2024年一級建造師備考經(jīng)濟(jì)學(xué)原理

一級建造師備考建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)講義1

【內(nèi)容提綱】

本章簡樸簡介會計(jì)的概念，會計(jì)核算的基本前提、原則、要素和措施；詳細(xì)論述

資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負(fù)債利所有者權(quán)益核算的內(nèi)容;詳細(xì)論述工程成本、

期間費(fèi)用、營業(yè)收入和利潤核算日勺內(nèi)容；明確財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的構(gòu)成及構(gòu)造；詳細(xì)

論述企業(yè)財(cái)務(wù)管理目日勺和內(nèi)容；詳細(xì)論述多種長、短期負(fù)債日勺籌資措施和資金成

本的計(jì)算措施。明確財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容。

【考試大綱規(guī)定】

1、掌握資產(chǎn)的特性及其分類

2、掌握流動資產(chǎn)核算日勺內(nèi)容

3、掌握固定資產(chǎn)核算日勺內(nèi)容

4、掌握負(fù)債核算日勺內(nèi)容

5、掌握所有者權(quán)益核算的內(nèi)容

6、掌握營業(yè)收入核算口勺內(nèi)容

7、掌握工程成本核算口勺內(nèi)容和期間費(fèi)用核算的內(nèi)容

8、掌握利潤核算口勺內(nèi)容

9、掌握會計(jì)報(bào)表日勺構(gòu)成及構(gòu)造

10、掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理日勺目日勺和內(nèi)容

11、掌握短期負(fù)債、長期負(fù)債籌資措施和資金成本計(jì)算的措施

12、熟悉工程項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制的重要內(nèi)容

13、熟悉財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容

14、理解會計(jì)的基本概念和原理

1z102023會計(jì)報(bào)表歐I構(gòu)成與構(gòu)造

【重要知識點(diǎn)】

1Z102023會計(jì)報(bào)表及其構(gòu)成

財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)是指企業(yè)對外提供的反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)

期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文獻(xiàn)。它分為年度、六個(gè)月度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)

匯報(bào)。其中，年度、六個(gè)月度財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注、

財(cái)務(wù)狀況闡明書，其中會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附

表。季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)一般僅指會計(jì)報(bào)表，會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)

債表和利潤表。國家統(tǒng)一的I會計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)需要編制會計(jì)

報(bào)表附注的，從其規(guī)定。

月度財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)對外提供；季度財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)應(yīng)于季度

終了后15天內(nèi)對外提供;六個(gè)月度財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)應(yīng)于年度中期終了后60天內(nèi)對

外提供；年度財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供。會計(jì)報(bào)表的填列,

以人民幣“元”為金額單位，“元”如下填至“分”。

1.資產(chǎn)負(fù)債表

（1）資產(chǎn)負(fù)債表概述

資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、六個(gè)月末、年末等）財(cái)務(wù)

狀況時(shí)報(bào)表。它反應(yīng)企業(yè)一定日期所有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益日勺狀況。它是以

企業(yè)平常H勺賬簿核算資料為基礎(chǔ)，根據(jù)“資產(chǎn)+負(fù)債;所有者權(quán)益”這一會計(jì)等

式，根據(jù)一定日勺分類原則和次序，將企業(yè)在一定H期日勺所有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者

權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行合適分類、匯總、排序后編制而成口勺。它是一張重要會計(jì)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表的作用有如下幾方面：

1）、資產(chǎn)負(fù)債表可以闡明企業(yè)在某一特定日期所擁有的多種資源總量及其分布狀

況；

2）、資產(chǎn)負(fù)債表可以顯示企業(yè)在某一特定日期所承擔(dān)債務(wù)的數(shù)額、需要償還債

務(wù)期限日勺長短以及企業(yè)償還債務(wù)日勺能力；

3）、資產(chǎn)負(fù)債表可以表明企業(yè)在某一特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，以及企業(yè)

所有者權(quán)益日勺構(gòu)成狀況;

