注冊會計師審計-第一節(jié)財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任

注冊會計師審計-第一節(jié)財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任1.【單選題】下列舞弊風(fēng)險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關(guān)的是（??）。A.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級B.非財務(wù)管理人員過度（江南博哥）參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定C.職責(zé)分離或獨立審核不充分D.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益正確答案：D參考解析：選項AC與實施舞弊的機會相關(guān)，B與實施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。2.【單選題】在判斷注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對舞弊風(fēng)險時，下列各項中，不需要考慮的是（??）。A.注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑C.注冊會計師是否識別出舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報D.注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾嬲_答案：C參考解析：注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。選項A、D正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，認識到存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報的可能性，而不應(yīng)受到以前對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響，并認識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效。選項B正確。舞弊可能是精心策劃并具有隱蔽性，即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則根據(jù)具體情況恰當(dāng)設(shè)計和實施了審計程序，也有可能識別不出舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報。因此選項C錯誤。3.【單選題】被審計單位（??）對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任。A.治理層B.管理層C.董事會D.治理層和管理層正確答案：D參考解析：被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任。

4.【單選題】如果注冊會計師認為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列做法中，通常不能應(yīng)對該風(fēng)險的是（??）。A.擴大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模B.要求被審計單位在報告期末或鄰近期末的時點實施存貨盤點C.在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤D.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴格的檢查正確答案：A參考解析：擴大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模不能應(yīng)對存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。選項A錯誤。5.【單選題】注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險，下列過程中，有效的審計程序是（??）。A.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟鶥.評價交易是否具有合理的商業(yè)理由C.就交易事項進行函證D.檢查交易是否按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)進行會計處理和披露正確答案：B參考解析：對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。選項B正確。6.【單選題】下列事項中，不屬于被審計單位對財務(wù)信息作出虛假報告的表現(xiàn)的是（??）。A.在財務(wù)報表中故意漏記報告期內(nèi)發(fā)生的事項和交易B.故意地錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關(guān)的會計原則C.對編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進行操縱、弄虛作假(包括偽造)或篡改D.對相關(guān)重要信息由于疏忽和誤解有關(guān)事實而產(chǎn)生的不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙嬚_答案：D參考解析：管理層可能通過以下方式編制虛假財務(wù)報告:(1)對編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進行操縱、弄虛作假(包括偽造)或篡改;選項C正確(2)在財務(wù)報表中錯誤表達或故意漏記事項、交易或其他重要信息;選項A正確(3)故意地錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關(guān)的會計原則。選項B正確7.【單選題】在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊機會的有（??）。A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員(包括治理層)或信息B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力C.資產(chǎn)、負債、收入或費用需要做出重大估計，涉及主觀判斷或不確定性，且難以印證D.利益相關(guān)者對盈利能力或增長趨勢存在預(yù)期正確答案：C參考解析：選項BD，屬于是存在舞弊的動機和壓力。選項A屬于是存在舞弊的借口。

8.【單選題】針對識別和評估財務(wù)報表舞弊風(fēng)險，以下說法中，正確的是（??）。A.直接假定貨幣資金存在舞弊風(fēng)險B.直接假定收入確認存在舞弊風(fēng)險C.直接假定期末存貨存在未足額計提跌價準(zhǔn)備的舞弊風(fēng)險D.直接假定期末無形資產(chǎn)存在低估的舞弊風(fēng)險正確答案：B參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。9.【單選題】在按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體（??）導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證。A.是否不存在舞弊B.是否存在舞弊C.是否存在舞弊或錯誤D.是否不存在舞弊或錯誤正確答案：D參考解析：注冊會計師對發(fā)現(xiàn)舞弊方面的責(zé)任可以從正反兩個方面界定:一方面，在按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證。另一方面，由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。10.【單選題】如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（??）。A.向監(jiān)管機構(gòu)報告B.向執(zhí)法機構(gòu)報告C.確定是否有責(zé)任向被審計單位以外的機構(gòu)報告D.確定有責(zé)任向被審計單位以外的機構(gòu)報告正確答案：C參考解析：C正確：如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計單位以外的機構(gòu)報告。盡管注冊會計師對客戶信息負有的保密義務(wù)可能妨礙這種報告，但如果法律法規(guī)或相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定了相關(guān)報告責(zé)任，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)的規(guī)定。11.【單選題】侵占資產(chǎn)的常用手段不包括（）。