經(jīng)濟(jì)法學(xué)原理與案例教程（21世紀(jì)法學(xué)系列教材·法律碩士研究生用書(shū)） 徐孟洲 著 第三編 第十六章新

第三編

宏觀調(diào)控法

第十六章財(cái)政法律制度〔一〕著作1.劉隆亨.中國(guó)財(cái)稅法學(xué).4版.北京：法律出版社，20042.張守文主編.財(cái)稅法.北京：中國(guó)政法大學(xué)出版社，20053.劉劍文主編.民主視野下的財(cái)政法治.北京：北京大學(xué)出版社，20064.劉劍文主編.財(cái)稅法學(xué)案例與法理研究.北京：高等教育出版社，20045.劉劍文主編.財(cái)稅法學(xué)研究述評(píng).北京：高等教育出版社，20046.沙安文，沈春麗編.財(cái)政聯(lián)邦制與財(cái)政管理：中外專家論政府間財(cái)政體制.張曉晶譯.北京：中信出版社，20057.王傳綸，高培勇.當(dāng)代西方財(cái)政經(jīng)濟(jì)理論.上、下冊(cè).北京：商務(wù)印書(shū)館，1995引例

蔣時(shí)林訴湖南省常寧市財(cái)政局違法購(gòu)車案原告列舉的具體訴訟請(qǐng)求為：〔1〕確認(rèn)被告拒不履行處理違法購(gòu)車和給原告答復(fù)的法定職責(zé)行為違法；〔2〕確認(rèn)被告在2005年超出財(cái)政預(yù)算、超出政府小車編制自行購(gòu)置高級(jí)轎車的行為屬于濫用國(guó)家稅款侵害納稅人合法權(quán)利的違法行為；〔3〕依法將違法購(gòu)置的轎車收歸國(guó)庫(kù)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促令被告當(dāng)好納稅人的管家職責(zé)；〔4〕被告承擔(dān)本案的全部訴訟費(fèi)用。湖南省常寧市人民法院立案庭于2006年4月3日簽收了訴狀，4月10日作出了“不予受理〞的裁定，理由是“起訴人蔣石林所訴事項(xiàng)不屬于人民法院行政訴訟受案范圍，不符合起訴條件，故法院不予受理〞。原告不服裁定，依法提出上訴。目前此案仍在上訴中。本案涉及憲法和財(cái)政法領(lǐng)域的諸多重要問(wèn)題。學(xué)者不斷呼吁開(kāi)放納稅人訴訟，主張用私權(quán)利制約公權(quán)力，但是，納稅人何以能夠提起“納稅人訴訟〞？納稅人對(duì)稅收支出的監(jiān)督權(quán)利究竟來(lái)自何處？如果納稅人能夠提起此類訴訟，究竟以何種身份進(jìn)行為宜？訴訟性質(zhì)又應(yīng)當(dāng)如何定位？中國(guó)究竟應(yīng)該如何構(gòu)建合理的公益訴訟機(jī)制？本案在中國(guó)財(cái)政法治建設(shè)的進(jìn)程中具有哪些重要意義？暴露出了我國(guó)財(cái)政法治建設(shè)中存在的哪些問(wèn)題？第一節(jié)

財(cái)政法概述一、財(cái)政與財(cái)政法〔一〕財(cái)政和財(cái)政關(guān)系財(cái)政是財(cái)政法中最根本的概念，一般認(rèn)為有三個(gè)方面的含義。首先，財(cái)政可以是指一種行為，即國(guó)家為了滿足公共需要而參與國(guó)民收入分配的活動(dòng)。其次，財(cái)政可以是指一種制度，即財(cái)政活動(dòng)據(jù)以運(yùn)行的機(jī)構(gòu)和規(guī)那么體系。最后，財(cái)政還可以指一種社會(huì)關(guān)系。所謂財(cái)政，是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力參與局部社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入的分配和再分配所形成的一種特殊分配關(guān)系。這種特殊分配關(guān)系，是以國(guó)家為主導(dǎo)的一方的分配關(guān)系，它包括國(guó)家與各級(jí)政府之間的財(cái)政分配關(guān)系。我國(guó)的社會(huì)主義財(cái)政關(guān)系，主要是由國(guó)家與國(guó)有企業(yè)，國(guó)家與集體經(jīng)濟(jì)組織，國(guó)家與私營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)等其他一些非公有制企業(yè)，國(guó)家與個(gè)人之間，以及中央與地方各級(jí)政府、地方各級(jí)政府之間諸種財(cái)政分配關(guān)系和財(cái)政組織管理關(guān)系構(gòu)成的。財(cái)政體制、國(guó)家預(yù)算、稅收、利潤(rùn)上繳等等，那么是這些財(cái)政關(guān)系的外在表現(xiàn)形態(tài)。二〕財(cái)政的職能財(cái)政作為一種特殊的社會(huì)分配關(guān)系，作為宏觀調(diào)控的一種重要手段，在經(jīng)濟(jì)生活中具有重要的職能，具體包括：1.配置職能。2.分配職能。3.穩(wěn)定職能。〔三〕財(cái)政法的概念及立法狀況所謂財(cái)政法是指調(diào)整財(cái)政分配和財(cái)政管理活動(dòng)中形成的財(cái)政關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱。我國(guó)的財(cái)政法律體系具體包括預(yù)算法、稅法、國(guó)有資產(chǎn)管理法等法律法規(guī)。二、財(cái)政法在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法律調(diào)整機(jī)制中，財(cái)政法與其他法律部門相比，更具宏觀調(diào)控的性質(zhì)，可以說(shuō)，財(cái)政法是對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的最重要法律部門。