《我國(guó)現(xiàn)行稅制》課件

我國(guó)現(xiàn)行稅制稅制是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、維護(hù)社會(huì)公平的重要手段。中國(guó)現(xiàn)行稅制體系包括中央稅、地方稅和共享稅，涵蓋了各個(gè)領(lǐng)域，從個(gè)人所得稅到企業(yè)所得稅，以及商品和服務(wù)稅。課程大綱11.我國(guó)稅收制度的歷史沿革中國(guó)稅收制度經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的發(fā)展歷程，從古代賦稅到現(xiàn)代稅制，不斷完善和發(fā)展。22.我國(guó)稅收制度的基本特點(diǎn)中國(guó)稅收制度具有鮮明的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特征，包括稅種多元化、稅收法制化等特點(diǎn)。33.主要稅種介紹包括個(gè)人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、資源稅等主要稅種的具體內(nèi)容和特點(diǎn)。44.稅收征管制度介紹我國(guó)現(xiàn)行稅收征管制度，包括稅收申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)稽查等方面的內(nèi)容。我國(guó)稅收制度的歷史沿革古代古代中國(guó)，以賦稅為主，主要征收田賦、戶稅、鹽稅等。近代清末，開始引入西方稅收制度，如海關(guān)稅、所得稅等。新中國(guó)成立后建國(guó)初期，建立了以農(nóng)業(yè)稅為主的稅收體系。改革開放后改革開放后，我國(guó)稅收制度不斷完善，逐步建立了與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的稅收制度體系。21世紀(jì)進(jìn)入21世紀(jì)，我國(guó)稅收制度改革不斷深化，逐步建立了現(xiàn)代稅收制度體系。我國(guó)稅收制度的基本特點(diǎn)結(jié)構(gòu)完整我國(guó)稅收制度體系完整，覆蓋了各種稅種，形成較為完備的稅收體系。規(guī)模龐大我國(guó)稅收收入規(guī)模較大，是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。法制健全稅收制度法規(guī)完善，稅收征管制度規(guī)范，為稅收公平、效率和可持續(xù)發(fā)展提供了保障。不斷完善我國(guó)稅收制度隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步不斷改革完善，以適應(yīng)新的形勢(shì)和要求。個(gè)人所得稅制征稅對(duì)象個(gè)人所得稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國(guó)境外無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人征收的稅款。稅收種類個(gè)人所得稅包括工資薪金所得、經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得等多種類型。稅率個(gè)人所得稅的稅率分為累進(jìn)稅率和比例稅率，根據(jù)不同所得類型和收入水平適用不同稅率。增值稅制增值稅概述增值稅是價(jià)外稅，即在商品價(jià)格之外征收。增值稅以商品銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象。增值稅的特點(diǎn)增值稅是多級(jí)征收的，但只對(duì)商品和勞務(wù)的增值部分征稅。增值稅具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁性，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。增值稅稅率我國(guó)增值稅稅率分為三檔，分別為13%，9%，6%。不同的商品和勞務(wù)適用不同的稅率。企業(yè)所得稅制納稅主體企業(yè)所得稅的納稅主體包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)。稅法規(guī)定了明確的納稅主體范圍，確保了稅收的公平性和效率性。稅收征收管理企業(yè)所得稅采用的是屬地征稅原則，即企業(yè)所得稅的征稅范圍是企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的所得。企業(yè)所得稅實(shí)行自行申報(bào)制度，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理。消費(fèi)稅制11.征稅范圍消費(fèi)稅主要針對(duì)部分消費(fèi)品征收，比如煙酒、汽車、化妝品等。22.征稅對(duì)象消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)和個(gè)人。33.征稅環(huán)節(jié)消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、進(jìn)口或者銷售環(huán)節(jié)征收。44.稅率類型消費(fèi)稅的稅率類型包括比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率等。資源稅制資源稅概述資源稅是針對(duì)特定資源開采、生產(chǎn)或進(jìn)口征收的稅種，以保護(hù)資源，促進(jìn)可持續(xù)利用。資源稅的征收范圍包括礦產(chǎn)資源、水資源、森林資源等。資源稅的類型根據(jù)資源種類，可分為礦產(chǎn)資源稅、水資源稅、森林資源稅等。資源稅的稅率一般根據(jù)資源種類、開采難度、市場(chǎng)價(jià)格等因素制定。車船稅制車船稅制概述車船稅是地方稅種，是根據(jù)車船的類型、排量等因素征收的稅款。車船稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、船舶等，主要用于地方財(cái)政收入，支持當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)發(fā)展。車船稅征收標(biāo)準(zhǔn)車船稅的征收標(biāo)準(zhǔn)由地方政府制定，具體標(biāo)準(zhǔn)因地區(qū)而異。一般來(lái)說(shuō)，車船的排量越大，稅率越高，但不同地區(qū)的具體標(biāo)準(zhǔn)會(huì)有所不同。車船稅征收管理車船稅的征收管理由地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)，通過(guò)稅務(wù)申報(bào)、稅款繳納等方式進(jìn)行管理。車船稅的申報(bào)納稅期限一般為每年一次，納稅人需按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳稅。