財務(wù)會計報表附注

財務(wù)報表附注

一、公司基本情況

Xxxx

公司住所：

企業(yè)法定代表人；

注冊資本：

實收資本：

公司類型：

經(jīng)營范圍：

二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

（一）編制基礎(chǔ)

本公司財務(wù)報表以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照財政部發(fā)布的《企

業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財政部令第33號發(fā)布、財政部令第76號修訂）、于2006年2月15

日及其后頒布和修訂的41項具體會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋及其他相

關(guān)規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會計準(zhǔn)則”）編制。

根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，本公司會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。除某些金融工具外，

本財務(wù)報表均以歷史成本為計量基礎(chǔ)。資產(chǎn)如果發(fā)生減值，則按照相關(guān)規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)

備。

（二）持續(xù)經(jīng)營

本公司無影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項，預(yù)計未來十二個月內(nèi)具備持續(xù)經(jīng)營的能力，本公司的財

務(wù)報表在持續(xù)經(jīng)營為假設(shè)的基礎(chǔ)上編制。

三、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明

本公司聲明按照本附注“二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)”、“四、公司主要會計政策、會計估計

和前期差錯更正”所述的編制基礎(chǔ)和會計政策、會計估計編制的財務(wù)報表，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的

要求，真實完整地反映了公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。

四、公司主要會計政策、會計估計和前期差錯更正

（一）會計期間

本公司采用公歷年度，即將每年1月1日起至12月31日止作為一個會計年度。

（二）記賬本位幣

本公司以人民幣為記賬本位幣。

（三）同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法

企業(yè)合并，是指將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。企業(yè)合

并分為同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并。

1.同一控制下企業(yè)合并

參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的，為

同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并，在合并日取得對其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一

方為合并方，參與合并的其他企業(yè)為被合并方。合并日，是指合并方實際取得對被合并方控制權(quán)

的日期。

合并方取得的資產(chǎn)和負債均按合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面

價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積（股本溢價）；資

本公積（股本溢價）不足以沖減的，調(diào)整留存收益。

合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接費用，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

2.非同一控制下企業(yè)合并

參與合并的企業(yè)在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的，為非同一控制下的企業(yè)合

并。非同一控制下的企業(yè)合并，在購買口取得對其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為購買方，參與

合并的其他企業(yè)為被購買方。購買日，是指為購買方實際取得對被購買方控制權(quán)的日期。

對于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本包含購買日購買方為取得對被購買方的控制權(quán)而付

出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值，為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律

服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他管理費用于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。購買方作為合并對價發(fā)行

的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費用，計入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額。所涉及

的或有對價按其在購買日的公允價值計入合并成本，購買日后12個月內(nèi)出現(xiàn)對購買日已存在情況

的新的或進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，相應(yīng)調(diào)整合并商譽。購買方發(fā)生的合并成本及在合

并中取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按購買口的公允價值計量。合并成本大于合并中取得的被購買方于購買

日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽。合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)

凈資產(chǎn)公允價值份額的，首先對取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值以

及合并成本的計量進行復(fù)核，復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)掙資產(chǎn)公允價

值份額的，其差額計入當(dāng)期損益。

購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異，在購買日因不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而未

予確認(rèn)的，在購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步的信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，

預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，則確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅

資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益；除上述情況以外，確認(rèn)與企

業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)的，計入當(dāng)期損益。

通過多次交易分步堤現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，根據(jù)?《財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第

5號的通知》（財會（2012）19號）和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號一一合并財務(wù)報表》第五十一條關(guān)

于“一攬子交易”的判斷標(biāo)準(zhǔn)（參見本附注四、（十二）2）,判斷該多次交易是否屬于“一攬子

交易”。屬于“一攬子交易”的，參考本部分前面各段描述及本附注四、（十二）“長期股權(quán)投

資”進行會計處理；不屬于“一攬子交易”的，區(qū)分個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表進行相關(guān)會計

處理：

在個別財務(wù)報表中，以購買口之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買口新增投資成

本之和，作為該項投資的初始投資成本；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益

的，在處置該項投資時將與其相關(guān)的其他綜合收益采用與被購買方更接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同

的基礎(chǔ)進行會計處理（即，除了按照權(quán)益法核算的在被購買方重新計量設(shè)定受益計劃存負債或凈資

產(chǎn)導(dǎo)致的變動中的相應(yīng)份額以外，其余轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益）。

在合并財務(wù)報表中，對于購買口之前持有的被購買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購買口的公允價

值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益；購買日之前持有的被購買方

的股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)采用與被購買方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或

負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理（即，除了按照權(quán)益法核算的在被購買方重新計量設(shè)定受益計劃凈負

債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動中的相應(yīng)份額以外，其余轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期投資收益）。

（四）合并財務(wù)報表的編制方法

1.合并財務(wù)報表范圍的確定原則

合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂剖侵副竟緭碛袑Ρ煌顿Y方的權(quán)力，

通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響該回報金

額。合并范圍包括本公司及全部子公司，子公司是指被本公司控制的主體。

一旦相關(guān)事實和情況的變化導(dǎo)致上述控制定義涉及的相關(guān)要素發(fā)生了變化，本公司將進行重

新評估。

2.合并財務(wù)報表編制的方法

從取得子公司的凈資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營決策的實際控制權(quán)之日起，本公司開始將其納入合并范

圍；從喪失實際控制權(quán)之日起停止納入合并范圍。對于處置的子公司，處置日前的經(jīng)營成果和現(xiàn)

金流量已經(jīng)適當(dāng)?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中；當(dāng)期處置的子公司，不調(diào)整合并資產(chǎn)

負債表的期初數(shù)。非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，其購買日后的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流最已經(jīng)

適當(dāng)?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中，且不調(diào)整合并財務(wù)報表的期初數(shù)和對比數(shù)。同一

