財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)（視頻課）知到智慧樹(shù)章節(jié)測(cè)試課后答案2024年秋中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)（視頻課）知到智慧樹(shù)章節(jié)測(cè)試課后答案2024年秋中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)第一章單元測(cè)試

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息傳遞的手段主要是（）。

A:序時(shí)賬簿和分類賬簿B:財(cái)務(wù)報(bào)表為核心的財(cái)務(wù)報(bào)告C:證、賬、表為核心的公告D:原始憑證和記賬憑證

答案:財(cái)務(wù)報(bào)表為核心的財(cái)務(wù)報(bào)告根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用的計(jì)量模式是（）。

A:現(xiàn)行成本/名義貨幣B:現(xiàn)行成本/不變購(gòu)買C:歷史成本/不變購(gòu)買力D:歷史成本/名義貨幣

答案:歷史成本/名義貨幣下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)外部會(huì)計(jì)信息使用者的是（）。

A:債權(quán)人B:供應(yīng)商C:總經(jīng)理D:稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案:總經(jīng)理被譽(yù)為“會(huì)計(jì)學(xué)之父”的人是（）。

A:齊默爾曼B:桑德C:帕喬利D:利特爾頓

答案:帕喬利截至2023年6月30日，我國(guó)財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則的個(gè)數(shù)是（）。

A:38B:39C:42D:44

答案:42財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要提供的信息包括（）。

A:貨幣量化的歷史信息B:非貨幣量化的歷史信息C:反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和未來(lái)發(fā)展的前瞻性信息D:反映企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量變動(dòng)的信息

答案:貨幣量化的歷史信息；反映企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量變動(dòng)的信息下列各項(xiàng)中，屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素有（）。

A:收入B:費(fèi)用C:資產(chǎn)D:負(fù)債

答案:資產(chǎn)；負(fù)債財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息供需的主要理論有（）。

A:委托代理理論B:有效市場(chǎng)假說(shuō)C:經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論D:信息不對(duì)稱理論

答案:委托代理理論；有效市場(chǎng)假說(shuō)；信息不對(duì)稱理論下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)2018年發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告概念框架構(gòu)成內(nèi)容的有（）。

A:通用目的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)B:財(cái)務(wù)報(bào)表要素C:有用財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量特征D:確認(rèn)和終止確認(rèn)

答案:通用目的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)；財(cái)務(wù)報(bào)表要素；有用財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量特征；確認(rèn)和終止確認(rèn)截至2023年6月30日，我國(guó)財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則中已被廢棄的有（）。

A:收入B:公允價(jià)值計(jì)量C:建造合同D:再保險(xiǎn)合同

答案:建造合同；再保險(xiǎn)合同半強(qiáng)勢(shì)有效市場(chǎng)假說(shuō)下，股票價(jià)格的技術(shù)分析失去作用，基本面分析可幫助投資者獲得超額利潤(rùn)。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:錯(cuò)美國(guó)證券法規(guī)定負(fù)責(zé)制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的機(jī)構(gòu)是美國(guó)證券交易委員會(huì)。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:對(duì)我國(guó)最早的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》是財(cái)政部1992年發(fā)布的。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:對(duì)2006年2月15日我國(guó)財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:對(duì)截至2023年8月31日，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則的編號(hào)編到41號(hào)。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:錯(cuò)

第二章單元測(cè)試

2023年年初，甲公司按面值100元發(fā)行優(yōu)先股股票1萬(wàn)股，收到的價(jià)款全部存入銀行。甲公司的發(fā)行合同約定：公司每年必須以8%比例向優(yōu)先股持有人支付優(yōu)先股股利。不考慮其他因素。甲公司發(fā)行優(yōu)先股進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）（金額單位：萬(wàn)元）。

A:借：銀行存款100貸：應(yīng)付債券——優(yōu)先股100B:借：銀行存款100貸：股本100C:借：銀行存款100貸：資本公積——股本溢價(jià)100D:借：銀行存款100貸：庫(kù)存股100

答案:借：銀行存款100貸：應(yīng)付債券——優(yōu)先股100金融工具或其組成部分屬于金融負(fù)債的，贖回產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。

A:當(dāng)期損益B:其他綜合收益C:其他權(quán)益工具D:資本公積

答案:當(dāng)期損益如果一項(xiàng)合同使發(fā)行方承擔(dān)了以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)回購(gòu)自身權(quán)益工具的義務(wù)，即使發(fā)行方的回購(gòu)義務(wù)取決于合同對(duì)手方是否行使回售權(quán)，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將該義務(wù)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債，其金額為（）。

A:賬面價(jià)值B:回購(gòu)所需支付金額的現(xiàn)值C:面值D:該金融負(fù)債的公允價(jià)值

答案:回購(gòu)所需支付金額的現(xiàn)值企業(yè)發(fā)行權(quán)益工具時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用（如承銷費(fèi)等），可直接歸屬于權(quán)益易的，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A:從權(quán)益中扣減B:沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用C:計(jì)入當(dāng)期損益D:計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

答案:從權(quán)益中扣減在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)金融工具（或其組成部分）進(jìn)行分類時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮集團(tuán)成員和金融工具的持有方之間達(dá)成的所有條款和條件。如果集團(tuán)作為一個(gè)整體由于該工具承擔(dān)了交付現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或以其他導(dǎo)致該工具成為金融負(fù)債的方式進(jìn)行結(jié)算的義務(wù)，則該工具應(yīng)當(dāng)分類為（）。

A:權(quán)益工具B:金融負(fù)債C:長(zhǎng)期股權(quán)投資D:其他權(quán)益工具投資

答案:金融負(fù)債下列項(xiàng)目中，屬于金融負(fù)債的有（）。

A:丁公司發(fā)行了一項(xiàng)年利率為7%、無(wú)固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債，該永續(xù)債票息在丁公司向其普通股股東支付股利時(shí)必須支付，丁公司根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制能夠自主決定普通股股利的支付。已知丁公司發(fā)行該永續(xù)債之前多年來(lái)均支付了普通股股利B:乙公司發(fā)行了面值為100元人民幣的優(yōu)先股100萬(wàn)股，乙公司能夠自主決定是否派發(fā)優(yōu)先股股息，當(dāng)期未派發(fā)的股息不會(huì)累積至下一年度。該優(yōu)先股具有一項(xiàng)強(qiáng)制轉(zhuǎn)股條款，即當(dāng)某些特定觸發(fā)事件發(fā)生時(shí)，優(yōu)先股持有方需將每股優(yōu)先股轉(zhuǎn)換為10股乙公司的普通股C:丙公司發(fā)行了一項(xiàng)金融工具，合同約定，該工具存續(xù)期間，若丙公司某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入低于人民幣1億元，則丙公司必須按照原發(fā)行價(jià)格加上年息6%的金額贖回該工具D:甲公司發(fā)行了面值為100元人民幣的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價(jià)