我國(guó)改革開(kāi)放的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，而社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新體制的建立，需要一系列配套措施和良好的外部環(huán)境。社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政處于國(guó)民收入分配的核心地位，它對(duì)國(guó)民收入分配和其他方面都有著直接制約作用。三、財(cái)政法的根本內(nèi)容和體系財(cái)政法是我國(guó)經(jīng)濟(jì)法體系中的重要組成局部，它的根本內(nèi)容一般包括以下幾個(gè)方面：〔一〕財(cái)政法總那么這是財(cái)政法的最根本行為準(zhǔn)那么?？偰敲匆?guī)定財(cái)政法的宗旨、任務(wù)、根本原那么和適用范圍，還要規(guī)定財(cái)政法主體的法律地位、財(cái)政管理體制等,對(duì)財(cái)政收入、支出和財(cái)政資金的管理都有普遍效力，以表達(dá)其重要性和普適性?！捕愁A(yù)算法預(yù)算反映國(guó)家的根本財(cái)政分配關(guān)系。預(yù)算法在整個(gè)財(cái)政法體系中處于關(guān)鍵地位，是調(diào)整國(guó)家根本財(cái)政分配關(guān)系的法律準(zhǔn)那么?！踩扯惙ǘ愂帐菄?guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。稅法調(diào)整稅收關(guān)系，它是財(cái)政法的重要組成局部?！菜摹池?cái)政轉(zhuǎn)移支付法財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法，是指調(diào)整在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱，是財(cái)政法制度的重要組成局部?！参濉硣?guó)有資產(chǎn)管理法調(diào)整國(guó)有資產(chǎn)管理關(guān)系的國(guó)有資產(chǎn)管理法是財(cái)政法的組成局部。國(guó)有資產(chǎn)管理法要規(guī)定國(guó)有資產(chǎn)管理的原那么、管理體制、國(guó)有資產(chǎn)的范圍和評(píng)估，還要規(guī)定國(guó)有財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利和義務(wù)等內(nèi)容?！擦池?cái)政監(jiān)督法財(cái)政監(jiān)督法調(diào)整國(guó)家對(duì)各類財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和制約過(guò)程中所產(chǎn)生的社會(huì)關(guān)系，是財(cái)政法的根本內(nèi)容之一。財(cái)政法的根本內(nèi)容，一般包括財(cái)政法總那么、國(guó)家預(yù)算法、稅法、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法、國(guó)有資產(chǎn)管理法和財(cái)政監(jiān)督法等。上述根本內(nèi)容在財(cái)政法根本原那么的指導(dǎo)下，構(gòu)成社會(huì)主義財(cái)政法的有機(jī)體系。四、財(cái)政管理體制〔一〕財(cái)政管理體制的概念財(cái)政管理體制，是指劃分中央同地方各級(jí)政權(quán)之間以及國(guó)家同國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)之間的財(cái)政管理職權(quán)、財(cái)政收支范圍等內(nèi)容的法律制度。財(cái)政管理體制一般包括預(yù)算管理體制、稅收管理體制、國(guó)有資產(chǎn)管理體制等，它們相互獨(dú)立，又相互依存。預(yù)算管理體制是處理中央與地方的根本財(cái)政關(guān)系，劃分財(cái)政資金在各級(jí)財(cái)政之間分配的根本制度，在財(cái)政管理體制中占主導(dǎo)地位，是財(cái)政管理體制的核心?！捕池?cái)政管理體制的立法沿革及開(kāi)展我國(guó)財(cái)政管理體制進(jìn)行過(guò)屢次調(diào)整和改革，由新中國(guó)成立初期的高度集中，逐步過(guò)渡到中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理的體制。財(cái)政管理體制改革伴隨經(jīng)濟(jì)體制改革而不斷開(kāi)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和對(duì)外開(kāi)放的擴(kuò)大，為了大力開(kāi)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)大中型企業(yè)活力，必須抓緊建立現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)行一系列綜合配套改革，其中一項(xiàng)重要內(nèi)容是標(biāo)準(zhǔn)國(guó)家與國(guó)有企業(yè)的分配關(guān)系。目前我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的重要內(nèi)容是“稅利改革〞。自2005年6月21日起，昌吉市人大組成由人大代表及局部專業(yè)人員組成的檢查組，對(duì)昌吉市2004年財(cái)政決算和2005年上半年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了為期11天的檢查。