2023年《新企業(yè)會計準則》考試試題

《新企業(yè)會計準則》

一、單項選擇題

1.確定會計核算空間范圍的基本前提是（）0

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.貨幣計量D.會計分期

【答案】B

【解析】會計主體是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。在會計主體假設(shè)下，

企業(yè)應(yīng)當對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告，反映企業(yè)本身

所從事的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊首先是以（）假設(shè)為前提的。

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營

C.會計分期D.貨幣計量

【答案】B

【解析】如果企業(yè)不會持續(xù)經(jīng)營下去，固定資產(chǎn)就不應(yīng)采用歷史成本計價以及計提

折舊。

3.對下列存貨盤虧或損毀事項進行處理時，企業(yè)不應(yīng)當計入管理費用的有（）。

A.由于定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧凈損失

B.由于核算差錯造成的存貨盤虧凈損失

C.由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失

0.由于收發(fā)計量原因造成的存貨盤虧凈損失

【答案】C

【解析】由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失應(yīng)該計入營業(yè)外支出。

4.企業(yè)進行材料清查時，對于盤虧的材料，應(yīng)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待

期末或報批準后，對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失計入（）科目。

A.管理費用

B.其他應(yīng)收款

C.營業(yè)外支出

D.銷售費用

【答案】B

【解析】對于盤虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因.分情況進行處理,屬干定額內(nèi)損

耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用。對于應(yīng)由過失人賠償

的損失，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理。對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因引起的存貨損失,

應(yīng)作營業(yè)外支出處理。對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準后記入“管理費用”賬戶。

5.某企業(yè)為延長甲設(shè)備的使用壽命，2007年6月份對其進行改良并于當月完工，改

良時發(fā)生相關(guān)支出共計20萬元，估計能使甲設(shè)備廷長使用壽命2年。根據(jù)2007年

6月末的賬面記錄，甲設(shè)備的賬面原價為120萬元，已提折舊為57萬元，未計提減

值準備。若確定中設(shè)備改良完工后的可收回金額為78萬元，則該企業(yè)2007年6月

份可以予以資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為（）萬元。

A.0B.15

C.18D.20

【答案】B

【解析】固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其改良后的賬面價值不

應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額；超過部分直接計入當期管理費用。

改擴建時固定資產(chǎn)的賬面價值=120—57=63（萬元），因可收回金額為78萬元，

所以該企業(yè)2006年6月份可以予以資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為15萬元，另5萬元

應(yīng)費用化。

6.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)在報告批準后，轉(zhuǎn)入（）科目。

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.以前年度損益調(diào)整

C.資本公積

D.營業(yè)外收入

【答案】B

【解析】盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計差錯處理，在“以前年度損益調(diào)整“科?目核算。

7.甲公司2008年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件，在研究階段發(fā)生材料費用

25萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資125萬元,福利費25萬元，支付租金41萬元。

開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2008年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本

管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1.2萬元，律師費2.3萬元，甲公司2008

年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用49

萬元，則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為（）萬元。

A.243.5B.3.5

C.219.5D.194.5

【答案】D

【解析】根據(jù)新企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損

益（管理費用）。開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認為無形資產(chǎn)；不符

合資本化條件的計入當期損益（管理費用）。在無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得

專利時:發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。無形資產(chǎn)

在確認后發(fā)牛的后續(xù)支出,如官傳活動支出,僅是為了確保已確認的無形資產(chǎn)能夠

為企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟利益，因而應(yīng)在發(fā)生當期確認為費用。故無形資產(chǎn)入賬價值

為：125+25+41+1.2+2.3=194.5（萬元）。

本題中福利費的理解：對于無形資產(chǎn)的入賬價值中的25是開發(fā)階段發(fā)生的福利費

用，不是研究階段的材料費用，對于研究階段的費用是要費用化的，先通過研究支

出一費用化支出中核算，最后會結(jié)轉(zhuǎn)到管理費用中的，不能記入到無形資產(chǎn)的入賬

價值。

8.列各項中，不屬于無形資產(chǎn)的是（）。

A.土地使用權(quán)

B.專利相關(guān)技術(shù)

C.高速公路收費權(quán)

D.企業(yè)自創(chuàng)的商譽

【答案】D

【解析】C選項，高速公路收費權(quán)屬于一種經(jīng)營權(quán)利，符合無形資產(chǎn)的定義。D選

項，企業(yè)自創(chuàng)的商譽，其成本無法可靠計量，因此不能作為無形資產(chǎn)核算。

9.某公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.預(yù)付賬款

B.準備持有至到期的債券投資

C.可轉(zhuǎn)換公司債券

D.固定資產(chǎn)

