2023年一級建造師建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)考試攻略

2023年一級建造師.建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)考試必備

書中目錄筆記（常見類型:計算和歸類）

X1ZI02023資產(chǎn)的核算（10分左右）

1Z1U3030建設(shè)工程定額（4?5分）

1Z104000宏觀經(jīng)濟(jì)政策及項目融資（3?4分）

（理解）資金是運動的價值，資金日勺價值是隨時間H勺變化而變化的，是時間的

函數(shù)，隨時間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時間價值。

影響資金時間價值的I原因諸多：1、重耍有資金日勺時間價值;2、資金數(shù)量日勺

大小；資金投入和回收的特點;4、資金周轉(zhuǎn)的速度。

（理解）利率就是在單位時間內(nèi)所得利息額與原借貸金額之比，一般用百分

數(shù)體現(xiàn)。即：

i=It/PXl00%

用于體現(xiàn)計算利息的時間單位稱為計息周期，計息周期t一般為年、六個月、

季、月、周或天。

1Z101012掌握現(xiàn)金流量圖H勺繪制（理解性掌握）

一、現(xiàn)金流量口勺概念

現(xiàn)金流出,用符號（CO"體現(xiàn)；現(xiàn)金流入，用符號（CI）（體現(xiàn)；凈現(xiàn)金流量，用

符號（CI—co%體現(xiàn)。

（理解）圖1Z10I012現(xiàn)金流量圖

現(xiàn)金流量圖日勺繪制:

1.箭頭的方向：向上日勺箭頭體現(xiàn)資金流入晌下日勺箭頭體現(xiàn)資金流出;

2.箭頭H勺長短體現(xiàn)資金數(shù)量H勺大小，越長資金數(shù)量越大；

3.箭頭和時間軸的交點體現(xiàn)現(xiàn)金流量發(fā)生H勺時間單位末。

1Z101013計算

六個公式形成3組互為倒數(shù)的公式

第一組：

1、已知現(xiàn)值求終值(一次支付n年未終值(即本利和)F的計算)

(掌握)F=P(1+i)n

2、已知終值求現(xiàn)值(掌握)P=F/(1+i)n=F(l+i)-n

第二組：

1、終值計算:己知年金(A),求終值F

(掌握)F=AX(1+i)-1/i

2、償債基金計算

A=Fi/(l+i)n-l

第三對：

1、已知年金求現(xiàn)值P

P=F/(1+i)-n=AX(l+i)n-l/i(1+i)r

2、已知現(xiàn)值求年金A

A=Pi(1+i)n/(l+i)n-1

1Z101014-3年有效利率計算:

（掌握）計算（書中公式）

Ieff=T/P=（1+r/m）m-l

（eg:年利率12%,按月，則季為？Ieff=（l+l2%/12）3-1）

1Z101021財務(wù)評價分析：（備注沐頁所劃內(nèi)容務(wù)必結(jié)合P23圖1Z101022

復(fù)習(xí)）

（一）項目日勺盈利能力

重要分析指標(biāo)包括項目投資財務(wù)內(nèi)部收益率和財務(wù)凈現(xiàn)值、項目資本金財

務(wù)內(nèi)部收益率、投資回收期、總投資收益率和項目資本金凈利潤率等，

（二）償債能力

重要指標(biāo)包括利息備付率、償債備付率和夷產(chǎn)負(fù)債率等。

1Z101022

常用的財務(wù)評價指標(biāo)體系如圖1Z101022所示（書中23頁）。

（掌握）圖1Z101022財務(wù)評價體系（圖樣見書中）

IZ101023掌握影響基準(zhǔn)收益率日勺原因（整體掌握）

基準(zhǔn)收益率（ic）本質(zhì)上體現(xiàn)了投資決策者對項目資金時間價值的判斷和對

項目風(fēng)險程度口勺估計,是投資資金應(yīng)當(dāng)獲得口勺最低盈利率水平，他是評價和判斷投

資方案在財務(wù)上與否可行和比選的重要根據(jù)。

影響基準(zhǔn)收益率測定的四個原因：

1.政府方面原因：

2.行業(yè)方面原因;

3.境外方面原因；

4.投資者自身原因（包括投資成本、投資的機(jī)會成本、投資風(fēng)險、通貨膨脹）

（理解）：投資日勺機(jī)會成本是指投資者將有限日勺資金用于擬建項目而放棄的其

他投資機(jī)會所能獲得的最大收益。

1Z101024掌握財務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)的計算（掌握）

一、財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）

FNPV=……（備注：此公式見書中，掌握）

二、當(dāng)FNPV>0時、闡明該方案除了滿足基準(zhǔn)收益率的規(guī)定和盈利之外,還能得

到超額利益，該方案有效益，可行。

當(dāng)FNPV=O時，闡明該方案可以滿足基準(zhǔn)收益率規(guī)定的盈利水平，該方案

財務(wù)上還是可行H勺

當(dāng)FNPV<0時，闡明該方案不可以滿足基準(zhǔn)收益率規(guī)定的盈利水平，該方案財

務(wù)上不可行

1Z101025掌握財務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)的計算

圖1Z101025-1常規(guī)投資項目的凈現(xiàn)值函數(shù)曲線27頁（備注：尤其注意圖

中的i*）

（掌握）三、財務(wù)內(nèi)部收益計算出來后，與基金收益率相比較，若FIRR2L則方

案在經(jīng)濟(jì)上可以接受，若FIRRVQ則方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕。

