注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)章節(jié)練習(xí)題五

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)章節(jié)練習(xí)題五注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)1.【單選題】如果管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中對(duì)審計(jì)工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（??）（江南博哥）。A.在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.在實(shí)施審計(jì)程序后，針對(duì)可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告C.告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接D.與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)正確答案：C參考解析：注意不要和選項(xiàng)A混淆。下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù):①環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;③無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制上述第①和第②項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，如果沒(méi)有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):①在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定;②確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)。題目考查的是在“擬議的業(yè)務(wù)約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無(wú)法發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的限制，此時(shí)首先考慮不能作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接，而不是仍要實(shí)施程序，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的報(bào)告。所以選項(xiàng)C正確。2.【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)項(xiàng)目初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（??）。A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序B.確定項(xiàng)目組成員及擬利用的專家C.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況D.簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：一是針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；二是評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；三是就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。確定項(xiàng)目組成員及擬利用的專家屬于審計(jì)策略內(nèi)容。所以選項(xiàng)ACD是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，選項(xiàng)B不是。3.【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（??）。A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)正確答案：C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。所以ABD都是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿是在接受委托后才會(huì)涉及的，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是確定是否接受委托，因此該環(huán)節(jié)不涉及查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的情況。4.【單選題】如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒被審計(jì)單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（??）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員C.被審計(jì)單位對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D.被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)正確答案：D參考解析：下列因素可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款:(1)有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍;(2)需要修改約定條款或增加特別條款;(3)被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng);(4)被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng);(5)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;(6)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化;(7)編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更;(8)其他報(bào)告要求發(fā)生變化。所以選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)ABC不正確。5.【單選題】在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為合理的理由是（??）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.被審計(jì)單位提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用D.被審計(jì)單位對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解正確答案：D參考解析：下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù):①環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;③無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。上述第①和第②項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。所以選擇D，ABC都不正確。6.【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活動(dòng)中不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是()。A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范要求的情況C.深入了解被審計(jì)單位及其環(huán)境D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)正確答案：C參考解析：本題考查的知識(shí)點(diǎn)是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。所以選項(xiàng)ABD屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。深入了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開(kāi)始后，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。7.【單選題】針對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力是開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的之一B.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容不包括制定總體審計(jì)策略C.簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)D.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，可以安排在其他審計(jì)工作之后正確答案：D參考解析：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)主要目的(1)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力(2)不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)(3)與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。選項(xiàng)ABC正確。雖然保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)職業(yè)道德的工作貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，但是這兩項(xiàng)活動(dòng)需要安排在其他審計(jì)工作之前，以確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿等情況。8.【單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受丁公司的委托，以下列示的在簽定業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)B.明確執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍C.商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)總額的2‰收取D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C按照審計(jì)后資產(chǎn)總額的2‰收取，屬于或有收費(fèi)，違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。選項(xiàng)ABC屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書之前的工作。9.【單選題】下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說(shuō)法中。錯(cuò)誤的是()。A.如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D.無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制，都不屬于變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的合理理由正確答案：A參考解析：如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書:(1)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人;(2)是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告;(3)與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定;(4)母公司占組成部分的所有權(quán)份額;(5)組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議。