張倫課件-非營利組織稅收

非營利組織稅收非營利組織是指致力于公共利益，不以營利為目的的組織。在中國，非營利組織的稅收政策主要包括：免稅收入和免稅支出。導(dǎo)言非營利組織的重要性非營利組織在社會發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，提供各種社會服務(wù)，滿足公眾需求。稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策是政府鼓勵和支持非營利組織發(fā)展的有效手段。稅務(wù)合規(guī)的重要性了解稅收優(yōu)惠政策，遵守稅務(wù)法規(guī)，確保稅務(wù)合規(guī)，是非營利組織健康發(fā)展的關(guān)鍵。非營利組織的定義公益目的非營利組織是致力于實現(xiàn)社會公益目的的組織，不以營利為目的。非盈利性組織的收入主要用于實現(xiàn)公益目的，不分配利潤給成員。服務(wù)對象非營利組織為特定人群或社會大眾提供服務(wù)，改善社會福祉。非營利組織的類型11.公益性旨在促進社會公益事業(yè)，為公眾提供服務(wù)。22.慈善性專注于扶貧濟困，幫助弱勢群體。33.教育性致力于教育事業(yè)發(fā)展，培養(yǎng)人才。44.科技性推動科學(xué)技術(shù)進步，促進社會發(fā)展。稅收優(yōu)惠的重要性資源配置稅收優(yōu)惠可以鼓勵社會資源流向非營利組織，支持其發(fā)展。社會效益非營利組織的稅收優(yōu)惠可以促進社會公益事業(yè)的發(fā)展，造福社會大眾。持續(xù)發(fā)展稅收優(yōu)惠可以幫助非營利組織減輕稅收負擔，促進其持續(xù)發(fā)展。非營利組織的稅收優(yōu)惠所得稅優(yōu)惠非營利組織在一定條件下可享受所得稅免稅或減免優(yōu)惠，降低稅收負擔。財產(chǎn)稅優(yōu)惠非營利組織可享受房產(chǎn)稅、土地使用稅等財產(chǎn)稅的減免優(yōu)惠，降低財產(chǎn)稅負。增值稅優(yōu)惠部分非營利組織可享受增值稅免稅或減免優(yōu)惠，減輕經(jīng)營活動中的稅收壓力。其他稅收優(yōu)惠非營利組織還可以享受印花稅、車船稅等其他稅收的優(yōu)惠政策。免稅資格要求公益性非營利組織必須以公益目的為宗旨，為社會提供公共利益，并具有公益性。非營利性非營利組織不得以營利為目的，其盈余不得分配給會員或出資人，必須用于公益事業(yè)發(fā)展。合法性非營利組織必須按照相關(guān)法律法規(guī)進行注冊登記，并獲得合法經(jīng)營資格。獨立性非營利組織必須獨立于任何政府部門或商業(yè)機構(gòu)，擁有獨立的法人資格。收入來源捐贈收入包括個人、企業(yè)和基金會的現(xiàn)金、實物或其他形式的捐贈。投資收入包括股票、債券、房地產(chǎn)和其他投資產(chǎn)生的利息、紅利和資本收益。政府補助收入指來自政府的財政撥款、項目資助或其他形式的資金支持。經(jīng)營活動收入包括非營利組織開展的與自身使命相關(guān)的服務(wù)或產(chǎn)品的銷售收入。經(jīng)營活動公益活動非營利組織經(jīng)常開展公益活動，例如教育、醫(yī)療保健、社區(qū)服務(wù)等。這些活動需要資金，因此會產(chǎn)生與活動相關(guān)的收入和支出?；I款活動為了籌集運營資金，非營利組織會舉辦籌款活動，例如捐贈、義賣、拍賣等?；I款活動也需要資金投入，并產(chǎn)生相關(guān)收入和支出。捐贈收入非營利組織的捐贈收入是其重要資金來源之一。捐贈收入可以來自個人、企業(yè)、基金會等多種來源。個人捐贈企業(yè)捐贈基金會捐贈政府撥款捐贈收入的具體來源和金額會因組織的性質(zhì)、規(guī)模和活動領(lǐng)域而異。投資收入投資收入類型稅收優(yōu)惠利息收入免征企業(yè)所得稅股息收入免征企業(yè)所得稅債券利息收入免征企業(yè)所得稅投資收益免征企業(yè)所得稅政府補助收入政府補助收入是指非營利組織從政府部門獲得的資金支持，通常以項目資助或運營補助的形式提供。