房產(chǎn)稅制征稅對(duì)象對(duì)個(gè)人擁有和使用的住房征稅。征稅范圍包括城鎮(zhèn)居民住宅、非住宅及農(nóng)村自建房。稅率和稅基稅率分檔累進(jìn)，稅基以房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值為基礎(chǔ)。城鎮(zhèn)土地使用稅制征收對(duì)象城鎮(zhèn)土地使用稅是針對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)，使用土地的單位和個(gè)人征收的稅款。征稅范圍征收范圍包括使用土地的各種形式，例如房屋建筑、道路、綠地、水域等，不包括農(nóng)村集體所有土地。稅率和稅額城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率由地方政府制定，根據(jù)土地使用性質(zhì)、面積和地理位置等因素確定稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅制城市基礎(chǔ)設(shè)施用于支持城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)，包括道路、橋梁、公共交通、水利、電力等。城市環(huán)境保護(hù)改善城市環(huán)境，推動(dòng)城市可持續(xù)發(fā)展，包括環(huán)境保護(hù)、綠化、防災(zāi)減災(zāi)等。城市公共服務(wù)提高城市公共服務(wù)水平，保障城市居民的生活質(zhì)量，包括教育、醫(yī)療、文化、體育等。農(nóng)業(yè)稅制稅收對(duì)象農(nóng)業(yè)稅制主要針對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的收入征收稅款，包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)等。征稅范圍農(nóng)業(yè)稅制適用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體，包括農(nóng)民、農(nóng)業(yè)合作社、農(nóng)業(yè)企業(yè)等。稅收種類農(nóng)業(yè)稅制主要包括農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、土地使用稅等。征稅方式農(nóng)業(yè)稅制通常采用定額征收、累進(jìn)征收等方式，具體征稅方式根據(jù)不同的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而有所區(qū)別。關(guān)稅制度關(guān)稅的定義關(guān)稅是指對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物征收的一種稅收。關(guān)稅的類型關(guān)稅主要分為進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅。稅收征管制度11.稅收征管主體稅收征管主體包括國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。22.稅收征管方式稅收征管方式主要包括申報(bào)納稅、代扣代繳、代收代繳、查賬征收、定期定額征收等。33.稅收征管程序稅收征管程序包括稅收申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查等。44.稅收征管法律稅收征管法律主要包括《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等。稅收優(yōu)惠政策減免稅收減免稅收，鼓勵(lì)特定行業(yè)發(fā)展，如科技創(chuàng)新，環(huán)保產(chǎn)業(yè)。稅收返還對(duì)企業(yè)進(jìn)行一定比例的稅收返還，鼓勵(lì)出口，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。稅收抵免允許企業(yè)將部分支出從應(yīng)稅所得中扣除，降低企業(yè)稅負(fù)，提高競(jìng)爭(zhēng)力。稅收改革的主要措施增值稅改革增值稅改革通過(guò)簡(jiǎn)化稅率、擴(kuò)大增值稅抵扣范圍等措施，減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。個(gè)人所得稅改革個(gè)人所得稅改革主要體現(xiàn)在提高起征點(diǎn)、增加專項(xiàng)附加扣除，改善稅收公平，促進(jìn)社會(huì)公平。企業(yè)所得稅改革企業(yè)所得稅改革主要體現(xiàn)在降低稅率、優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策，激發(fā)企業(yè)活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。個(gè)人所得稅改革1減稅降費(fèi)降低個(gè)稅稅率，提高起征點(diǎn)，擴(kuò)大專項(xiàng)附加扣除范圍。2優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)完善個(gè)稅征管，建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。3推進(jìn)公平正義提高稅收透明度，維護(hù)稅收公平，促進(jìn)社會(huì)公平正義。近年來(lái)，我國(guó)個(gè)人所得稅改革取得顯著成效，大幅減輕了納稅人負(fù)擔(dān)，激發(fā)了市場(chǎng)活力。增值稅改革1稅率調(diào)整將增值稅稅率進(jìn)行調(diào)整，簡(jiǎn)化稅率結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)稅負(fù)。例如，將增值稅稅率由目前的17%、13%、11%、6%調(diào)整為15%、10%、5%，并取消了營(yíng)業(yè)稅。2征管改革推行增值稅發(fā)票電子化，優(yōu)化增值稅申報(bào)流程，提高稅收征管效率。例如，實(shí)行“以票控稅”的方式，加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理，減少偷稅漏稅現(xiàn)象。3稅制完善修訂增值稅法，完善增值稅法律制度，提高增值稅征收的公平性、效率性和可持續(xù)性。例如，對(duì)增值稅的稅基、稅率、征管等方面進(jìn)行調(diào)整，更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)。企業(yè)所得稅改革1降低稅率降低企業(yè)所得稅稅率，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)企業(yè)活力。