選項(xiàng)B正確。會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。選項(xiàng)C正確。下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù):①環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;③無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制上述第①和第②項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，所以選項(xiàng)D正確。15.【多選題】在注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為合理的有（??）。A.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài).對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解C.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制D.由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制正確答案：A,B參考解析：變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由包括：(1)環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；(2)對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。選項(xiàng)CD，無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制，均為非合理理由。所以選擇AB。16.【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有助于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列要求（??）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性B.不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力D.與被審單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有助于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列要求：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；(2)不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；(3)與被審單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。選項(xiàng)ABCD都正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第一節(jié)貨幣資金審計(jì)概述1.【單選題】在對(duì)N公司貨幣資金審計(jì)中，下列N公司符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（??）。A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作（江南博哥）B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作正確答案：D參考解析：本題的考點(diǎn)為本題的考點(diǎn)為貨市資金內(nèi)部控制概述。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。選項(xiàng)A、B、C沒(méi)有遵循不相容崗位相互分離原則。2.【單選題】關(guān)于崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)，以下做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵??）。A.現(xiàn)金出納員同時(shí)編制現(xiàn)金收支相關(guān)的記賬憑證B.出納人員兼任收入明細(xì)賬的登記工作C.現(xiàn)金出納員同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬D.銀行存款出納員同時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表正確答案：C參考解析：出納員的職責(zé)是負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行存款結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，出納員可以同時(shí)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.【單選題】關(guān)于出納人員崗位職責(zé)的說(shuō)法中不正確的是（）。A.出納人員不得兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作B.出納人員不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程C.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)D.登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬正確答案：C參考解析：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，因此選擇選項(xiàng)C。11.【多選題】按照貨幣資金的管理制度，下列情況中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.審批人應(yīng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定進(jìn)行審批，但是特殊情況可以“特事特辦”B.指定出納人員定期核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.出納人員應(yīng)定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)D.企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管控，由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管財(cái)務(wù)專用章、法人名章、財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員名章正確答案：A,B,C,D參考解析：審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限，因此選項(xiàng)A不恰當(dāng)。每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符，因此選項(xiàng)B不恰當(dāng)。出納員每日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金自行盤點(diǎn)，每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，因此選項(xiàng)C不恰當(dāng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個(gè)人名章由出納員保管，因此選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第一節(jié)利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作1.【單選題】在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需評(píng)價(jià)的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)懷疑精神B.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力C（江南博哥）.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度D.內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）正確答案：A參考解析：在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容：(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度；選項(xiàng)C正確(2)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力；選項(xiàng)B正確(3)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）。選項(xiàng)D正確12.【多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，通常需要了解和測(cè)試甲公司的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計(jì)是甲公司內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)通常包括的活動(dòng)有（??）。A.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制B.與公司治理有關(guān)的活動(dòng)C.復(fù)核經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D.與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的活動(dòng)正確答案：A,B,C,D參考解析：內(nèi)部審計(jì)可能包括下列一項(xiàng)或多項(xiàng)活動(dòng)：1.與公司治理有關(guān)的活動(dòng)。2.與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的活動(dòng)。3.與內(nèi)部控制有關(guān)的活動(dòng)。(1)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。(2)檢查財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息。(3)復(fù)核經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。(4)復(fù)核遵守法律法規(guī)的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第一節(jié)內(nèi)部控制審計(jì)的概念1.【單選題】關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的概念和范圍的下列說(shuō)法中，不正確的是(??)。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計(jì)無(wú)須嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)B.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告（江南博哥）內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)C.是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)D.針對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加"非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段"予以披露。