基建項目投資審計方案

基建投資項目審計方案,,,,

本審計方案對基建投資項目各階段需要審查的內(nèi)容進行了闡述，具體包括項目預算、立項、設計勘察、可研報告編制、招投標、施工階段和竣工階段各實施階段以及項目的財務管理方面的審計，詳如下表：,,,,

實施階段,審計事項,審查內(nèi)容,,資料核實

項目立項,1、資本支出預算,（1）,檢查被審計單位是否有中長期投資方向和初步投資規(guī)劃設想的研究，如3年規(guī)劃、5年規(guī)劃等。（按照管理規(guī)定，單位的資本支出預算、投資項目立項、可行性研究、規(guī)劃設計均應在上述研究結(jié)果的基礎上進行）,中長期規(guī)劃（如5年規(guī)劃等）；

,,（2）,檢查被審計單位對于該項目是否有編制資本支出預算？預算金額等？,資本支出預算說明；資本支出預算批復資料

,,（3）,未列入項目建議單位當年資本支出預算的投資項目，有無調(diào)整資本支出預算？,資本支出預算調(diào)整資料；

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,2、投資項目立項,（1）,項目建議單位在立項前是否進行項目概念設計？檢查概念設計存在及完整性。（指項目建議單位初步分析投資項目的功能需求、項目目標，并提出投資項目基本布局、初步平面布置、功能設置等。）,概念設計；

,,（2）,檢查《投資項目立項申請書》的存在及完整情況，對不同項目根據(jù)規(guī)定對其要求不同進行區(qū)別審查。,《投資項目立項申請書》；

,,（3）,檢查立項批復是否存在及完整？檢查立項批復中是否有要求項目建議單位針對該項目進行可行性研究？（300萬元以下的投資項目由廣東公司批復，300萬元以上（含300萬）由股份公司批復）,項目立項批復；

,,（4）,檢查項目建議單位在獲得立項批復前有無對外簽署任何相關的法律文件。,合同協(xié)議；

,,（5）,檢查綜合項目子項目的啟動批復是否存在及完整？,子項目啟動批復；

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,3、可行性研究,（1）,項目可行性研究工作組組成的時效性，是否在獲得批復后5個工作日內(nèi)組建？檢查可行性研究工作組的組成人員情況是否符合規(guī)定要求？,

,,（2）,在可行性研究的同時有無聘請相關專業(yè)機構(gòu)進行地質(zhì)鉆探、勘察等必要的工作？,地質(zhì)鉆探及勘察資料

,,（3）,綜合性投資項目、重大基建投資項目，是否聘請相關專業(yè)機構(gòu)進行項目整體規(guī)劃或初步設計？投資項目可行性研究工作組有無聘請內(nèi)、外部專家對整體規(guī)劃或初步設計進行評審優(yōu)化？,項目整體規(guī)劃；項目整體規(guī)劃評審優(yōu)化記錄；

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項目小組的管理情況,1、項目小組組成,（1）,檢查項目小組的成立日期，是否在收到上級單位同意項目實施的批復后，5個工作日內(nèi)成立？項目組成員是否經(jīng)過項目承辦單位總經(jīng)理辦公會議討論通過？檢查項目小組成員組成是否合理；,項目小組成立的會議紀要、批復；

,,（2）,檢查項目小組成員變動情況，是否影響到整個工程項目的實施管理？檢查項目小組溝通記錄，查看是否存在人員變更頻繁的情況；,項目小組溝通記錄；

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,2、項目小組內(nèi)部管理情況,（1）,檢查項目組是否建立有效的內(nèi)部溝通機制，定期進行有關項目情況的溝通會議？,項目小組溝通記錄，如會議紀要或郵件等；

,,（2）,項目小組成員是否已明確各自的職責分工？,

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,3、項目小組工作職責,（1）,檢查項目小組是否對整個項目的實施制定了詳細的工作計劃，以保證項目實施進度？如審核項目實施過程中的資金支付及建立報告制度，確立項目實施過程中的決策程序,項目實施計劃；