4）、資產(chǎn)負(fù)債表可以反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額，從企業(yè)資

產(chǎn)總量方面反應(yīng)企業(yè)日勺財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而分析、評價(jià)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。

2.資產(chǎn)負(fù)債表附表

資產(chǎn)負(fù)債表日勺附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動表和應(yīng)交增值稅

明細(xì)表。對于施工企業(yè)，由于其不屬于應(yīng)交增值稅企業(yè)范圍，故將應(yīng)交增值稅明

細(xì)表省略。

1）.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是反應(yīng)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備日勺增減變動狀況時(shí)報(bào)表。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、

“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工

程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托糞款”等賬戶的記錄分析填列。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的格式，如表12102023—1所示。

2）.所有?者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表是反應(yīng)企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東

權(quán)益）增減變動狀況的報(bào)表。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)

“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分派”賬戶的

發(fā)生額分析填列。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表啊格式

一級建造師備考建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)講義2

利潤表“本年合計(jì)數(shù)”欄。該欄反應(yīng)各項(xiàng)目自年初起至匯報(bào)期末止日勺合計(jì)實(shí)際發(fā)

生數(shù)。其中，有些項(xiàng)目可以根據(jù)賬戶發(fā)生額直接填列或分析填列；有些項(xiàng)目可

以根據(jù)兩個(gè)有關(guān)賬戶日勺發(fā)生額分析后填列飛舟

會計(jì)報(bào)表附表

會計(jì)報(bào)表附表是反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量日勺補(bǔ)充報(bào)表。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日勺附表

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是反應(yīng)企、業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動狀況的報(bào)表。該表是

資產(chǎn)負(fù)債表的附表。本表按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的I類別，分別設(shè)置八類項(xiàng)目：壞賬準(zhǔn)

備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備。

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表是反應(yīng)企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

增減變動狀況的I報(bào)表。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)

收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分派”賬戶的發(fā)生額

分析填列。

資產(chǎn)負(fù)債表日勺附表尚有應(yīng)交增值稅明細(xì)表。施工企業(yè)沒7T應(yīng)交增值稅明細(xì)表。

（二）利潤表H勺附表

利潤分派表是反應(yīng)企業(yè)一定會計(jì)期間對所實(shí)現(xiàn)凈利潤以及此前年度未分派利潤

日勺分派或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表,是利潤表日勺附表。它重要揭示企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤日勺分

派狀況和年末未分派利潤的結(jié)余狀況。

利潤表日勺附表尚有分部報(bào)表。分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部和地辨別部）是反應(yīng)企業(yè)各行

業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負(fù)債總額等狀

況時(shí)報(bào)表。納入分部報(bào)表的各個(gè)分部最多為10個(gè)，假如超過，應(yīng)將有關(guān)H勺分部予

以合并反應(yīng);假如某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)所有營業(yè)收入總額90%

及以上口勺，則不需編制分部報(bào)表。

會計(jì)報(bào)表附注

會計(jì)報(bào)表附注是為了便于會計(jì)報(bào)表使用者理解會計(jì)報(bào)表內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表日勺編

制基礎(chǔ)、編制根據(jù)、編制原則和措施及重要項(xiàng)目等所作的解釋。它是會計(jì)報(bào)表的

補(bǔ)充，重要對會計(jì)報(bào)表不能包括口勺內(nèi)容或者披露不詳盡的內(nèi)容作深入的解釋闡明.

以有助于報(bào)表使用者理解和使用會計(jì)信息，從而作出對應(yīng)的決策。

合計(jì)報(bào)表附注的重要內(nèi)容有：

1、不符合基本會計(jì)假設(shè)的闡明

2、重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)及其變更狀況、變更原因及其對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成

果的影響、重大會計(jì)差錯(cuò)改正的闡明

3、或有事項(xiàng)的闡明

4、資產(chǎn)負(fù)債表后來事項(xiàng)的）闡明

5、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的闡明

6、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其發(fā)售的狀況闡明

7、企業(yè)合并、分立的闡明

8、重大投資、籌資活動的闡明

9、會計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料

10、收入

11、所得稅日勺會計(jì)處理措施

12、合并會計(jì)報(bào)表的闡明

13、有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表需要闡明的其他事項(xiàng)