（掌握）五、對獨立常規(guī)投資方案應(yīng)用FIRR評價與應(yīng)用FNPV評價均可,其結(jié)論

是一致H勺。

（理解）所謂財務(wù)凈現(xiàn)值率是指項目財務(wù)凈現(xiàn)值與項目總投資之比淇經(jīng)濟(jì)含義是單位

投資現(xiàn)值所能帶來的財務(wù)凈現(xiàn)值，是一種考察項目單位投資盈利能力的指標(biāo)。

（掌握）（1Z101026-1）中的公式,FNPVR=FNPV〃p

1Z101027投資收益率指標(biāo)日勺計算

（1Z101027-1）R=A/IX100%

將計算出的投資收益率R與所確定的基準(zhǔn)投資收益率Re進(jìn)行比較，若R2Rc,則

方案可以考慮接受,若R〈Rc,則方案是不可行的。

總投資收益率（ROI）=EBIT/TIX100%（1Z1（）1027-2）

（掌握）式中EBIT一項目正常年份日勺年息稅前利潤或運行期內(nèi)年平均息稅前利潤。

TI一項目總投資（包括建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利息和所有流動資金）

項目資本金凈利潤率（ROE）=NP/ECX100%（1Zl01027-3）

（掌握）式中NP一項目正常年份的年凈利潤或運行期內(nèi)年平均凈利潤。

凈利潤二利潤總額一所得稅

EC一項目資本金

（掌握）靜態(tài)回收期計算：R（靜態(tài)回收期）二1（總投資）/A（每年的凈收益）

第18行【例1Z101028-1］中P（=2800/320=8.75年

（掌握）（0101028-3）公式:Pi=……（公式見書中34頁）（計算）

二、動態(tài)投資回收期是把項目各年凈現(xiàn)金流量按基準(zhǔn)收益率折成現(xiàn)值之后，再來

推算投資回收期，這是它與靜態(tài)投資回收期日勺主線區(qū)別。

（掌握）用折現(xiàn)法計算出的動態(tài)投資回收期，要比用老式措施計算出H勺靜態(tài)投資回收

期長些，該方案未必能被接受。

（掌握）貸款還本H勺資金來源重要包括可用于償還貸款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金來源，

借款償還期，是指根據(jù)國家財稅規(guī)定及投資項目的詳細(xì)財務(wù)條件，以可以作為

償還貸款的項目收益（利潤、折舊、攤銷費及其他收益）來償還項目投資貸款本金

和利息所需要的時間。

（理解）（1Z101029-1）公式（公式見書中）：W……B:一第t年企業(yè)留利。

3.鑒別準(zhǔn)則：

借款償還期滿足整個貸款機(jī)構(gòu)日勺規(guī)定期限時，即認(rèn)為項目是有借款償還能力的。

借款償還期指標(biāo)合用于那些不預(yù)先給定償還期的項目。對于預(yù)先給定的借款

償還期的項目，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析項目的償債能力。

由于借款償還期的重要指標(biāo)是以項0為研究對象，在一般狀況下，項目財務(wù)評

價中的償債能力分析重視的是法人的償債能力而不是項目,因此，只計算利息備付

率和償債備付率。

（掌握）一般狀況下，利息備付率不合適低于2；償債備付率應(yīng)分年計算，

正常狀況應(yīng)當(dāng)不低于1.3o

（掌握、計算）1Z10103（）建設(shè)項目不確定性分析

(理解)公式(1Z101032—4)：B=pXQ-CuXQ-Cf-TuXQ

B:利潤p:單價Q:產(chǎn)量Cu：單位產(chǎn)品變動成本G:固定成本

Tu：單位產(chǎn)品營業(yè)稅及附加

(掌握)公式(1Z101032-5):BEP(Q)=C%_c〃一Th

BEP(Q):盈虧平衡點產(chǎn)銷量

(掌握)【例題1Z101032-1]：BEP(Q)=12023000/900-560-120=5

4545臺

(掌握)公式(1Z101032-7)：BEP(%)=BEP(Q)/QdX100%

(理解)P46【例1Z101032-3]

(理解)盈虧平衡點反應(yīng)了項目對市場變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險能力，盈虧平衡

點越低，抵達(dá)此點的盈虧平衡產(chǎn)量就越少，項目投產(chǎn)后的應(yīng)力日勺也許性就越大，適應(yīng)

市場變化歐I能力就越強,抗風(fēng)險能力也越強。

(掌握)假如重要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對方案投資回收快慢日勺影響，則可

選用投資回收期做為分析指標(biāo)；假如重要分析產(chǎn)品價格波動對方案超額凈收益H勺

影響，則可選用財務(wù)凈現(xiàn)值做為分析指標(biāo)假如重要分析投資大小對方案資金回收

能力的影響則可用財務(wù)內(nèi)部收益率。

在機(jī)會研究階段，重要是項目口勺設(shè)想和鑒別，以確定投資方向和投資機(jī)會，此

時多種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)不完整，可信度低，對深度規(guī)定也不高,可選用靜態(tài)分析指標(biāo)c常采

用口勺是投資收益率和投資回收期，在初步可行性研究和可行性匯報階段，已進(jìn)入

了可行性研究的實質(zhì)性階段，則需選用動態(tài)的分析指標(biāo)，常采用財務(wù)凈現(xiàn)值、財

務(wù)內(nèi)部收益率，也可以輔之以投資回收期。

在選擇需要分析的不確定性原因時重要考慮如下兩條原則：

第一,估計這些原因在其也許變動H勺范圍內(nèi)對經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)的I影響較大；

第二，對在確定性經(jīng)濟(jì)分析采用該原因口勺數(shù)據(jù)的精確性把握不大。

敏感性分析的目的在于尋找敏感原因，這可以通過計算敏感性系數(shù)和臨界點來

判斷。

（掌握）I|越大,表明評價指標(biāo)A對于不確定原因F越敏感，反之，則不敏

感。

臨界點是指項目容許不確定原因向不利方向變化日勺極限值。

在實踐中常常把敏感度系數(shù)和臨界點兩種措施結(jié)合起來確定敏感原因。

一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險能力強、可靠性大的I項目或方案。

1Z101041

（掌握）項目投資現(xiàn)金流量表以項0為一獨立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置H勺,它將項目建設(shè)所需日勺