答案:丙公司發(fā)行了一項(xiàng)金融工具，合同約定，該工具存續(xù)期間，若丙公司某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入低于人民幣1億元，則丙公司必須按照原發(fā)行價(jià)格加上年息6%的金額贖回該工具；甲公司發(fā)行了面值為100元人民幣的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價(jià)甲公司的全資子公司乙公司向丙信托公司以股權(quán)信托的方式進(jìn)行融資，金額為人民幣5億元，期限3年。該融資款作為丙公司對(duì)乙公司的増資，其中人民幣1億元作為實(shí)收資本，人民幣4億元作為資本公積。增資后，乙公司實(shí)收資本由原來(lái)的人民幣4億元增至人民幣5億元，丙公司持股20%。甲公司、乙公司與丙公司同時(shí)約定，信托存續(xù)期間，丙公司不參與乙公司的具體經(jīng)營(yíng)管理，亦無(wú)表決權(quán)，但享有參與分紅的權(quán)利。信托期限屆滿之日，甲公司回購(gòu)丙公司持有的股權(quán)，股權(quán)信托計(jì)劃終止。股權(quán)回購(gòu)款為投資款本金人民幣5億元加上固定回報(bào)，并扣除累計(jì)已支付的現(xiàn)金股利（如有）。其中，固定回報(bào)為按照投資款本金人民幣5億元和年利率6%計(jì)算的金額。下列說(shuō)法中正確的有（）。

A:甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)作為權(quán)益工具進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B:甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)作為金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C:乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)作為權(quán)益工具進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D:乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)作為金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

答案:甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)作為金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)作為權(quán)益工具進(jìn)行會(huì)計(jì)處理以下符合金融負(fù)債定義的，在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)為債務(wù)工具的有（）。

A:一項(xiàng)衍生工具合同將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外B:向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)C:一項(xiàng)非衍生工具，將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具D:在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)

答案:一項(xiàng)衍生工具合同將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外；向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)金融工具發(fā)行人和持有人不能控制的未來(lái)事項(xiàng)包括（）。

A:GDP、消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)、股票市場(chǎng)指數(shù)等變動(dòng)B:宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)環(huán)境變動(dòng)C:發(fā)行人、持有人均無(wú)法控制的發(fā)行人關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的變更（收入、凈收益或資產(chǎn)負(fù)債率等）D:法律法規(guī)以及其他監(jiān)管要求的變更（如稅收或會(huì)計(jì)處理變更）

答案:GDP、消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)、股票市場(chǎng)指數(shù)等變動(dòng)；宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)環(huán)境變動(dòng)；發(fā)行人、持有人均無(wú)法控制的發(fā)行人關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的變更（收入、凈收益或資產(chǎn)負(fù)債率等）；法律法規(guī)以及其他監(jiān)管要求的變更（如稅收或會(huì)計(jì)處理變更）下列有關(guān)優(yōu)先股或永續(xù)債等金融工具的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A:發(fā)行方發(fā)行的優(yōu)先股或永續(xù)債歸類為權(quán)益工具的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等”科目B:對(duì)于歸類為金融負(fù)債的優(yōu)先股或永續(xù)債，無(wú)論其名稱中是否包含“股”，其利息支出或股利分配原則上按照借款費(fèi)用進(jìn)行處理C:對(duì)于歸類為金融負(fù)債的優(yōu)先股或永續(xù)債，其回購(gòu)或贖回產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)作為權(quán)益變動(dòng)處理D:發(fā)行方發(fā)行的優(yōu)先股或永續(xù)債歸類為債務(wù)工具并以攤余成本計(jì)量的，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，按債務(wù)工具的面值，貸記“應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）”科目，差額倒擠入“應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）”科目

答案:發(fā)行方發(fā)行的優(yōu)先股或永續(xù)債歸類為權(quán)益工具的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等”科目；對(duì)于歸類為金融負(fù)債的優(yōu)先股或永續(xù)債，無(wú)論其名稱中是否包含“股”，其利息支出或股利分配原則上按照借款費(fèi)用進(jìn)行處理；發(fā)行方發(fā)行的優(yōu)先股或永續(xù)債歸類為債務(wù)工具并以攤余成本計(jì)量的，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，按債務(wù)工具的面值，貸記“應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）”科目，差額倒擠入“應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）”科目企業(yè)發(fā)行的優(yōu)先股屬于權(quán)益工具，永續(xù)債屬于金融負(fù)債。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:錯(cuò)企業(yè)發(fā)行的原歸類為權(quán)益工具的永續(xù)債，現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變需要重新分類為金融負(fù)債的，在重分類日應(yīng)按賬面價(jià)值計(jì)量。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:錯(cuò)永續(xù)債的利息支出，應(yīng)當(dāng)作為借款費(fèi)用處理，一般計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:錯(cuò)在判斷一項(xiàng)永續(xù)債或優(yōu)先股應(yīng)劃分為負(fù)債或權(quán)益時(shí)，應(yīng)當(dāng)以相關(guān)合同條款及其所反映的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非僅以法律形式為依據(jù)，運(yùn)用負(fù)債和權(quán)益區(qū)分的原則，正確地確定其會(huì)計(jì)分類。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:對(duì)從破產(chǎn)清算時(shí)剩余財(cái)產(chǎn)的清償順序來(lái)看，永續(xù)債券的償還順序先于優(yōu)先股。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:錯(cuò)

第三章單元測(cè)試

甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2023年8月31日收到某外商投入的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備投資協(xié)議作價(jià)100萬(wàn)美元，合同約定匯率為1美元=6.8人民幣元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7人民幣元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)3萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬(wàn)元人民幣，上述相關(guān)稅費(fèi)均以人民幣支付。不考慮增值稅等其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元人民幣。