控制下企業(yè)合并增加的子公司【及吸收合并下的被合并方】，其自合并當(dāng)期期初至合并日的經(jīng)營成

果和現(xiàn)金流量已經(jīng)適當(dāng)?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中，并且同時調(diào)整合并財務(wù)報表的

對比數(shù)。

在編制合并財務(wù)報表時，子公司與本公司采用的會計政策或會計期間不i致的，按照本公司

的會計政策和會計期間對子公司財務(wù)報表進行必要的調(diào)整。對于非同一控制下企業(yè)合并取得的子

公司，以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)對其財務(wù)報表進行調(diào)整。

公司內(nèi)所有重大往來余額、交易及未實現(xiàn)利潤在合并財務(wù)報表編制時予以抵銷。

子公司的股東權(quán)益及當(dāng)期凈損益中不屬于本公司所擁有的部分分別作為少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)

股東損益在合并財務(wù)報表中股東權(quán)益及凈利潤項下單獨列示。子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東

權(quán)益的份額，在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示。少數(shù)股東分擔(dān)的子公

司的虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初股東權(quán)益中所享有的份額，仍沖減少數(shù)股東權(quán)益。

當(dāng)因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權(quán)時，對于剩余股權(quán)，按照其

在喪失控制權(quán)日的公允價值進行重新計量。處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)公允價值之和，減去

按原持股比例計算應(yīng)享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計入喪

失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時采用與

被購買方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理（即，除了在該原有子公司重新計量

設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動以外，其余一并轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益）。其后，對該部分剩

余股權(quán)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號一一長期股權(quán)投資》或《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號一一金融工具確

認(rèn)和計量》等相關(guān)規(guī)定進行后續(xù)計量，詳見本附注四、（A）“金融工具”或本附注四、（十二）

“長期股權(quán)投資”。

本公司通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的，需區(qū)分處置對子公司股

權(quán)投資宜至喪失控制權(quán)的各項交易是否屬于一攬子交易。處置對子公司股權(quán)投資的各項交易的條

款、條件以及經(jīng)濟影響符合以下一種或多種情況，通常表明應(yīng)將多次交易事項作為一攬子交易進

行會計處理：

A.這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的：

B.這此交易整體才能達成一項完整的商業(yè)結(jié)果；

C.一項交易的發(fā)生取決于其他至少一項交易的發(fā)生；

D.一項交易單獨看是不經(jīng)濟的，但是和其他交易一并考慮時是經(jīng)濟的。

不屬于一攬子交易的，對其中的每一項交易視情況分別按照“不喪失控制權(quán)的情況下部分處

置對子公司的長期股權(quán)投資”（詳見本附注四、（十二）.2.（4））和“因處置部分股權(quán)投資或其他

原因喪失了對原有子公司的控制權(quán)”（詳見前段）適用的原則進行會計處理。處置對子公司股權(quán)投

資直至喪失控制權(quán)的各項交易屬于一攬子交易的，將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)

的交易進行會計處理；但是，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司

凈資產(chǎn)份額的差額，在合并財務(wù)報表中確認(rèn)為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時一并轉(zhuǎn)入喪失控制

權(quán)當(dāng)期的損益。

（五）合營安排分類及共同經(jīng)營會計處理方法

合營安排，是指一項由兩個或兩個以上的參與方共同控制的安排。

本公司根據(jù)在合營安排中享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，將合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)。

共同經(jīng)營，是指本公司享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負債的合營安排。合營企業(yè)，是指

本公司僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排。

本公司對合營企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算，按照本附注四、（十二）2.（2）“權(quán)益法核算的

長期股權(quán)投資”中所述的會計政策處理。

本公司作為合營方對共同經(jīng)營，確認(rèn)本公司單獨持有的資產(chǎn)、單獨所承擔(dān)的負債，以及按本

公司份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)和共同承擔(dān)的負債；確認(rèn)出售本公司享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)

生的收入；按本公司份額確認(rèn)共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；確認(rèn)本公司單獨所發(fā)生的費

用，以及按本公司份額確認(rèn)共同經(jīng)營發(fā)生的費用。

當(dāng)本公司作為合營方句共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)（該資產(chǎn)不構(gòu)成業(yè)務(wù)，下同）、或者自共同經(jīng)

營購買資產(chǎn)時?，在該等資產(chǎn)出售給第三方之前，本公司僅確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于共同

經(jīng)營其他參與方的部分。該等資產(chǎn)發(fā)生符合《企業(yè)會計泮則第8號一一資產(chǎn)減值》等規(guī)定的資產(chǎn)減

值損失的，對于由本公司向共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)的情況，本公司全額確認(rèn)該損失；對于本公

司自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)的情況，本公司按承擔(dān)的份額確認(rèn)該損失。

（六）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)

本公司現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及本公司持有的期限短

（?般為從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很

小的投資。

（七）外幣業(yè)務(wù)和外幣報表折算

1.外幣交易的折算方法本公司發(fā)生的外幣交易在初始確認(rèn)時，按交易日的即期匯率（通常指中

國人民銀行公布的當(dāng)口外匯牌價的中間價，下同）折算為記賬本位幣金額，但公司發(fā)生的外幣兌換

業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項，按照建際采用的匯率折算為記賬本位幣金額。

2.對于外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目的折算方法資產(chǎn)負債表日，對于外幣貨幣性項目

采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌差額，除：①屬于與購建符合資本化條件的資

產(chǎn)相關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額按照借款費用資本化的原則處理；以及②可供出售的外幣

貨幣性項H除攤余成本之外的其他賬面余額變動產(chǎn)生的匯兌差額計入其他綜合收益之外，均計入

當(dāng)期損益。

以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生口的即期匯率折算的記賬本位幣金額

計量。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記

賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動（含匯率變動）處理，計入當(dāng)期損益

或確認(rèn)為其他綜合收益。

（八）金融工具

在本公司成為金融工具合同的一方時確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或金融負債。金融資產(chǎn)和金融負債在