這些資金通常用于支持非營利組織的特定項目或運營，例如社會公益事業(yè)、文化教育事業(yè)、環(huán)境保護事業(yè)等。100%免稅政府補助收入通常免征稅，30M增長2022年，中國政府對非營利組織的補助總額增長了30M。20%占比政府補助收入占許多非營利組織收入的20%以上。50項目政府補助通常用于支持50多個社會公益項目。其他收入類別示例說明會員費年費會員資格費用服務(wù)費咨詢服務(wù)提供特定專業(yè)服務(wù)利息收入銀行存款金融資產(chǎn)的收益租金收入房屋租賃出租資產(chǎn)產(chǎn)生的收益非營利組織的其他收入主要指除主要業(yè)務(wù)收入、捐贈收入、投資收入、政府補助收入以外的收入。稅收優(yōu)惠政策11.所得稅優(yōu)惠非營利組織免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。22.房產(chǎn)稅優(yōu)惠對非營利組織用于公益事業(yè)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。33.增值稅優(yōu)惠對非營利組織銷售的免稅商品和服務(wù)免征增值稅。44.印花稅優(yōu)惠對非營利組織免征印花稅。所得稅優(yōu)惠免稅資格滿足特定條件的非營利組織可獲得免稅資格，無需繳納所得稅。捐贈稅收抵免個人或企業(yè)向符合條件的非營利組織捐贈可以獲得稅收抵免，降低應(yīng)納稅額。企業(yè)所得稅優(yōu)惠非營利組織經(jīng)營活動取得的收入，可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，降低稅負。企業(yè)所得稅優(yōu)惠1免稅收入非營利組織的免稅收入不受企業(yè)所得稅的征稅。2稅收減免政府會根據(jù)非營利組織的性質(zhì)和活動給予一定比例的稅收減免。3稅收優(yōu)惠非營利組織可以享受一些稅收優(yōu)惠政策，比如稅率減免、稅收抵免等。個人所得稅優(yōu)惠捐贈收入免稅非營利組織的個人捐贈收入，可免征個人所得稅，鼓勵個人積極參與公益事業(yè)。志愿服務(wù)所得免稅非營利組織的志愿者，其提供服務(wù)所得的報酬可免征個人所得稅，鼓勵更多人參與公益事業(yè)。獎學(xué)金免稅非營利組織向?qū)W生發(fā)放的獎學(xué)金，可免征個人所得稅，支持教育事業(yè)發(fā)展。房產(chǎn)稅優(yōu)惠免稅政策非營利組織用于開展公益事業(yè)的房產(chǎn)，通常享受免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策。免稅范圍通常包括辦公場所、活動場地、慈善救助設(shè)施等。稅收減免對非營利組織用于出租的房產(chǎn)，可能根據(jù)其收入性質(zhì)和用途，享受稅收減免的優(yōu)惠政策。例如，將房產(chǎn)出租用于公益事業(yè)的收入，可能享受部分稅收減免。增值稅優(yōu)惠減免增值稅對于非營利組織從事公益事業(yè)的收入，可以減免增值稅。這有助于降低非營利組織的稅收負擔，并支持其公益事業(yè)的發(fā)展。增值稅進項稅抵扣非營利組織在從事經(jīng)營活動時，可以按照規(guī)定抵扣進項稅，從而減少增值稅的繳納。增值稅優(yōu)惠政策具體的增值稅優(yōu)惠政策應(yīng)根據(jù)國家稅收政策法規(guī)和相關(guān)部門的規(guī)定執(zhí)行。印花稅優(yōu)惠合同免稅非營利組織與其他組織簽訂的合同，如捐贈協(xié)議、合作協(xié)議等，可以免征印花稅。不動產(chǎn)免稅非營利組織擁有和使用的房產(chǎn)，如辦公樓、活動中心等，可以免征房產(chǎn)印花稅。票據(jù)免稅非營利組織開具的收據(jù)，如捐贈收據(jù)、服務(wù)收費收據(jù)等，可以免征印花稅。其他免稅根據(jù)相關(guān)稅收政策，非營利組織可能享受其他印花稅優(yōu)惠政策。非營利組織稅務(wù)登記1申請材料非營利組織需準備相關(guān)材料，包括章程、登記證明、財務(wù)報表等。