A.為編制財務(wù)報表而收集和處理數(shù)據(jù)時發(fā)生失誤B.將匯入已注銷賬戶的收款轉(zhuǎn)移至個人銀行賬戶C.通過向公司競爭者泄露技術(shù)資料以獲取回報D.收受供應(yīng)商提供的回扣并提高采購價格正確答案：A參考解析：侵占資產(chǎn)可以通過以下方式實現(xiàn):(1)貪污收到的款項。例如，侵占收到的應(yīng)收賬款或?qū)⑴c已注銷賬戶相關(guān)的收款轉(zhuǎn)移至個人銀行賬戶。（選項B）(2)盜竊實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。例如，盜竊存貨以自用或出售、盜竊廢料以再銷售、通過向被審計單位競爭者泄露技術(shù)資料與其串通以獲取回報。（選項C）(3)使被審計單位對未收到的商品或未接受的勞務(wù)付款。例如，向虛構(gòu)的供應(yīng)商支付款項、供應(yīng)商向采購人員提供回扣以作為其提高采購價格的回報、向虛構(gòu)的員工支付工資。（選項D）(4)將被審計單位資產(chǎn)挪為私用。例如，將被審計單位資產(chǎn)作為個人或關(guān)聯(lián)方貸款的抵押。侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件，其目的是隱瞞資產(chǎn)丟失或未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)而被抵押的事實。12.【單選題】下列有關(guān)舞弊的說法中，錯誤的是（??）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接假設(shè)被審計單位在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險B.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位收入確認存在舞弊風(fēng)險，則應(yīng)當(dāng)考慮哪些類別的收入、收入交易或認定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境時識別舞弊風(fēng)險D.注冊會計師無需了解小型被審計單位的內(nèi)部控制以及舞弊風(fēng)險正確答案：D參考解析：注冊會計師在識別和評估與收入確認相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)基于收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。選項A、B正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。選項C正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位內(nèi)部控制以及舞弊風(fēng)險，不論其規(guī)模大小。選項D錯誤。13.【單選題】注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，錯誤的是（??）。A.修改財務(wù)報表整體的重要性B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性正確答案：A參考解析：在針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：(1)在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果（選項C）；(2)評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告（選項B）；(3)在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性（選項D）。14.【單選題】下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（??）。A.編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險D.收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項目正確答案：A參考解析：選項A，重大錯報風(fēng)險的高低與被審計單位的具體情況相關(guān)，并沒有具體的定式；選項B，在舞弊導(dǎo)致錯報的情況下，固有限制的潛在影響尤其重大。舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。選項C，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在；選項D，審計準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險，如果認為收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認作為舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。37.【多選題】甲公司進行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（??）。A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實而做出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙婥.故意推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項D.濫用或隨意變更會計政策正確答案：A,C,D參考解析：舞弊是指使用欺騙的手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。選項B屬于疏忽和誤解，并不屬于是故意行為，所以不屬于舞弊。38.【多選題】下列舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛擬財務(wù)報告相關(guān)的有（??）A.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效D.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足正確答案：A,B,C參考解析：選項A、B、C均屬于與編制虛擬財務(wù)報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素——機會。選項D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素——機會。39.【多選題】下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位治理層溝通的有（??）。A.注冊會計師對與被審計單位管理層評估的性質(zhì)、范圍和頻率的疑慮B.注冊會計師對與被審計單位管理層勝任能力和誠信的疑慮C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性和完整性的疑慮D.注冊會計師注意到的可能表明存在編制虛假財務(wù)報告的管理層行為正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項包括：(1)對管理層評估的性質(zhì)、范圍和頻率的疑慮，這些評估是針對旨在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的控制及財務(wù)報表可能存在的重大錯報風(fēng)險而實施的；（選項A）(2)管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對識別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷或舞弊；(3)注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮；（選項B）(4)可能表明存在編制虛假財務(wù)報告的管理層行為；（選項D）(5)對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)的適當(dāng)性和完整性的疑慮。（選項C）40.【多選題】在風(fēng)險評估和相關(guān)活動中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列哪些程序，以獲取用以識別舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險所需的信息。（??）。A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息C.實施實質(zhì)性分析程序D.評價舞弊風(fēng)險因素正確答案：A,B,D參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列程序，以獲取用以識別舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險所需的信息：1.