2簡(jiǎn)化稅制簡(jiǎn)化稅制結(jié)構(gòu)，優(yōu)化稅收政策，方便企業(yè)納稅。3完善稅收制度建立健全企業(yè)所得稅制度，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)所得稅改革是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要舉措。降低企業(yè)所得稅稅率能夠減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)盈利能力，促進(jìn)企業(yè)投資和增長(zhǎng)。簡(jiǎn)化稅制結(jié)構(gòu)可以降低企業(yè)納稅成本，提高納稅效率，有利于企業(yè)發(fā)展。資源稅改革稅收范圍調(diào)整擴(kuò)展稅收范圍，將更多自然資源納入征稅范圍，例如地下水、土地等。稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化根據(jù)資源的稀缺程度、開發(fā)利用成本和市場(chǎng)價(jià)格等因素，合理調(diào)整稅率，提高資源稅的調(diào)節(jié)作用。征收方式改革探索新的征收方式，例如將產(chǎn)量稅改為資源稅，以更好地反映資源的價(jià)值和利用效率。稅收管理規(guī)范加強(qiáng)稅收管理，提高征管效率，防止資源稅流失，確保稅收公平合理。環(huán)境稅改革環(huán)境稅改革是近年來(lái)我國(guó)稅制改革的重要內(nèi)容，旨在通過(guò)稅收杠桿引導(dǎo)企業(yè)和個(gè)人減少污染排放，促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。1征收范圍擴(kuò)大將更多污染物納入征收范圍，例如廢氣、廢水、固體廢物等。2稅率調(diào)整提高環(huán)境污染稅率，加大對(duì)污染企業(yè)的成本壓力。3稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)企業(yè)采用清潔生產(chǎn)技術(shù)，降低污染排放。4稅收?qǐng)?zhí)法加強(qiáng)環(huán)境稅收?qǐng)?zhí)法力度，嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅行為。環(huán)境稅改革的重點(diǎn)在于完善環(huán)境稅收制度，建立健全環(huán)境稅收征管體系，提高環(huán)境稅收效率。地方稅改革1優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化稅種體系，降低稅收征管成本2完善稅收制度建立健全地方稅收制度體系3提高稅收效率加強(qiáng)稅收征管，提高地方稅收收入4擴(kuò)大地方稅收自主權(quán)賦予地方政府更多稅收自主權(quán)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展減稅降費(fèi)措施11.增值稅減稅降低增值稅稅率，簡(jiǎn)化稅制，減輕企業(yè)稅負(fù)。22.所得稅減稅降低企業(yè)所得稅稅率，提高個(gè)稅起征點(diǎn)，鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，提高居民收入。33.降低社保費(fèi)率降低企業(yè)和職工社保費(fèi)率，減輕企業(yè)用工成本，提高居民收入。44.其他減稅降費(fèi)包括降低一些行政事業(yè)性收費(fèi)，減免部分稅費(fèi)，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。金稅工程建設(shè)稅收征管信息化金稅工程旨在加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)，提升稅收管理效率和水平。稅收數(shù)據(jù)共享金稅工程建立了全國(guó)統(tǒng)一的稅收征管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)的集中管理和共享。稅收風(fēng)險(xiǎn)防控金稅工程利用大數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)，有效識(shí)別和防控稅收風(fēng)險(xiǎn)。納稅服務(wù)優(yōu)化金稅工程構(gòu)建了便捷高效的納稅服務(wù)體系，提升納稅人滿意度。稅收信息化建設(shè)信息化平臺(tái)建設(shè)現(xiàn)代化稅收管理體系的基礎(chǔ)。包括稅收征管系統(tǒng)、納稅服務(wù)平臺(tái)、數(shù)據(jù)分析平臺(tái)等。大數(shù)據(jù)應(yīng)用稅收數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控，提高稅收征管效率和精準(zhǔn)性。納稅人畫像、稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、智能審計(jì)等。稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)管規(guī)范執(zhí)法行為加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法效率，維護(hù)稅收秩序。加強(qiáng)稅收監(jiān)管運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，加強(qiáng)對(duì)稅收征管全流程的監(jiān)管，防止偷稅漏稅行為。依法打擊違法行為對(duì)違反稅收法律法規(guī)的納稅人，依法采取行政處罰、刑事追究等措施，維護(hù)稅收公平正義。建立健全監(jiān)督機(jī)制建立健全稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督機(jī)制，接受社會(huì)監(jiān)督，提升稅收?qǐng)?zhí)法透明度。稅收公平性問(wèn)題水平公平不同收入水平的納稅人，應(yīng)繳納與其收入水平相對(duì)應(yīng)的稅款。垂直公平不同收入水平的納稅人，應(yīng)繳納與其收入水平相對(duì)應(yīng)的稅率。機(jī)會(huì)公平所有納稅人享有平等的納稅機(jī)會(huì)，不存在歧視或特權(quán)。稅收效率性問(wèn)題稅收征管效率稅收征管效率是指稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的效率，包括征管成本、征收時(shí)間、征收準(zhǔn)確率等方面。稅收征管效率低下會(huì)導(dǎo)致稅收流失、增加征管成本、影響納稅人負(fù)擔(dān)。稅收制度效率稅收制度效率是指稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響效率，包括稅收激勵(lì)、稅收調(diào)節(jié)、稅