A:690B:710C:705D:685

答案:710甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2023年3月31日，甲公司"銀行存款——美元"賬戶余額為500萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.88人民幣元。4月15日，甲公司將100萬(wàn)美元兌換為人民幣，當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元=6.80人民幣元，中間價(jià)為1美元=6.90人民幣元，賣出價(jià)為1美元=7人民幣元。除該筆兌換業(yè)務(wù)外，甲公司4月無(wú)其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)。4月30日的即期匯率為1美元=6.85人民幣元。則該企業(yè)本期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）的金額共計(jì)（）萬(wàn)元人民幣

A:10B:0C:15D:20

答案:20甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2023年12月1日，甲公司進(jìn)口A商品一批，價(jià)款為200萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.1人民幣元。截至2023年12月31日，甲公司仍有50%的A商品尚未出售，其可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.2人民幣元。不考慮其他因素，2023年12月31日，該批商品期末計(jì)量對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元人民幣。

A:+62B:-124C:-62D:+124

答案:-62甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2023年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入1000股A公司股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.80人民幣元，款項(xiàng)已經(jīng)支付；2023年12月31日，A公司股票市價(jià)為每股2.2美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.90人民幣元。不考慮其他因素，甲公司該金融資產(chǎn)期末應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為（）元人民幣。

A:1360B:1380C:1000D:1580

答案:1580甲公司以人民幣為記賬本位幣，其境外子公司的記賬本位幣為美元。本期期末即期匯率為1美元=6.40人民幣元，當(dāng)期即期匯率的近似匯率（采用平均匯率確定）為1美元=6.50人民幣元。子公司資產(chǎn)負(fù)債表中"盈余公積"項(xiàng)目年初余額為200萬(wàn)美元，折合人民幣1320萬(wàn)元，本期所有者權(quán)益變動(dòng)表"提取盈余公積"項(xiàng)目金額為160萬(wàn)美元，該子公司利潤(rùn)表采用平均匯率進(jìn)行折算。則子公司本期資產(chǎn)負(fù)債表"盈余公積"項(xiàng)目的期末余額（）萬(wàn)元人民幣。

A:2344B:2360C:1320D:2304

答案:2360下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A:保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的B:購(gòu)買商品時(shí)計(jì)價(jià)和結(jié)算所使用的幣種C:融資活動(dòng)獲得的幣種D:結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種

答案:保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的；購(gòu)買商品時(shí)計(jì)價(jià)和結(jié)算所使用的幣種；融資活動(dòng)獲得的幣種；結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種下列關(guān)于外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A:企業(yè)接受外幣資本投資，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算B:外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額C:資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變?cè)涃~本位幣金額D:資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣應(yīng)收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯率變動(dòng)計(jì)算匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，無(wú)須計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

答案:企業(yè)接受外幣資本投資，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變?cè)涃~本位幣金額下列外幣項(xiàng)目中，屬于非貨幣性項(xiàng)目的有（）。

A:預(yù)付賬款B:交易性金融資產(chǎn)C:合同負(fù)債D:應(yīng)付賬款

答案:預(yù)付賬款；交易性金融資產(chǎn)；合同負(fù)債下列各項(xiàng)中，可以作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A:賣出外匯時(shí)發(fā)生的折算差額B:外幣一般借款期末調(diào)整時(shí)產(chǎn)生的匯兌差額C:全資子公司外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的差額D:外幣存款期末調(diào)整時(shí)產(chǎn)生的匯兌差額

答案:賣出外匯時(shí)發(fā)生的折算差額；外幣一般借款期末調(diào)整時(shí)產(chǎn)生的匯兌差額；外幣存款期末調(diào)整時(shí)產(chǎn)生的匯兌差額下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，正確有（）。

A:未分配利潤(rùn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算B:資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算C:實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算D:負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

答案:資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算；實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算；負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算我國(guó)大多數(shù)企業(yè)主要產(chǎn)生和支出現(xiàn)金的環(huán)境在國(guó)內(nèi)，因此，一般以人民幣為記賬本位幣。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:對(duì)當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)視為境外經(jīng)營(yíng)。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:對(duì)期末或結(jié)算貨幣性項(xiàng)目時(shí)，因當(dāng)日即期匯率與該項(xiàng)目初始入賬時(shí)或前一期末即期匯率不同而產(chǎn)生的差額均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:錯(cuò)外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易日即期匯率近似匯率折算。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:對(duì)外幣報(bào)表折算差額，是指在外幣報(bào)表折算時(shí)，由于不同項(xiàng)目所采用的匯率不同而產(chǎn)生的差額，它是一種未實(shí)現(xiàn)匯兌損益。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:對(duì)

第四章單元測(cè)試

甲公司從乙公司租入一輛汽車，租賃期為兩年，租賃費(fèi)用共計(jì)20萬(wàn)元。雙方簽訂的合同還約定，乙公司向甲公司派出一名司機(jī)，該名司機(jī)在租賃期內(nèi)按照甲公司的安排駕駛該租賃汽車。不考慮折現(xiàn)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于租賃交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A:乙公司按租賃準(zhǔn)則每月確認(rèn)租賃收入0.83萬(wàn)元B:乙公司按收入準(zhǔn)則每月確認(rèn)服務(wù)收入0.83萬(wàn)元C:甲公司按接受服務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D:乙公司分拆租賃部分和非租賃部分，分別按照租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

答案:乙公司分拆租賃部分和非租賃部分，分別按照租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理甲公司從乙公司租賃商鋪事項(xiàng)如下：2023年11月1日，甲公司董事會(huì)作出決議租賃商鋪；2023年12月1日，甲公司與乙公司簽訂合同；2024年1月1日，乙公司將房屋鑰匙交付甲公司，甲公司在收到鑰匙后，就可以自主安排對(duì)商鋪的裝修布置，并安排搬遷。合同約定有3個(gè)月的免租期，起租日為2024年4月1日，甲公司自起租日開(kāi)始支付租金。該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)的租賃期開(kāi)始日是（）。