正確答案：A參考解析：內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。選項(xiàng)C正確。盡管這里提及的是內(nèi)部控制審計(jì)，但無(wú)論從國(guó)外審計(jì)規(guī)定和實(shí)踐看，還是從我國(guó)的相關(guān)規(guī)定看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計(jì)嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。因此A選項(xiàng)錯(cuò)誤。之所以將內(nèi)部控制審計(jì)嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，其原因是從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力、審計(jì)成本效益的約束，以及投資者對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的需求看，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)是服務(wù)的核心要求。因此，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);針對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加"非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段"予以披露。B、D選項(xiàng)正確。2.【多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有(??)。A.內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行披露B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)C.內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，因此不需要識(shí)別重點(diǎn)賬戶、重要類別的交易等重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域D.兩種審計(jì)都采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式正確答案：A,B,D參考解析：內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行披露;財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。因此AB正確。內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)雖然在測(cè)試目的等方面存在差異，但是，兩者也存在多方面的聯(lián)系，例如，兩者都采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，均需要識(shí)別重點(diǎn)賬戶、重要類別的交易等重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。因此C說(shuō)法錯(cuò)誤，D說(shuō)法正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第一節(jié)審計(jì)工作底稿概述1.【單選題】在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無(wú)需包括在審計(jì)工作底稿中的是（?（江南博哥）?）。A.有關(guān)例外情況的記錄B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響C.對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿正確答案：D參考解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。應(yīng)選D選項(xiàng)。2.【單選題】在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是（??）。A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿正確答案：D參考解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。應(yīng)選D選項(xiàng)。3.【單選題】以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的存在形式表述正確的是（??）。A.只能以紙質(zhì)形式存在B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在D.一份工作底稿，只能以同一種形式存在正確答案：C參考解析：審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。紙質(zhì)形式是審計(jì)工作底稿傳統(tǒng)的存在形式，除此之外，還有電子形式和其他介質(zhì)形式。應(yīng)選C選項(xiàng)。4.【單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入審計(jì)工作底稿的是（??）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位就重大事項(xiàng)的往來(lái)函件B.管理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序初步思考的記錄D.因印刷錯(cuò)誤而作廢的文本正確答案：A參考解析：按規(guī)定，審計(jì)工作底稿通常不包含已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)告草稿(B)、初步思考的記錄(C)，存在錯(cuò)誤的文本(D)。應(yīng)選選項(xiàng)A5.【單選題】事務(wù)所接受委托對(duì)被審單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于（??）。A.事務(wù)所B.被審單位C.進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.委托單位正確答案：A參考解析：審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄，其所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的事務(wù)所。應(yīng)選選項(xiàng)A。6.【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的是()。A.有助于審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查D.保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：1.提供證據(jù)，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)結(jié)論的基礎(chǔ);2.提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。除上述目的外，編制審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：1.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作;（A）2.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任;3.便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況;4.保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄;（D）5.便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核、其他類型的項(xiàng)目復(fù)核以及質(zhì)量管理體系中的監(jiān)控活動(dòng);6.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。（C）D錯(cuò)誤：編制審計(jì)工作底稿的目的不包括方便后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱。12.【多選題】編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有（??）。A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題D.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程正確答案：A,C,D參考解析：有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是對(duì)下列方面了解的人士：審計(jì)過(guò)程、審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。并沒(méi)有對(duì)是否在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作的要求。應(yīng)選ACD選項(xiàng)。13.【多選題】下列哪些文件通常應(yīng)作為底稿保存（??）。A.重大事項(xiàng)概要B.財(cái)務(wù)報(bào)表草表C.有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件D.對(duì)被審單位文件記錄的復(fù)印件正確答案：A,C,D參考解析：財(cái)務(wù)報(bào)表草表不是底稿。審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。應(yīng)選ACD選項(xiàng)。14.【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容包括（??）。A.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)是否充分和適當(dāng)D.就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論正確答案：A,B,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解:1.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;2.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù);3.審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。應(yīng)選ABD選項(xiàng)。15.【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指對(duì)下列（??）方面有合理了解的人士。A.審計(jì)過(guò)程B.相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定C.被審單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境D.與被審單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題正確答案：A,B,C,D參考解析：有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士:1.審計(jì)過(guò)程;2.審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;3.被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;4.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。應(yīng)全選。16.【多選題】下列各項(xiàng)中，通常不納入審計(jì)工作底稿的有()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表草稿B.初步思考的記錄C.