木材加工產(chǎn)生的粉塵、廢水等污染物，購(gòu)置環(huán)保設(shè)備300000元，款項(xiàng)銀行支付：借：固定資產(chǎn)-環(huán)保設(shè)備300000貸：銀行存款300000按直線法計(jì)提折舊，假設(shè)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限10年，凈殘值率5%，每月折舊額=300000×(1-5%)÷10÷12≈2375元：借：制造費(fèi)用-環(huán)保設(shè)備折舊2375貸：累計(jì)折舊-環(huán)保設(shè)備23752.按規(guī)定計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用，當(dāng)月計(jì)提150000元：借：生產(chǎn)成本-板材加工（安全生產(chǎn)費(fèi)）50000-實(shí)木家具制作（安全生產(chǎn)費(fèi)）50000-竹藤編織（安全生產(chǎn)費(fèi)）50000貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)150000使用安全生產(chǎn)費(fèi)用購(gòu)置安全防護(hù)用具80000元：借：固定資產(chǎn)-安全防護(hù)用具80000貸：銀行存款80000同時(shí)沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊：借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)80000貸：累計(jì)折舊-安全防護(hù)用具80000（五）稅費(fèi)繳納1.月末，計(jì)算本月應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)納稅額=（板材銷(xiāo)項(xiàng)稅額+餐桌銷(xiāo)項(xiàng)稅額+竹藤編織工藝品銷(xiāo)項(xiàng)稅額）-（原木、竹材等進(jìn)項(xiàng)稅額）=(99082.57+69026.55+5752.21)-(195000+90000)=-111138.67元（留抵稅額），本月無(wú)需繳納增值稅，留抵稅額下期繼續(xù)抵扣。計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）、教育費(fèi)附加（假設(shè)費(fèi)率3%）等附加稅費(fèi)，因增值稅無(wú)應(yīng)納稅額，本月附加稅費(fèi)為0元。若企業(yè)有房產(chǎn)、土地，按規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅等：借：稅金及附加-房產(chǎn)稅等貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅等實(shí)際繳納各項(xiàng)稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅等（實(shí)際繳納稅種）貸：銀行存款三、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.期末，將各主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-板材銷(xiāo)售-餐桌銷(xiāo)售-竹藤編織工藝品銷(xiāo)售貸：本年利潤(rùn)2.將各主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、制造費(fèi)用（分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)環(huán)保設(shè)備折舊等）、生產(chǎn)成本（分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)安全生產(chǎn)費(fèi)等）、銷(xiāo)售費(fèi)用（若有）、稅金及附加等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-板材-餐桌-竹藤編織工藝品制造費(fèi)用-環(huán)保設(shè)備折舊生產(chǎn)成本-板材加工（安全生產(chǎn)費(fèi)等）-實(shí)木家具制作（安全生產(chǎn)費(fèi)等）-竹藤編織（安全生產(chǎn)費(fèi)等）銷(xiāo)售費(fèi)用-（相關(guān)明細(xì)，若有）稅金及附加-房產(chǎn)稅等（若有繳納）會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專(zhuān)人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類(lèi)科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于