總投資作為計算基礎(chǔ)。

（掌握）表1Z101041-1中（項目投資現(xiàn)金流量表邢J表中現(xiàn)金流出的構(gòu)成項。

（掌握）項目資本金現(xiàn)金流量表是從項目流入（或投資者整體）角度出發(fā)，以項目資本

金作為計算基礎(chǔ)。

（掌握）表1Z101041-2中（項目資本金現(xiàn)金流量表）的表中流出項的構(gòu)成。

（掌握）倒數(shù)第8行:投資各方現(xiàn)金流量表是分別從從各個投資者的角度出發(fā)，以

投資者日勺出資額作為計算基礎(chǔ)。

（掌握）表1Z101041.3中（投資各方現(xiàn)金流量表）H勺表中構(gòu)成。

（理解）:營業(yè)收入二產(chǎn)品銷售量（或服務(wù)量）X產(chǎn)晶單價（或服務(wù)單價）。

（理解）投資是投資主體為了特定日勺目H勺,以抵達(dá)預(yù)期收益的價值的日勺墊付行為。

建設(shè)項目評價中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和。

（備注：投資是現(xiàn)金流出）

（理解）建設(shè)期利息系指籌措債務(wù)資金時在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定容許在投產(chǎn)后

計入固定資產(chǎn)原值歐I利息，即資本化利息。

（理解）流動資金系指運行期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運資金，不包括運行中需

要日勺臨時性營運資金。

（理解）流動資金日勺估算基礎(chǔ)是經(jīng)營成本和商業(yè)信用等，它是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債

的差額。

（理解）三、（一）（1Z1O1042—3）

總成本費用二外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+

攤銷費+財務(wù)費用（利息支出）+其他費用

（掌握）:（1Z101042-8）：經(jīng)營成本=總成本費用一折舊費一攤銷費一利息支出

（1Z101042-9）：

經(jīng)營成本二外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費月

四、（稅金是現(xiàn)金流出）

1Z101051

（掌握）一、建設(shè)項目周期的階段劃分及其工作內(nèi)容如下：

1.投資意向

2.市場研究與投資機(jī)會分析

3.項目提議書

4.初步可行性研究

（理解）在項目決策階段，工作成本對投資影響極小，對要素成本不構(gòu)成影響。

項目決策階段對項目投資和使用功能具有決定性影響。

（掌握）第12行:但隨項目周期日勺階段影響項目投資的前三種原因有一定的變

化規(guī)律，工作費用是由小到大的變化趨勢,變化程度很大，項目要素費用也是從小到

大日勺變化趨勢，變化程度居中，產(chǎn)出對總投資和項目實用功能日勺影響是從大到小

的變換趨勢，變化程度很大。

（看看即可）1Z101052掌握項目提議書的I內(nèi)容

1Z101061

（掌握）設(shè)備磨損分為兩大類，四種形式。

（一）有形磨損（又稱物理磨損）

1.在外力的作用下實體產(chǎn)生日勺磨損、變形和損壞，稱為第一種有形磨殞。

2.設(shè)備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生日勺實體磨損，稱為第二種有形磨

損。

（二）無形磨損（乂稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）無形磨損是技術(shù)進(jìn)步的成果。

1.設(shè)備H勺技術(shù)構(gòu)造和性能并沒有變化，但由于技術(shù)進(jìn)步，設(shè)備制造工藝不停改

善、社會勞動生產(chǎn)率水平口勺提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價值減少,致使原設(shè)備相對貶值

這種磨損稱為第一種無形磨損。

2.第二種無形磨損是由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，不停發(fā)明出構(gòu)造更先進(jìn)、性能

更完善、效率更高、花費原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對陳舊落

后，其經(jīng)濟(jì)效益相對減少而發(fā)生貶值。

（掌握）二、圖1Z101061設(shè)備磨損的J賠償

1ZI01063

一、（-）設(shè)備口勺自然壽命，又稱物質(zhì)壽命。它是設(shè)備從投入使用開始，直到因物質(zhì)

磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經(jīng)歷的的所有時間。它重要是由設(shè)備口勺有

形磨損所決定的。

（掌握）（三）設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命（計算）

經(jīng)濟(jì)壽命是指設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所

經(jīng)歷的時間。

（掌握）（1Z101063-2）中的公式,No=j2（C-Ln）/人

No：設(shè)備的經(jīng)濟(jì)使用壽命X:設(shè)備的低劣化值。

1Z101071

（理解）在融資租賃中，租賃雙方承擔(dān)確定期期的租讓和付費義務(wù)，而不得任意終

止和取消租約，寶貴的設(shè)備（如重型機(jī)械設(shè)備等）宜采用這種措施。在經(jīng)營租賃中,

租賃雙方的任何一方可以隨時以一定的方式在告知對方厚的規(guī)定期限內(nèi)取消或中

斷租約。

（理解）（一）影響設(shè)備投資日勺原因

（二）影響設(shè)備租賃日勺原因

（三）影響設(shè)備購置H勺原因

出租人要從獲得的租金中得到出租資產(chǎn)口勺賠償和收益，即要收回租賃資產(chǎn)的購

進(jìn)原價，貸款利息、營業(yè)費用和一定得利潤。

對于租金口勺計算重要有附加率法和年金法。（計算）

（掌握）第10行起至第14行：（1Z101072-2）中l(wèi)f、J公式

R=P*（1+N*i）/N+P*r

其中:R附加率法中的每期租金；P：租賃資產(chǎn)的價格;N：租賃期數(shù)

I：與租賃期相對應(yīng)日勺利率；r:附加率。

（理解）：設(shè)備租賃:所得稅率X租賃費一租賃費

（理解）：設(shè)備購置：所得稅率X（折舊+貸款利息）一設(shè)備購置費一貸款利息

1Z101081

一、（一）價值工程的概念

價值工程是以提高產(chǎn)品（或作業(yè)）價值和有效運用資源為目的，通過有組織的發(fā)

明性工作，尋求用最低的壽命周期成本可靠地實現(xiàn)使用者所需功能，已獲得最佳MJ

綜合效益的一種管理技術(shù)。價值工程中所述的I“價值”也是一種相對的概念，是指

做為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有日勺功能與獲得該功能日勺所有費用日勺比值。他不是對

象歐I使用價值，也不是對象日勺互換價值，而是對象日勺比較價值。是作為評價事物有

效程度日勺一種尺度。

V=F/C

式中:V:價值F:研究對象的功能C一成本，即壽命周期成本。

（掌握）二、（一）價值工程的目的,是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具有它所必須

具有的功能。

產(chǎn)品內(nèi)壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本構(gòu)成。產(chǎn)品口勺生產(chǎn)成本是