財(cái)務(wù)狀況闡明書

財(cái)務(wù)狀況闡明書是對企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)和利潤實(shí)現(xiàn)及分派

等狀況H勺綜合性文字闡明匯報(bào)。

財(cái)務(wù)狀況闡明書日勺重要內(nèi)容有：

1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要內(nèi)容

2、利潤實(shí)現(xiàn)和分派狀況

3、資金增減周轉(zhuǎn)狀況

4、對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)

【經(jīng)典例題】

1、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于應(yīng)計(jì)入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目的有（）

a、收到出租固定資產(chǎn)口勺租金收入b、購貨退回而收到的退貨款

c、收到出口退回的增值稅款

d、獲得債券利息收入所收到的現(xiàn)金e、接受現(xiàn)金捐贈

答案:abc

解析:abc均屬于應(yīng)計(jì)入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目，收到出租固定資產(chǎn)的租

金收入、購貨退回而收到的退貨款屬于收到日勺其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，收到

出口退回的增值稅款屬于收到的稅費(fèi)返還。獲得債券利息收入所收到的）現(xiàn)金屬于

投資活動產(chǎn)生FJ現(xiàn)金流入,接受現(xiàn)金捐贈屬于籌資活動產(chǎn)生口勺現(xiàn)金流入。

2、甲企業(yè)2023年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元,其中以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)

籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資

產(chǎn)折舊420萬元,無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備150萬元,其他均以

現(xiàn)金支付。假定不考慮其他原因，甲企業(yè)2023年度現(xiàn)金流量表中支付日勺“其他

與經(jīng)營活動有關(guān)日勺現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

a.105bo455c。475do675

答案：b

解析：其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=2200-950-25-420-200-150=45

5（萬元）

一級建造師備考建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)講義3

1Z102023資產(chǎn)的特性及分類5舟

【重要知識點(diǎn)】

Izl02023資產(chǎn)的特性

資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制口勺資源，該資源預(yù)期會給

企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)具有如下基本特性：

1、資產(chǎn)是由于過去的交易、事項(xiàng)所形成的

資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn),而不能是預(yù)期口勺資產(chǎn)。只有過去發(fā)生口勺交易或事項(xiàng)才能

增長或減少企業(yè)的資產(chǎn)，而未來交易或事項(xiàng)以及未發(fā)生口勺交易或事項(xiàng)也許產(chǎn)生的

成果，則不得作為資產(chǎn)確認(rèn)。

2、資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的,或者雖然不為企業(yè)所擁有但也為企業(yè)所控制

企業(yè)擁有資產(chǎn)就可以排他性地從資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益。假如企業(yè)不能擁有或控制

資產(chǎn)所能帶來日勺經(jīng)濟(jì)利益,那么就不能將其作為企業(yè)的資產(chǎn)。對某些特殊方式形

成的資產(chǎn)，企業(yè)雖然不擁有其所有權(quán),但可以實(shí)際控制時(shí),應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原

則的規(guī)定，將其作為企業(yè)資產(chǎn)予以確認(rèn)，如融資租入固定資產(chǎn)。

3、資產(chǎn)可以直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

所謂經(jīng)濟(jì)利益.是指直貶或間接地流入企業(yè)日勺現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。資產(chǎn)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)

利益流入企業(yè)H勺方式多種多樣。如單獨(dú)或與其他資產(chǎn)組合為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益,

以資產(chǎn)互換其他資產(chǎn)，以資產(chǎn)償還債務(wù)等。資產(chǎn)必須具有互換價(jià)值和使用價(jià)值。

沒有互換價(jià)值和使用價(jià)值H勺項(xiàng)目，不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目，則不能確認(rèn)