詢問。（選項A）2.實施分析程序。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價在實施分析程序時識別出的異常或偏離預(yù)期的關(guān)系(包括與收入賬戶有關(guān)的關(guān)系),是否表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。3.考慮其他信息。除運用分析程序獲取的信息外，注冊會計師獲取的有關(guān)被審計單位及其環(huán)境等方面情況的其他信息可能有助于識別舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮獲取的其他信息是否表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。其他信息可能來源于項目組內(nèi)部的討論、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持過程以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗。（B）4.評價舞弊風(fēng)險因素。（D）C錯誤：實質(zhì)性分析程序不屬于風(fēng)險評估程序。41.【多選題】舞弊風(fēng)險因素，是指表明（??）。A.實施舞弊的動機B.實施舞弊的壓力C.實施舞弊的機會D.為舞弊行為尋找借口的能力正確答案：A,B,C,D參考解析：根據(jù)舞弊存在時通常伴隨著的三種情況，這些風(fēng)險因素可以分為以下三類:1.實施舞弊的動機或壓力。舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。2.實施舞弊的機會。舞弊者需要具有舞弊的機會，舞弊才可能成功。3.為舞弊行為尋找借口的能力。借口是指存在某種態(tài)度、性格或價值觀念，使得管理層或員工能夠作出不誠實的行為，或者管理層或員工所處的環(huán)境促使其能夠?qū)⑽璞仔袨橛枰院侠砘?。ABCD屬于舞弊風(fēng)險因素構(gòu)成。42.【多選題】在實施審計過程中，注冊會計師懷疑被審計單位財務(wù)經(jīng)理張某貪污50萬元。對該事項注冊會計師不應(yīng)采取的措施有（??）。A.將此懷疑向治理層通報，并與其討論為完成審計工作所必需的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.直接向監(jiān)管機構(gòu)報告C.向執(zhí)法機構(gòu)報告D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性正確答案：B,C,D參考解析：如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通這一懷疑，并與其討論為完成審計工作所必需的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通這些事項。43.【多選題】考慮到舞弊風(fēng)險的存在，注冊會計師經(jīng)常（??）以改變實質(zhì)性程序的時間，更有效地應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。A.考慮在期末或接近期末時對某類交易或賬戶余額實施實質(zhì)性程序B.可能會決定針對本期較早時間發(fā)生的此類交易，甚至是貫穿于整個本期的此類交易實施實質(zhì)性程序，而不僅僅是對期末發(fā)生的此類交易實施測試C.擴大樣本規(guī)模，采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序D.調(diào)整擬獲取審計證據(jù)對應(yīng)的期間或時點，針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試正確答案：A,B,D參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險:1.改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務(wù)人員等;2.調(diào)整實施實質(zhì)性程序的時間安排，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個報告期內(nèi)的交易實施實質(zhì)性程序;3.實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等。選項C是改變審計程序的范圍。44.【多選題】在組織審計項目組討論舞弊風(fēng)險時，注冊會計師認為可能討論的內(nèi)容有（??）。A.被審計單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域及方式B.被審計單位存在的舞弊風(fēng)險因素C.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險D.審計項目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的審計程序正確答案：A,B,C,D參考解析：項目組就由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論內(nèi)容可能包括:1.項目組成員認為財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域（選項A）、管理層可能編制和隱瞞虛假財務(wù)報告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等。2.可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財務(wù)報告的利潤操縱手段。3.管理層企圖通過晦澀難懂的披露使披露事項無法得到正確理解的風(fēng)險(例如，包含太多不重要的信息或使用不明晰或模糊的語言)。4.已知悉的對被審計單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，這些因素可能產(chǎn)生動機或壓力使管理層或其他人員實施舞弊，可能提供實施舞弊的機會，可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境。（選項B）5.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況。6.注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化。7.強調(diào)在整個審計過程中對由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性。8.遇到的哪些情形可能表明存在舞弊。9.如何在擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預(yù)見性。10.為應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性而選擇實施的審計程序(選項D），以及特定類型的審計程序是否比其他審計程序更為有效。11.注冊會計師注意到的舞弊指控。12.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險（選項C）。45.【多選題】下列審計程序中，注冊會計師在所有審計項目中都應(yīng)當(dāng)實施的有（??）。A.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)B.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)C.對于超過被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為D.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險正確答案：A,B,C,D參考解析：管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，用以:1.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。2.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。3.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括下列與財務(wù)報表編制完成階段相關(guān)的審計程序:1.將財務(wù)報表中的信息與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)，包括核對或調(diào)節(jié)披露中的信息，無論該信息是從總賬和明細賬中獲取，還是從總賬和明細賬之外的其他途徑獲取。2.檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調(diào)整。以上四項程序在所有審計項目中都應(yīng)當(dāng)實施。46.【多選題】下列可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（??）。A.盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響B(tài).被審計單位管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力C.被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務(wù)信息作出虛假報告的便利D.被審計單位管理層受到治理層對財務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力正確答案：A,B,D參考解析：選項C說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