指發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部日勺成本，也是顧客購置產(chǎn)品日勺費用，它包括產(chǎn)品的科研、試

驗、設(shè)計、試制、生產(chǎn)、銷售等費用及及稅金等;產(chǎn)品日勺使用及維護(hù)成本是指顧客

在使用過程中所支付的多種費用日勺總和，它包括使用過程中日勺能花費用、維修費用、

人工費用、管理費用等，有時還包括報廢拆除所需費用（扣除殘值）。

（二）價值工程的關(guān)鍵，是對產(chǎn)品進(jìn)行功能分析

（掌握）提高價值H勺五種途徑。（備注：V=F/C）

I.提高產(chǎn)品功能日勺同步,減少產(chǎn)品成本

2.在產(chǎn)品成本不變?nèi)丈谞顩r下，提高產(chǎn)品的功能，抵達(dá)提高產(chǎn)品價值的目的。

3.在產(chǎn)品成本不變的狀況下,通過減少成本抵達(dá)提高產(chǎn)品價值的目的。

4.產(chǎn)品功能有較大的提高，產(chǎn)品成本有較少口勺提高

5.產(chǎn)品功能略有下降，產(chǎn)品成本大幅度下降，也可抵達(dá)提高產(chǎn)品價值的目的。

（掌握）如下幾種方面考慮價值工程對象的選擇。

1、從設(shè)計方面看，對產(chǎn)品構(gòu)造復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大日勺產(chǎn)

品進(jìn)行價值工程活動，可使產(chǎn)品構(gòu)造、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化,從而提高產(chǎn)品價值。

2.從施工方面看，對量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能耗高、

質(zhì)量難于保證H勺產(chǎn)品，進(jìn)行價值工程活動，可以最低的壽命周期成本可靠地實現(xiàn)必

要功能。

3.從銷售方面看，選擇顧客意見多，退貨索賠多和競爭力差日勺產(chǎn)品進(jìn)行價值工

程活動，以贏得消費者口勺認(rèn)同，占領(lǐng)更大口勺市場份額。

4.從成本方面看,選擇成本高或成本比重大口勺產(chǎn)品，進(jìn)行價值工程活動可減

少產(chǎn)品成本。

（掌握）價值工程的成本有兩種，一種是現(xiàn)實成本，是指目前的實際成本：另一種是

目日勺成本，功能評價就是找出實現(xiàn)功能指標(biāo)的最低費用作為功能的目歐I成本，以

功能目的成本為基準(zhǔn)，通過與功能現(xiàn)實成本日勺比較，求出兩者的比較值，和兩者日勺差

異值（改善期望值），然后選擇功能價值低、改善期望值大的功能做為價值工程活動

H勺重點對象。

2.兩者相似點是指它們在成本費用的構(gòu)成項目上是完全相似日勺，兩者不同樣之處在

于功能現(xiàn)實成本H勺計算是以對象日勺功能為單位，而老式日勺成本核算是以產(chǎn)品或零部

件為單位。

功能的價值系數(shù)不外如下幾種成果：

V,=l,體現(xiàn)功能評價為最佳，一般無需改善。

VX1,此時功能現(xiàn)實成本不不大于功能評價值,體現(xiàn)評價對象口勺現(xiàn)實成本偏高,

而功能規(guī)定不高，也許存在著過剩的功能，另一種也許是功能無過剩，但實際功能日勺

條件或措施不佳，致使實現(xiàn)功能日勺成本不不大于實際需要。

Vi>l,闡明該部件功能該部件功能比較重要，但分派的成本較少，即功能實

現(xiàn)成本低于功能評價值，應(yīng)詳細(xì)分析，也許功能與成本H勺分派比較理想，或者有

不必要日勺功能，或者提高成本。

V=0時，由于只有分子為0,或分母8時,才能是V=0,根據(jù)上述對功能評價

值F的定義，分子不應(yīng)是0.而分母也不會8,要深入分析。假如是不必要的功能，

該部件則取消;不過假如是最不重要口勺必要功能，要根據(jù)實際狀況處理。

（掌握）確定的改善對象是：

（DF/C值低的功能

（2）AC=（C-F）值大的功能

（3）復(fù)雜日勺功能

（4）問題多的功能

1Z101091

（掌握）:選擇新技術(shù)、新工藝和新材料方案時應(yīng)遵照如下原則。

一、技術(shù)上先進(jìn)、可靠、合用、合理

二、經(jīng)濟(jì)上合理

（理解性掌握）:常用的靜態(tài)分析措施有：增量投資分析法、年折算費使用措施、綜

合費使用措施，常用的動態(tài)分析有凈現(xiàn)值法、凈年值法等。

（掌握）倒數(shù)第1行：

會計具有核算和監(jiān)督兩個基本職能。

（理解）1Z102023熟悉會計假設(shè)

（理解）1Z102023熟悉會計核算日勺原則

一、客觀性原則

二、可比性原則

六、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

七、配比原則

八、謹(jǐn)慎性原則

（掌握）1Z102023熟悉會計要素和會計等式

會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。

反應(yīng)財務(wù)狀況的要素由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成。

反應(yīng)經(jīng)營成果的要素由收入、費用和利潤構(gòu)成。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入?費用;利潤（或虧損）

（掌握）：借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日勺發(fā)生和完

畢狀況口勺一種復(fù)式記帳措施。

再借貸記賬法下，將每一種帳戶分為左右兩方，左方稱為“借方”,右方稱為“貸

方二“借”和“貸”這兩個記賬符號體現(xiàn)不同樣會計要素的記賬方向。“借”對資

產(chǎn)、費用類帳戶體現(xiàn)增長，而對負(fù)債、所有者權(quán)益和收入和利潤類帳戶體現(xiàn)減少，

“貸”對資產(chǎn)、費用類帳戶體現(xiàn)減少，而對負(fù)債、所有者權(quán)益和收入和利潤類帳

戶體現(xiàn)增長，也就是說，不同樣性質(zhì)的帳戶具有不同樣口勺構(gòu)造。（備注:借貸方向要

弄清晰）

（掌握）借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。

1Z102023

2.（2）企業(yè)的資產(chǎn)可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，非流動資產(chǎn)又包括長期股權(quán)投

