注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任1.【單選題】下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是（??）。A.組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)B.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度（江南博哥）參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定C.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分D.管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AC與實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)相關(guān)，B與實(shí)施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。2.【單選題】在判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是（??）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否保持了職業(yè)懷疑C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告正確答案：C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。選項(xiàng)A、D正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，認(rèn)識(shí)到存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，而不應(yīng)受到以前對(duì)管理層、治理層正直和誠(chéng)信形成的判斷的影響，并認(rèn)識(shí)到對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤有效的審計(jì)程序未必對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊有效。選項(xiàng)B正確。舞弊可能是精心策劃并具有隱蔽性，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則根據(jù)具體情況恰當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施了審計(jì)程序，也有可能識(shí)別不出舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。3.【單選題】被審計(jì)單位（??）對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任。A.治理層B.管理層C.董事會(huì)D.治理層和管理層正確答案：D參考解析：被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任。

4.【單選題】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列做法中，通常不能應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的是（??）。A.擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試的樣本規(guī)模B.要求被審計(jì)單位在報(bào)告期末或鄰近期末的時(shí)點(diǎn)實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)C.在不預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)D.利用專家的工作對(duì)特殊類型的存貨實(shí)施更嚴(yán)格的檢查正確答案：A參考解析：擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試的樣本規(guī)模不能應(yīng)對(duì)存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。5.【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列過(guò)程中，有效的審計(jì)程序是（??）。A.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟鶥.評(píng)價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由C.就交易事項(xiàng)進(jìn)行函證D.檢查交易是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和披露正確答案：B參考解析：對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。選項(xiàng)B正確。6.【單選題】下列事項(xiàng)中，不屬于被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的表現(xiàn)的是（??）。A.在財(cái)務(wù)報(bào)表中故意漏記報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的事項(xiàng)和交易B.故意地錯(cuò)誤使用與金額、分類、列報(bào)或披露相關(guān)的會(huì)計(jì)原則C.對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假(包括偽造)或篡改D.對(duì)相關(guān)重要信息由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而產(chǎn)生的不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)正確答案：D參考解析：管理層可能通過(guò)以下方式編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告:(1)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假(包括偽造)或篡改;選項(xiàng)C正確(2)在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息;選項(xiàng)A正確(3)故意地錯(cuò)誤使用與金額、分類、列報(bào)或披露相關(guān)的會(huì)計(jì)原則。選項(xiàng)B正確7.【單選題】在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊機(jī)會(huì)的有（??）。A.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員(包括治理層)或信息B.需要大量舉債才能滿足研究開(kāi)發(fā)支出的需求，以保持競(jìng)爭(zhēng)力C.資產(chǎn)、負(fù)債、收入或費(fèi)用需要做出重大估計(jì)，涉及主觀判斷或不確定性，且難以印證D.利益相關(guān)者對(duì)盈利能力或增長(zhǎng)趨勢(shì)存在預(yù)期正確答案：C參考解析：選項(xiàng)BD，屬于是存在舞弊的動(dòng)機(jī)和壓力。選項(xiàng)A屬于是存在舞弊的借口。

8.【單選題】針對(duì)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)，以下說(shuō)法中，正確的是（??）。A.直接假定貨幣資金存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.直接假定期末存貨存在未足額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.直接假定期末無(wú)形資產(chǎn)存在低估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。9.【單選題】在按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體（??）導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。A.是否不存在舞弊B.是否存在舞弊C.是否存在舞弊或錯(cuò)誤D.是否不存在舞弊或錯(cuò)誤正確答案：D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊方面的責(zé)任可以從正反兩個(gè)方面界定:一方面，在按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。另一方面，由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。10.【單選題】如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（??）。A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告B.向執(zhí)法機(jī)構(gòu)報(bào)告C.確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告D.確定有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告正確答案：C參考解析：C正確：如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶信息負(fù)有的保密義務(wù)可能妨礙這種報(bào)告，但如果法律法規(guī)或相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定了相關(guān)報(bào)告責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)的規(guī)定。11.【單選題】侵占資產(chǎn)的常用手段不包括（）。A.為編制財(cái)務(wù)報(bào)表而收集和處理數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)生失誤B.將匯入已注銷賬戶的收款轉(zhuǎn)移至個(gè)人銀行賬戶C.通過(guò)向公司競(jìng)爭(zhēng)者泄露技術(shù)資料以獲取回報(bào)D.收受供應(yīng)商提供的回扣并提高采購(gòu)價(jià)格正確答案：A參考解析：侵占資產(chǎn)可以通過(guò)以下方式實(shí)現(xiàn):(1)貪污收到的款項(xiàng)。例如，侵占收到的應(yīng)收賬款或?qū)⑴c已注銷賬戶相關(guān)的收款轉(zhuǎn)移至個(gè)人銀行賬戶。（選項(xiàng)B）(2)盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。例如，盜竊存貨以自用或出售、盜竊廢料以再銷售、通過(guò)向被審計(jì)單位競(jìng)爭(zhēng)者泄露技術(shù)資料與其串通以獲取回報(bào)。（選項(xiàng)C）(3)使被審計(jì)單位對(duì)未收到的商品或未接受的勞務(wù)付款。例如，向虛構(gòu)的供應(yīng)商支付款項(xiàng)、供應(yīng)商向采購(gòu)人員提供回扣以作為其提高采購(gòu)價(jià)格的回報(bào)、向虛構(gòu)的員工支付工資。（選項(xiàng)D）(4)將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用。例如，將被審計(jì)單位資產(chǎn)作為個(gè)人或關(guān)聯(lián)方貸款的抵押。侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件，其目的是隱瞞資產(chǎn)丟失或未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)而被抵押的事實(shí)。12.【單選題】下列有關(guān)舞弊的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接假設(shè)被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)考慮哪些類別的收入、收入交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A、B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不論其規(guī)模大小。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。13.【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中，錯(cuò)誤的是（??）。A.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用C.