47.【多選題】關(guān)于治理層、管理層和注冊會計師對舞弊責(zé)任的表述中，正確的有（??）。A.被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任B.注冊會計師必須承擔(dān)發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任C.注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證D.由于審計的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ?，注冊會計師也不能對財?wù)報表整體不存在重大錯報獲取合理保證正確答案：A,C參考解析：選項B中，注冊會計師不負責(zé)發(fā)現(xiàn)舞弊，因為防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是治理層和管理層的責(zé)任；選項D中，注冊會計師應(yīng)能夠獲取合理保證；選項A和C表明了治理層、管理層和注冊會計師對舞弊的責(zé)任。

48.【多選題】針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，下列審計程序中，應(yīng)當(dāng)實施的有（??）。A.測試被審計單位在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整B.復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)C.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由D.在年末對被審計單位的所有存貨進行監(jiān)盤正確答案：A,B,C參考解析：管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，用以:1．測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；（選項A）2．復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險；（選項B）3．對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。（選項C）62.【簡答題】A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于5％，但甲公司董事會仍要求管理層將2020年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為8％。管理層編制的甲公司2020年度財務(wù)報表顯示，已按計劃實現(xiàn)收入。(2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎金金額與當(dāng)年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。(3)在以前年度審計中，A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)甲公司收入確認方面存在舞弊行為，因此，在2020年度審計中，A注冊會計師未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。(4)在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整進行測試時，A注冊會計師向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，分析A注冊會計師未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡要說明理由。(3)針對事項(4)，簡要說明A注冊會計師除實施詢問程序外，還應(yīng)當(dāng)實施哪些程序。參考解析：針對要求(1)：存在舞弊風(fēng)險因素。因為在事項(1)中，甲公司所處行業(yè)競爭激烈且市場處于飽和狀態(tài)，甲公司超過行業(yè)平均增長率，管理層受到收入增長期望過高的壓力；在事項(2)中，甲公司管理層報酬中有相當(dāng)一部分取決于收入的完成情況。針對要求(2)：不適當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，不應(yīng)受到以前對管理層正直和誠信形成判斷的影響，并且在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定收入確認存在舞弊風(fēng)險。針對要求(3)：注冊會計師還應(yīng)當(dāng)選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進行測試，并考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。63.【簡答題】假定X公司2020年度財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險，Y注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對。參考解析：如果X公司2020年度財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險，Y注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采用下列方式予以應(yīng)對：①改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務(wù)人員等。②調(diào)整實施實質(zhì)性程序的時間安排，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個報告期內(nèi)的交易實施實質(zhì)性程序;③實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。由于競爭對手Y公司于2020年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2020年度上半年的銷售收入比2019年同期出現(xiàn)明顯下降。(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需的資金，X公司管理層主要成員個人為x公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，A注冊會計師表示理解。按照A注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2020年度將出現(xiàn)嚴重虧損。A注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認為X公司管理層非常誠信，不認為存貨計提存在舞弊，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析X公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出A注冊會計師的做法是否適當(dāng)，并簡要說明理由。參考解析：(1)X公司存在舞弊風(fēng)險因素。原因有：X公司在2020年度上半年銷售收入比2019年同期明顯下降，導(dǎo)致X公司管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的壓力；X公司管理層主要成員個人為X公司債務(wù)提供了擔(dān)保，將導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的動機。(2)不恰當(dāng)。存貨跌價準(zhǔn)備涉及會計估計、主觀判斷，為舞弊提供了機會；X公司產(chǎn)品因滯銷而大量積壓，以簽訂銷售合同為由拒絕計提跌價準(zhǔn)備，但又不愿意提供已簽訂銷售合同，存在明顯的舞弊跡象，應(yīng)評估存貨計價存在特別風(fēng)險，此時不能利用以前年度控制測試的結(jié)論。64.【簡答題】注冊會計師負責(zé)審計X公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品