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，政府未能嚴(yán)格執(zhí)行人代會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)政預(yù)算，2004年追加預(yù)算支出和2005年上半年追加預(yù)算支出，支出前均未編制預(yù)算調(diào)整方案，也沒(méi)有報(bào)昌吉市人大常委會(huì)批準(zhǔn)；2004年和2005年上半年，市財(cái)政未按規(guī)定向人大常委會(huì)報(bào)告預(yù)算外資金收支情況；政府違反?預(yù)算法?，隨意動(dòng)用預(yù)備費(fèi)以及政府部門預(yù)算缺乏透明度；在業(yè)務(wù)費(fèi)安排上缺乏科學(xué)性、事權(quán)量化不標(biāo)準(zhǔn)、安排不合理等。為此，昌吉市人大常委會(huì)否決了政府這份財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。昌吉市人大常委會(huì)在否決昌吉市政府財(cái)政預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的同時(shí)，要求其在兩個(gè)月內(nèi)整改完畢，并在昌吉市第六屆人大常委會(huì)下次會(huì)議上重新報(bào)告。第二節(jié)

預(yù)算法預(yù)算是政府的財(cái)政收支方案，反映了政府財(cái)政活動(dòng)。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家葛德雪曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“只有預(yù)算才是國(guó)家的骨骼。〞轉(zhuǎn)引自姜維壯主編：?當(dāng)代財(cái)政學(xué)主要論點(diǎn)?，465頁(yè)，北京，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1987。由此可見(jiàn)預(yù)算對(duì)于政府活動(dòng)的重要性，用于標(biāo)準(zhǔn)政府宏觀調(diào)控的預(yù)算法，自然也就成為了財(cái)政法體系中最重要的一環(huán)。本節(jié)將介紹預(yù)算的管理范圍、預(yù)算的管理職權(quán)、預(yù)算的程序等。一、預(yù)算和預(yù)算法〔一〕預(yù)算的概念和分類預(yù)算是經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的國(guó)家各級(jí)人民政府和實(shí)行預(yù)算管理的各部門、各單位一定期間的財(cái)政或財(cái)務(wù)收支方案。預(yù)算是政府組織分配財(cái)政資金的重要工具，也是宏觀調(diào)控的重要工具。以國(guó)家預(yù)算編制形式差異為依據(jù)，國(guó)家預(yù)算可分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。以國(guó)家預(yù)算內(nèi)容上的差異為依據(jù)，國(guó)家預(yù)算可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算。以預(yù)算的部門為標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算可分為國(guó)家預(yù)算和單位預(yù)算。以預(yù)算的級(jí)次為標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算可分為中央政府預(yù)算〔以下簡(jiǎn)稱中央預(yù)算〕與地方預(yù)算。〔二〕預(yù)算法的概念和原那么預(yù)算法是調(diào)整預(yù)算關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱，是財(cái)政法的重要組成局部。所謂預(yù)算關(guān)系，是指在國(guó)家預(yù)算收入、支出和進(jìn)行預(yù)算管理過(guò)程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。國(guó)家預(yù)算的原那么是指國(guó)家選擇預(yù)算形式和體系應(yīng)遵循的指導(dǎo)思想，是制定政府財(cái)政收支方案的根本準(zhǔn)那么。1.公開(kāi)性原那么，是指全部預(yù)算收支必須經(jīng)過(guò)權(quán)力機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)，并以一定形式向社會(huì)公開(kāi)，將政府的預(yù)算收支活動(dòng)置于社會(huì)監(jiān)督之下。2.真實(shí)性原那么，是指國(guó)家預(yù)算收支數(shù)字必須真實(shí)、準(zhǔn)確，符合實(shí)際，國(guó)家預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行都應(yīng)以各級(jí)政府的情況報(bào)告為依據(jù)。3.完整性原那么，是指國(guó)家預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括全部收支，反映全部財(cái)政活動(dòng)。不應(yīng)有預(yù)算以外的財(cái)政開(kāi)支，也不應(yīng)有預(yù)算規(guī)定以外的財(cái)政活動(dòng)。4.統(tǒng)一性原那么，是指各級(jí)預(yù)算收支要按照統(tǒng)一的口徑、程序來(lái)計(jì)算和編制，任何機(jī)構(gòu)的收支都要以總額列入預(yù)算，所有地方政府預(yù)算連同中央預(yù)算共同組成統(tǒng)一的國(guó)家預(yù)算。5.年度性原那么。任何一個(gè)國(guó)家預(yù)算的編制和實(shí)現(xiàn)，都要有時(shí)間上的界定，即預(yù)算年度。