為企業(yè)日勺資產(chǎn)。

1Z102023資產(chǎn)日勺分類

資產(chǎn)可以按照不一樣的原則進(jìn)行分類。常見日勺分類原則有流動性和實(shí)物形態(tài)。按

照流動性為資產(chǎn)進(jìn)行分類,可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指可以

在1年或超過1年的一種營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),重要包括貨幣資金、

短期投資、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)用等。除流動資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，

都屬于非流動資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

按照有無實(shí)物形態(tài)對資產(chǎn)進(jìn)行分類，可以分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。如存貨、固

定資產(chǎn)等屬于有形資產(chǎn)，貨幣資金、應(yīng)收賬款、短期投資、長期股權(quán)投資、長期

債權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等屬于無形資產(chǎn)。一般來說，一般將無形資產(chǎn)作狹義

的理解，僅將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等不具有物質(zhì)形態(tài)、可以為企業(yè)帶來超額利潤日勺資

產(chǎn)稱為無形資產(chǎn)。

（一）流動資產(chǎn)

流動資產(chǎn)是指可以在1年或超過1年的一種營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),重

要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)用等。

短期投資是指可以隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資，包括

股票、債券、基金等。短期投資一般易于變現(xiàn)，且持有時(shí)間較短，不以控制被投

資單位為目日勺。作為短期投資應(yīng)當(dāng)符合兩個(gè)條件：一是可以在公開市場交易并且

有明確市價(jià),例如，多種上市的股票、債券和基金等;二是持有投資作為剩余資金

的寄存形式,并保持其流動性和獲利性,這一條件取決于管理當(dāng)局的意圖。

待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和后來各期分別承擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年

以內(nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)以及一次購置印花

本兌票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)倳r(shí)數(shù)額等。

（二）長期投資

長期投資是指除短期投資以外日勺投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）

日勺多種股權(quán)性質(zhì)日勺投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券投資、其他債權(quán)投資

和其他長期投資等。

長期投資按投資性質(zhì)日勺不一樣，一般分為長期股雙投資和長期債權(quán)投資兩類。

1、長期股權(quán)投資

長期股權(quán)投資按照持股日勺對象可以分為長期股票投資和其他長期股權(quán)投資兩類。

長期股票投資是指以通過購置股票的方式向被投資單位投入長期資本。與短期股

票投資不一樣日勺是，企業(yè)作為長期股票投資而購入的股票不打算在短期內(nèi)發(fā)售,

不是為獲取股票買賣差價(jià)來獲得投資收益，而是為在較長的I時(shí)期內(nèi)獲得股利收益

或?qū)Ρ煌顿Y方實(shí)行控制，使被投資方作為一種獨(dú)立日勺經(jīng)濟(jì)實(shí)體來為實(shí)現(xiàn)本企業(yè)總

體經(jīng)營目的服務(wù)。從法律上講，股票投資的投資方最終按其投資額占被投資方股

本總額日勺比例享有經(jīng)營管理權(quán)、分享收益權(quán)和虧?員分擔(dān)責(zé)任。

其他長期股權(quán)投資是指企業(yè)以購置股權(quán)而不以持有股票的方式對受資方進(jìn)行日勺

投資,一般是在企業(yè)聯(lián)營、合資過程中以現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物投資或者

以無形資產(chǎn)投資

一級建造師備考建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)講義4

1Z102030流動資產(chǎn)核算》6

【重要知識點(diǎn)】

1Z102031貨幣資金日勺核算

（一）貨幣資金及特點(diǎn)

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)日勺那部分資金，它是企業(yè)流

動資產(chǎn)日勺重要構(gòu)成部分。我國貨幣資金按寄存地點(diǎn)和用途時(shí)不一樣，可分為現(xiàn)金、

銀行存款和其他貨幣資金。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)寄存在財(cái)會部門由出納人員保管

日勺庫存現(xiàn)金；銀行存款是指企業(yè)寄存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)并可以隨時(shí)支取口勺貨

