記賬實操-清潔劑有限公司賬務(wù)處理示例

1/10會計實操文庫記賬實操-清潔劑有限公司賬務(wù)處理示例一、采購環(huán)節(jié)1.原材料采購采購化工原料：購買用于生產(chǎn)清潔劑的基礎(chǔ)化工原料，如表面活性劑、溶劑等，采購金額為300,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進(jìn)項稅額：進(jìn)項稅額=300,000×13%=39,000元會計分錄：借：原材料化工原料300,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39,000貸：銀行存款339,000采購包裝材料：購買清潔劑的包裝瓶、標(biāo)簽等包裝材料，金額為100,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進(jìn)項稅額：進(jìn)項稅額=100,000×13%=13,000元會計分錄：借：原材料包裝材料100,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13,000貸：銀行存款113,0002.生產(chǎn)設(shè)備采購購買生產(chǎn)設(shè)備（如攪拌機等）：購置新型生產(chǎn)設(shè)備，價值500,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊。計算進(jìn)項稅額：進(jìn)項稅額=500,000×13%=65,000元會計分錄（購買時）：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備500,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）65,000貸：銀行存款565,000計提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額=500,000÷10÷12≈4,166.67元會計分錄：借：制造費用設(shè)備折舊4,166.67貸：累計折舊4,166.67二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料領(lǐng)用化工原料和包裝材料用于生產(chǎn)：領(lǐng)用化工原料200,000元，包裝材料80,000元用于生產(chǎn)清潔劑。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料（化工原料）200,000生產(chǎn)成本直接材料（包裝材料）80,000貸：原材料化工原料200,000原材料包裝材料80,0002.人工成本核算支付生產(chǎn)工人工資：本月支付生產(chǎn)工人工資100,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工100,000貸：銀行存款100,0003.制造費用歸集與分配歸集制造費用：本月車間水電費5,000元，設(shè)備維修費用4,000元，車間管理人員工資30,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄（歸集）：借：制造費用水電費5,000制造費用設(shè)備維修4,000制造費用工資30,000貸：銀行存款39,000分配制造費用（假設(shè)按照生產(chǎn)工時分配，全部計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本）：制造費用總額=4,166.67+5,000+4,000+30,000=43,166.67元會計分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費用43,166.67貸：制造費用設(shè)備折舊4,166.67制造費用水電費5,000制造費用設(shè)備維修4,000制造費用工資30,0004.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)本月生產(chǎn)的清潔劑全部完工入庫，生產(chǎn)成本共計：200,000+80,000+100,000+43,166.67=423,166.67元。會計分錄：借：庫存商品清潔劑423,166.67貸：生產(chǎn)成本匯總423,166.67三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售清潔劑銷售給經(jīng)銷商：將清潔劑銷售給經(jīng)銷商，售價為600,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。計算銷項稅額：銷項稅額=600,000×13%=78,000元會計分錄：借：應(yīng)收賬款[經(jīng)銷商名稱]678,000貸：主營業(yè)務(wù)收入清潔劑銷售600,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）78,000同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)銷售的是上述完工入庫的產(chǎn)品）：會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本清潔劑銷售423,166.67貸：庫存商品清潔劑423,166.672.銷售折扣與折讓商業(yè)折扣：在促銷活動中，對某款清潔劑給予15%的商業(yè)折扣后銷售。原售價為200,000元，折扣后售價為170,000元，增值稅稅率為13%，款項已收到。計算銷項稅額：銷項稅額=170,000×13%=22,100元會計分錄：借：銀行存款192,100貸：主營業(yè)務(wù)收入清潔劑銷售170,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22,100同時結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)成本為120,000元）：會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本清潔劑銷售120,000貸：庫存商品清潔劑120,000現(xiàn)金折扣（假設(shè)現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30）：銷售清潔劑，售價為300,000元，增值稅稅率為13%，款項在10天內(nèi)收到，客戶享受了2%的現(xiàn)金折扣。計算銷項稅額：銷項稅額=300,000×13%=39,000元確認(rèn)收入時會計分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]339,000貸：主營業(yè)務(wù)收入清潔劑銷售300,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39,000收到款項并考慮現(xiàn)金折扣時：現(xiàn)金折扣金額：300,000×2%=6,000元實際收到款項：339,0006,000=333,000元會計分錄：借：銀行存款333,000財務(wù)費用6,000貸：應(yīng)收賬款[客戶名稱]339,000銷售折讓（因質(zhì)量問題給予客戶折讓）：客戶購買的清潔劑因質(zhì)量問題，給予10%的銷售折讓，原售價（不含稅）為250,000元，已確認(rèn)收入和收款。計算折讓金額和沖減的銷項稅額：折讓金額=250,000×10%=25,000元，沖減銷項稅額=25,000×13%=3,250元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入清潔劑銷售25,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,250貸：銀行存款28,250沖減成本（假設(shè)按折讓比例沖減成本，成本為150,000元）：沖減成本金額：150,000×(25,000÷250,000)=15,000元會計分錄：借：庫存商品清潔劑15,000貸：主營業(yè)務(wù)成本清潔劑銷售15,000四、其他費用處理1.管理費用（如辦公費、管理人員工資等）支付辦公費用：購買辦公用品，金額為20,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計算進(jìn)項稅額：進(jìn)項稅額=20,000×13%=2,600元會計分錄：借：管理費用辦公費20,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2,600貸：庫存現(xiàn)金22,600支付管理人員工資：支付管理人員工資80,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：管理費用工資80,000貸：銀行存款80,0002.銷售費用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費用：支付廣告宣傳費用30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計算進(jìn)項稅額：進(jìn)項稅額=30,000×6%=1,800元會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳費30,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,800貸：銀行存款31,800五、期末賬務(wù)處理1.計算增值稅應(yīng)納稅額計算銷項稅額合計：包括正常銷售、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓等銷項稅額，假設(shè)總計為78,000+22,100+39,0003,250=135,850元計算進(jìn)項稅額合計：包括原材料采購、設(shè)備采購、辦公費、廣告宣傳費等進(jìn)項稅額，假設(shè)總計為39,000+13,000+65,000+2,600+1,800=121,400元計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=135,850121,400=14,450元會計分錄（繳納增值稅）：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）14,450貸：銀行存款14,4502.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營業(yè)務(wù)收入合計：600,000+170,000+300,00025,000=1,045,000元主營業(yè)務(wù)成本合計：423,166.67+120,00015,000=528,166.67元銷售費用合計：30,000元管理費用合計：20,000+80,000=100,000元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入