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勘察設計,1、初步設計與優(yōu)化設計,（1）,檢查初步設計完成的時間及其對建設進度的影響；是否及時對初步設計進行審查，并進行多種方案的比較和選擇；報經(jīng)批準的初步設計方案和概算是否符合經(jīng)批準的可行性研究報告及估算；,初步設計交接資料；初步設計中介審查資料；

,,（2）,檢查初步設計文件是否規(guī)范、完整。,初步設計文件；

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,2、限額設計,（1）,檢查同設計單位簽訂的相關合同或文件，是否存在要求設計單位進行限額設計的條款；整理項目實施過程中同中介簽訂的合同協(xié)議，檢查是否存在不同工程造價的情況，以此檢查限額設計情況；,合同文件；

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,3、設計時效管理,（1）,審查設計合同中約定相關設計成果提交時限同實際提交時間差異，確認是否存在設計方面原因拖延項目實施進度？,設計合同；設計成果；設計相關會議紀要；

,,（2）,檢查所有設計簽證，核對施工單位提出設計變更時間（即施工單位簽證時間）同設計單位簽證時間前后相差情況；（此辦法需先了解清楚，簽證延遲的原因）,設計簽證；

,,（3）,檢查建設單位有無針對設計方的原因造成的項目進度拖延情況，根據(jù)合同條款對設計單位進行約束及索賠？,

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,4、設計變更,（1）,檢查是否及時簽發(fā)與審批設計變更通知單，是否存在影響建設進度的風險？,設計變更通知單；

,,（2）,檢查設計變更的文件是否規(guī)范、完整；,設計變更簽證；設計變更會議紀要；

,,（3）,檢查設計變更涉及金額情況，是否根據(jù)相關規(guī)定向廣東公司進行申請？,設計變更清單；變更請示；

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招投標管理,1、招投標項目的確定,（1）,根據(jù)項目實施時期相對應的相關規(guī)章制度或當?shù)卣?guī)定，查出需要進行招投標的項目，如中介單位的聘請及機械設備的采購等，同實際招投標項目進行核對比較，以此審查整個工程項目中招投標開展情況？相關的機械設備的是否符合集中采購條件？,交易中心招標許可文件；所有項目招投標文件；招標必選會議紀要；開評標記錄；

,,（2）,檢查招投標的程序和方式是否符合有關法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請招投標方式時，是否有三個以上投標人參加投標？,投標單位資料；投標書；

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,2、招投標過程中時間控制情況,（1）,檢查投標過程中是否存在超過投標截止時間投標的情況？檢查檢查投標保函的額度和送達時間是否符合招標文件的規(guī)定？,投標簽到表；保函；

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,3、開標、評標,（1）,檢查開標是否公開，是否有所有投標單位均到場簽名確認投標書密封袋的完好？標底與投標文件是否同時開啟？,開標簽到表；

,,（2）,采取公開招標的項目，評標小組的選取是否由交易中心從該地區(qū)專家?guī)熘须S機抽取？采取其他方式招標的項目，評標小組的選取是否符合管理規(guī)定，單數(shù)且不少于5人？,評標記錄表；

施工階段,1、前期工作,（1）,審查項目實施小組的組建情況，是否符合規(guī)定；檢查制定的溝通機制是否有效,實施小組成員名單，會議紀要

,,（2）,檢查是否制定工作計劃，檢查工作計劃是否經(jīng)項目承辦單位核準并報上級單位相關部門備案,工作計劃，審批文件

,,（3）,檢查綜合項目10萬元以上子項目開工前是否上報廣東公司審批,審批文件

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,2、進度控制,（1）,檢查是否建立工程進度控制制度，責任人是否明確,施工和監(jiān)理例會記錄