A:2023年12月1日B:2023年11月1日C:2024年4月1日D:2024年1月1日

答案:2024年1月1日2023年1月1日，甲公司租入乙公司的一項(xiàng)設(shè)備，租賃期開(kāi)始日為2023年1月1日。該設(shè)備在當(dāng)日的公允價(jià)值為210萬(wàn)元，租賃期為3年，自2023年起每年年末支付租金80萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率為7%。雙方約定租賃期滿時(shí)甲公司支付10萬(wàn)元即可購(gòu)買該設(shè)備，預(yù)計(jì)租賃期滿時(shí)該設(shè)備的公允價(jià)值為40萬(wàn)元，可以合理確定甲公司將在租賃期滿時(shí)行使該優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)。甲公司在租入該設(shè)備時(shí)為運(yùn)回該設(shè)備發(fā)生了運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用4萬(wàn)元，假定不考慮增值稅等其他因素，則甲公司所取得的該項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。[（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163；計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)]

A:222.11B:214.00C:210.00D:218.11

答案:222.11乙公司將一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為15000元（已扣除免租期租金，免租期為2個(gè)月），其中第一年租金6000元，第二年租金5000元，第三年租金4000元。此外，每年乙公司還承擔(dān)了本應(yīng)由甲公司承擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，每年的金額為300元。假定甲公司將該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)認(rèn)定為低價(jià)值租賃。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A:每年確認(rèn)管理費(fèi)用4900元B:每年確認(rèn)的租金費(fèi)用4700元C:第二年、第三年確認(rèn)的租金費(fèi)用分別是5000元、4000元D:第一年確認(rèn)的租金費(fèi)用6000元

答案:每年確認(rèn)的租金費(fèi)用4700元甲公司與乙公司簽訂了一份為期5年的設(shè)備租賃合同，租賃期開(kāi)始日為2023年1月1日。甲公司每年的固定租賃付款額為1000萬(wàn)元，于每年年末支付。甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5%，采用直線法按5年對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。已知（P/A，5%，5）＝4.33，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2023年年末有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表列示的表述中，正確的是（）。

A:財(cái)務(wù)費(fèi)用列示50萬(wàn)元B:使用權(quán)資產(chǎn)列示3464萬(wàn)元C:租賃負(fù)債列示4546.5萬(wàn)元D:一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債列示0萬(wàn)元

答案:使用權(quán)資產(chǎn)列示3464萬(wàn)元下列各項(xiàng)中，屬于租賃業(yè)務(wù)的初始直接費(fèi)用的有（）。

A:為評(píng)估是否簽訂租賃合同而發(fā)生的差旅費(fèi)B:為評(píng)估是否簽訂租賃合同而發(fā)生的法律費(fèi)用C:因簽訂租賃合同而發(fā)生的印花稅D:因簽訂租賃合同而發(fā)生的傭金

答案:因簽訂租賃合同而發(fā)生的印花稅；因簽訂租賃合同而發(fā)生的傭金下列各項(xiàng)關(guān)于承租人對(duì)租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A:對(duì)于使用權(quán)資產(chǎn)，承租人通常應(yīng)自租賃期開(kāi)始的當(dāng)月起對(duì)其計(jì)提折舊，當(dāng)月計(jì)提確有困難的，企業(yè)也可以選擇自租賃期開(kāi)始的下月計(jì)提折舊B:在租賃期開(kāi)始日后，承租人應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C:企業(yè)對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在后續(xù)期間減值因素消失時(shí)，可以將其轉(zhuǎn)回D:對(duì)于短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債

答案:對(duì)于使用權(quán)資產(chǎn)，承租人通常應(yīng)自租賃期開(kāi)始的當(dāng)月起對(duì)其計(jì)提折舊，當(dāng)月計(jì)提確有困難的，企業(yè)也可以選擇自租賃期開(kāi)始的下月計(jì)提折舊；在租賃期開(kāi)始日后，承租人應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；對(duì)于短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債下列各項(xiàng)中，不屬于“取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額”的有（）。

A:商鋪?zhàn)赓U中根據(jù)租賃期內(nèi)承租人通過(guò)該商鋪所取得銷售收入的一定比例而確定的租賃付款額B:船舶租賃中要求承租人在超過(guò)特定航行里程數(shù)時(shí)支付的額外租賃付款額C:生產(chǎn)設(shè)備租賃中要求承租人在超過(guò)特定產(chǎn)量時(shí)支付的額外租賃付款額D:根據(jù)基準(zhǔn)利率變動(dòng)而調(diào)整的租賃付款額

答案:商鋪?zhàn)赓U中根據(jù)租賃期內(nèi)承租人通過(guò)該商鋪所取得銷售收入的一定比例而確定的租賃付款額；船舶租賃中要求承租人在超過(guò)特定航行里程數(shù)時(shí)支付的額外租賃付款額；生產(chǎn)設(shè)備租賃中要求承租人在超過(guò)特定產(chǎn)量時(shí)支付的額外租賃付款額使用權(quán)資產(chǎn)，是指承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利。在租賃期開(kāi)始日，使用權(quán)資產(chǎn)初始計(jì)量包含的內(nèi)容有（）。

A:承租人為評(píng)估是否簽訂租賃合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、法律費(fèi)用B:租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額C:承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本D:在租賃期開(kāi)始日或之前支付的租賃付款額；存在租賃激勵(lì)的，應(yīng)扣除已享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額

答案:租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額；承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本；在租賃期開(kāi)始日或之前支付的租賃付款額；存在租賃激勵(lì)的，應(yīng)扣除已享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額甲租賃公司于2023年1月1日將一套大型電子計(jì)算機(jī)以融資租賃方式租給乙企業(yè)。雙方簽訂合同，自當(dāng)日起，乙企業(yè)租賃該設(shè)備48個(gè)月，每6個(gè)月月末支付租金600萬(wàn)元。雙方就擔(dān)保余值的約定如下：如果標(biāo)的資產(chǎn)在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值低于2000萬(wàn)元，則乙企業(yè)需向甲租賃公司支付2000萬(wàn)元與標(biāo)的資產(chǎn)在租賃期結(jié)束時(shí)公允價(jià)值之間的差額。未擔(dān)保余值為0，甲租賃公司和乙企業(yè)均預(yù)計(jì)該電子計(jì)算機(jī)在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。租賃資產(chǎn)在當(dāng)日的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲租賃公司在2023年1月1日的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A:應(yīng)收融資租賃款的賬面價(jià)值6450萬(wàn)元B:應(yīng)收融資租賃款——未實(shí)現(xiàn)融資收益為800萬(wàn)元C:租賃收款額為6800萬(wàn)元D:應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為1000萬(wàn)元