【答案】B

【解析】準備持有至到期投資的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)°貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性

資產(chǎn)兩者區(qū)分的主要依據(jù)是資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益（即貨幣金額），是

否是固定的或可確定的。

10.SK公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以公允價值為200萬元的手機換入甲公司的一項生產(chǎn)手機零件的流水線，并支付

補價60萬元

B.以賬面價值為100萬元的固定資產(chǎn)換入長虹股份有限公司公允價值為100萬元的

液晶電視一批，用于職工福利，并支付長虹公司補價25萬元

C.以公允價值為320萬元的專利設(shè)備換入某公司一項電子設(shè)備，并支付補價M0萬

元

D.用一項準備隨時變現(xiàn)的股票投資換入丙公司公允價值為300萬元的生產(chǎn)設(shè)備一臺,

并支付補價110萬元

【答案】A

【解析】根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷標準：

（1）收到補價的企業(yè)：收到的補價/換出資產(chǎn)公允價值＜25版

⑵支付補價的企業(yè)：支付的補價/（支付的補價+換出資產(chǎn)的公允價值）＜25%。

選項A：計算比例=60/（200+60）=23.08%V25%,屬干非貨幣件資產(chǎn)：

選項B：計算比例=25/100=25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換.準則規(guī)定補價比例

高于25%（含25%）的，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項C：計算比例=140/（320+140）=30.43%>25%,屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項D：計算比例=110/300=36.67%>25%,屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

11.下列有關(guān)收入確認的表述中，錯誤的是（）0

A.附有商品退回條件的商品，退貨可能性不能可靠估計的情況下，須在退貨期滿時

確認收入

B.銷售并附有購回協(xié)議下，應(yīng)當按銷售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認

收入

C.資產(chǎn)使用費收入應(yīng)當按合同規(guī)定確認

D.托收承付方式下，在辦妥托收手續(xù)時確認收入

【答案】B

【解析】售后回購一般情況下不應(yīng)確認收入，但有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足

銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品

處理。因此，選項“B”不正確。

12.甲公司銷售產(chǎn)品每件500元，若客戶購買300件（含300件）以上每件可得到

50元的商業(yè)折扣。某客戶2008年10月8日購買該企業(yè)產(chǎn)品300件，按規(guī)定現(xiàn)金折

扣條件為2/10,1/20,n/30o適用的增值稅率為17%。該企業(yè)于10月12日收到

該筆款項時，則實際收到的款項為（）元。（假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）

A.154440B.3159C.157950D.154791

【答案】D

【解析】應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=（500-50）X300X（1+17%）X2%=3159（元）

所以實際收到款項是（500-50）X300X（1+17%）-3159=154791（元）

13.某公司2008年12月因違反當?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通

知，要求其支付罰款10。萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰

款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項

罰款尚未支付。則2006年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。

A.0B.100C.—100D.不確定

【答案】A

【解析】因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不

允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為

0,則其計稅基礎(chǔ)=賬面價值100—未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予

抵扣的金額0=100（萬元）。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)100萬元

相同，不形成暫時性差異。

14.A公司于2007年1月1日成立，2007年度的應(yīng)納稅所得額為1000萬元，2007

年度發(fā)牛的可抵扣暫時性差異為100萬元,應(yīng)納稅暫時性差異為200萬元c假設(shè)2007

年及以后各期所得稅稅率均為25%,且上述暫時性差異不是因計入所有者權(quán)益的交

易或事項所引起的。則A公司2007年度利潤表中的所得稅費用應(yīng)填列的金額為（）

萬兀0

A.325B.250C.275D.75

【答案】C

【解析】資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得

稅，具體公式為：

所得稅費用=當期應(yīng)交所得稅一當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)（或加上當期轉(zhuǎn)銷的遞

延所得稅資產(chǎn)）+當期確認的遞延所得稅負債（或減去當期轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅負債）

注：公式不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響

本題中，當期應(yīng)交所得稅=1000X25%=250（萬元）

當期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=100X25%=25（萬元）

當期應(yīng)確認的遞延所得稅負債=200X25%=50（萬元）

所得稅費用=250—25+50=275（萬元），故應(yīng)選C。

15.甲企業(yè)5月10日購買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部價款為50萬元，

其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1萬元。5月20日收到現(xiàn)金股利，6月2日將