存在印刷錯(cuò)誤而作廢的文本D.與治理層口頭溝通的記錄正確答案：A,B,C參考解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本．以及重復(fù)的文件記錄等。應(yīng)選ABC選項(xiàng)。24.【簡(jiǎn)答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是×公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人。在實(shí)施審計(jì)工作過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目組成員需要編制、復(fù)核、利用審計(jì)工作底稿。相關(guān)情況如下：(1)項(xiàng)目合伙人要求每個(gè)項(xiàng)目組成員編制的工作底稿至少可以使本項(xiàng)目組其他成員在復(fù)核時(shí)能清楚地了解所實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。(2)在借閱×公司2019年度審計(jì)工作底稿時(shí)，項(xiàng)目組成員B私下更正了上年由他自己編制的部分工作底稿中存在的錯(cuò)誤結(jié)論。(3)在編制銷售業(yè)務(wù)審計(jì)工作底稿時(shí)，項(xiàng)目組成員C根據(jù)×公司與其客戶往來(lái)頻繁的特點(diǎn)，以客戶的公司名稱作為工作底稿的識(shí)別特征。(4)為展現(xiàn)審計(jì)工作的思路和進(jìn)程，項(xiàng)目組成員D在工作底稿中記錄對(duì)相關(guān)問(wèn)題的初步思考和最終結(jié)論。(5)歸整工作底稿時(shí)，項(xiàng)目組的助理人員E有選擇地復(fù)印并保留了由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的部分工作底稿作為參考資料，以提高自己的業(yè)務(wù)能力。(6)因條件所限，檔案管理員F只保管紙質(zhì)工作底稿。項(xiàng)目合伙人要求項(xiàng)目組成員將審計(jì)過(guò)程中形成的電子工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底稿后交給檔案管理員G。要求：請(qǐng)分別針對(duì)上述每種情況，假定不存在其他情況，指出項(xiàng)目合伙人及項(xiàng)目組成員的做法是否存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)存在不當(dāng)之處。審計(jì)工作底稿的編制，應(yīng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解所實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。(2)存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)授權(quán)修改工作底稿，違反了相關(guān)法規(guī)對(duì)保管工作底稿的規(guī)定。

(3)存在不當(dāng)之處。以客戶名稱作為審計(jì)工作底稿識(shí)別特征，不滿足唯一性要求。

(4)存在不當(dāng)之處。審計(jì)工作底稿通常不包括反映初步思考的記錄。(5)存在不當(dāng)之處。工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。私自保留審計(jì)工作底稿違反了信息的安全性要求。(6)存在不當(dāng)之處。電子介質(zhì)工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式后，應(yīng)與紙質(zhì)工作底稿一并歸檔保存。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第一節(jié)審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)1.【單選題】在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（??）。A.被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B.被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表C.被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)（江南博哥）賬單D.被審計(jì)單位管理層提供的聲明書正確答案：C參考解析：外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠性強(qiáng)。選項(xiàng)ABD是屬于來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來(lái)源于外部的證據(jù)。選項(xiàng)C正確，ABD錯(cuò)誤。2.【單選題】在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自檢查存貨所獲得的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠B.對(duì)會(huì)議中所討論事項(xiàng)的事后口頭表述比會(huì)議的同步書面記錄更可靠C.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時(shí)更加可靠的審計(jì)證據(jù)D.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的正確答案：B參考解析：以文件、記錄形式(無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，所以選項(xiàng)B的表述錯(cuò)誤，應(yīng)該是會(huì)議的同步書面記錄更可靠。外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠性強(qiáng)。親自檢查獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠。內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。3.【單選題】下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，不正確的是()。A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性。并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)C.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序正確答案：D參考解析：在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。選項(xiàng)A正確：審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性。并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。選項(xiàng)B正確：如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C正確：如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。4.【單選題】在下列各類審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是()。A.被審計(jì)單位提供的銷售發(fā)票B.應(yīng)收賬款函證的回函C.被審計(jì)單位自己編制的庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表D.被審計(jì)單位提供的經(jīng)第三方確認(rèn)的應(yīng)收賬款對(duì)賬單正確答案：B參考解析：應(yīng)收賬款函證的回函已獲得第三方認(rèn)可，證明力最強(qiáng)；選項(xiàng)AC都是內(nèi)部證據(jù)，證明力不及選項(xiàng)B；選項(xiàng)D經(jīng)由被審計(jì)單位之手，證明力不及選項(xiàng)B。選項(xiàng)B正確。5.【單選題】在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，按照審計(jì)證據(jù)的可靠性由高到低的順序排序．正確的是()。A.銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.銀行存款函證回函、購(gòu)貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.購(gòu)貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本、購(gòu)貨發(fā)票、銀行存款函證回函正確答案：B參考解析：銀行存款函證回函是直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，可靠性最強(qiáng)；購(gòu)貨發(fā)票是由被審計(jì)單位持有的外部證據(jù)；銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)；而應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于沒(méi)有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。選項(xiàng)B正確，ACD錯(cuò)誤。15.【多選題】以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的描述，正確的有()。A.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在的缺陷越多，所需的審計(jì)證據(jù)越多B.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從其他來(lái)源獲取用作審計(jì)證據(jù)的信息C.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和從其他來(lái)源獲取的信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可D.可用作審計(jì)證據(jù)的信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的其他信息正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)不能彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。應(yīng)選BCD選項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第一節(jié)完成審計(jì)工作概述1.【單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行（江南博哥）溝通。B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)C.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響正確答案：A參考解析：除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)(即超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的所有錯(cuò)報(bào))與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積（明顯微小錯(cuò)報(bào)以上）的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通，并不是發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都溝通。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B正確。除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)，以及這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能對(duì)審計(jì)意見(jiàn)產(chǎn)生的影響。