它是指預(yù)算收支起訖的有效期限，通常為1年?！菜摹愁A(yù)算和預(yù)算法對(duì)宏觀調(diào)控的作用預(yù)算是國(guó)家管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)和政府實(shí)施宏觀調(diào)控的主要手段之一，因此，它在整個(gè)公共財(cái)政體制中居于十分重要的地位。二、預(yù)算管理職權(quán)預(yù)算管理職權(quán)，即預(yù)算權(quán)，是指確定和支配國(guó)家預(yù)算的權(quán)利以及對(duì)于國(guó)家預(yù)算的編制、審查、批準(zhǔn)、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督權(quán)利的總稱。預(yù)算管理職權(quán)具有以下特征：1.預(yù)算權(quán)發(fā)生于國(guó)家預(yù)算收支管理領(lǐng)域，表達(dá)國(guó)家的財(cái)政分配關(guān)系，是國(guó)家財(cái)政權(quán)的主要組成局部。2.預(yù)算權(quán)的主體只能是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)、國(guó)家行政機(jī)關(guān)和列入部門的預(yù)算的其他國(guó)家機(jī)關(guān)。3.預(yù)算權(quán)是一種經(jīng)濟(jì)權(quán)利，而不是一種純粹的行政權(quán)，它具有經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。4.預(yù)算權(quán)確實(shí)定具有嚴(yán)格的法律規(guī)定性，不能由當(dāng)事人約定。5.預(yù)算權(quán)與預(yù)算年度緊密相連，具有嚴(yán)格的周期性。如我國(guó)預(yù)算年度自公歷1月1日起，至12月31日止。6.預(yù)算權(quán)所表達(dá)的利益歸于國(guó)家、歸于全體人民。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級(jí)預(yù)算、決算草案；向本級(jí)人民代表大會(huì)作關(guān)于本級(jí)預(yù)算草案的報(bào)告；組織本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行；決定本級(jí)預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用；編制本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案；向本級(jí)人民代表大會(huì)報(bào)告本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行情況。地方各級(jí)政府財(cái)政部門具體編制本級(jí)預(yù)算、決算草案；具體組織本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行；提出本級(jí)預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案；具體編制本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案；定期向本級(jí)政府和上一級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行情況。三、法定預(yù)算收支范圍預(yù)算收支的范圍與預(yù)算管理職權(quán)密切相關(guān)，預(yù)算收支范圍的劃分實(shí)際上是預(yù)算主體實(shí)體權(quán)力的具體劃分。預(yù)算收支范圍，是國(guó)家財(cái)力在中央與地方之間進(jìn)行分配的具體形式。劃分預(yù)算收支范圍是預(yù)算管理體制的重要內(nèi)容。從預(yù)算收支的角度說(shuō)，我國(guó)實(shí)行的預(yù)算管理體制是中央與地方分稅制。4.上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。5.國(guó)家法律、法規(guī)。政府預(yù)算的編制，必須嚴(yán)格遵循有關(guān)國(guó)家法律和法規(guī)并以此為依據(jù)，以確保預(yù)算的合理性、科學(xué)性和合法性?！捕愁A(yù)算編制的原那么要求1.必須按照復(fù)式預(yù)算方法編制2.實(shí)行量入為出、收支平衡的原那么3.應(yīng)與國(guó)民生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)率相適應(yīng)4.應(yīng)當(dāng)貫徹厲行節(jié)約、勤儉建國(guó)的方針5.應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧、確保重點(diǎn)、妥善安排6.應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金〔三〕預(yù)算的編制內(nèi)容1.中央預(yù)算的編制內(nèi)容：〔1〕本級(jí)預(yù)算收入和支出；〔2〕上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；〔3〕返還或者補(bǔ)助地方的支出；〔4〕地方上解的收入。中央財(cái)政本年度舉借的國(guó)內(nèi)外債務(wù)和還本付息數(shù)額應(yīng)當(dāng)在本級(jí)預(yù)算中單獨(dú)列示。2.