A股票售出，出售價款52萬元。如果該企'也沒有其他有關(guān)投資的業(yè)務(wù)，應(yīng)計入現(xiàn)金

流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”本次項目的金額為（）萬元。

A.49

B.50

C.51

I）.52

【答案】D

【解析】收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產(chǎn)收到的價款52萬元。

16.某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為50

萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，”材料成本差異”科目的貸方余額為5萬

元?！按尕浀鴥r準備”科目的余額為20萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負

債表中“存貨”本次項目的金額為（）萬元。

A.85

B.95

C.185

D.195

【答案】A

【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”本次項目的金額="發(fā)出商品”科目余額50

+“原材料”科目余額60-“材料成本差異”科目貸方余額5-“存貨跌價準備”

余額20=85（萬元）。

17.下列本次項目中,不符合現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金概念的是（工

A.企業(yè)銀行本票存款

B.企業(yè)銀行匯票存款

C.不能隨時支取的定期存款

D.購入的3個月內(nèi)到期的國債

【答案】C

【解析】現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金必須是能夠隨時用于支付的，因此C不滿足該條件。

18.下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的是（）o

A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤

B.子公司收到少數(shù)股東以現(xiàn)金增加的權(quán)益性投資

C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

【答案】D

【解析】選項ABC,子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企

業(yè)集團角度來看，影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合

并現(xiàn)金流量表中予以反映。

19.我國年金采用（）管理模式。

A.信托型B.開放型

C.計劃型D.封閉型

【答案】A

【解析】我國企業(yè)年金采用信托型管理模式，實行以信托關(guān)系為核心，以委托代理

關(guān)系為補充的治理結(jié)構(gòu)c

20.編報企業(yè)年金基金管理和財務(wù)會計報告的法定責任人是（）o

A.委托人B.托管人C.受托人D.投資管理人

【答案】C

二、多項選擇題

1.下列屬于中期財務(wù)報告的是（）o

A.年度財務(wù)會計報告

B.半年度財務(wù)會計報告

C.季度財務(wù)會計報告

D.月度財務(wù)會計報告

【答案】BCD

【解析】財務(wù)會計報告按照編報期間分為年度財務(wù)會計報告、半年度財務(wù)會計報告、

季度財務(wù)會計報告和月度財務(wù)會計報告，后三者統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。

2.下列業(yè)務(wù)事項中，可以引起資產(chǎn)和負債同時變化的有（）c

A.融資租入固定資產(chǎn)

B.計提存貨跌價準備

C.收回應(yīng)收賬款

D.取得長短期借款

【答案】AD

【解析】B選項計提存貨跌價準備的分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價準備

不影響企業(yè)的負債。

選項C收回應(yīng)收賬款的分錄為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變動，也不影響負債。

3.在我國的會計實務(wù)中，下列本次項目中構(gòu)成企業(yè)存貨實際成本的有（）0

A.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

B.入庫后的挑選整理費

C.運輸途中的合理損耗

D.小規(guī)模納稅人購貨時的增值稅進項稅額

【答案】CD

【解析】A項應(yīng)計入“營業(yè)外支出二B項對于企業(yè)來講，入庫后的挑選整理費應(yīng)計

入管理費用，入庫前的挑選整理費應(yīng)是計入存貨成本。C項運輸途中的合理損耗屬

干“其他可歸屬干存貨采購成本的費用”應(yīng)計入采購成本中0D項一般納稅人購貨

時的增值稅進項稅額可以抵扣，不應(yīng)計入存貨成本。小規(guī)模納稅人購貨時的增值稅

進項稅額應(yīng)計入存貨成本。

4.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，下列各項應(yīng)包括在“存貨”本次項目的是（）

A.委托代銷商品

B.周轉(zhuǎn)材料

C.為在建工程購入的工程物資

D.約定將于未來購入的商品

【答案】AB

【解析】代銷商品在售出之前應(yīng)作為委托方的存貨處理；周轉(zhuǎn)材料屬于存貨的合適

的內(nèi)容；對于約定未來購入的商品，不作為購入方的存貨處理；工程物資是為建造

工程所儲備的，不屬于存貨的范圍。

5.下列本次項目中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值的是（）。

A.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用后至辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的借款

利息

B.固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用的牛產(chǎn)用原材料負擔的增值稅

C.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的符合資本化條件的專門借款利息

D.固定資產(chǎn)改良過程中領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品負擔的消費稅

【答案】BCD

【解析】固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息

不應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值，而應(yīng)計入財務(wù)費用。

6.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

C.正在改擴建而停止使用的固定資產(chǎn)

0.大修理停用的固定資產(chǎn)