,,（2）,檢查工程進度是否與計劃相符，分析進度拖延的原因及相關方面的責任；檢查單位是否采取補救措施，是否落實相應的獎懲措施,

,,（3）,審查施工許可證等證件的辦理是否影響工程開工，設計變更、材料設備等因素影響進度是否采取措施,

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,3、質(zhì)量控制,（1）,檢查工程質(zhì)量控制制度是否建立，責任人是否明確,質(zhì)量控制制度

,,（2）,檢查工程質(zhì)量是否與計劃相符，分析不一致的原因及相關方面的責任；檢查單位是否采取補救措施，是否落實相應的獎懲措施,會議紀要

,,（3）,檢查施工前是否進行設計交底和圖紙會審,設計交底和圖紙會審記錄

,,（4）,檢查隱蔽工程是否都有經(jīng)驗收,隱蔽工程的驗收記錄、簽證

,,（5）,檢查是否存在轉(zhuǎn)包、分包、再分包的項目，是否經(jīng)審批,審批文件

,,（6）,對使用材料的質(zhì)量和數(shù)量進行抽驗和復核,

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,4、投資控制,（1）,檢查預付款是否按合同規(guī)定時間和規(guī)定金額支付，是否按合同規(guī)定在往后付款時扣回；檢查是否要求承包人提供預付款保函，保函擔保金額是否與預付款金額一致，保函中擔保金額遞減是否與扣回金額一致；是否出現(xiàn)工程款支付完預付款尚未扣清的情況,款項支付申請表、明細賬、憑證，預付款保函記錄

,,（2）,檢查承包商進度款支付申請是否經(jīng)監(jiān)理審核，發(fā)包方是否根據(jù)實際情況進行調(diào)整，支付款項是否按合同扣除預付款或質(zhì)量保證金,款項支付申請表、明細賬、憑證

,,（3）,檢查項目調(diào)整（超過10萬元，或是調(diào)整幅度在原額的10%以上）是否上報審批，依據(jù)是否充足,審批文件

,,（4）,檢查是否產(chǎn)生索賠，是否在進度款中同期支付,索賠材料

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,5、工程變更的審計,（1）,從會議紀要、現(xiàn)場簽證、決算書等搜集設計變更項目，同時要求對方單位提供變更的清單，對照檢查相應的現(xiàn)場簽證（經(jīng)3方確認的工程變更通知單）、依據(jù)、請示審批資料是否齊全,會議紀要，現(xiàn)場簽證，結(jié)算書，審批文件等

,,（2）,審查工程變更的原因，檢查依據(jù)是否充分，是否只存在只增不減提高造價的情況,工程變更依據(jù)材料

,,（3）,檢查變更引起的設計和施工圖修改時間是否合理，修改是否及時完成，是否拖延了工期，是否追究相關方面的責任,會議紀要

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,6、現(xiàn)場簽證的審計,（1）,檢查簽證單是否有是否有明細計算式和相關圖形，是否有業(yè)主駐工地代表、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章，印章是否偽造，復印件與原件是否一致等,現(xiàn)場簽證

,,（2）,簽證在簽字過程中是否有模仿筆跡、變相復印、其他人代筆等,

,,（3）,檢查隱蔽工程、設計變更、工程量增加是否都有進行現(xiàn)場簽證，依據(jù)是否充足,

,,（4）,審查現(xiàn)場簽證涉及的價格是否按約定、需要招標的價格，是否實行招標程序,

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,7、材料設備采購,（1）,審查建筑材料、設備的采購是否有計劃，是否存在超計劃采購,采購預算

,,（2）,審查材料采購是否按供應單位開具的發(fā)票如實入賬，其價格與合同是否一致，是否存在擅自提高標準和擴大建筑規(guī)模,采購合同，入賬憑證及發(fā)票

,,（3）,審查由乙方采購的建材和設備，是否經(jīng)過市場調(diào)查，是否堅持了“貨比三家、擇優(yōu)選購”的原則，是否由建設單位驗證同意,評選材料，審批材料