地方各級(jí)政府預(yù)算的編制內(nèi)容：〔1〕本級(jí)預(yù)算收入和支出；〔2〕上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；〔3〕上級(jí)返還或者補(bǔ)助的收入；〔4〕返還或者補(bǔ)助下級(jí)的支出；〔5〕上解上級(jí)的支出；〔6〕下級(jí)上解的收入。五、預(yù)算審查和批準(zhǔn)預(yù)算審查和批準(zhǔn)是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)對(duì)同級(jí)政府所提出的預(yù)算草案進(jìn)行審查和批準(zhǔn)的活動(dòng)。預(yù)算草案編制完成后，只有提交國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)審批通過(guò)的方可生效。預(yù)算草案經(jīng)審批生效，就成為正式的國(guó)家預(yù)算，并具有法律約束力，非經(jīng)法定程序，不得改變。預(yù)算草案也只有經(jīng)過(guò)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的審查和批準(zhǔn)才能夠反映人民群眾的意愿，符合人民群眾的利益六、預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整〔一〕預(yù)算的執(zhí)行 預(yù)算執(zhí)行，是指各級(jí)政府、各部門、各預(yù)算單位在組織實(shí)施經(jīng)本級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算中的籌措預(yù)算收入、撥付預(yù)算支出等活動(dòng)的總稱。各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)。〔二〕預(yù)算的調(diào)整預(yù)算調(diào)整，是指經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過(guò)總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的局部變更。七、決算決算是指對(duì)年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告，是預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)，是國(guó)家管理預(yù)算活動(dòng)的最后一道程序。決算必須按照規(guī)定編制決算草案，提請(qǐng)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)審查和批準(zhǔn)前方可生效。?預(yù)算法?對(duì)決算的原那么和程序作出了明確的規(guī)定。八、違反預(yù)算法的法律責(zé)任違反預(yù)算法的法律責(zé)任是指預(yù)算法律主體違反預(yù)算法律規(guī)定的義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)。但凡違反?預(yù)算法?的規(guī)定或經(jīng)批準(zhǔn)生效的預(yù)算的，負(fù)有直接責(zé)任的人，都要依法承擔(dān)一定的法律責(zé)任。根據(jù)?預(yù)算法?的規(guī)定，承擔(dān)預(yù)算法律責(zé)任有以下三種情形：1.各級(jí)政府未經(jīng)依法批準(zhǔn)擅自變更預(yù)算，使經(jīng)批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過(guò)了總收入，或者使經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任。2.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者擅自以其他方式支配國(guó)庫(kù)庫(kù)款的，由政府財(cái)政部門責(zé)令退還或者追回國(guó)庫(kù)庫(kù)款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。3.隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分?！颈尘百Y料】2002年審計(jì)報(bào)告：中央專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付管理中存在的三個(gè)問(wèn)題參見(jiàn)?李金華報(bào)告中央專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付管理中存在的三個(gè)問(wèn)題?，載“人民網(wǎng)〞，，2003-06-25。審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華向全國(guó)人大常委會(huì)報(bào)告2002年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)情況。該報(bào)告中指出，中央專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付管理中存在三個(gè)主要問(wèn)題。這三個(gè)問(wèn)題分別是：1.有些工程重復(fù)設(shè)置，存在多頭審批現(xiàn)象。2002年，為改善中小學(xué)根本辦學(xué)條件，中央財(cái)政安排10個(gè)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付工程，金額31.2億元，分別由財(cái)政部、教育部、原國(guó)家計(jì)委審批管理。安排地方救災(zāi)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付工程15項(xiàng)，金額41億元，由財(cái)政部、原國(guó)家計(jì)委、民政部、農(nóng)業(yè)部、教育局部頭審批，財(cái)政部管理的工程還分散在各司局審批管理。