幣資金；其他貨幣資金是指企業(yè)H勺貨幣資金中除現(xiàn)金、銀行存款以外的多種貨幣

資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證

金存款和存出投資款等項(xiàng)目。

在企業(yè)H勺所有資產(chǎn)中，貨幣資金有著其特殊日勺作用，它是企業(yè)從事的多種生產(chǎn)經(jīng)

營活動所必備口勺重要發(fā)源，企業(yè)只有保持一定量的貨幣資金才能保證正常生產(chǎn)經(jīng)

營活動的運(yùn)行，否則，企業(yè)將會陷入困境，甚至破產(chǎn)。因此，它受到了企業(yè)內(nèi)外

各方信息使用者的深切關(guān)注。同步，我們也應(yīng)當(dāng)理解,閑置的貨幣資金是企業(yè)所持

有的盈利能力最差的資源,為此,企業(yè)要最大程度地提高經(jīng)營成果，就必須充足、

有效地安排使用貨幣資金，使之保持合理日勺數(shù)量，防止貨幣資金的I閑置。此外，

由于貨幣資金具有流動性最強(qiáng)、可立即作為支付手段并被普遍接受等特性，很輕

易被非法挪用、侵吞，而其賬務(wù)處理卻相對簡樸。為此，可以說，貨幣資金是最

不具會計(jì)特色，但最具管理特色日勺資產(chǎn)。

（一）現(xiàn)金日勺管理

1、現(xiàn)金歐I使用范圍

按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》日勺規(guī)定，企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)

金：

⑴職工工資、津貼；

⑵個(gè)人勞務(wù)酬勞；

⑶根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人日勺科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等多種獎(jiǎng)金；

⑷多種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；

⑸向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

⑹出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

⑺結(jié)算起點(diǎn)如下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)為1000元）；

⑻中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

2、遵守庫存現(xiàn)金限額

庫存現(xiàn)金限額是根據(jù)企業(yè)H勺規(guī)模、日現(xiàn)金付出量和企業(yè)與銀行的距離遠(yuǎn)近等條

件，由開戶銀行與企業(yè)共同約定H勺，一般不超過3—5天的平常零星開支。離銀

行較遠(yuǎn)且交通不便日勺企業(yè)，原則可以合適放寬,但最多不超過15天日勺平常零星

開支。凡超過庫存現(xiàn)金限額日勺現(xiàn)金，必須及時(shí)送存銀行，局限性時(shí)從銀行提取。

企業(yè)由于業(yè)務(wù)量的變化需要調(diào)整庫存現(xiàn)金限額的，可以隨時(shí)向開戶銀行提出申

請，經(jīng)同意后進(jìn)行調(diào)整。由銀行為企業(yè)核定庫存現(xiàn)金限額,既是國家有計(jì)劃地組

織貨幣流通日勺需要，也是企業(yè)保證貨幣資金安全H勺有效措施。

3、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金

坐支是指企業(yè)將經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金直接用于各預(yù)現(xiàn)金支出，以現(xiàn)金凈額入賬。

企業(yè)銷售收入獲得的現(xiàn)金，必須及時(shí)送存銀行，并進(jìn)行對應(yīng)的賬務(wù)處理，不能直

接用于支付事項(xiàng)，而以現(xiàn)金凈額入賬。這樣可以保持企業(yè)現(xiàn)金收支口勺井然有序,

便于通過會計(jì)核算監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金口勺收支狀況，保證現(xiàn)金安全。

4、貫徹“九不準(zhǔn)”的規(guī)定

出納人員在現(xiàn)金收付工作中，不準(zhǔn)以白條（不符合制度規(guī)定的憑證）頂替現(xiàn)金；不

準(zhǔn)挪用現(xiàn)金;不準(zhǔn)私人借用公款；不準(zhǔn)單位之間套換現(xiàn)金；不準(zhǔn)假造用途套取現(xiàn)

金;不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人

存入或支取現(xiàn)金;不準(zhǔn)保留賬外現(xiàn)金；不準(zhǔn)以任何票證替代人民幣。

（三）銀行存款的管理

1、銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定

按規(guī)定，企業(yè)必須在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)“銀行存款”賬戶，以辦理銀行存