,,（4）,審查大型設備是否實行了招標制度,

,,（5）,審查建筑材料和設備是否有《合格證書》、《檢驗報告》和本地區(qū)的《建材準用證》，是否存在以次充好情況；審查大中型設備，大宗物品的采購合同，檢查設備采購、安裝調(diào)試過程中所發(fā)生的各項費用，是否包括在設備采購合同內(nèi)，進口設備各項費用是否列入設備購置成本,《合格證書》，《檢驗報告》，《建材準用證》，合同等

,,（6）,審查材料采購入庫是否有嚴格的驗收制度，是否有材料領用手續(xù)，材料是否按嚴格統(tǒng)一的核算方法進行核算,材料驗收材料，材料入庫、領用原始單證

,,（7）,檢查設備采購的品種、規(guī)格是否與初步設計相符合，是否存在增加數(shù)量、提高標準的現(xiàn)象,初步設計，設備信息

,,（8）,檢查設備投資支出是否按單項工程和設備的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算,記賬憑證

,,（9）,檢查列入房屋建筑的附屬設備，如暖氣、通風、衛(wèi)生、照明、煤氣等建設，是否按規(guī)定列入建筑安裝工程投資,記賬憑證

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,8、投資偏差分析及糾偏,（1）,檢查是否編制資金使用計劃，據(jù)以叛斷是否產(chǎn)生投資偏差（包括投資和進度偏差,資金使用計劃，投資偏差分析，會議紀要

,,（2）,檢查是否進行投資偏差分析，并采取了主動控制（事前的預防控制）和動態(tài)控制（事中施工階段控制），檢查措施方法是否合理，實際效用，是否能滿足控制總體目標的實現(xiàn),資金使用計劃，投資偏差分析，會議紀要

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竣工階段,1、結(jié)算、決算審計,（1）,審查計價依據(jù)是否與建設期的工程進度相一致,結(jié)算書，合同，現(xiàn)場簽證等

,,（2）,審查工程量的計算是否符合工程量計算規(guī)則，是否準確，有無重計、漏記等計算錯誤,結(jié)算書，合同，現(xiàn)場簽證等

,,（3）,審查分項工程的定額套現(xiàn)是否準確，工程量錄入及單價、總價計算是否準確,結(jié)算書，合同，現(xiàn)場簽證等

,,（4）,審查定額缺項子目是否按有關規(guī)定編制并報批,結(jié)算書，合同，現(xiàn)場簽證，審批文件等

,,（5）,審查工程價格計價方式和價格調(diào)整是否符合有關規(guī)定要求,結(jié)算書，合同，現(xiàn)場簽證等

,,（6）,審查工程實際施工是否與原預算（原招標內(nèi)容）或報審結(jié)算以及施工圖設計、施工組織設計一致,結(jié)算書，預算書

,,（7）,檢查是否由廣東公司聘請外部進行決算審核，決算報告是否有3方簽字確認,決算報告書

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,2、竣工驗收,（1）,檢查工程竣工驗收是否有廣東公司參與內(nèi)部驗收，再由外部進行驗收,竣工驗收報告，會議紀要

,,（2）,檢查竣工日期與合同規(guī)定日期的差距，分析歸結(jié)原因，檢查是否追究相關方面的責任,會議紀要

,,（3）,審查工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預留了質(zhì)量保證金,

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財務管理情況審計,1、預（概）算執(zhí)行情況,（1）,審查投資規(guī)模、生產(chǎn)能力、設計標準、建設用地、建筑面積、主要設備、配套工程、設計定員等是否與批準概算一致,結(jié)算書，經(jīng)批準預算書

,,（2）,審查子項工程有無擴大規(guī)模、提高建設標準、有無計劃外項目,結(jié)算書，經(jīng)批準預算書

,,（3）,審查工程結(jié)算總額是否超過預算總額，預算變更及調(diào)整是否經(jīng)有權限有領導審批，對追加概算的過程、原因和合規(guī)性、真實性進行審計,結(jié)算書，經(jīng)批準預算書，工程變更調(diào)整相關材料

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,2、項目資金到位和使用情況,（1）,審查各項資金的