【答案】AC

【解析】根據(jù)準則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊

仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。所以對于季節(jié)性停用的固定資

產(chǎn)和大修理停用的固定資產(chǎn)都是要計提折舊的；而經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)是由出租方

計提折舊的，承租方不需要計提折舊；改擴建的固定資產(chǎn)是轉(zhuǎn)入到“在建工程”科

目的，所以也不需要繼續(xù)計提折舊，只有改擴建完成后由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定

資產(chǎn)”，才需要按照新的賬面價值計提折舊。

7.關(guān)于無形資產(chǎn)的核算與固定資產(chǎn)核算，下列說法正確的是（）0

A.計提減值準備的思路相同

B.固定資產(chǎn)計提折舊與無形資產(chǎn)成本的攤銷的處理思路相同

C.固定資產(chǎn)計提折舊與無形資產(chǎn)攤銷的起止時間的確認原則不同

0.固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的后續(xù)支出的處理思路相同

【答案】ABC

【解析】A選項，期末固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生減值時，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸

記“固定資產(chǎn)減值準備”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目，思路相同；B選項，固定

資產(chǎn)計提折舊時：借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；無形資產(chǎn)攤

銷借記“管理費用”等相關(guān)科目，貸記“累計攤銷”科目。C選項，當月取得的無

形資產(chǎn)，當月應(yīng)開始攤銷；當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。而固定資產(chǎn)則是

當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊。D選

項，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出分為費用化的后續(xù)支出和資本化的后續(xù)支出，要根據(jù)不同

的情況來判斷；而無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生當期確認為當期損益，直接計入管

理費用，即全部為費用化的后續(xù)支出。

8.企業(yè)按期（月）計提無形資產(chǎn)的攤銷，借方科目有可能為（）o

A.管理費用

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.銷售費用

D.制造費用

【答案】ABCD

【解析】無形資產(chǎn)的攤銷，依據(jù)無形資產(chǎn)的用途不同，這四種情況都有可能計入。

例如，無形資產(chǎn)出租使用權(quán)時，攤銷是計入其他業(yè)務(wù)成本的：

取得無形資產(chǎn)租金：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

攤銷并計算營業(yè)稅時：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計攤銷

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅

9.對于涉及多項資產(chǎn)收到補價的非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實質(zhì)），在確定換入

資產(chǎn)的入賬價值時需要考慮的因素有（）。

A.換入資產(chǎn)的進項稅

B.換出資產(chǎn)的銷項稅

C.收到對方支付的補價

D.換入資產(chǎn)的公允價值

【答案】ABCD

【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的,

應(yīng)當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的

成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

10.下列業(yè)務(wù)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.甲公司以公允價值為20萬元的原材料換入乙公司的機器設(shè)備一臺，并支付補價

給乙公司2萬元的現(xiàn)金

B.甲公司以賬面價值13000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬

面價值9000元。甲公司設(shè)備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支

付的補價600元

C.甲公司用公允價值為100萬元的準備持有至到期的債券投資換入公允價值為80

萬元的長期股權(quán)投資，收到補價為20萬元

D.甲公司以賬面價值560萬元，公允價值為580萬元的專利相關(guān)技術(shù)換取一臺電子

設(shè)備，另收取補價50萬元

【答案】ABD

【解析】計算補價比例：

選項A,補價比例=2/（20+2）X100%=9%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項B,補價比例=600/13000X100%=4.6%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項C,補價比例=20/100X100%=20%雖然小于25%,但是不屬于非貨幣性資產(chǎn)

交換，因為準備持有至到期債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，所以該項資產(chǎn)不屬于非貨幣

性資產(chǎn)交換：

選項D,補價比例=50/580X100%=8.6%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

11.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)確認收入時，必須滿足“相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入”這個條件

B.企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同規(guī)定的要求，乂未根據(jù)正

當?shù)谋ＷC條款予以彌補，說明商品所有權(quán)上的主要風險和報酬并未轉(zhuǎn)移，此時不能

確認收入，收入應(yīng)遞延到已滿足買方要求且買方承諾付款時予以確認

C.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)

予以確認

D.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)出售后，保留了對該房產(chǎn)的物業(yè)管理權(quán)，因企業(yè)對售出

的商品保留了繼續(xù)管理權(quán)，則房產(chǎn)銷售不成立

【答案】ABC

【解析】房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)售出后，保留了對該房產(chǎn)的物業(yè)管理權(quán)，由于此