答案:應(yīng)收融資租賃款——未實(shí)現(xiàn)融資收益為800萬(wàn)元；租賃收款額為6800萬(wàn)元；應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為1000萬(wàn)元對(duì)于使用權(quán)資產(chǎn)，承租人通常應(yīng)自租賃期開(kāi)始的當(dāng)月起對(duì)其計(jì)提折舊，當(dāng)月計(jì)提確有困難的，企業(yè)也可以選擇自租賃期開(kāi)始的下月計(jì)提折舊。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:對(duì)通常情況下，符合低價(jià)值資產(chǎn)租賃的資產(chǎn)全新?tīng)顟B(tài)下的絕對(duì)價(jià)值應(yīng)低于人民幣5000元。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:錯(cuò)在租賃期開(kāi)始日后，實(shí)質(zhì)固定付款額發(fā)生變動(dòng)，承租人應(yīng)當(dāng)按照變動(dòng)后租賃付款額的現(xiàn)值重新計(jì)量租賃負(fù)債，在該情形下，承租人采用的折現(xiàn)率不變。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:對(duì)若預(yù)計(jì)未擔(dān)保余值降低，出租人應(yīng)修改租賃期內(nèi)的收益分配，并立即確認(rèn)預(yù)計(jì)的減少額。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:對(duì)售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的，賣方兼承租人應(yīng)終止確認(rèn)所轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:錯(cuò)

第五章單元測(cè)試

下列各項(xiàng)中，不可以指定為被套期項(xiàng)目的是（）。

A:已確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債B:尚未確認(rèn)的確定承諾C:極不可能發(fā)生的預(yù)期交易D:境外經(jīng)營(yíng)凈投資

答案:極不可能發(fā)生的預(yù)期交易在計(jì)量套期無(wú)效部分時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值。套期無(wú)效部分的形成多源于多方面的因素。這些因素通常不包括（）。

A:套期工具和被套期項(xiàng)目?jī)?nèi)含不同的利率或權(quán)益指數(shù)變量B:套期工具和被套期項(xiàng)目使用相同市場(chǎng)的商品價(jià)格標(biāo)價(jià)C:套期工具和被套期項(xiàng)目有不同的到期期限D(zhuǎn):套期工具和被套期項(xiàng)目以不同的貨幣表示

答案:套期工具和被套期項(xiàng)目使用相同市場(chǎng)的商品價(jià)格標(biāo)價(jià)下列各項(xiàng)關(guān)于公允價(jià)值套期的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A:規(guī)避的是未來(lái)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)B:主要是對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債、確定承諾的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期C:同時(shí)對(duì)套期工具和被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D:規(guī)避的是價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

答案:規(guī)避的是未來(lái)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)下列各項(xiàng)關(guān)于套期關(guān)系再平衡進(jìn)行調(diào)整時(shí)的表述中，正確的是（）。

A:被套期項(xiàng)目數(shù)量和金額B:僅對(duì)被套期項(xiàng)目數(shù)量C:被套期項(xiàng)目和套期工具的數(shù)量D:僅對(duì)套期工具的數(shù)量

答案:被套期項(xiàng)目和套期工具的數(shù)量下列各項(xiàng)關(guān)于套期關(guān)系有效性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A:套期比率不失衡B:被套期項(xiàng)目和套期工具之間存在的經(jīng)濟(jì)關(guān)系C:被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中，信用風(fēng)險(xiǎn)的影響占主導(dǎo)地位D:被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中，信用風(fēng)險(xiǎn)的影響不占主導(dǎo)地位

答案:被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中，信用風(fēng)險(xiǎn)的影響占主導(dǎo)地位下列關(guān)于套期關(guān)系再平衡的表述中，正確的有（）。

A:是指對(duì)已經(jīng)存在的套期關(guān)系中被套期項(xiàng)目或套期工具的金額進(jìn)行調(diào)整B:企業(yè)在套期關(guān)系再平衡時(shí)，應(yīng)確認(rèn)套期關(guān)系調(diào)整前的套期無(wú)效部分，并更新在套期剩余期限內(nèi)預(yù)期將影響套期關(guān)系的套期無(wú)效部分產(chǎn)生原因的分析C:企業(yè)在套期關(guān)系再平衡時(shí)，應(yīng)更新套期關(guān)系的書面文件D:是指對(duì)已經(jīng)存在的套期關(guān)系中被套期項(xiàng)目或套期工具的數(shù)量進(jìn)行調(diào)整

答案:企業(yè)在套期關(guān)系再平衡時(shí)，應(yīng)確認(rèn)套期關(guān)系調(diào)整前的套期無(wú)效部分，并更新在套期剩余期限內(nèi)預(yù)期將影響套期關(guān)系的套期無(wú)效部分產(chǎn)生原因的分析；企業(yè)在套期關(guān)系再平衡時(shí)，應(yīng)更新套期關(guān)系的書面文件；是指對(duì)已經(jīng)存在的套期關(guān)系中被套期項(xiàng)目或套期工具的數(shù)量進(jìn)行調(diào)整2023年1月1日，某公司為規(guī)避所持有的自產(chǎn)鐵礦石的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，決定在期貨市場(chǎng)上建立套期保值頭寸，并指定某期貨合約為2023年上半年鐵礦石價(jià)格變化引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的套期。該期貨合約的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項(xiàng)目（鐵礦石）在數(shù)量、質(zhì)次、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地方面相同。2023年1月1日，該期貨合約的公允價(jià)值為零，被套期項(xiàng)目（鐵礦石）的賬面價(jià)值和成本均為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值也是5000萬(wàn)元。2023年6月30日，該期貨合約的公允價(jià)值上漲了500萬(wàn)元，鐵礦石的公允價(jià)值下降了500萬(wàn)元。當(dāng)日，該公司按公允價(jià)值將鐵礦石出售，并將該期貨合約結(jié)算。假定該公司經(jīng)評(píng)估認(rèn)定該套期完全有效。不考慮其他因素，下列表述中，正確的有（）。

A:該公司應(yīng)在2023年6月30日根據(jù)套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)額貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目500萬(wàn)元B:該公司應(yīng)在2023年1月1日將被套期項(xiàng)目自“庫(kù)存商品”科目轉(zhuǎn)入“被套期項(xiàng)目”科目C:該公司應(yīng)在2023年6月30日根據(jù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值的變動(dòng)額借記“套期損益”科目500萬(wàn)元D:該公司應(yīng)在2023年6月30日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000萬(wàn)元