款的I存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬

戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理平常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和

現(xiàn)金收付日勺賬戶，企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過基本存款賬戶辦理;

一般存款賬戶是指企業(yè)基本存款賬戶以外的用于銀行借款轉(zhuǎn)存以及為與開立基

本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶，企業(yè)可以通

過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金;臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨

時(shí)經(jīng)營活動需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和符合現(xiàn)金管理

規(guī)定的現(xiàn)金收付；專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立日勺賬戶。一種企業(yè)只

能選擇一家銀行的一種營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一種基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開

立基本存款賬戶；也不得在同一家銀行的幾種分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。

2、銀行結(jié)算紀(jì)律

企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解繳銀行；一切支出，

除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按照銀行有關(guān)結(jié)算措施的規(guī)定,通過銀行辦理

轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)支付款項(xiàng)時(shí)，存款賬戶內(nèi)必須有足夠的資金。不準(zhǔn)出租、出借銀

行賬戶，不潴簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用

一級建造師備考建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)講義5

1Z102032應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)日勺核算I55

（一）應(yīng)收賬款

1、應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成日勺債權(quán)。詳細(xì)說來，應(yīng)收

賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的

客戶收取的款項(xiàng)或代墊日勺運(yùn)雜費(fèi)等。

會計(jì)上所指日勺應(yīng)收賬款有其特定的范圍。首先,應(yīng)收賬款是指因銷售活動形成的

債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款等其他應(yīng)收款；另一方面，應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性

質(zhì)的債權(quán)，不包括長期H勺債權(quán)，如購置H勺長期債券等;第三，應(yīng)收賬款是指本企業(yè)

應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包

裝物保證金等。

應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)予以確認(rèn)。

2、壞賬損失

壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的也許性極小H勺應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的

損失，稱為壞賬損失。

企業(yè)確認(rèn)壞賬時(shí)，應(yīng)遵照財(cái)務(wù)匯報(bào)的目的和會計(jì)核算的基本原則，詳細(xì)分析各應(yīng)

收賬款日勺特性、金額的大小、信用期限、債務(wù)人的信譽(yù)和當(dāng)時(shí)日勺經(jīng)營狀況等原因。

一般來講，企業(yè)H勺應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬:

⑴債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回;

⑵債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回；

⑶債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠口勺證據(jù)表明無法收回或收回的I

也許性極小。

（二）應(yīng)收票據(jù)

1、應(yīng)收票據(jù)

除商業(yè)匯票外，我國大部分票據(jù)都是即期票據(jù),可以即刻收款或存入銀行成為貨

幣資金，不需要作為應(yīng)收票據(jù)核算。因此，我國的應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票。

商業(yè)匯票按承兌人不一樣，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票按與否

計(jì)息可分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。不帶息商業(yè)匯票，是指商業(yè)匯票到

期時(shí),承兌人只按票面金額（即面值）向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的匯票。帶息

票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時(shí)，承兌人必須按票面金額加上應(yīng)計(jì)利息向收款人或被背

書人支付票款的票據(jù)。

相對于應(yīng)收賬款來講，應(yīng)收票據(jù)（尤其是銀行承兌匯票）發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)比較小,

因此,一般不對應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,超過承兌期收不回的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)

收賬款，對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融通資金,銀行按票據(jù)歐I應(yīng)收金

額扣除一定期間日勺貼現(xiàn)利息后，將余額付給企業(yè)日勺籌資行為。

應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)一般有兩種情形：一種是帶追索權(quán)貼現(xiàn),一種是不帶追索權(quán)貼現(xiàn)。

所謂追索權(quán),是指企業(yè)在轉(zhuǎn)讓應(yīng)收款項(xiàng)日勺狀況下，接受方在應(yīng)收款項(xiàng)拒付或逾期

支付時(shí)，向應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓方索取應(yīng)收金額的權(quán)利。不帶追索權(quán)貼現(xiàn)時(shí)，票據(jù)一經(jīng)