項管理權(quán)與房產(chǎn)所有權(quán)無關(guān)，房產(chǎn)銷售成立。企業(yè)提供的物業(yè)管理應(yīng)視為一個單獨

的勞務(wù)合同，有關(guān)收入確認為勞務(wù)收入。

12.下列不屬于商品所有權(quán)上的主耍風險和報酬己轉(zhuǎn)移給購買方的有（）0

A.甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價值5000萬元。甲公司按時完成合同，

但尚未通過乙公司檢驗

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，甲公司承諾，如果售出商品在2個月內(nèi)因質(zhì)量相關(guān)

問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計

退貨比例

C.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保訐到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的

法定所有權(quán)

D.甲公司向乙公司銷售一批商品，約定于6個月后將所售商品購回，當時的售價并

不公允

【答案】ABD

【解析】甲公司只是暫時保留法定所有權(quán)，購買方為了取得法定所有權(quán)，通常情況

下會按約定支付貨款，因此可以認為商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移。

13.下列本次項目中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費用

B.計提存貨跌價準備

C.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊

D.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

【答案】ABC

【解析】資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)以及負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時產(chǎn)

生可抵扣暫時性差異。選項A,會使預(yù)計負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生

可抵扣暫時性差異；選項B和選項C,會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)

牛可抵扣暫時性差異：選項D,會便資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ),從而產(chǎn)牛應(yīng)納

稅暫時性差異。

14.下列交易或事項中，不產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的是（）。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當期確認了160萬元的預(yù)計負債

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債2600萬元

C.企業(yè)當期計入成本費用的職工工資總額為1000萬元，尚未支付，按照稅法規(guī)定

的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預(yù)收賬款1500萬元

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預(yù)計負債，會使預(yù)計負債賬面

價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認的預(yù)

計負債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫性差異;

對于應(yīng)付職工薪酬，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去其在未來期間可予稅前扣除的金額

0,所以，賬面價值=計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異；如果稅法規(guī)定的收入確認時

點與會計準則一致，則會計確認的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當期的應(yīng)納稅所得

額，不產(chǎn)生暫時性差異。故此題答案為ABCD。

15.在現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調(diào)整增

加的本次項目有（）。

A.提取的固定資產(chǎn)減值準備

B.無形資產(chǎn)攤銷

C.投資損失

I）.處置固定資產(chǎn)收益

【答案】ABC

【解析】提取的固定資產(chǎn)減值準備和無形資產(chǎn)攤銷屬于未支付現(xiàn)金的費用；投資損

失為不屬于經(jīng)營活動損失；處置固定資產(chǎn)收益和公允價值變動收益應(yīng)調(diào)減。

16.根據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的

有（）。

A.收到的出口退稅款

B.收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入

D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入

【答案】AD

【解析】收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入屬于投

資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

17.根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的

有（）o

A.收到的出口退稅款

B.收到長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入

D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入

【答案】AD

【解析】收到長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入應(yīng)作為投

資活動的現(xiàn)金流入；其余本次項目應(yīng)作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

18.下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金

B.取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金

C.收到供貨方未履行合同而交付的違約金

D.為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金

【答案】CD

【解析】接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；取得短期股票投

資而支付的現(xiàn)金和取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

量。

19.企業(yè)年金基金具有以下特征（）o

A.屬于委托人等各管理當事人的清算財產(chǎn)