這種重復(fù)設(shè)置工程、多頭審批的做法，使資金難以統(tǒng)籌安排，合理配置，并造成一些地方多頭申請(qǐng)，重復(fù)要錢。3.有些資金的分配與實(shí)際情況脫節(jié)。2002年，財(cái)政部在分配市、縣、鄉(xiāng)在編人員分流期間工資補(bǔ)助時(shí)，未充分考慮各地編制精簡(jiǎn)和人員分流的實(shí)際情況，對(duì)有的尚未進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革的地區(qū)也給予補(bǔ)助。如某省未開(kāi)展市地以下機(jī)構(gòu)改革，但財(cái)政部2001年至2002年，仍分配該省市、縣、鄉(xiāng)人員分流期間工資補(bǔ)助5.9億元，全部被該省財(cái)政用于平衡預(yù)算。第三節(jié)

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法一、轉(zhuǎn)移支付法概述財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法是指調(diào)整在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱，是財(cái)政法制度的重要組成局部。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法對(duì)于協(xié)調(diào)地區(qū)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展、國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、各階層居民收入的再分配，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展和社會(huì)的安定具有重要作用。目前，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付立法層次較低、內(nèi)容不夠全面和具體是導(dǎo)致目前財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度問(wèn)題層出不窮的重要根源。為此，我國(guó)迫切需要制定一部統(tǒng)一的?財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法?，這也是全國(guó)人大規(guī)劃的重要立法之一。二、我國(guó)現(xiàn)行的政府間的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度概況與完善〔一〕我國(guó)現(xiàn)行的政府間的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度概況我國(guó)現(xiàn)行的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是在1994年開(kāi)始實(shí)行的分稅制財(cái)政管理體制的根底上建立起來(lái)的。我國(guó)現(xiàn)行的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是由四種形式構(gòu)成的：第一種形式就是“過(guò)渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付〞。第二種形式為“稅收返還〞。第三種形式為專項(xiàng)補(bǔ)助〔或者說(shuō)是“專項(xiàng)撥款〞〕。第四種形式是“原體制補(bǔ)助和上解〞?！捕澄覈?guó)現(xiàn)行的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度存在的主要問(wèn)題我國(guó)現(xiàn)行的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度仍是一種過(guò)渡性的制度，帶有較深的舊體制的烙印，不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政體制的要求。主要問(wèn)題在于：1.中央政府與地方政府之間事權(quán)、財(cái)權(quán)不清晰，事權(quán)、財(cái)權(quán)不對(duì)應(yīng)，資金分配方法不標(biāo)準(zhǔn)。2.現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度缺乏法律權(quán)威性?？v觀各個(gè)國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度最大的共性就是都制定有較高層次的法律。3.現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度調(diào)控力度小、均等化功能弱。4.轉(zhuǎn)移支付的分配不標(biāo)準(zhǔn)，帶有相當(dāng)大的隨意性。5.轉(zhuǎn)移支付形式過(guò)多，且相互之間缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制。6.省一級(jí)政府對(duì)地、市、縣級(jí)地方政府的轉(zhuǎn)移支付缺乏制度建設(shè)。7.監(jiān)督制約機(jī)制不健全。在各項(xiàng)具體制度不構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督制度，對(duì)于監(jiān)督主體、監(jiān)督事項(xiàng)、監(jiān)督者的職權(quán)和職責(zé)都沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)定?！