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技能和能力的項(xiàng)目組成員D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性正確答案：A參考解析：在針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：(1)在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果（選項(xiàng)C）；(2)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告（選項(xiàng)B）；(3)在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性（選項(xiàng)D）。14.【單選題】下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)C.所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定可能不適用于所有審計(jì)項(xiàng)目正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低與被審計(jì)單位的具體情況相關(guān)，并沒(méi)有具體的定式；選項(xiàng)B，在舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況下，固有限制的潛在影響尤其重大。舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C，由于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在；選項(xiàng)D，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)，如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。37.【多選題】甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（??）。A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛郆.由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而做出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)C.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)D.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策正確答案：A,C,D參考解析：舞弊是指使用欺騙的手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。選項(xiàng)B屬于疏忽和誤解，并不屬于是故意行為，所以不屬于舞弊。38.【多選題】下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛擬財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有（??）A.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無(wú)效D.對(duì)高級(jí)管理人員支出的監(jiān)督不足正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)A、B、C均屬于與編制虛擬財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素——機(jī)會(huì)。選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素——機(jī)會(huì)。39.【多選題】下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有（??）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與被審計(jì)單位管理層評(píng)估的性質(zhì)、范圍和頻率的疑慮B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與被審計(jì)單位管理層勝任能力和誠(chéng)信的疑慮C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性和完整性的疑慮D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能表明存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的管理層行為正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)對(duì)管理層評(píng)估的性質(zhì)、范圍和頻率的疑慮，這些評(píng)估是針對(duì)旨在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的控制及財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的；（選項(xiàng)A）(2)管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)識(shí)別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷或舞弊；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，包括對(duì)管理層勝任能力和誠(chéng)信的疑慮；（選項(xiàng)B）(4)可能表明存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的管理層行為；（選項(xiàng)D）(5)對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的交易的授權(quán)的適當(dāng)性和完整性的疑慮。（選項(xiàng)C）40.【多選題】在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和相關(guān)活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列哪些程序，以獲取用以識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所需的信息。（??）。A.詢問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員B.考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D.評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素正確答案：A,B,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列程序，以獲取用以識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所需的信息：1.詢問(wèn)。（選項(xiàng)A）2.實(shí)施分析程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在實(shí)施分析程序時(shí)識(shí)別出的異?；蚱x預(yù)期的關(guān)系(包括與收入賬戶有關(guān)的關(guān)系),是否表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.考慮其他信息。除運(yùn)用分析程序獲取的信息外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面情況的其他信息可能有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮獲取的其他信息是否表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其他信息可能來(lái)源于項(xiàng)目組內(nèi)部的討論、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持過(guò)程以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)。（B）4.評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。（D）C錯(cuò)誤：實(shí)質(zhì)性分析程序不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。41.【多選題】舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，是指表明（??）。A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)B.實(shí)施舞弊的壓力C.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)D.為舞弊行為尋找借口的能力正確答案：A,B,C,D參考解析：根據(jù)舞弊存在時(shí)通常伴隨著的三種情況，這些風(fēng)險(xiǎn)因素可以分為以下三類:1.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力。舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。2.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)。舞弊者需要具有舞弊的機(jī)會(huì)，舞弊才可能成功。3.為舞弊行為尋找借口的能力。借口是指存在某種態(tài)度、性格或價(jià)值觀念，使得管理層或員工能夠作出不誠(chéng)實(shí)的行為，或者管理層或員工所處的環(huán)境促使其能夠?qū)⑽璞仔袨橛枰院侠砘?。ABCD屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素構(gòu)成。42.【多選題】在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污50萬(wàn)元。對(duì)該事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)采取的措施有（??）。A.將此懷疑向治理層通報(bào)，并與其討論為完成審計(jì)工作所必需的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.向執(zhí)法機(jī)構(gòu)報(bào)告D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性正確答案：B,C,D參考解析：如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通這一懷疑，并與其討論為完成審計(jì)工作所必需的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通這些事項(xiàng)。43.【多選題】考慮到舞弊風(fēng)險(xiǎn)的存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常（??）以改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，更有效地應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.考慮在期末或接近期末時(shí)對(duì)某類交易或賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.可能會(huì)決定針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的此類交易，甚至是貫穿于整個(gè)本期的此類交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不僅僅是對(duì)期末發(fā)生的此類交易實(shí)施測(cè)試C.擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序D.調(diào)整擬獲取審計(jì)證據(jù)對(duì)應(yīng)的期間或時(shí)點(diǎn)，針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試正確答案：A,B,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)下列方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn):1.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等;2.調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早期間發(fā)生的交易或整個(gè)報(bào)告期內(nèi)的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;3.實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。選項(xiàng)C是改變審計(jì)程序的范圍。44.