貼現(xiàn)，企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上日勺風(fēng)險(xiǎn)（不可收回賬款日勺也許性）和未來經(jīng)濟(jì)利益所有

轉(zhuǎn)讓給銀行，企業(yè)貼現(xiàn)所得收人與票據(jù)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益，帶

追索權(quán)貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)企業(yè)因背書而在法律上負(fù)有連帶償債責(zé)任,這種責(zé)任也許發(fā)

生，也也許不發(fā)生；也許是部分口勺，也也許是所有的。目前我國應(yīng)收票據(jù)日勺貼現(xiàn)

一般都帶有追索權(quán)，按照現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定的措施，貼現(xiàn)后直接轉(zhuǎn)銷“應(yīng)收票

據(jù)”科目，不再單獨(dú)設(shè)置會計(jì)科目反應(yīng)或有負(fù)債，而是將這項(xiàng)潛在日勺債務(wù)責(zé)任在

資產(chǎn)負(fù)債表附注中加以闡明。

（三）預(yù)付賬款

預(yù)付賬款核算企業(yè)按照購貨協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位日勺款項(xiàng)。

預(yù)付款項(xiàng)狀況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借

方，不設(shè)置本科目。

企業(yè)的預(yù)付賬款,如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破

產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨品時(shí),應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他

應(yīng)收款。企業(yè)應(yīng)按估計(jì)不能收到所購貨品的預(yù)付賬款賬面余額，借記“其他應(yīng)收

款一一預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入”科目，貸記本科目。

除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目日勺預(yù)付賬款外，其他預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（四）其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款是指企業(yè)走其他單位和個(gè)人除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外

日勺其他多種應(yīng)收、暫付日勺款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”賬戶的企業(yè)撥出日勺備用金、

應(yīng)收的多種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的多種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款

性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。

其他應(yīng)收、暫付款重要包括：

⑴應(yīng)收日勺多種賠款、罰款；

⑵應(yīng)收出租包裝物租金；

⑶應(yīng)向職工收取日勺多種墊付款項(xiàng)；

⑷備用金（向企業(yè)各部門撥出的備用金）；

⑸存出保證金，如租入包裝物支付歐I押金、保函押金等；

⑹預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；

⑺其他多種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

一級建造師備考建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)講義6

1z102040固定資產(chǎn)日勺核算I55

【重要知識點(diǎn)】

1Z102041固定資產(chǎn)的概念

固定資產(chǎn)，指同步具有如下特性口勺有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或

經(jīng)營管理而持有的；②使用年限超過一年;③單位價(jià)值較高。一般是指有效期限

超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)送工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的

設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營重要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以

上,并且使用年限超過2年日勺,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)在同步滿足如下兩個(gè)條件時(shí)，才能加以確認(rèn)：①該固定資產(chǎn)包括的經(jīng)濟(jì)

利益很也許流入企業(yè);②該固定資產(chǎn)的成本可以可靠地計(jì)量。企業(yè)在對固定資產(chǎn)

進(jìn)行確認(rèn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件,考慮企業(yè)日勺詳細(xì)情形加以判斷。

企業(yè)的環(huán)境保護(hù)設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，卻

有助于企業(yè)從有關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，但此類資產(chǎn)與有

關(guān)資產(chǎn)日勺賬面價(jià)值之和不能超過這兩類資產(chǎn)可收回金額的總額。

lz102042固定資產(chǎn)日勺分類

企業(yè)的固定資產(chǎn)根據(jù)不一樣的管理需要和核算規(guī)定以及不一樣的分類原則，可以

進(jìn)行不一樣日勺分類，重要有如下幾種分類措施:

（一）按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途劃分，可分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用

固定資產(chǎn)。

1、生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)是指參與生產(chǎn)經(jīng)營過程或直接為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的資產(chǎn)，

如生產(chǎn)經(jīng)營使用日勺房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、動力設(shè)備、傳導(dǎo)