B.必須存入企業(yè)年金專戶

C.不能支付給企'也自己的債權(quán)人

D.追求長期穩(wěn)定的投資回報

【答案】BCD

【解析】企業(yè)年金基金不屬于委托人等各管理當事人的清算財產(chǎn)。

20.企業(yè)年金基金投資管理人的主要職責有（）0

A.對企業(yè)年金基金財產(chǎn)進行投資

B.建立企業(yè)年金基金投資管理風險準備金

C.定期向受托人和有關(guān)監(jiān)管部門提交投資管理報告

D.及時與托管人核對企業(yè)年金基金會計核算和估值結(jié)果

【答案】ABCD

三、判斷題

1.一般情況下，對于會計要素的計量，應(yīng)當采用歷史成本計量屬性。（）

【答案】V

【解析】一般情況下，對于會計要素的計量，應(yīng)當采用歷史成本計量屬性，例如,

企業(yè)購入存貨、建造廠房、生產(chǎn)產(chǎn)品等，應(yīng)當以所購入資產(chǎn)發(fā)生的實際成本作為資

產(chǎn)計量的金額。

2.費用的流出包括向所有者分配的利潤。（）

【答案】X

【解析】企業(yè)向所有者分配的利潤也會導致經(jīng)濟利益的流出，而該經(jīng)濟利益的流出

屬于所有者權(quán)益的抵減本次項目，因而不應(yīng)確認為費用，應(yīng)當將其排除在費用之外。

3.因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，應(yīng)計入物資的采購成本。

（）

【答案】x

【解析】只有合理損耗應(yīng)作為存貨的“其他歸屬于存貨成本采購成本的費用”計入

采購成本。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資

的采購成本，其中尚待查明原因的途中損耗應(yīng)暫作為待處理財產(chǎn)損益進行核算，在

查明原因后再做處理。

4.發(fā)出包裝物和低值易耗品的方式方法有一次轉(zhuǎn)銷法，分次攤銷法和五五攤銷法。

（）

【答案】X

【解析】按照新準則規(guī)定，發(fā)出包裝物和低值易耗品不再采用分次攤銷法。

5.在建工程本次項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應(yīng)計

入其他業(yè)務(wù)收入。（）

【答案】X

【解析】固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所發(fā)生的費用計入工程成本；試生

產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入，應(yīng)沖減T程成本.

6.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)按照雙方確認的價值作為入賬價值。（）

【答案】X

【解析】按照新準則規(guī)定，接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的

價值作為入賬價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外）。

7.無形資產(chǎn)的成本只能采用直線法進行攤銷。（）

【答案】X

【解析】企業(yè)應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，選擇攤銷方式方

法。無法可靠確定其預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當采用直線法進行攤銷。

8.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，無論是否滿足資本化條件，均應(yīng)先在“研

發(fā)支出”科目中歸集。（）

【答案】V

【解析】無形資產(chǎn)自行開發(fā)時，要區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，但研究階段和開發(fā)階

段發(fā)生的費用都應(yīng)該先計入到研發(fā)支出，先通過“研發(fā)支出”核算。

9.無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，均計

入換入資產(chǎn)的成本。（）

【答案】X

【解析】（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)支付

的相關(guān)稅費處理方式方法（不考慮增值稅）：①如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，

則計入換出資產(chǎn)處置損益；②如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，則計入換入資產(chǎn)

的成本。

（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能夠可靠計量的，應(yīng)支付的

相關(guān)稅費處理方式方法（不考慮增值稅）：無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，

還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本。

10.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換出資產(chǎn)的公允吩值小于其賬面價值，按照謹慎

性要求采用公允價值作為換入資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)。（）

【答案】X

【解析】應(yīng)先判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)以及公允價值能否可靠計

量。不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面

價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費+支付的補價（一收到的補價）。

具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價值

=換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費+支付的補價（一收到的補價）。

11.企業(yè)發(fā)生的銷貨退回，屬于本年度銷售的，應(yīng)直接沖減退回當月的銷售收入及

銷售成本，如果是以前年度銷售的，在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之

間發(fā)牛退回的,應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理°（）

【答案】J

【解析】企業(yè)銷售商品的退回一般情況下應(yīng)直接沖減退回當月的銷售收入及銷售成

本，但在資產(chǎn)負債表日及之前售出的商品在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出

日之間發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理，通過“以前年度

損益調(diào)整”科?目進行調(diào)整。

12.商業(yè)折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權(quán)人鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期

限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。（）

【答案】X

【解析】現(xiàn)金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權(quán)人鼓勵債務(wù)人在規(guī)定

的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。

13.資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時性差異的原因，主要是由于會計和稅

收對資產(chǎn)的入賬價值不同所產(chǎn)生的。（）

【答案】X

【解析】通常情況下，資產(chǎn)取得時其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的，在后續(xù)計量時

因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同,可能造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異C

14.資產(chǎn)負債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞

延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，并且按照資產(chǎn)減值準

則的規(guī)定，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價值。（）

【答案】X

【解析】資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未

來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當

減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，繼后期間

根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣暫時性差異，

使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬

面價值。

15.對于將于下一個年度內(nèi)清償，企業(yè)能夠自主得將清償期推遲到資產(chǎn)負債表日后

一年以上，但不打算推遲清償?shù)拈L期負債，應(yīng)列為流動負債。（）

【答案】J

16.利潤表中的稀釋每股收益金額可能會大于基本每股收益金額。（）

【答案】X

【解析】利潤表中列示的稀釋每股收益金額一定小于基本每股收益金額。

注意：對外發(fā)行多項潛在普通股的企業(yè)，應(yīng)按照潛在普通股稀釋程度從大到小的順

序，將各稀釋性潛在普通股分別計入稀釋每股收益。分步計算過程中，如果下一步

得出的每股收益小于上一步得出的每股收益，表明新計入的潛在普通股具有稀釋作

用，應(yīng)當計入稀釋每股收益：反之，則表明具有反稀釋作用，不計入稀釋每股收益.