【多選題】在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能討論的內(nèi)容有（??）。A.被審計(jì)單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式B.被審計(jì)單位存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素C.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序正確答案：A,B,C,D參考解析：項(xiàng)目組就由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論內(nèi)容可能包括:1.項(xiàng)目組成員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域（選項(xiàng)A）、管理層可能編制和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等。2.可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤(rùn)操縱手段。3.管理層企圖通過(guò)晦澀難懂的披露使披露事項(xiàng)無(wú)法得到正確理解的風(fēng)險(xiǎn)(例如，包含太多不重要的信息或使用不明晰或模糊的語(yǔ)言)。4.已知悉的對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，這些因素可能產(chǎn)生動(dòng)機(jī)或壓力使管理層或其他人員實(shí)施舞弊，可能提供實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)，可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境。（選項(xiàng)B）5.對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況。6.注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異常或無(wú)法解釋的變化。7.強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性。8.遇到的哪些情形可能表明存在舞弊。9.如何在擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中增加不可預(yù)見(jiàn)性。10.為應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性而選擇實(shí)施的審計(jì)程序(選項(xiàng)D），以及特定類型的審計(jì)程序是否比其他審計(jì)程序更為有效。11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的舞弊指控。12.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C）。45.【多選題】下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)項(xiàng)目中都應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（??）。A.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)B.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)C.對(duì)于超過(guò)被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為D.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A,B,C,D參考解析：管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以:1.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。2.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括下列與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序:1.將財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)，包括核對(duì)或調(diào)節(jié)披露中的信息，無(wú)論該信息是從總賬和明細(xì)賬中獲取，還是從總賬和明細(xì)賬之外的其他途徑獲取。2.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。以上四項(xiàng)程序在所有審計(jì)項(xiàng)目中都應(yīng)當(dāng)實(shí)施。46.【多選題】下列可能表明被審計(jì)單位管理層有虛假報(bào)告的“動(dòng)機(jī)或壓力”的有（??）。A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響B(tài).被審計(jì)單位管理層為滿足外部預(yù)期而承受過(guò)度的壓力C.被審計(jì)單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的便利D.被審計(jì)單位管理層受到治理層對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)過(guò)高要求的壓力正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C說(shuō)明的不是舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素，是舞弊的“機(jī)會(huì)”因素。

47.【多選題】關(guān)于治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊責(zé)任的表述中，正確的有（??）。A.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須承擔(dān)發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證D.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)責(zé)發(fā)現(xiàn)舞弊，因?yàn)榉乐够虬l(fā)現(xiàn)舞弊是治理層和管理層的責(zé)任；選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)能夠獲取合理保證；選項(xiàng)A和C表明了治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊的責(zé)任。

48.【多選題】針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（??）。A.測(cè)試被審計(jì)單位在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整B.復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)C.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由D.在年末對(duì)被審計(jì)單位的所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)正確答案：A,B,C參考解析：管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以:1．測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；（選項(xiàng)A）2．復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（選項(xiàng)B）3．對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，或基于被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。（選項(xiàng)C）62.【簡(jiǎn)答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率低于5％，但甲公司董事會(huì)仍要求管理層將2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率確定為8％。管理層編制的甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，已按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)收入。(2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎(jiǎng)金金額與當(dāng)年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。(3)在以前年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)甲公司收入確認(rèn)方面存在舞弊行為，因此，在2020年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。(4)在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程的人員詢問(wèn)了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，分析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3)針對(duì)事項(xiàng)(4)，簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施詢問(wèn)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序。參考解析：針對(duì)要求(1)：存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。因?yàn)樵谑马?xiàng)(1)中，甲公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈且市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，甲公司超過(guò)行業(yè)平均增長(zhǎng)率，管理層受到收入增長(zhǎng)期望過(guò)高的壓力；在事項(xiàng)(2)中，甲公司管理層報(bào)酬中有相當(dāng)一部分取決于收入的完成情況。針對(duì)要求(2)：不適當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，不應(yīng)受到以前對(duì)管理層正直和誠(chéng)信形成判斷的影響，并且在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)要求(3)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試，并考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。63.【簡(jiǎn)答題】假定X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對(duì)。參考解析：如果X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用下列方式予以應(yīng)對(duì)：①改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等。②調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早期間發(fā)生的交易或整個(gè)報(bào)告期內(nèi)的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;③實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解。按照A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，不認(rèn)為存貨計(jì)提存在舞弊，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力；X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、主觀判斷，為舞弊提供了機(jī)會(huì)；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評(píng)估存貨計(jì)價(jià)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)不能利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論。64.【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品