答案:該公司應(yīng)在2023年1月1日將被套期項(xiàng)目自“庫(kù)存商品”科目轉(zhuǎn)入“被套期項(xiàng)目”科目；該公司應(yīng)在2023年6月30日根據(jù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值的變動(dòng)額借記“套期損益”科目500萬(wàn)元套期會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用需同時(shí)滿足的條件有（）。

A:被套期項(xiàng)目和套期工具之間存在經(jīng)濟(jì)關(guān)系B:在套期開(kāi)始時(shí)，企業(yè)正式指定了套期工具和被套期項(xiàng)目，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系和企業(yè)從事套期的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的書面文件C:套期關(guān)系僅由符合條件的套期工具和被套期項(xiàng)目組成D:套期關(guān)系符合套期有效性要求

答案:在套期開(kāi)始時(shí)，企業(yè)正式指定了套期工具和被套期項(xiàng)目，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系和企業(yè)從事套期的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的書面文件；套期關(guān)系僅由符合條件的套期工具和被套期項(xiàng)目組成；套期關(guān)系符合套期有效性要求下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量套期的有（）。

A:用利率互換去對(duì)浮動(dòng)利率債券套期B:用利率互換去對(duì)固定利率債券套期C:對(duì)現(xiàn)有存貨價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期D:某電力公司因簽訂了一項(xiàng)6個(gè)月后以約定價(jià)格購(gòu)買煤炭的合同，對(duì)該確定承諾的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期

答案:用利率互換去對(duì)固定利率債券套期；對(duì)現(xiàn)有存貨價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期；某電力公司因簽訂了一項(xiàng)6個(gè)月后以約定價(jià)格購(gòu)買煤炭的合同，對(duì)該確定承諾的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期下列各項(xiàng)關(guān)于套期會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。

A:丁公司對(duì)確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期的，只能將其作為公允價(jià)值套期處理B:丙公司簽訂一項(xiàng)遠(yuǎn)期合同，對(duì)3個(gè)月后預(yù)期極可能發(fā)生的與購(gòu)買橡膠相關(guān)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)引起的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期，丙公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金流量套期處理C:甲公司簽訂一項(xiàng)以固定利率換浮動(dòng)利率的利率互換合約，對(duì)其承擔(dān)的固定利率負(fù)債的利率風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期，甲公司應(yīng)將其作為公允價(jià)值套期處理D:乙公司購(gòu)買一項(xiàng)期權(quán)合同，對(duì)持有的選擇以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的證券價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期，乙公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金流量套期處理

答案:丙公司簽訂一項(xiàng)遠(yuǎn)期合同，對(duì)3個(gè)月后預(yù)期極可能發(fā)生的與購(gòu)買橡膠相關(guān)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)引起的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期，丙公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金流量套期處理；甲公司簽訂一項(xiàng)以固定利率換浮動(dòng)利率的利率互換合約，對(duì)其承擔(dān)的固定利率負(fù)債的利率風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期，甲公司應(yīng)將其作為公允價(jià)值套期處理被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整未以公允價(jià)值計(jì)量的已確認(rèn)被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:錯(cuò)現(xiàn)金流量套期的目的是將套期工具產(chǎn)生的利得或損失遞延至被套期項(xiàng)目未來(lái)現(xiàn)金流量影響損益的同一期間或多個(gè)期間。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:對(duì)企業(yè)對(duì)套期關(guān)系作出再平衡的，應(yīng)當(dāng)在調(diào)整套期關(guān)系之前確定套期關(guān)系的套期無(wú)效部分，并將相關(guān)利得或損失立即計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:對(duì)被套期項(xiàng)目，是指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，且被指定為被套期對(duì)象的、能夠可靠計(jì)量的項(xiàng)目。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:對(duì)套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無(wú)效的部分（即扣除計(jì)入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:錯(cuò)

第六章單元測(cè)試

2023年12月31日，甲公司一臺(tái)原價(jià)為1000萬(wàn)元、已計(jì)提折舊420萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其未來(lái)稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為500萬(wàn)元和420萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為480萬(wàn)元。不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司應(yīng)該為該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。

A:120B:1000C:60D:40

答案:40下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試的是（）。

A:長(zhǎng)期股權(quán)投資B:債權(quán)投資C:采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D:使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

答案:使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)甲公司增值稅采用一般計(jì)稅方法。2021年7月10日購(gòu)入專利權(quán)，支付價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額為12萬(wàn)元。該專利權(quán)的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，按直線法攤銷。2023年12月因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該專利權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該專利權(quán)的公允價(jià)值為130萬(wàn)元，處置費(fèi)用為7.5萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為115萬(wàn)元。假定計(jì)提減值后原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值及攤銷方法均不變。2024年該專利權(quán)的攤銷金額為（）萬(wàn)元。

A:12B:14C:15D:19

答案:152023年12月31日，甲公司某在建工程項(xiàng)目的賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元，該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)發(fā)生了變化，甲公司于2023年年末對(duì)該在建工程項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)建造所需投入因素預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1150萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)建造所需投入因素預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1250萬(wàn)元。2023年12月31日，該項(xiàng)目的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬(wàn)元。甲公司于2023年年末對(duì)該在建工程項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬(wàn)元。

A:100B:0C:50D:150

答案:100甲公司2023年5月通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并的方式取得乙公司60%的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。甲公司因該項(xiàng)企業(yè)合并確認(rèn)了商譽(yù)7200萬(wàn)元。2023年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元，按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為18800萬(wàn)元。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，確定該資產(chǎn)組在2023年12月31日的可收回金額為22000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司在2023年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失金額是（）萬(wàn)元。

A:5280B:4000C:3200D:8800

答案:5280企業(yè)的甲設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品主要供企業(yè)所屬集團(tuán)的其他企業(yè)使用，下列各項(xiàng)中，屬于甲設(shè)備減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（）。

A:內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格B:與已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量C:籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D:未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金支出

答案:內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金支出2022年年末，甲公司某項(xiàng)資產(chǎn)組（均為非金融長(zhǎng)期資產(chǎn)）存在減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)組的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬(wàn)元、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1700萬(wàn)元；該資產(chǎn)組資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元（含商譽(yù)100萬(wàn)元）。2023年年末，該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1650萬(wàn)元、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1550萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該資產(chǎn)組減值會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A:2022年年末應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元B:2022年年末應(yīng)對(duì)資產(chǎn)組包含的商譽(yù)計(jì)提100萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備C:2023年年末資產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值為0D:2023年年末資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1650萬(wàn)元