初始確認(rèn)時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負

債，相關(guān)的交易費用直接計入損益，對于其他類別的金融資產(chǎn)和金融負債，相關(guān)交易費用計入初

始確認(rèn)金額。

1.金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法

公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一

項負債所需支付的價格。金融工具存在活躍市場的，木公司采用活躍市場中的報價確定其公允價

值?；钴S市場中的報價是指易于定期從交易所、經(jīng)紀(jì)商、行業(yè)協(xié)會、定價服務(wù)機構(gòu)等獲得的價

格，且代表了在公平交易中實際發(fā)生的市場交易的價格。金融工具不存在活躍市場的，本公司采

用估值技術(shù)確定其公允價值。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易

中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具當(dāng)前的公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模

型等。

2.金融資產(chǎn)的分類、確認(rèn)和計量

以常規(guī)方式買賣金融資產(chǎn)，按交易日進行會計確認(rèn)和終止確認(rèn)。金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時劃分

為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項以及可

供出售金融資產(chǎn)。

（1）以公允價值計晟且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

交易性金融資產(chǎn)是指滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)：

A.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售；

B.屬于進行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明本公司近期采用短

期獲利方式對該組合進行管理；

C.屬于衍生工具，但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工

具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)

益工具結(jié)算的衍生工具除外。

符合下述條件之一的金融資產(chǎn)，在初始確認(rèn)時可指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損

益的金融資產(chǎn)：

A.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確

認(rèn)或計量方面不一致的情況；

B.本公司風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，對該金融資產(chǎn)所在的金融資產(chǎn)組合或

金融資產(chǎn)和金融負債組合以公允價值為基礎(chǔ)進行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變

動形成的利得或損失以及與該等金融資產(chǎn)相關(guān)的股利和利息收入計入當(dāng)期損益。

（2）持有至到期投資

是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且本公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生

金融資產(chǎn)。

持有至到期投資采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷

時產(chǎn)生的利得或損失，計入當(dāng)期損益。

實際利率法是指按照金融資產(chǎn)或金融負債（含?組金融資產(chǎn)或金融負債）的實際利率計算其攤

余成本及各期利息收入或支出的方法。實際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預(yù)期存續(xù)期間或適

用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負債當(dāng)前賬面價值所使用的利率。

在計算實際利率時，本公司將在考慮金融資產(chǎn)或金融負債所有合同條款的基礎(chǔ)上預(yù)計未來現(xiàn)

金流量（不考慮未來的信用損失），同時還將考慮金融資產(chǎn)或金融負債合同各方之同支付或收取

的、屬于實際利率組成部分的各項收費、交易費用及折價或溢價等。

（3）貸款和應(yīng)收款項

是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。本公司劃分為貸款

和應(yīng)收款的金融資產(chǎn)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利及其他應(yīng)收款等。

貸款和應(yīng)收款項采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量，在終止確認(rèn)、發(fā)生減俏或攤銷

時產(chǎn)生的利得或損失，計入當(dāng)期損益。

（4）可供出售金融資產(chǎn)

包括初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除了以公允價值計量且其變動

計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項、持有至到期投資以外的金融資產(chǎn)。

可供出售債務(wù)工具投資的期末成本按照其攤余成本法確定，即初始確認(rèn)金額扣除已償還的本

金，加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期口金額之間的差額進行攤銷形成的累計

攤銷額，并扣除已發(fā)生的減值損失后的金額?？晒┏鍪蹤?quán)益工具投資的期末成本為其初始取得成

本。

可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動形成的利得或損失，除減值損

失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)與攤余成本相關(guān)的匯兌差額計入當(dāng)期損益外，確認(rèn)為其他綜合收益，在

該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可

靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，

按照成本進行后續(xù)計量。

可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息及被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，計入投資收益“

3.金融資產(chǎn)減值

除了以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)外，本公司在每個資產(chǎn)負債表日對其

他金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計提減值準(zhǔn)備。

本公司對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進行減值測試；對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，單獨

進行減值測試或包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。單獨測試未發(fā)生

減值的金融資產(chǎn)（包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融

資產(chǎn)組合中再進行減值測試。已單項確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，不包括在具有類似信用風(fēng)險特征

的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。

（1）持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項減值以成本或攤余成本計展的金融資產(chǎn)將其賬面價值

減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記金額確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。金融資產(chǎn)在確認(rèn)減值

損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，

原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)回減值損失后的賬面價值不超過假定不計提減值準(zhǔn)備情

況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。

(2)可供出售金融資產(chǎn)減值當(dāng)綜合相關(guān)因素判斷可供出售權(quán)益工具投資公允價值卜跌是嚴(yán)重

或非暫時性下跌時，表明該可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生減倩。其中“嚴(yán)重下跌”是指公允價俏下

跌幅度累計超過20%；“年暫時性下跌”是指公允價值連續(xù)下跌時間超過12個月。

可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，將原計入其他綜合收益的因公允價值下降形成的累計損失予

以轉(zhuǎn)出并計入當(dāng)期損益，該轉(zhuǎn)出的累計損失為該資產(chǎn)初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金

額、當(dāng)前公允價值和原已計入損益的減值損失后的余額。

在確認(rèn)減值損失后，期后如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失

后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，可供出售權(quán)益工具投資的減值損失轉(zhuǎn)回確認(rèn)為

其他綜合收益，可供出售債務(wù)工具的減值損失轉(zhuǎn)回計入當(dāng)期損益。

在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并

須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)的減值損失，不予轉(zhuǎn)回。

4.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計量方法

滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，予以終止確認(rèn)：①收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終