17.現(xiàn)金流量表只能反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。

（）

【答窠】X

【解析】現(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動外,

還能夠反映不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動。

18.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，對企業(yè)為職工支付的住房公積金、為職工繳納的商

業(yè)保險金、社會保障基金等，應(yīng)按照職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象分別在經(jīng)營活動和

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)本次項目中反映。（）

【答案】V

19.受托人收到賬戶管理人提供的繳費賬單后，將繳費賬單反饋給賬戶管理人。

【答案】X

【解析】受托人收到賬戶管理人提供的繳費賬單后，與委托人核對確認，核對無誤

后，將簽字確認的繳費賬單反饋給賬戶管理人。

20.估值日對投資進行估值時，應(yīng)當以估值日的賬面價值計量。

【答案】X

【解析】估值日對投資進行估值時，應(yīng)當以估值日的公允價值計量。

四、計算題

1.正保公司2007年1月1日，以銀行存款購入東大公司10%的股份，并準備長期持

有，采用成本法核算。東大公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的現(xiàn)金股利

1OOOOO元，東大公司2007年實現(xiàn)凈利潤400000元。2007年5月2日宣告發(fā)放現(xiàn)

金股利時，投資企業(yè)按投資持股比例計算的份額應(yīng)沖減投資成本。

（1）若2008年5月1日東大公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利300000元

（2）若東大公司2008年5月1日宣告分派2007年現(xiàn)金股利450000元

（3）若東大公司2008年5月1日宣告分派2007年現(xiàn)金股利360000元

（4）若2008年5月1日東大公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元

要求：編制與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

【答案】2007年1月1日，投資時會計分錄為：

借：應(yīng)收股利10000

貸：長期股權(quán)投資一C公司10000

（1）應(yīng)收股利=300000X10%=30000（元）

應(yīng)收股利累積數(shù)=10000+30000=40000（元）

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400000X10%=40000（元）

因應(yīng)收股利累積數(shù)等于投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)，所以應(yīng)將原沖減的投資成本10000

元恢復(fù)。

或：“長期股權(quán)投資”科目發(fā)牛額=（400000-400000）X10%-10000=-10000

（元），應(yīng)恢復(fù)投資成本10000元。

會計分錄為：

借：應(yīng)收股利30000

長期股權(quán)投資10000

貸：投資收益40000

（2）應(yīng)收股利=450000X10%=45000（元）

應(yīng)收股利累積數(shù)=10000+45000=55000（元）

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400000X10*=40000（元）

累計沖減投資成本的金額為15000元（55000—40000）,因已累積沖減投資成本10000

元，所以本期應(yīng)沖減投資成本5000元。

或：“長期股權(quán)投資“科目發(fā)生額=（550000—400000）X10%一10000=5000（元）,

應(yīng)沖減投資成本5000元。

會計分錄為：

借：應(yīng)收股利45000

貸：長期股權(quán)投資5000

投資收益40000

（3）應(yīng)收股利=360000X10%=36000（元）

應(yīng)收股利累積數(shù)=10000+36000=46000（元）

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400000X10%=40000（元）

累計沖減投資成本的金額為6000元（46000—40000）,因已累積沖減投資成本10000

元，所以本期應(yīng)恢復(fù)投資成本4000元。

或：“長期股權(quán)投資”科目發(fā)生額=（460000-400000）X10%—10000=-4000（元）,

應(yīng)恢復(fù)投資成本4000元。

會計分錄為：

借：應(yīng)收股利36000

長期股權(quán)投資4000

貸：投資收益40000

（4）應(yīng)收股利=200000X10%=20000（元）

應(yīng)收股利累積數(shù)=10000+20000=30000（元）

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400000義10%=40000（元）

因應(yīng)收股利累積數(shù)小于投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)，所以應(yīng)將原沖減的投資成本10000

元恢復(fù)。注意這里只能恢復(fù)投資成本10000元。

或：“長期股權(quán)投資”科目發(fā)生額=（300000-400000）X10%-10000=-20000

（元），因原沖減的投資成本只有10000元，所以本期應(yīng)恢復(fù)投資成本10000元，

不能盲目代公式恢復(fù)投資成本20000元。

會計分錄為：

借：應(yīng)收股利20000

長期股權(quán)投資10000

貸：投資收益30000

2.2007年1月，丙股份有限公司準備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購入工程物資一批，價款為500000元，支付的增值稅進項稅額為85000元，