踩澄覈?guó)現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的完善從總體上看，我國(guó)現(xiàn)行的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度已經(jīng)在一定程度上開(kāi)始朝著標(biāo)準(zhǔn)化的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付框架的目標(biāo)改革，但是，距離以公共效勞均等化為主要目標(biāo)的、標(biāo)準(zhǔn)化的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度還有相當(dāng)大的距離。為了完善我國(guó)現(xiàn)行的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，首先必須明確轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)。這是建立標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)移支付制度的根本依據(jù)。建立標(biāo)準(zhǔn)的政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的根本目標(biāo)是在提高財(cái)政收支效率的根底上，使全國(guó)各地都能提供大體均等的公共效勞水平，即以公平為主，兼顧效率，否那么轉(zhuǎn)移支付制度無(wú)法完成其應(yīng)有的使命。在明確了目標(biāo)之后，然后便是根據(jù)目標(biāo)完善具體的制度。具體應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手：1.完善適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的分稅制財(cái)政體制，從法律上明確劃分中央政府與地方政府之間事權(quán)、財(cái)權(quán)范圍。2.加強(qiáng)財(cái)政立法，在?過(guò)渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付方法?根底上制定?財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法?，以法律形式明確財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的各項(xiàng)根本制度。3.完善政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度中的機(jī)構(gòu)設(shè)置。4.簡(jiǎn)化與完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付形式，重新歸并現(xiàn)有的四種政府間的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付形式。5.標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)補(bǔ)助。6.進(jìn)一步擴(kuò)大轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，重視轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)于我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的積極作用。7.建立嚴(yán)格的監(jiān)督體系，強(qiáng)調(diào)對(duì)轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中的不當(dāng)做法的處分，并把這些監(jiān)督措施法制化。8.建立標(biāo)準(zhǔn)的省對(duì)地、市、縣的轉(zhuǎn)移支付制度和其他配套制度，使財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度在我國(guó)形成統(tǒng)一的有機(jī)體系。1.如何正確認(rèn)識(shí)“納稅人訴訟〞本章【引例】，被媒體稱為中國(guó)“納稅人訴訟〞第一案。2006年4月27日，“北京嘉言文化開(kāi)展中心·中國(guó)律師觀察網(wǎng)〞和中國(guó)政法大學(xué)研究生財(cái)稅法研究會(huì)圍繞此案主辦了一場(chǎng)“憲政建設(shè)·公益訴訟·民權(quán)保障——納稅人蔣時(shí)林訴常寧市財(cái)政局違法購(gòu)車案專題研討會(huì)〞。研討會(huì)上，中國(guó)政法大學(xué)施正文副教授從六個(gè)方面歸納了該案的意義：第一，揭示了當(dāng)下中國(guó)存在嚴(yán)重的財(cái)稅“公益危機(jī)〞。第二，反映了我國(guó)現(xiàn)行權(quán)力監(jiān)督機(jī)制存在的問(wèn)題與缺陷。第三，呼吁我國(guó)應(yīng)當(dāng)開(kāi)放納稅人訴訟，以私權(quán)制衡公權(quán)。第四，要求我們創(chuàng)新和完善財(cái)產(chǎn)權(quán)的法律保護(hù)體系，應(yīng)當(dāng)特別重視建立以憲法為根本法，以財(cái)稅法為核心的公法上的財(cái)產(chǎn)法體系。第五，啟示我們應(yīng)當(dāng)將納稅人公益訴訟作為我國(guó)憲政建設(shè)、民權(quán)保障的突破口和切入點(diǎn)。第六，說(shuō)明塑造現(xiàn)代公民意識(shí)、建設(shè)公民社會(huì)的極端重要性。思考：〔1〕公民和納稅人究竟是怎樣一種關(guān)