止；②該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方；③該金

融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，雖然企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，但是

放棄了對該金融資產(chǎn)控制，

若企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，且未放棄對該金融

資產(chǎn)的控制的，則按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負

債。繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指該金融資產(chǎn)價值變動使企業(yè)面臨的風(fēng)險水平。

金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值及因轉(zhuǎn)移而收到的對

價與原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和的差額計入當(dāng)期損益。

金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值在終止確認(rèn)及未終止

確認(rèn)部分之間按其相對的公允價值進行分?jǐn)?，并將因轉(zhuǎn)移而收到的對價與應(yīng)分?jǐn)傊两K止確認(rèn)部分

的原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和與分?jǐn)偟那笆鲑~面金額之差額計入當(dāng)期損益。

本公司對采用附追索權(quán)方式出售的金融資產(chǎn)，或?qū)⒊钟械慕鹑谫Y產(chǎn)背書轉(zhuǎn)讓，需確定該金融

資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移。已將該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和

報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬

的，不終止確認(rèn)該金融及產(chǎn)；既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬

的，則繼續(xù)判斷企業(yè)是否對該資產(chǎn)保留了控制，并根據(jù)前面各段所述的原則進行會計處理。

5.金融負債的分類和計量

金融仇債在初始確認(rèn)時劃分為以公允價俏計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債和其他金融

負債。初始確認(rèn)金融負債，以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融

負債，相關(guān)的交易費用直接計入當(dāng)期損益，對于其他金融負債，相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金

額。

（1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債

分類為交易性金融負債和在初始確認(rèn)時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融

負債的條件與分類為交易性金融資產(chǎn)和在初始確認(rèn)時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損

益的金融資產(chǎn)的條件一致，

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債采川公允價值進行后續(xù)計量，公允價值的

變動形成的利得或損失以及與該等金融負債相關(guān)的股利和利息支出計入當(dāng)期損益。

（2）其他金融負債與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具掛鉤并須通

過交付

該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負債，按照成本進行后續(xù)計量。其他金融負債采用實際利率法，

按攤余成本進行后續(xù)計量，終止確認(rèn)或攤銷產(chǎn)生的利得或損失計入當(dāng)期損益。

（3）財務(wù)擔(dān)保合同不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債的財務(wù)擔(dān)

保合同，以公允價值進行初始確認(rèn)，在初始確認(rèn)后按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號一或有事項》確定

的金額和初始確認(rèn)金額扣除按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號一收入》的原則確定的累計攤銷額后的余

額之中的較高者進行后續(xù)計量。

6.金融負債的終止確認(rèn)

金融負債的現(xiàn)時義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，才能終止確認(rèn)該金融負債或其一部分。本公司

（債務(wù)人）與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負債方式替換現(xiàn)存金融負債，且新金融負債與現(xiàn)

存金融負債的合同條款實質(zhì)上不同的，終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負債，并同時確認(rèn)新金融負債。

金融負債全部或部分終止確認(rèn)的，將終止確認(rèn)部分的賬面價值與支付的對價（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)

金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負債）之間的差額，計入當(dāng)期損益。

7.衍生工具及嵌入衍生工具

衍生工具于相關(guān)合同簽署日以公允價值進行初始計量，并以公允價值進行后續(xù)計量。衍生工

具的公允價值變動計入當(dāng)期損益。

對包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融

資產(chǎn)或金融負債，嵌入衍生工具與該主合同在經(jīng)濟特征及風(fēng)險方面不存在緊密關(guān)系，且與嵌入衍

生工具條件相同，單獨存在的工具符合衍生工具定義的，嵌入衍生工具從混合工具中分拆，作為

單獨的衍生金融工具處理。如果無法在取得時或后續(xù)的資產(chǎn)負債表日對嵌入衍生工具進行單獨計

最，則將混合工具整體指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。

8.金融資產(chǎn)和金融負債的抵銷

當(dāng)本公司具有抵俏已確認(rèn)金融資產(chǎn)和金融負債的法定權(quán)利，且目前可執(zhí)行該種法定權(quán)利，同

時本公司計劃以凈額結(jié)算或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負債時，金融資產(chǎn)和金融負債以相

互抵銷后的金額在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示。除此以外，金融資產(chǎn)和金融負債在資產(chǎn)負債表內(nèi)分別列

示，不予相互抵銷。

9.權(quán)益工具

權(quán)益工具是指能證明擁有本公司在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。

本公司發(fā)行（含再融資）、回購、出售或注銷權(quán)益工具作為權(quán)益的變動處理。本公司不確認(rèn)權(quán)

益工具的公允價值變動。與權(quán)益性交易相關(guān)的交易費用從權(quán)益中扣減。

本公司對權(quán)益工具持有方的各種分配（不包括股票股利），減少股東權(quán)益。本公司不確認(rèn)權(quán)益

工具的公允價值變動額。

（九）應(yīng)收款項

應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。

1.壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)，隹

本公司在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項賬面價值進行檢查，對存在下列客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)

生減值的，計提減值準(zhǔn)備：

（1）債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)困難；

（2）債務(wù)人違反合同條款（如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等）；

（3）債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組；④其他表明應(yīng)收款項發(fā)生減值的客觀依據(jù)。

2.壞賬準(zhǔn)備的計提方法

（1）單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計提方法

單項金額重大是指單項金額達到應(yīng)收款項余額10%及以上且金額大于500萬元（含500萬元）

以上的應(yīng)收款項.

