BD-3 總體審計策略

總體審計策略,,,,,,,,

,,,,,,,索引號：,BD-3

被審計單位：,,,,編制人：,,,編制日期：,

截止日期：,,,,復(fù)核人：,,,復(fù)核日期：,

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（提示：總體審計策略編制日期不應(yīng)早于業(yè)務(wù)約定書簽署日，不應(yīng)晚于實際審計工作開始日。）,,,,,,,,

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總體審計策略內(nèi)容,,,,,,,,

1.確定審計業(yè)務(wù)特征，以界定審計范圍；,,,,,,,,

2.明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審的時間安排和所需的溝通；,,,,,,,,

3.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項目組工作方向的重要因素;,,,,,,,,

4.考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，并考慮項目合伙人對被審計單位執(zhí)行其他業(yè)務(wù)時獲得的經(jīng)驗是否與審計業(yè)務(wù)相關(guān)（如適用）；,,,,,,,,

5.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。,,,,,,,,

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一、確定審計業(yè)務(wù)特征，以界定審計范圍,,,,,,,,

報告要求,,,,,,,,

編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ),,,,,,,,

適用的審計準(zhǔn)則,,,,,,,,

與財務(wù)報告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)定,例如：監(jiān)管機構(gòu)發(fā)布的有關(guān)信息披露法規(guī)、特定行業(yè)主管部門發(fā)布的與財務(wù)報告相關(guān)的法規(guī)等,,例如：監(jiān)管機構(gòu)發(fā)布的有關(guān)信息披露法規(guī)、特定行業(yè)主管部門發(fā)布的與財務(wù)報告相關(guān)的法規(guī)等,,,,,

需審計的集團(tuán)內(nèi)組成部分的數(shù)量及所在地點,,,,,,,,

需要閱讀的含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息,例如：上市公司年報,,例如：上市公司年報,,,,,

制定審計策略需考慮的其他事項,例如：單獨出具報告的子公司范圍等,,例如：單獨出具報告的子公司范圍等,,,,,

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二、明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計的時間安排和所需的溝通；,,,,,,,,

（一）對外報告時間安排，包括中間階段和最終階段：,,,,,,,,

中間階段報告時間,,,,,,,,

最終階段報告時間,,,,,,,,

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（二）執(zhí)行審計時間安排,,,,,,,,

執(zhí)行審計時間安排,,,時間,,,,,

1．期中審計,,,,,,,,

（1）制定總體審計策略,,,,,,,,

（2）制定具體審計計劃,,,,,,,,

……,,,,,,,,

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2．期末審計,,,,,,,,

（1）固定資產(chǎn)監(jiān)盤,,,,,,,,

……,,,,,,,,

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（三）溝通的時間安排,,,,,,,,

所需溝通,,,時間,,,,,

與管理層及治理層的會議,,,,,,,,

項目組會議（包括預(yù)備會和總結(jié)會）,,,,,,,,

與專家或有關(guān)人士的溝通,,,,,,,,

與其他注冊會計師溝通,,,,,,,,

與前任注冊會計師溝通,,,,,,,,

……,,,,,,,,

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三、根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項目組工作方向的重要因素,,,,,,,,

（一）計劃和實際執(zhí)行的重要性,,,,,,,,

確定的重要性水平,,,,,,索引號,BD-2-1,

實際執(zhí)行的重要性,,,,,,索引號,BD-2-3,

審計過程中修改重要性,,,,,,索引號,BD-2-4,

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（二）可能存在較高重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域,,,,,,,,

可能存在較高重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域,,,,,,索引號,,

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（三）重要的組成部分和賬戶余額,,,,,,,,

填寫說明：,,,,,,,,

1.記錄所審計的集團(tuán)內(nèi)重要的組成部分；,,,,,,,,

2.記錄重要的賬戶余額，包括本身具有重要性的賬戶余額（如存貨），以及評估出存在重大錯報風(fēng)險的賬戶余額。,,,,,,,,

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重要的組成部分和賬戶余額,,,,,,索引號,,

1．重要的組成部分,,,,,,,,

……,,,,,,,,

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2．重要的賬戶余額,,,,,,,,

……,,,,,,,,

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四、考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，并考慮項目合伙人對被審計單位執(zhí)行其他業(yè)務(wù)時獲得的經(jīng)驗是否與審計業(yè)務(wù)相關(guān)（如適用）,,,,,,,,

是否同時執(zhí)行內(nèi)部控制整合審計,,,請選擇,,,,,

是否由本所同時執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù),,,請選擇,,,,,

是否由本所同時執(zhí)行其他咨詢業(yè)務(wù)（如稅務(wù)、內(nèi)控咨詢、盡調(diào)等）,,,請選擇,,,,,

是否能借鑒其他業(yè)務(wù),,,請選擇,,,,,

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五、確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍,,,,,,,,

（一）母公司項目組主要成員的責(zé)任,,,,,,,,

職位,,,姓名,,,主要職責(zé),,

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注：在分配職責(zé)時可以根據(jù)被審計單位的不同情況按會計科目劃分，或按交易類別劃分。,,,,,,,,

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子公司審計人員安排(如適用),,,,,,,,

子公司,,,,人員安排,,,,

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（二）與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的溝通（如適用）,,,,,,,,

復(fù)核的范圍:,,,,,,,,

溝通內(nèi)容,,,負(fù)責(zé)溝通的項目組成員,,,計劃溝通時間,,

風(fēng)險評估、對審計計劃的討論,,,,,,,,

對財務(wù)報表的復(fù)核,,,,,,,,

……,,,,,,,,

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六、對專家或有關(guān)人士工作的利用（如適用）,,,,,,,,

注：如果項目組計劃利用專家或有關(guān)人士的工作，需要記錄其工作的范圍和涉及的主要會計科目等。另外，項目組還應(yīng)按照相關(guān)審計準(zhǔn)則的要求對專家或有關(guān)人士的能力、客觀性及其工作等進(jìn)行考慮及評估。,,,,,,,,

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（一）對內(nèi)部審計工作的利用,,,,,,,,

主要報表項目,,擬利用的內(nèi)部審計工作,,,,,索引號,

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（二）對其他注冊會計師工作的利用,,,,,,,,

其他注冊會計師名稱,,利用工作范圍,,,利用其他注冊會計師工作的原因,,索引號,

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（三）對專家工作的利用,,,,,,,,

主要報表項目,,專家名稱,主要職責(zé)及工作范圍,,利用專家工作的原因,,索引號,

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（四）對被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)的考慮,,,,,,,,

主要報表項目,,服務(wù)機構(gòu)名稱,"服務(wù)機構(gòu)提供的相關(guān)服務(wù)及其注冊會計師

出具的審計報告意見及日期",,,,索引號,

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