2遞交申請準備好材料后，非營利組織需向稅務(wù)機關(guān)遞交稅務(wù)登記申請。3稅務(wù)機關(guān)審核稅務(wù)機關(guān)會對申請材料進行審核，符合條件的組織將獲得稅務(wù)登記證。納稅申報1申報主體非營利組織2申報內(nèi)容收入、支出3申報時間每年4申報方式網(wǎng)上申報非營利組織需要按時申報納稅，并根據(jù)實際情況進行調(diào)整。財務(wù)報告要求11.財務(wù)狀況表反映非營利組織在特定日期的資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)狀況。22.損益表展示非營利組織在特定期間的收入、支出和凈收益情況。33.現(xiàn)金流量表揭示非營利組織在特定期間的現(xiàn)金流入和流出情況。44.附注提供財務(wù)報表中重要項目的補充說明和解釋。賬簿記錄財務(wù)報表非營利組織應(yīng)定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。登記記錄詳細記錄所有收入和支出，包括日期、金額、項目名稱等。內(nèi)部控制建立健全的內(nèi)部控制制度，防止財務(wù)欺詐和錯誤。稅務(wù)申報根據(jù)賬簿記錄編制稅務(wù)申報表，并按時向稅務(wù)機關(guān)申報。稅務(wù)風(fēng)險管理合規(guī)審查定期評估稅務(wù)合規(guī)性，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險評估識別和分析非營利組織可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)籌劃制定合理的稅務(wù)籌劃方案，降低稅務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部控制建立健全內(nèi)部控制制度，防范稅務(wù)風(fēng)險。合規(guī)審查定期審查定期進行合規(guī)審查，確保組織的活動符合相關(guān)法律法規(guī)和政策。內(nèi)部控制建立健全的內(nèi)部控制制度，防止稅務(wù)風(fēng)險，確保財務(wù)信息真實可靠。外部評估聘請專業(yè)機構(gòu)進行外部評估，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審查難以發(fā)現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險。記錄存檔妥善保管相關(guān)文件和記錄，以便應(yīng)對稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查處罰違規(guī)行為未按規(guī)定進行稅務(wù)登記或變更登記。未按規(guī)定申報納稅或申報內(nèi)容不實。偷稅、漏稅或騙取稅款。處罰措施警告、罰款、滯納金。追繳稅款、加收滯納金。責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷營業(yè)執(zhí)照。稅務(wù)籌劃建議合理利用稅收優(yōu)惠充分了解并利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，降低稅負，提高資金使用效率。優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)通過調(diào)整收入來源和構(gòu)成，合理避稅，最大限度地減少稅收支出。加強內(nèi)部控制建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)行為，防范稅務(wù)風(fēng)險。尋求專業(yè)咨詢咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問，獲取專業(yè)指導(dǎo)，制定有效的稅務(wù)籌劃方案?？偨Y(jié)與展望公益事業(yè)發(fā)展未來，中國非營利組織將迎來更多發(fā)展