本公司對單項金額重大的應(yīng)收款項單獨進行減值測試，單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，包

括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。單項測試已確認(rèn)減值損失的應(yīng)收款

項，不再包括在具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項組合中進行減值測試。

（2）按信用風(fēng)險組合訶提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項的確定依據(jù)、壞賬準(zhǔn)備計提方法

A.信用風(fēng)險特征組合的確定依據(jù)

本公司對單項金額不重大以及金額重大但單項測試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項，按信用風(fēng)險特征

的相似性和相關(guān)性對金融資產(chǎn)進行分組。這些信用風(fēng)險通常反映債務(wù)人按照該等資產(chǎn)的合同條款

償還所有到期金額的能力，并且與被檢查資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量測算相關(guān)。

不同組合的確定依據(jù):

項目確定組合的依據(jù)

己單獨計提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收款項除外，公司根據(jù)以前年度與之相同

［組合1］:賬齡組合

或相類似的、按賬齡段劃分的具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項

［組合2］：關(guān)聯(lián)方組合本公司對酒鋼集團合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收款項

B.根據(jù)信用風(fēng)險特征組合確定的壞賬準(zhǔn)備計提方法

按組合方式實施減值測試時，壞賬準(zhǔn)備金額系根據(jù)應(yīng)收款項組合結(jié)構(gòu)及類似信用風(fēng)險特征（債

務(wù)人根據(jù)合同條款償還欠款的能力）按歷史損失經(jīng)驗及目前經(jīng)濟狀況與預(yù)計應(yīng)收款項組合中已經(jīng)存

在的損失評估確定。

不同組合計提壞賬準(zhǔn)備的計提方法:

項目計提方法

［組合口：賬齡組合賬齡分析法

［組合2］：關(guān)聯(lián)方組合不計提壞賬準(zhǔn)備

組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的組合計提方法

賬齡應(yīng)收賬款計提比例（船其他應(yīng)收計提比例（酚

1年以內(nèi)（含1年）3.003.00

1至2年（含2年）20.0020.00

2至3年（含3年）50.0050.00

3至4年（含4年）80.0080.00

4年以上100.00100.00

（3）單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項

有客觀證據(jù)表明單項金額雖不重大，但因其發(fā)生了特殊減值的應(yīng)

單項計提壞賬準(zhǔn)備的理由

收款應(yīng)進行單項減值測試。

壞賬準(zhǔn)備的計提方法結(jié)合現(xiàn)時情況分析確定壞賬準(zhǔn)備計提的比例

3.壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回

如有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項價值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確

認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不超過假定不計提減值準(zhǔn)備

情況下該應(yīng)收款項在轉(zhuǎn)回口的攤余成本。

（十）存貨

1.存貨的分類

本公司將存貨分為原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工物資等。

2.存貨取得和發(fā)出的計價方法

存貨在取得時按實際成本計價，存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。領(lǐng)用和發(fā)出

時按加權(quán)平均法計價。

3.存貨可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)和跌價準(zhǔn)備的計提方法

產(chǎn)成品、用于出售的材料等直接用「出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的

估計售價減大估計的銷售皆用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值.

需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完

工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。

為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為計算基礎(chǔ)，若持有

存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為計算基礎(chǔ)；沒

有銷售合同約定的存貨（不包括用于出售的材料），其可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格（即市場銷售價

格）作為“算基礎(chǔ)；用于出售的材料等通常以市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的訂算基礎(chǔ)。

本公司于資產(chǎn)負債表日對存貨進行全面清查，按存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨

跌價準(zhǔn)備。通常按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存

貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和俏售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途

或目的，月.難以與其他項目分開計量的存貨，合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。若以前減記存貨價值的影

響因素已經(jīng)消失，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額

計入當(dāng)期損益。

4.存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。

5.低值易耗品和包裝物的攤銷方法

低值易耗品于領(lǐng)用時按一次攤銷法攤銷；包裝物斤領(lǐng)用時按一次攤銷法攤銷。

（十一）劃分為持有待售資產(chǎn)

若某項非流動資產(chǎn)在其當(dāng)前狀況下僅根據(jù)出售此類資產(chǎn)的慣常條款即可立即出售，本公司已

就處置該項非流動資產(chǎn)作出決議，已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，且該項轉(zhuǎn)讓將在一

年內(nèi)完成，則該非流動資產(chǎn)作為持有待售非流動資產(chǎn)核算，自劃分為持有待售之日起不計提折舊

或進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低計量。持有待售的非流動資產(chǎn)

包括單項資產(chǎn)和處置組。如果處置組是一個《企業(yè)會計淮則第8號一一資產(chǎn)減值》所定義的資產(chǎn)

組，并且按照該準(zhǔn)則的規(guī)定將企業(yè)合并中取得的商譽分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組，或者該處置組是資產(chǎn)組中

的?項經(jīng)營，則該處置組包括企業(yè)合并中所形成的商譽，

被劃分為持有待售的單項非流動資產(chǎn)和處置組中的資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)部分單獨

列報；被劃分為持有待售的處置組中的與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)相關(guān)的負債，在資產(chǎn)負債表的流動負債部分單

獨列報。

某項資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售的非流動資產(chǎn)的確認(rèn)條件，

本公司停止將其劃歸為持有待售，并按照下列兩項金額中較低者進行計量：（1）該燙產(chǎn)或處置組

被劃歸為持有待售之前的賬面價值，按照其假定在沒有被劃歸為持有待售的情況下原應(yīng)確認(rèn)的折

舊、攤銷或減值進行調(diào)整后的金額；（2）決定不再出售之日的可收回金額。

（十二）長期股權(quán)投資

本部分所指的長期股權(quán)投資是指本公司對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長期

股權(quán)投資。本公司對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，作為可供出

售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，其會計政策詳見本附注

四、（A）“金融工具”，

共同控制，是指本公司按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須

經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方?致同意后才能決策。重大影響，是指本公司對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)

營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。

1.投資成本的確定

對于同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終

控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始

投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公

積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照被

合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資

成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之

間的差額，調(diào)整資本公積：資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。通過多次交易分步取得同一控

制下被合并方的股權(quán)，最終形成同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)分別是否屬于“一攬子交易”進行處

理：屬于“一攬子交易”的，將各項交易作為一項取得控制權(quán)的交易進行會計處理。不屬于“一

攬子交易”的，在合并日按照應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價

值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，長期股權(quán)投資初始投資成本與達到合并前的長期股

權(quán)投資賬面價值加上合并日進一步取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本公積；

資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并口之前持有的股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算或為可供山

售金融資產(chǎn)而確認(rèn)的其他綜合收益，暫不進行會計處理.