資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)等。

（掌握）1Z102023掌握流動資產(chǎn)口勺核算內(nèi)容

流動資產(chǎn)是指可以在1年或超過1年的一種營業(yè)周期內(nèi)實現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

重要包括:現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、短期投資、待攤費用、存貨等。

（掌握）企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

1.職工工資、津貼

2.個人勞務(wù)酬勞

3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人H勺科學(xué)技術(shù)、文化藝犬、體育等多種獎金

4.多種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)的價款

6.出差人員必須隨身攜帶口勺差旅費

7.結(jié)算起點如下口勺零星支出（結(jié)算起點為1000元）

8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

目前銀行結(jié)算方式包括銀行支票、匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、

委托收款、異地托收支付和信用證等9種。

（掌握）施工企業(yè)與工程項目有關(guān)的銀行保函重要包括：投標(biāo)保函、借款保函、履

約保函預(yù)付款保函、付款保函和對外承包工程信函等。

四、（一）1.應(yīng)收賬款的范圍

（理解）應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。會計上

所指的應(yīng)收賬款有其特定的范圍：（1）應(yīng)收賬款是指因銷售活動形成的債權(quán)；（2）

應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)日勺債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購置的長期債券等；

（3）應(yīng)收帳款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項，（備注:考點:應(yīng)收帳款與其他應(yīng)收款的區(qū)

別）

一般不對應(yīng)收票據(jù)計提壞賬準(zhǔn)備。

貼現(xiàn)是指企業(yè)將耒到期日勺商業(yè)匯票通過背書，交給銀行,銀行受理后，從票面

金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計算確定H勺貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)。

其他應(yīng)收款是指企業(yè)對其他單位或個人你出了應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬

款以外日勺其他多種應(yīng)收、暫付得款項，包括不設(shè)置“備用金”帳戶撥出日勺備月金，

應(yīng)收的多種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取口勺多種墊付款項，以及已不符合預(yù)付款性

質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付帳款等。

預(yù)付賬款包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款。

（一）存貨的分類

施工企業(yè)的I存貨,按其用途可分為如下幾類：各類庫存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值

易耗品、委托加工物資、在建施工產(chǎn)品等。

1、庫存材料包括:重要材料、構(gòu)造件、機(jī)械配件、其他材料等。

2、周轉(zhuǎn)材料包括：模板、擋板、架料、安全網(wǎng)等。

3.低值易耗品

4.委托加工物資

5.在建施工產(chǎn)品

6.施工產(chǎn)品

1Z102023

一、固定資產(chǎn)確實認(rèn)需滿足兩個條件：（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的I經(jīng)濟(jì)利益很

也許流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)日勺成本可以可靠地計量。

固定資產(chǎn)的特性是：（1）、使用年限超過1年或長于一種會計年度，并且在使

用過程中保持本來日勺物質(zhì)形態(tài)不變，因此購建固定資產(chǎn)屬于資本性支出。（2）使用

壽命是有限的，因此固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行折舊,（3）用于生產(chǎn)經(jīng)營活動而不是為

了發(fā)售。（備注:區(qū)別）

判斷固定資產(chǎn)的詳細(xì)原則，重要有兩個方面：一是時間原則，二是價值原則。

企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同企業(yè)自有固定資產(chǎn)

進(jìn)行管理，過去已經(jīng)估價單獨入賬的土地也可以做為固定資產(chǎn)管理.，因征地而支

付的費用，應(yīng)計入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單獨做為土地價值入

賬,企業(yè)獲得日勺土地使月權(quán)不能作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理，此外，做為投資性

房地產(chǎn)的建筑物和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不能作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理?？梢宰鳛?/p>

固定資產(chǎn)管理。（備注:不提折舊）

所謂投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼而持有的房地產(chǎn)，包

括：（1）己出租的土地使用權(quán),（2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓日勺土地使用權(quán)；（3）

已出租H勺建筑物。

固定資產(chǎn)計提折舊的范圍：

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，除已提足折舊仍繼續(xù)實用的固定資產(chǎn)和單獨入賬的

土地以外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)就提折舊。

以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租出口勺固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)算作

企業(yè)自有的固定資產(chǎn)來計提折舊，以融資方式租出口勺固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租

入歐I固定資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)算作企業(yè)自有日勺固定資產(chǎn)也不應(yīng)當(dāng)計提折舊。

在會計實務(wù)中，企業(yè)一般應(yīng)按月計提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增長日勺固定資產(chǎn)，當(dāng)月

不計提折舊,從下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊，從下月開始

停止計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不計提折舊，固定資產(chǎn)提足折舊后，不管

與否可以繼續(xù)使用，均不再提取折舊。

影響固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊從而影響折舊的原因重要有三個:即估計凈殘值、固定資產(chǎn)

減值和固定資產(chǎn)的使用壽命。

（三）固定資產(chǎn)口勺折舊措施（備注：計算）

1.固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值-估計凈殘值

固定資產(chǎn)估計使用年限

固定資產(chǎn)年折舊率二（固定資產(chǎn)原值一估計凈殘值）/固定資產(chǎn)原值*固定資產(chǎn)估計

使用年限。二（1一估計凈殘值）/固定資產(chǎn)估計使用年限

固定資產(chǎn)月折舊率=固定資產(chǎn)年折舊率/12

固定資產(chǎn)折舊額=固定資產(chǎn)原值*固定資產(chǎn)月折舊率

3.雙倍余額遞減法

固定資產(chǎn)帳面余額伴隨折舊的計提逐年減少，而折舊率不變。（備注:采月雙倍

余額遞減法）

采用雙倍余額遞減法折舊時，每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有扣除估計凈殘值，因

此在計算固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)當(dāng)在其折舊年限到期前日勺兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)的凈值