答案:2022年年末應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元；2022年年末應(yīng)對(duì)資產(chǎn)組包含的商譽(yù)計(jì)提100萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備；2023年年末資產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值為0甲公司以人民幣為記賬本位幣，國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸采用人民幣結(jié)算，國(guó)際貨物運(yùn)輸采用美元結(jié)算。甲公司將貨輪專門用于國(guó)際貨物運(yùn)輸，在計(jì)算貨輪未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，下列各項(xiàng)表述中，正確的有（）。

A:應(yīng)當(dāng)以美元為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量，并按照美元適用的折現(xiàn)率計(jì)算貨輪按美元表示的現(xiàn)值B:應(yīng)當(dāng)以美元為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量，并按照人民幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算貨輪按人民幣表示的現(xiàn)值C:將美元現(xiàn)金流量按預(yù)計(jì)未來(lái)各年年末的匯率折算為按人民幣表示的現(xiàn)金流量，并按照人民幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算按人民幣表示的現(xiàn)值D:將按美元表示的現(xiàn)值按照折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折算成按照人民幣表示的貨輪未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

答案:應(yīng)當(dāng)以美元為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量，并按照美元適用的折現(xiàn)率計(jì)算貨輪按美元表示的現(xiàn)值；將按美元表示的現(xiàn)值按照折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折算成按照人民幣表示的貨輪未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值下列關(guān)于資產(chǎn)組認(rèn)定的表述中，正確的有（）。

A:資產(chǎn)組一經(jīng)確定，不得變更B:應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式C:應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流出是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流出為依據(jù)D:應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

答案:應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式；應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式長(zhǎng)江公司擁有甲、乙、丙三家分公司，這三家分公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由同一個(gè)總部負(fù)責(zé)運(yùn)作。由于甲、乙、丙三家分公司均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為甲、乙、丙三個(gè)資產(chǎn)組。2023年12月31日，因公司經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測(cè)試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，能夠按照各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值的比例進(jìn)行合理分?jǐn)?。減值測(cè)試時(shí)，甲、乙、丙三個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為320萬(wàn)元、160萬(wàn)元和320萬(wàn)元，可收回金額分別為420、160萬(wàn)元和380萬(wàn)元。下列各項(xiàng)表述中，正確的有（）。

A:總部資產(chǎn)發(fā)生減值12萬(wàn)元B:乙資產(chǎn)組發(fā)生減值32萬(wàn)元C:丙資產(chǎn)組發(fā)生減值16萬(wàn)元D:甲資產(chǎn)組沒(méi)有發(fā)生減值

答案:總部資產(chǎn)發(fā)生減值12萬(wàn)元；乙資產(chǎn)組發(fā)生減值32萬(wàn)元；丙資產(chǎn)組發(fā)生減值16萬(wàn)元；甲資產(chǎn)組沒(méi)有發(fā)生減值如果沒(méi)有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，可以將資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:對(duì)在資產(chǎn)減值測(cè)試中，計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是所得稅后的折現(xiàn)率。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:錯(cuò)不含商譽(yù)的資產(chǎn)組的減值損失應(yīng)按資產(chǎn)組中各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值比例，抵減各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:錯(cuò)幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)且這些產(chǎn)品均供內(nèi)部使用，在符合其他相關(guān)條件的情況下，仍可將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:對(duì)因企業(yè)合并形成的商譽(yù)只有當(dāng)存在減值跡象時(shí)，才需進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:錯(cuò)

第七章單元測(cè)試

2022年12月31日，甲公司以銀行存款180萬(wàn)元外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2023年至2027年每年可以稅前扣除的折舊金額均為36萬(wàn)元。不考慮其他因素。2023年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A:0B:24C:14D:36

答案:142023年10月5日，甲公司因?yàn)橐夜俱y行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任；12月31日，該案件尚未結(jié)案。甲公司預(yù)計(jì)很可能履行的擔(dān)保責(zé)任為300萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。2023年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A:0B:75C:300D:150

答案:300下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。

A:因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債B:為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金C:因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款D:因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

答案:因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2022年12月31日，甲公司一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為580萬(wàn)元。2023年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值620萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元。不考慮其他因素。2023年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債的期末余額為（）萬(wàn)元。

A:20B:5C:25D:30

答案:302023年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。不考慮其他因素。甲公司2023年度利潤(rùn)表"所得稅費(fèi)用"項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元

A:160B:140C:120D:180

答案:140甲公司當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1800萬(wàn)元，其中資本化部分為1000萬(wàn)元。2023年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定非負(fù)面清單企業(yè)研究發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的200%攤銷；稅法規(guī)定的攤銷年限和方法與會(huì)計(jì)相同，適用的所得稅稅率為25%。2023年12月31日，甲公司關(guān)于該無(wú)形資產(chǎn)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A:應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)237.5萬(wàn)元B:可抵扣暫時(shí)性差異為950萬(wàn)元C:資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1900萬(wàn)元D:資產(chǎn)賬面價(jià)值為950萬(wàn)元

答案:可抵扣暫時(shí)性差異為950萬(wàn)元；資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1900萬(wàn)元；資產(chǎn)賬面價(jià)值為950萬(wàn)元下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A:賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債B:按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損C:超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D:賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

答案:賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債；賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司資產(chǎn)或負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A:賬面價(jià)值為60萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為0的合同負(fù)債B:賬面價(jià)值為800萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)C:賬面價(jià)值為180萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元的交易性金融負(fù)債D:賬面價(jià)值為100萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)

答案:賬面價(jià)值為60萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為0的合同負(fù)債；賬面價(jià)值為800萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A:與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用B:遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量C:應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間超過(guò)一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量D:商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

答案:與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用；遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A:免稅合并下，商譽(yù)初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B:未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量C:對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為可抵扣暫時(shí)性差異處理D:與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

答案:免稅合并下，商譽(yù)初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量；對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為可抵扣暫時(shí)性差異處理；與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:對(duì)對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)將因公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:錯(cuò)因稅率變化產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整金額應(yīng)確認(rèn)為變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:錯(cuò)遞延所得稅資產(chǎn)與固定資產(chǎn)等資產(chǎn)不同，不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，從而也不涉及減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的問(wèn)題。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:錯(cuò)超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:對(duì)