對于非同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，在購買日按照合并成本作為長期股權(quán)投

資的初始投資成本，合并成本包括包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債、發(fā)行的權(quán)益性證

券的公允價值之和。通過多次交易分步取得被購買方的股權(quán)，最終形成非同一控制下的企業(yè)合并

的，應(yīng)分別是否屬于“一攬子交易”進行處理：屬于“一攬子交易”的，將各項交易作為一項取

得控制權(quán)的交易進行會計處理。不屬于“一攬了?交易”的，按照原持有被購買方的股權(quán)投資賬面

價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本。原持有的股

權(quán)采用權(quán)益法核算的，相關(guān)其他綜合收益暫不進行會計處理。原持有股權(quán)投資為可供出售金融資

產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值之間的差額，以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動轉(zhuǎn)入當(dāng)

期損益。

合并方或購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理

費用，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資外的其他股權(quán)投資，按成本進行初始計量，該成本視長期股

權(quán)投資取得方式的不同，分別按照本公司實際支付的現(xiàn)金購買價款、本公司發(fā)行的權(quán)益性證券的

公允價值、投資合同或協(xié)議約定的價值、非貨幣性資產(chǎn)交換交易中換出資產(chǎn)的公允價值或原賬面

價值、該項長期股權(quán)投資自身的公允價值等方式確定。與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅

金及其他必要支出也計入投資成本。對于因追加投資能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施重大影響或?qū)嵤┕餐?/p>

控制但不構(gòu)成控制的，長期股權(quán)投資成本為按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號一一金融工具確認(rèn)和計量》

確定的原持有股權(quán)投資的公允價值加上新增投資成本之和。

2.后續(xù)計量及損益確認(rèn)方法

對被投資單位具有共司控制（構(gòu)成共同經(jīng)營者除外）或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法

核算。此外，公司財務(wù)報表采用成本法核算能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資。

（1）成本法核算的長期股權(quán)投資

采用成本法核算時，長期股權(quán)投資按初始投資成本計價，追加或收問投資調(diào)整長期股權(quán)投資

的成本。除取得投資時實際支付的價款或者對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或者利潤

外，當(dāng)期投資收益按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)。

（2）權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整K期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本小「投資時應(yīng)享有被投

資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。

采用權(quán)益法核算時，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份

額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；按照被投資單位宣

告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值；對于被投資單

位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價

值并計入資本公積。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可

辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認(rèn)。被投資單位采用的會計

政策及會計期間與本公司不一致的，按照本公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表

進行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他綜合收益。對于本公司與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的

交易，投出或出售的資產(chǎn)不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照享有的比例計算歸屬于本公司

的部分予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。但本公司與被投資單位發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損

失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)減值損失的，不予以抵銷。本公司向合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)投出的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)

務(wù)的，投資方因此取得長期股權(quán)投資但未取得控制權(quán)的，以投出業(yè)務(wù)的公允價值作為新增長期股

權(quán)投資的初始投資成本，初始投資成本與投出業(yè)務(wù)的賬面價值之差，全額計入當(dāng)期損益。本公司

向合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)出售的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，取得的對價與業(yè)務(wù)的賬面價值之差，全額計入當(dāng)

期損益。本公司自聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)購入的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號一一企

業(yè)合并》的規(guī)定進行會計處理，全額確認(rèn)與交易相關(guān)的利得或損失。

在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時，以長期股權(quán)投資的賬面價值和其他實質(zhì)上構(gòu)成對

被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限。此外，如本公司對被投資單位負有承擔(dān)額外損失的

義務(wù)，則按預(yù)計承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負債，計入當(dāng)期投資損失。被投資單位以后期間實現(xiàn)凈利潤

的，本公司在收益分享額彌補未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。

（3）收購少數(shù)股權(quán)

在編制合并財務(wù)報表時，因購買少數(shù)股權(quán)新增的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計算應(yīng)享

有子公司自購買日（或合并日）開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整資本公積，資本公積

不足沖減的，調(diào)整留存收益。

（4）處置長期股權(quán)投資

在合并財務(wù)報表中，母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，處

置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額計入股東權(quán)益；母公司部分處置對子

公司的長期股權(quán)投資導(dǎo)致喪失對了公司控制權(quán)的，按本附注四、（四）2“合并財務(wù)報表編制的方

法”中所述的相關(guān)會計政策處理。

其他情形下的長期股權(quán)投資處置，對于處置的股權(quán)，其賬面價值與實際取得價款的差額，計

入當(dāng)期損益。

采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置后的剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的，在處置時將原計

入股東權(quán)益的其他綜合收益部分按相應(yīng)的比例采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的

基礎(chǔ)進行會計處理。因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動

而確認(rèn)的所有者權(quán)益，按比例結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置后剩余股權(quán)仍采用成本法核算的，其在取得對被投資

單位的控制之前因采用權(quán)益法核算或金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜合收益，采用

與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理，并按比例結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益；因采

用權(quán)益法核算而確認(rèn)的被投資單位凈資產(chǎn)中除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有

者權(quán)益變動按比例結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。

本公司因處置部分股權(quán)投資喪失了對被投資單位的控制的，在編制個別財務(wù)報表時，處置后

的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，改按權(quán)益法核算，并對該剩余股

權(quán)視同自取得時即采用權(quán)益法核算進行調(diào)整；處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實施共同控制