在溝通時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)指明重大的未更正錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響。選項(xiàng)CD正確。2.【單選題】對(duì)于審計(jì)過(guò)程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（??）。A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)正確答案：D參考解析：除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)。所以選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。3.【單選題】在確定重要性水平和評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，下列做法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（??）。A.在確定重要性水平時(shí)，需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性B.即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)C.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，需要同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)D.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過(guò)程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)B正確。相對(duì)特定交易類別、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體而言，錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)以及錯(cuò)報(bào)發(fā)生的特定環(huán)境，選項(xiàng)C正確。在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改。選項(xiàng)D正確。4.【單選題】下列有關(guān)錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，除非錯(cuò)報(bào)明顯微小B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮每一項(xiàng)與金額相關(guān)的錯(cuò)報(bào)，以評(píng)價(jià)其對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響C.如果收入存在重大高估，這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵銷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)正確答案：C參考解析：B正確：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮每一項(xiàng)與金額相關(guān)的錯(cuò)報(bào)，以評(píng)價(jià)其對(duì)有關(guān)的交易類別、賬戶余額或披露的影響，包括評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否超過(guò)特定的交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用)。C錯(cuò)誤：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷。AD正確：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)(即超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的所有錯(cuò)報(bào))與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)。11.【多選題】在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（??）。A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司更正未更正錯(cuò)報(bào)D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A不正確。未更正錯(cuò)報(bào)是指高于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值且管理層未予更正的錯(cuò)報(bào)，因此，未更正錯(cuò)報(bào)均高于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值。按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)一一評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)》的規(guī)定，未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。在確定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮:(1)相對(duì)特定類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體而言，錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)以及錯(cuò)報(bào)發(fā)生的特定環(huán)境;(2)與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響。選項(xiàng)BCD正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第一節(jié)信息技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的影響1.【單選題】下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)信息系統(tǒng)依賴程度的說(shuō)法正確的是（??）。A.不依賴信息系統(tǒng)B.僅依賴手工控制C.僅依賴手工控制，并且（江南博哥）審計(jì)時(shí)需要通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序來(lái)驗(yàn)證控制有效性D.在依賴自動(dòng)化控制的同時(shí)也依賴手工控制正確答案：D參考解析：被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制被完全取代，信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響，取決于被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度。無(wú)論信息系統(tǒng)的技術(shù)多么發(fā)達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)都要依賴手工控制，選項(xiàng)D說(shuō)法正確。2.【單選題】以下關(guān)于信息技術(shù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.廣義上講，凡是能擴(kuò)展人類信息功能的技術(shù)都是信息技術(shù)B.信息技術(shù)的實(shí)現(xiàn)是依靠電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通信手段C.光盤技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)是現(xiàn)代信息技術(shù)的核心D.信息技術(shù)在改造被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C參考解析：微電子技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、軟件技術(shù)、通信技術(shù)是現(xiàn)代信息技術(shù)的核心，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。廣義上講，凡是能擴(kuò)展人類信息功能的技術(shù)都是信息技術(shù)，信息技術(shù)的實(shí)現(xiàn)是依靠電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通信手段。信息技術(shù)在改造被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)選C選項(xiàng)。3.【單選題】有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)有很大改變B.信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵有很大改變C.信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的形式有很大改變D.信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)產(chǎn)生了特定的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在信息技術(shù)環(huán)境下，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒(méi)有發(fā)生改變。信息技術(shù)在改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)BCD正確。4.【單選題】下列選項(xiàng)中不屬于自動(dòng)化控制能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)的好處的是()。A.自動(dòng)化控制比較不容易被繞過(guò)B.自動(dòng)化信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性并使信息變得容易獲取C.自動(dòng)化信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平D.自動(dòng)化控制可以更有效地應(yīng)對(duì)不常出現(xiàn)的或需要職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)正確答案：D參考解析：概括地講，自動(dòng)化控制能為企業(yè)帶來(lái)以下好處:1.自動(dòng)化控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)化信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)一致的系統(tǒng)處理方法;2.自動(dòng)化控制比較不容易被繞過(guò);3.自動(dòng)化信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離;4.自動(dòng)化信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取;5.自動(dòng)化信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。選項(xiàng)D不屬于自動(dòng)化控制能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)的好處。5.【單選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A.隨著信息技術(shù)的運(yùn)用，內(nèi)部控制在形式和內(nèi)涵方面發(fā)生了變化B.信息技術(shù)的運(yùn)用改變了內(nèi)部控制的目標(biāo)C.提高會(huì)計(jì)信息的可靠性屬于內(nèi)部控制的目標(biāo)D.信息技術(shù)在改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B參考解析：ACD正確、B錯(cuò)誤：隨著信息技術(shù)的運(yùn)用，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒(méi)有發(fā)生改變，即：1.