第八章單元測(cè)試

下列各項(xiàng)企業(yè)合并形式中，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A:新設(shè)合并B:以上三種形式C:控股合并D:吸收合并

答案:控股合并非同一控制下的控股合并，在購(gòu)買日需要編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表是（）。

A:合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表B:合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表C:合并資產(chǎn)負(fù)債表D:合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表

答案:合并資產(chǎn)負(fù)債表甲公司和乙公司同為W集團(tuán)的子公司，甲公司于2023年8月15日取得乙公司80%的股權(quán)，下列關(guān)于甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)表述中，正確的是（）。

A:在合并日不需要編制合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表B:只需要將乙公司2023年8月15日至12月31日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)并入期末合并利潤(rùn)表C:只需要將乙公司2023年8月15日至12月31日實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流量并入期末現(xiàn)金流量表D:應(yīng)在合并日將乙公司2023年1月1日至8月15日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)并入合并利潤(rùn)表

答案:應(yīng)在合并日將乙公司2023年1月1日至8月15日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)并入合并利潤(rùn)表通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，其合并成本為（）。

A:被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值中享有的份額B:每一單項(xiàng)交換交易的成本之和C:每次支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和D:被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值中享有的份額

答案:每一單項(xiàng)交換交易的成本之和甲公司于2022年7月1日以2000萬(wàn)元取得乙公司30％的股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。對(duì)所取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，并于2022年確認(rèn)對(duì)乙公司的投資收益200萬(wàn)元。2023年7月1日，甲公司又斥資2500萬(wàn)元取得乙公司另外30％的股權(quán)。假定甲公司在取得乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，乙公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。甲公司和乙公司在交易發(fā)生之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。2023年7月1日甲公司的合并成本為（）萬(wàn)元。

A:4900B:5100C:4700D:4500

答案:4500下列關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A:在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，對(duì)于被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益應(yīng)全額轉(zhuǎn)入合并方的留存收益，以體現(xiàn)一體化存續(xù)下來(lái)B:在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，對(duì)于被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益C:在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，對(duì)于被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，自被合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益D:在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益轉(zhuǎn)入合并方的部分應(yīng)以被合并方的資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）為限

答案:在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，對(duì)于被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益應(yīng)全額轉(zhuǎn)入合并方的留存收益，以體現(xiàn)一體化存續(xù)下來(lái)；在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，對(duì)于被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，自被合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益；在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益轉(zhuǎn)入合并方的部分應(yīng)以被合并方的資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）為限下列關(guān)于確定非同一控制下的企業(yè)合并的購(gòu)買方的表述中，正確的有（）。

A:通過(guò)與其他投資者協(xié)議實(shí)質(zhì)上擁有被購(gòu)買企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)的一方為購(gòu)買方B:按照協(xié)議規(guī)定有主導(dǎo)被購(gòu)買企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的一方為購(gòu)買方C:有權(quán)任免被購(gòu)買企業(yè)董事會(huì)機(jī)構(gòu)絕大多數(shù)成員的一方為購(gòu)買方D:取得另一方半數(shù)以上表決權(quán)股份的一方為購(gòu)買方

答案:通過(guò)與其他投資者協(xié)議實(shí)質(zhì)上擁有被購(gòu)買企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)的一方為購(gòu)買方；按照協(xié)議規(guī)定有主導(dǎo)被購(gòu)買企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的一方為購(gòu)買方；有權(quán)任免被購(gòu)買企業(yè)董事會(huì)機(jī)構(gòu)絕大多數(shù)成員的一方為購(gòu)買方；取得另一方半數(shù)以上表決權(quán)股份的一方為購(gòu)買方下列關(guān)于非同一控制下的吸收合并在合并日的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A:合并方應(yīng)以支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)入合并成本B:合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債按照合并日被合并方的公允價(jià)值計(jì)量C:合并合同中約定的對(duì)合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)計(jì)入企業(yè)合并成本D:以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，合并方的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

答案:合并方應(yīng)以支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)入合并成本；合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債按照合并日被合并方的公允價(jià)值計(jì)量；合并合同中約定的對(duì)合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)計(jì)入企業(yè)合并成本對(duì)于反向購(gòu)買，法律上的母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)遵從的原則有（）。

A:合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，法律上子公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益和其他權(quán)益性余額應(yīng)當(dāng)反映的是法律上子公司在合并前的留存收益和其他權(quán)益余額B:法律上母公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并，企業(yè)合并成本大于合并中取得的法律上母公司（被購(gòu)買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額體現(xiàn)為商譽(yù)，小于合并中取得的法律上母公司（被購(gòu)買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額確認(rèn)為合并當(dāng)期損益C:合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過(guò)程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額。但是在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)反映法律上母公司的權(quán)益結(jié)構(gòu)，即法律上母公司發(fā)行在外權(quán)益性證券的數(shù)量及種類D:合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較信息應(yīng)當(dāng)是法律上子公司的比較信息（即法律上子公司的前期合并財(cái)務(wù)報(bào)表）

答案:合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，法律上子公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益和其他權(quán)益性余額應(yīng)當(dāng)反映的是法律上子公司在合并前的留存收益和其他權(quán)益余額；法律上母公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并，企業(yè)合并成本大于合并中取得的法律上母公司（被購(gòu)買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額體現(xiàn)為商譽(yù)，小于合并中取得的法律上母公司（被購(gòu)買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額確認(rèn)為合并當(dāng)期損益；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過(guò)程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額。但是在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)反映法律上母公司的權(quán)益結(jié)構(gòu)，即法律上母公司發(fā)行在外權(quán)益性證券的數(shù)量及種類；合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較信息應(yīng)當(dāng)是法律上子公司的比較信息（即法律上子公司的前期合并財(cái)務(wù)報(bào)表）下列關(guān)于購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A:在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以購(gòu)買日（或合并日）開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的金額反映B:母公司新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本與按照新增持股比例計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)C:母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)于自子公司少數(shù)股東處新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值D:在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以合并報(bào)表日賬面價(jià)值反映

答案:在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以購(gòu)買日（或合并日）開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的金額反映；母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)于自子公司少數(shù)股東處新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)