扣除估計凈殘值后的余額平均攤銷，即改用直線法計提折舊。

1Z102023

長期股權(quán)包括股票投建和其他股權(quán)投資。

無形資產(chǎn)一般包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、非專利

技術(shù)等。

專利權(quán)包括發(fā)明專利權(quán)、實用新型專利權(quán)和外觀設(shè)計專利權(quán)。

商標(biāo)權(quán)是指企業(yè)在某類指定日勺商品中或產(chǎn)品上使用特定的名稱、標(biāo)識或圖案

「付權(quán)利。

非專利技術(shù)如設(shè)計圖紙、資料、數(shù)據(jù)、技術(shù)規(guī)范、材料配方管理制度和措施等。

無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自獲得當(dāng)月起在估計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。無形資產(chǎn)攤銷的開

始月份為獲得當(dāng)月，攤銷措施為直線法，攤銷年限為無形資產(chǎn)日勺估計使用年限。

企業(yè)將無形資產(chǎn)發(fā)售，應(yīng)將所得價款與該無形資產(chǎn)日勺賬面價值的差額計入當(dāng)

期損益。（備注：指營業(yè)外支出）

不應(yīng)注銷無形資產(chǎn)H勺賬面攤余價值，轉(zhuǎn)讓獲得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，發(fā)

生的與轉(zhuǎn)讓有關(guān)日勺多種費用支出，計入其他業(yè)務(wù)支出。

其他資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外H勺資產(chǎn)，包

括長期待攤費用、臨時設(shè)施和其他長期資產(chǎn)等。

企業(yè)的長期待攤費用重要包括：

1.固定資產(chǎn)大修理支出。

2.租入固定資產(chǎn)改良支出。

3.其他長期待攤費用。例如，企業(yè)在籌建期間內(nèi)所發(fā)生日勺費用。

負(fù)債按照流動性可以分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。

流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付

福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期日勺的

長期借款等。

非流動負(fù)債一般根據(jù)長期資金籌措方式的不同樣分為應(yīng)付企業(yè)債券和長期應(yīng)

付票據(jù)兩類。

1ZI02041

所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分派利潤，

所有者權(quán)益四個項目重要分為兩大部分，一是投入的I資本，以及由資本延伸出

來日勺資本公積，而是留存收益。

直接計入所有者權(quán)益利得的和損失，是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)

益發(fā)生變動日勺，與所有者投入資本或者向所有者分派利潤無關(guān)的利得或者損失。

1Z102042

我國目前實行的是注冊資本制度，規(guī)定企業(yè)日勺實收資本與其注冊資本相一致。

企業(yè)籌集的資本金，按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金

和外商資本金等。

1Z102043

資本公積詳細(xì)包括資本（或股本）溢價，接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本

折算差額、其他資本公積。

1Z1O2044

一、盈余公積金是指按照國家有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提獲得公積金。

（一）盈余公積的內(nèi)容

1.法定盈余公積

2.任意盈余公積

3.法定公益金

（二）企業(yè)提取盈余公積金的用途重要有如下幾種方面。

1.彌補虧損。

2.轉(zhuǎn)增資本。

3.發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。

費用按經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)成本和期間成本兩類。

1.生產(chǎn)成本日勺費用乂可分為直接費用和間接費用。直接費用包括人工費、

材料費機(jī)械臺班使用費其他直接費。

2.施工企業(yè)的期間費用重要包括管理費用和財務(wù)費用。

三、成本是針對一定的成本核算對象（如某工程）而言的;費用則是針對一定的期

間而言日勺。

1Z102052

一、工程成本包括從建造協(xié)議簽訂開始至協(xié)議完畢所發(fā)生口勺、與執(zhí)行協(xié)議有

關(guān)的直接費用和間接費用。

協(xié)議成本不包括應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益日勺管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。……

當(dāng)期損益。

一般，施工企業(yè)應(yīng)以所簽訂單項建造（施工）協(xié)議做為施工工程成本的核算對

象。

工程成本核算對象確實定措施重要有如下幾種。

1.以單項建造（施工）協(xié)議做為十公尺工程成本核算對象。（備注：一句話）

2.對協(xié)議分立以確定施工工程成本核算對象。（備注：一句話）

3.對協(xié)議合并以確定施工工程成本核算對象。（備注：一句話）

下列支出不得列入產(chǎn)品成本。

1.資本性支出。

2.投資性支出。

3.期間費用支出。

4.營業(yè)外支出。

5.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

6.在公積金、公益金中開支的支出。

7.其他不應(yīng)列入產(chǎn)品成本的支出。

期間費用重要包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。

財務(wù)費用包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌

收益）及有關(guān)的手續(xù)費等。

圖1Z10206I施工企業(yè)的收入構(gòu)成。（圖見書中）

嘆收人入Jr產(chǎn)品銷售收入

材料銷售收入

其他業(yè)務(wù)收入?機(jī)械銷售收入

無形資產(chǎn)出租收入

（掌握）（二）提供勞務(wù)收入確實認(rèn)

根據(jù)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)交易成果與否可以可靠的估計，勞務(wù)收入應(yīng)

分別采用不同樣的方式予以確認(rèn)。

i.資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的成果可以可靠估計的勞務(wù)收入確實認(rèn)

應(yīng)當(dāng)采用竣工比例法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

2.資產(chǎn)負(fù)債日勞務(wù)交易的成果不能可靠估計的勞務(wù)收入確實認(rèn)：

（1）已經(jīng)發(fā)生H勺勞務(wù)成本估計可以得到賠償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確

認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相似金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；

（2）己經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本估計不可以得到賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計

入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

二、一般狀況下，企業(yè)應(yīng)以所簽訂的單項協(xié)議為對象，分別計算和確認(rèn)各單項協(xié)

議的收入、費用和利澗。

（掌握）（一）協(xié)議的分立

假如一項施工承包協(xié)議包括建造多項資產(chǎn)，在同步具有下列條件日勺狀況下，每

項資產(chǎn)應(yīng)分立為單項協(xié)議處理：

1、每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃；

2、建造承包商與客戶就每項資產(chǎn)單獨進(jìn)行談判，雙方可以接受或拒絕與每

項資產(chǎn)有關(guān)日勺協(xié)議條款；

3、每項資產(chǎn)日勺收入和成本可以單獨識別。

假如不同樣步具有上述三個條件，則不能將施工承包協(xié)議進(jìn)行分立，而應(yīng)仍將

其作為一項協(xié)議進(jìn)行會計處理。

（掌握）（二）協(xié)議的合并

為建造一項或數(shù)項資產(chǎn)而簽訂一組協(xié)議，這一組協(xié)議無論對應(yīng)單個客戶還是幾

種客戶，在同步具有下列條件日勺狀況下，應(yīng)合并為單項協(xié)議處理：

1、該組協(xié)議按一攬子交易簽訂；

2、該組協(xié)議親密有關(guān)，每項協(xié)議實際上已構(gòu)成一項綜合利潤率工程日勺構(gòu)成部分;