提高管理層決策制定的效果和業(yè)務(wù)流程的效率；2.提高會(huì)計(jì)信息的可靠性；3.促進(jìn)企業(yè)遵守法律和法規(guī)。信息技術(shù)在改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險(xiǎn)。9.【多選題】有效的信息系統(tǒng)需要實(shí)現(xiàn)下列功能并保留記錄結(jié)果（??）。A.識(shí)別和記錄全部授權(quán)交易B.及時(shí)、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)全部交易進(jìn)行恰當(dāng)分類C.衡量交易價(jià)值，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價(jià)值D.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間正確答案：A,B,C,D參考解析：有效的信息系統(tǒng)需要實(shí)現(xiàn)下列功能并保留記錄結(jié)果:1.識(shí)別和記錄全部經(jīng)授權(quán)的交易;2.及時(shí)、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)全部交易進(jìn)行恰當(dāng)分類;3.衡量交易價(jià)值，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價(jià)值;4.確定交易發(fā)生的期間，并將交易記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間;5.有關(guān)將關(guān)交易信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中作恰當(dāng)披露。應(yīng)全選。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第一節(jié)與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念1.【單選題】（??），是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告上簽字的合伙人。A.項(xiàng)目合伙人（江南博哥）B.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人C.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人D.集團(tuán)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人正確答案：B參考解析：集團(tuán)項(xiàng)目合伙人，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告上簽字的合伙人。應(yīng)選B選項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第一節(jié)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施1.【單選題】下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（??）。A.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序B.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍（江南博哥）C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量D.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性正確答案：B參考解析：B錯(cuò)誤：應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試的范圍，以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。一、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)鳳險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施1.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。2.指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。3.對(duì)指導(dǎo)和監(jiān)督項(xiàng)目組成員并復(fù)核其工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出調(diào)整。4.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素。5.對(duì)總體審計(jì)策略或擬實(shí)施的審計(jì)程序作出調(diào)整，其中包括(1)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序?？刂骗h(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度。(2)通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)。良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境存在缺陷通常會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。(3)增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量。2.【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的（??）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施。A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次B.交易層次C.認(rèn)定層次D.列報(bào)層次正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施程序，即針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。應(yīng)選A選項(xiàng)。7.【多選題】下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（??）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化正確答案：C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案，選項(xiàng)A正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案。選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響，無(wú)需考慮要與前期的審計(jì)方案一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.【多選題】下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的說(shuō)法中，正確的有（??）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通擬實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出擬在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不能明確其具體內(nèi)容C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性正確答案：A,C,D參考解析：在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)以下方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性(1)對(duì)某些未測(cè)試過(guò)的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期;(3)采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。選項(xiàng)B不能增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。9.【多選題】下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的有（??）。A.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間B.向以前沒(méi)有詢問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證正確答案：A,B,C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)以下方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性(1)對(duì)某些未測(cè)試過(guò)的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期;(3)采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于常規(guī)的審計(jì)程序。應(yīng)選ABC選項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第一節(jié)職業(yè)道德基本原則1.【單選題】下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法中正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果注意到已與有問(wèn)題的信息發(fā)生關(guān)聯(lián)，應(yīng)當(dāng)采取措施消除關(guān)聯(lián)B.在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)（江南博哥）計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性比形式上的獨(dú)立性更重要C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，必須保持獨(dú)立性，除非存在特殊情況D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)、審閱以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從整體層面采取措施，以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀公正。因此不選擇選項(xiàng)B、C選項(xiàng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性。因此不選擇選項(xiàng)D。1.【單選題】下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法中正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果注意到已與有問(wèn)題的信息發(fā)生關(guān)聯(lián)，應(yīng)當(dāng)采取措施消除關(guān)聯(lián)B.在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性比形式上的獨(dú)立性更重要C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，必須保持獨(dú)立性，除非存在特殊情況D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)、審閱以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從整體層面采取措施，以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審