或施加重大影響的，改按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制之日

的公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。對于本公司取得對被投資單位的控制之前，因

采用權(quán)益法核算或金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜合收益，在喪失對被投資單位控

制時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理.，因采用權(quán)益法核算而

確認(rèn)的被投資單位凈資產(chǎn)中除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動在喪

失對被投資單位控制時結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。其中，處置后的剩余股權(quán)采用權(quán)益法核算的，其他綜合

收益和其他所有者權(quán)益按比例結(jié)轉(zhuǎn)；處置后的剩余股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則進行會計處

理的，其他綜合收益和其他所有者權(quán)益全部結(jié)轉(zhuǎn)。

木公司因處置部分股權(quán)投資喪失了對被投資單位的共同控制或重大影響的，處置后的剩余股

權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則核算，其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價值與賬面價值

之間的差額計入當(dāng)期損益。原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，在終止采用權(quán)

益法核算時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理，因被投資方除

凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動而確認(rèn)的所有者權(quán)益，在終止采用

權(quán)益法時全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。

本公司通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)，如果上述交易屬于i攬子

交易的，將各項交易作為一項處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理，在喪失控

制權(quán)之前每一次處置價款與所處置的股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，先確認(rèn)為其

他綜合收益，到喪失控制權(quán)時再一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)的當(dāng)期損益。

（十三）投資性房地產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。包括已出租的土地

使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物等。

投資性房地產(chǎn)按成本進行初始計量，并按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期計提折舊

或攤銷。

與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入且其成本能可靠

地計量，則計入投資性房地產(chǎn)成本。其他后續(xù)支出，在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置、或者永久退出使用且預(yù)計不能從其處置中取得經(jīng)濟利益時，終止確

認(rèn)該項投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)

稅費后計入當(dāng)期損益。

采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提資產(chǎn)減值方法見本附注四、（十九）“長期

資產(chǎn)減值”。

（十四）固定資產(chǎn)

1.固定資產(chǎn)確認(rèn)條件

固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年

度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)僅在與其有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入本公司，且其成本能夠可靠地計量

時才予以確認(rèn)。固定資產(chǎn)按成本并考慮預(yù)計棄置費用因素的影響進行初始計最。

2.各類固定資產(chǎn)的折舊方法

固定資產(chǎn)折舊采川年限平均法分類計提。固定資產(chǎn)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始計提折舊，

終止確認(rèn)時或劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時停止計提折舊（已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單

獨計價入賬的土地除外）。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)類別、預(yù)計使用壽命和預(yù)計殘

值，本公司確定各類固定資產(chǎn)的年折舊率如下：

類別折舊年限（年）殘值率（%）年折用率（%）

房屋及建筑物250.004.00

機器設(shè)備105.009.50

電子設(shè)備50.0011.88

運輸設(shè)備85.002100

預(yù)計凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，本公司

目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的金額。

3.固定資產(chǎn)的減值測忒方法及減值準(zhǔn)備計提方法

固定資產(chǎn)的減值測試方法和減值準(zhǔn)備計提方法詳見本附注四、（十九）“長期資產(chǎn)減值”。

4.融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)及計價方法

融資租賃為實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃，其所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)

移，也可能不轉(zhuǎn)移。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)采用與自有固定資產(chǎn)一致的政策計提租賃資

產(chǎn)折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計提折舊，無

法合理確定租賃期屆滿能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的

期間內(nèi)計提折舊。

5.其他說明

與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入且其成本能可莫

地計量，則計入固定資產(chǎn)成本，并終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值。除此以外的其他后續(xù)支出，

在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

當(dāng)固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益時，終止確認(rèn)該固定資

產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當(dāng)期

損益。

本公司至少于年度終了對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，如發(fā)生改

變則作為會計估計變更處理。

（十五）在建工程

1.在建工程核算方法

本公司在建工程按實際成木計量，按立項項目分類核算。

2.在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點

在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按實際發(fā)生的全部支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。若在建工程已

達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、

造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計提固定

資產(chǎn)折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊

額。

3.在建工程減值準(zhǔn)備

本公司在建工程減值桂備的計提方法見本附注四、（十九）“長期資產(chǎn)減值”。

（十六）借款費用

L借款費用資本化的確認(rèn)原則

符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用

或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。借款費用包括借款利息、折價或者溢

價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

本公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本

化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本：其他借款費用在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。

借款費用同時滿足下列條件時開始資本化：

（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)

金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出：

（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生：

（3）為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

2.借款費用資本化期旬

為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，在該資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷

售狀態(tài)前發(fā)生的，計入該資產(chǎn)的成本；在該資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后發(fā)生的，計入

當(dāng)期損益。

符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月

的，借款費用暫停資本化。當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項目分別完工且可單獨

使用時，該部分資產(chǎn)借款費用停止資本化。

3.借款費川資本化金領(lǐng)的確定方法

本公司按月度計算借款費用資本化金額。

專門借款的利息費用（扣除尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資

取得的投資收益）及其輔助費用在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可

銷售狀態(tài)前，予以資本化，

根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化

率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)?般借款加權(quán)平均利率計算確定。

借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，

調(diào)整每期利息金額。

在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化

條件的資產(chǎn)成本。

（十七）無形資產(chǎn)

1.無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)是指本公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

無形資產(chǎn)按成本進行初始計量,購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有

融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本為購買價款的現(xiàn)值。與無形資產(chǎn)有關(guān)的支出，如果相關(guān)的經(jīng)濟利益

很可能流入本公司且其成本能可靠地計量，則計入無形資產(chǎn)成本。除此以外的其他項目的支出，

在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

取得的土地使用權(quán)通常作為無形資產(chǎn)核算。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)