3、該組協(xié)議同步或依次履行。

假如不同樣步具有上述三個條件，則不能將該組協(xié)議進(jìn)行合并,而應(yīng)以各單項

協(xié)議進(jìn)行會計處理。

三、協(xié)議收入的內(nèi)容：建造協(xié)議收入包括初始收入和因協(xié)議變更、索賠、獎勵等

形成的收入兩部分內(nèi)容。

1.當(dāng)期完畢的建造協(xié)議收入確實認(rèn)

當(dāng)期確認(rèn)H勺協(xié)議收入=協(xié)議總收入一此前會計期間合計已確認(rèn)日勺收入

2、當(dāng)期不能完畢H勺建造協(xié)議收入確實認(rèn)

當(dāng)期確認(rèn)日勺協(xié)議收入=（協(xié)議總收入X竣工進(jìn)度）一此前會計期間合計己確認(rèn)的收入

二、利潤H勺計算

（一）營業(yè)利潤（計算）（1Z1O2O71?1）中的公式

營業(yè)利潤二營業(yè)收入一營業(yè)成本（或營業(yè)費用）一營業(yè)稅金及附加.管理費用一銷售費用一

財務(wù)費用一資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)）

（二）利潤總額

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

（三）凈利潤=利潤總額一所得稅

1Z102073

分派次序（掌握）

一、彌補此前年度虧損

二、提取企業(yè)公積金

三、向投資者分派的利潤或股利

四、未分派利潤

1Z102081

財務(wù)報表是指對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量n勺構(gòu)造性描述，是反應(yīng)企

業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文獻(xiàn)。

財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動

表和附注。

1Z102082

一、資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)施工企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況H勺報表。它屬于靜態(tài)會

計報表。

資產(chǎn)負(fù)債表按月報送。

資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的鉤稽關(guān)系，即資產(chǎn)=負(fù)債+所

有者權(quán)益。按照一定的分類原則和次序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者

權(quán)益各項目進(jìn)行合適排列。因此，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和構(gòu)造構(gòu)

成了資產(chǎn)負(fù)債表的重要內(nèi)容。

國際上資產(chǎn)負(fù)債表的格式重要有帳戶式和匯報式兩種。

我國會計制度規(guī)定，企業(yè)日勺資產(chǎn)負(fù)債表一般采用帳戶式。

1Z102083

利潤表是反應(yīng)企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。

利潤表是以“利潤=收入-費用”這一會計等式為根據(jù)，它屬于動態(tài)報表。

利潤表正表的格式一般有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。我國采用日勺

是多步式利潤表。

現(xiàn)金流量表是反應(yīng)企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報

表，它屬于動態(tài)的財務(wù)報表。

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里日勺現(xiàn)金包括:庫存現(xiàn)金、可以隨時用

于支付的存款以及現(xiàn)金等價物。

Pl82-183

現(xiàn)金流量表會企03表表1Z102084-1

企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的分析重要包括盈利能力分析、運行能力分析、償

債能力分析和發(fā)展能力分析。

會計分析是財務(wù)分析的基礎(chǔ)。

（二）會計報表比較的措施

1.水平分析法

2.垂直分析法

3.趨勢分析法

1Z102092

盈利能力是指企業(yè)賺取利潤日勺能力。

凈資產(chǎn)收益率是指企業(yè)本期凈利潤和凈資產(chǎn)日勺比率，是反應(yīng)企業(yè)盈利能力日勺

關(guān)鍵指標(biāo)。該指標(biāo)越高，凈利潤越多，闡明企業(yè)的盈利能力越強好。

凈資產(chǎn)收益率的計算公式:凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)X100%

影響凈資產(chǎn)收益率H勺原因重要有：（1）產(chǎn)品日勺價格，（2）、單位成本日勺高下;（3）

產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售的數(shù)量，（4）資金占用量的大小等。

企業(yè)營運能力重要反應(yīng)企業(yè)在資產(chǎn)運行方面的效率狀況。企業(yè)運行能力口勺比

率重要包括：（D總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；（2）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；（3）存貨周轉(zhuǎn)率；（4）應(yīng)

收賬款周轉(zhuǎn)率等。

P195

三、償債能力分析

償債能力重要反應(yīng)企業(yè)償付到期債務(wù)的能力。企業(yè)償債能力的比率重要有:(1)

資產(chǎn)負(fù)債率；資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額X100%

(2)速動比率；速動匕率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債X100%

速動比率是指企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負(fù)債之間的比率關(guān)系，是衡量企業(yè)流

動資產(chǎn)中可以立即用于償還流動負(fù)債的能力。

速動資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款

速動比率是反應(yīng)企業(yè)對短期債務(wù)償付能力敏感性的J指標(biāo)。

影響速動比率可信性的重要原因是應(yīng)收款帳口勺變現(xiàn)能力。

(3)流動比率是企業(yè)流動流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，重要是反應(yīng)企業(yè)的償債能力。

企業(yè)發(fā)展能力的I指標(biāo)重要有:(1)銷售(營業(yè))增長率

(2)資本積累率

資金成本包括資金籌集費和資金使用費兩部分。資金籌集費是指在資金籌集

的過程中支付的各項費用。如銀行口勺借款手續(xù)費、發(fā)行股票、債券支付的印刷費、

代剪發(fā)行費、律師費、公證費、廣告費等。資金使用費是指占用資金支付的費用。

如股票口勺股利、銀行借款利息和債券利息等。

資金成本率二資金使用費用/籌資總額(1—籌資費用)

1Z102102

商業(yè)信用的)形式重要包括應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款等。

“限145”，是指在45天內(nèi)按發(fā)票金額付款。

“2/10、1/20、n/30”體現(xiàn)，信用期為30天，在信用期間10天內(nèi)付

款可享有2%的折扣，20天內(nèi)付款可享有1%的折扣，超過20天則金額付款。

無擔(dān)保貸款在貸款條件中往往波及如下信用條件。（必須掌握）

1.信貸額度。信貸額度即貸款限額

2.周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議。

3.賠償性余額。

4.償還條件。

5.其他承諾。

短期借款的擔(dān)保品一般包括借款企業(yè)的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、股票和存貨等。

企業(yè)債券的發(fā)行價格有三種：

⑴平價

（2）溢價

⑶折價

（理解）經(jīng)營租賃是老式的租賃，指出租人為滿足承租人對資產(chǎn)的臨時性需要，

將所擁有設(shè)備H勺使用權(quán)在一定期限內(nèi)讓渡給承租人，并向承租人收取租金,期滿后

收回設(shè)備使用權(quán)的經(jīng)營行為。

融資租賃是承租人向出租人支付租金，獲取設(shè)備的使用權(quán)以及與所有權(quán)有關(guān)

的受益權(quán)，并承擔(dān)有關(guān)口勺成本，同步承租人對租賃獲得的設(shè)備按照固定資產(chǎn)計提

折舊,租賃期滿設(shè)備一般歸承租人所有日勺租賃行為。在融資租賃過程中，出租人一般

是根據(jù)承租人對供貨人和租賃標(biāo)日勺物日勺選擇，由出租人向供貨人購置租賃標(biāo)日勺物,

然后租給承租人使用。將租賃做為一種籌資方式，重要是針對融資租賃而言日勺。

應(yīng)收賬款的成本重要包括機(jī)會成本、管理成本和壞賬成本三部分。

（一）機(jī)會成本

（二）管理成本

（三）壞賬成本

存貨資金占用量的測定措施包括：周轉(zhuǎn)期法、分析法、比率法和余額法。

1Z103000建設(shè)工程估價

（理解）生產(chǎn)性建設(shè)工程項目總投資包括建設(shè)投資和土地流動資金兩部分,非生產(chǎn)

性建設(shè)工程項目則只包括建設(shè)投資。

建設(shè)投資，由設(shè)備工器具購置費、建筑安裝工程費、工程建設(shè)其他費用、預(yù)

備費（包括基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費）、建設(shè)期利息和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅（目

前暫不征）構(gòu)成。

P220-221

建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資部分和動態(tài)投資部分。靜態(tài)投資部分由建筑安裝

工程費、設(shè)備工器具購置費、工程建設(shè)其他費和基本預(yù)備費構(gòu)成。動態(tài)投資，是指

在建設(shè)期內(nèi)，因建設(shè)期利息、建設(shè)工程需繳納的I固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅和國家新

同意的稅費、匯率、利率變動以及建設(shè)期價格變動引起日勺建設(shè)投資增長額。包括

漲價預(yù)備費、建設(shè)期利息和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅。

（掌握）表1Z103011

費用項目名稱

第一部分建筑安裝工程費

工程費用設(shè)備、工器具購置費

第一類土地使用費

建設(shè)管理費

可行性研究費

建研究試驗費

堪察設(shè)計費

設(shè)

環(huán)境影響評價費

工第二部分第二類勞動安全衛(wèi)生評價費

程匚程建設(shè)其場地準(zhǔn)備及臨時設(shè)施費

建設(shè)投資他費用引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費用

項

工程保險費

目特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢查費

總市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化賠償費

聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費

投

第三類生產(chǎn)準(zhǔn)備費

資辦公和生活家俱購置費

第三部分基本預(yù)備費

預(yù)備費漲價預(yù)備費

建設(shè)期利息

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅（暫停征收）

流動資產(chǎn)投資一一鋪底流動資金

（掌握）2.進(jìn)口設(shè)備抵岸價的構(gòu)成（計算）

進(jìn)口設(shè)備抵岸價二貨價+國外運送、保險費+銀行財物費+外貿(mào)手續(xù)費

+進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費稅+海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費

（1）進(jìn)口設(shè)備日勺貨價：貨價=離岸價（FOB價）X人民幣外匯牌價

（2）國外運費：國外運費=離岸價X運費率或國外運費=運量X單位運價

X（3）國外運送保險費：國外運送保險費=（離岸價+國外運費）X國外運送保險費率

（4）銀行財務(wù)費：銀行財務(wù)費=離岸價X人民幣外匯牌價義銀行財務(wù)費率

（5）外貿(mào)手續(xù)費:外貿(mào)手續(xù)費=進(jìn)口設(shè)備到岸價X人民幣外匯牌價X外貿(mào)手續(xù)費率

式中:進(jìn)口設(shè)備到岸價（CIF）=離岸價（FOB）+國外運費+國外運送保險

費

（6）進(jìn)口關(guān)稅:進(jìn)口關(guān)稅=到岸價X人民幣外匯牌價X進(jìn)口關(guān)稅稅率

（7）增值稅：進(jìn)口產(chǎn)品增值稅額=構(gòu)成計稅價格X增值稅率

構(gòu)成計稅價格=到岸價X人民幣外匯牌價+進(jìn)口關(guān)稅+消費稅

（9）海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費：

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費=到岸價X人民幣外匯牌價X海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費率

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費是指海關(guān)對發(fā)生減免進(jìn)口稅或?qū)嵭袌蠖惖倪M(jìn)口設(shè)備，實行監(jiān)

管和提供服務(wù)收取歐I手續(xù)費，全額收取關(guān)稅日勺設(shè)備不收取海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費。（備注:

以上內(nèi)容需所有掌握，按到岸價算）

1Z1O3O13掌握工程建設(shè)其他費用的構(gòu)成（掌握）

工程建設(shè)其他費用，按其內(nèi)容大體可以分為三類。第一類為土地使用費，由于

工程項目固定于一定地點與地面相連接，必須占用一定量的土地，也就必然要發(fā)生

為獲得建設(shè)用地而支付口勺費用;第二類是與建設(shè)項目有關(guān)的費用，第三類是與未來

企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的費用。

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