支出和建筑物建造成本則分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)核算。如為外購的房屋及建筑物，則將有

關(guān)價款在土地使用權(quán)和建筑物之間進行分配，難以合理分配的，全部作為固定資產(chǎn)處理。

通過債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)，以該無形資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬

價值；在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的前提

下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無形資產(chǎn)通常以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，除非

有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資

產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入無形資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

本公司于取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命。無形資產(chǎn)的使用壽命如為有限的，本公司估

計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計展單位數(shù)最，無法預(yù)見無形資產(chǎn)為本公司

帶來經(jīng)濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，自取得當(dāng)月

起在預(yù)計使用壽命內(nèi)采川直線法攤銷：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷，期末進行減俏測

試。

期末，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命和掩銷方法進行復(fù)核，如發(fā)生變更則作為會計

估計變更處理。此外，還對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核，如果有證據(jù)表明該

無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限是可預(yù)見的，則估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形

資產(chǎn)的攤銷政策進行攤銷，

2.研究與開發(fā)支出

本公司內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出分為研究階段支出與開發(fā)階段支出。、

研究階段的支出，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

開發(fā)階段的支出同時滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不能滿足下述條件的開發(fā)階段的支

出計入當(dāng)期損益：

（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；

（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖：

（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無

形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其有用性；

（4）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或

出售該無形資產(chǎn)；

（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段

支出的，將發(fā)生的研發(fā)支出全部計入當(dāng)期損益。

3.無形資產(chǎn)的減值測試方法及減值準(zhǔn)備計提方法

無形資產(chǎn)的減值測試方法和減值準(zhǔn)備計提方法詳見本附注四、（十九）“長期資產(chǎn)減值”。

（+A）長期待攤費用

長期待攤費用是指本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的期限在一年以上的各項費

用。長期待攤費用在受益期內(nèi)平均攤銷，其中:

1.預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規(guī)定的期限平均攤銷。

2.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較

短的期限平均攤銷.

3.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其符合資本化條件的裝修費用，在兩次裝修間隔期間、剩

余租賃期和固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期限平均攤銷。

對不能使以后會計期旬受益的長期待攤費用項FI,其攤余價俏全部計入當(dāng)期損益。

（十九）長期資產(chǎn)減值

對于固定資產(chǎn)、在建工程、使用壽命有限的無形資產(chǎn)、以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)及對

子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資等非流動非金融資產(chǎn)，本公司于資產(chǎn)負債表日判斷

是否存在減值跡象。如存在減值跡象的，則估計其可收回金額，進行減值測試。商譽、使用壽命

不確定的無形資產(chǎn)和尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年均進行減值

測試。

減值測試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值準(zhǔn)備并計入減值

損失?？墒栈亟痤~為資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者

之間的較高者。資產(chǎn)的公允價值根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格確定；不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)

活躍市場的，公允價值按照該資產(chǎn)的買方出價確定；不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的，則以可

獲取的最佳信息為基礎(chǔ)估計資產(chǎn)的公允價值。處置費用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅

費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用。資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，按

照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時所產(chǎn)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對其進行

折現(xiàn)后的金額加以確定。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)計算并確認(rèn)，如果難以對單項資產(chǎn)的可

收回金額進行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨立產(chǎn)生

現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合，

在財務(wù)報表中單獨列示的商譽，在進行減值測試時，將商譽的賬面價值分?jǐn)傊令A(yù)期從企業(yè)合

并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。測試結(jié)果表明包含分?jǐn)偟纳套u的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組

合的可收回金額低于其賬面價值的，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。減值損失金額先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組

或資產(chǎn)組組合的商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽以外的其他各項資產(chǎn)的賬

面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值，

上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不予轉(zhuǎn)回價值得以恢復(fù)的部分。

（二十）職工薪酬

本公司職工薪酬主要包括短期職工薪酬、離職后福利、辭退福利以及其他長期職工福利。其

中：

短期薪酬主要包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、醫(yī)療保險費、生育保險費、工傷

保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利等。本公司在職工為本公司提供

服務(wù)的會計期間將實際發(fā)生的短期職工薪酬確認(rèn)為負債，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。其中

非貨幣性福利按公允價俏計量。

離職后福利主要包括設(shè)定提存計劃。其中設(shè)定提存計劃主要包括基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險以

及年金等，相應(yīng)的應(yīng)繳存金額于發(fā)生時計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補

償?shù)慕ㄗh，在本公司不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時，和本

公司確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負

債，并計入當(dāng)期損益。但辭退福利預(yù)期在年度報告期結(jié)束后十二個月不能完全支付的，按照其他

長期職工薪酬處理。

職工內(nèi)部退休計劃采用上述辭退福利相同的原則處理。本公司將自職工停止提供服務(wù)日至正

常退休日的期間擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費等，在符合預(yù)計負債確認(rèn)條件時，計

入當(dāng)期損益（辭退福利），

本公司向職工提供的其他長期職工福利，符合設(shè)定提存計劃的，按照設(shè)定提存計劃進行會計

處理，除此之外按照設(shè)定收益計劃進行會計處理。

（二十一）預(yù)計負債

當(dāng)與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時符合以下條件，確認(rèn)為預(yù)計負債：

A.該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；

B.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出；

C.該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

在資產(chǎn)負債表日，考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素，按照履行

相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)對預(yù)計負債進行計量。

如果清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)模a償金額在基本確定能夠收到

時，作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，且確認(rèn)的補償金額不超過預(yù)計奐債的賬面價值。

1.虧損合同

虧損合同是履行合同義務(wù)不可避免會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟利益的合同。待執(zhí)行合同變成

虧損合同，且該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足上述預(yù)計負債的確認(rèn)條件的，將合同預(yù)計損失超過合同

標(biāo)的資產(chǎn)已確認(rèn)的減值損失（