款項以銀行存款支付；

（2）至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資545000元（含增值稅進項稅額）；剩余工程

物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣；

（3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為64000元，購進該批原材料時支付的增值稅

進項稅額為10880元；

（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為50000%；

（5）計提工程人員工資95800元；

（6）6月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價

值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本；

（7）7月中旬，該項工程決算實際成本為800000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為

應(yīng)付職工工資；

（8）假定不考慮其他相關(guān)稅費。

要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

【答案】丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下：

（1）購入為工程準備的物資

借：工程物資585000

貸：銀行存款585000

（2）工程領(lǐng)用物資

借：在建工程一一廠房545000

貸：工程物資545000

（3）工程領(lǐng)用原材料

借：在建工程一一廠房74880

貸：原材料64000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）10880

（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出

借：在建工程一一廠房50000

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本50000

（5）計提工程人員工資

借：在建工程一一廠房95800

貸：應(yīng)付職工薪酬95800

（6）6月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估

價值入賬

借：固定資產(chǎn)一一廠房765680

貸：在建工程一廠房765680

（7）剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨

借：原材料34188.03

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）5811.97

貸：T.程物

資40000

（8）7月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本

借：固定資產(chǎn)一一廠房34320

貸：應(yīng)付職工薪酬34320

五、綜合題

1.大華股份有限公司（以下簡稱大華公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅

稅率為17%,營業(yè)稅稅率為5%。該公司2008年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，銷售價款均不

含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。

（1）大華公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定大華公司為A公司建造安裝

兩臺電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在大華公司交付商品前預(yù)

付不含稅價款的20%,其余價款在大華公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才

予以支付。大華公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，預(yù)計于次年1月

31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預(yù)計安裝費用為20萬元。

（2）大華公司本年度銷售給B企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價款為80萬元，大華公司已開

出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企、IJB介葉已開出商業(yè)承兌匯票,商業(yè)匯

票期限為3個月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，

經(jīng)大華公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為50萬元。

（3）大華公司本年度委托W商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收

到W商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%,商店按代銷價

款的10%收取手續(xù)費。該批商品的實際成本為90萬元。

（4）大華公司本年度銷售給D企業(yè)一臺自產(chǎn)設(shè)備，銷售價款為50萬元，D企業(yè)已

支付全部款項。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為20萬元（假

設(shè)均用銀行存款支付）。

（5）大華公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺，單位售價為5萬元，單

位成本為3萬元；同時收回4臺同類舊商品，每臺回收價為0.5萬元（不考慮增值

稅），款項己收入銀行。

（6）大華公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。大華公

司本年度共銷售丙產(chǎn)品1000件，銷售價款計500萬元，款項均已收存銀行。根據(jù)

以往的經(jīng)驗，估計“包退”產(chǎn)品占1%,“包換”產(chǎn)品占2%,“包修”產(chǎn)品占3%。

該批產(chǎn)品成本為300萬元。

（7）大華公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價款計50萬元，實際

成本為30萬元。公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,

n/30,本年8月20日H公司付清貨款（計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。

（8）大華公司本年度11月1日接收一項產(chǎn)品安裝勞務(wù)（該業(yè)務(wù)為營業(yè)稅勞務(wù)），

安裝期為3個月，合同總收入為60萬元，至年底已預(yù)收款項45萬元，已實際發(fā)生

的成本為28萬元，用銀行存款支付，估計還將發(fā)生的成本為12萬元。

（9）大華公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費權(quán)讓售給S公司10年，

10年后大華公司收回收費權(quán)，大華公司一次性收取便用費800萬元，款項已收存銀

行。售出的10年期間，道路的維護由大華公司負責，本年度發(fā)生維修費用計10萬

元。

要求：對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄（金額以萬元為單位表示）。

【答案】

①借：銀行存款200

貸:預(yù)收賬款203

借：發(fā)出商品600

貸：庫存商品600

②借：應(yīng)收票據(jù)93.6

貸:主營業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13.6

借：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：庫存商品50

③借：委托代銷商品90

貸：庫存商品90

借:應(yīng)收賬款105.3

貸:主營'Ik務(wù)收入90

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3

借：主營業(yè)務(wù)成本54

貸：委托代銷商品54

借：銷售費用9

貸：應(yīng)收賬款9

④借：銀行存款58.5

貸：預(yù)收賬款58.5

借：生產(chǎn)成本20

貸：銀行存款20

⑤借：銀行存款21.4

庫存商品2

貸：主營業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.4

借：主營業(yè)務(wù)成本12

貸：庫存商品12

⑥借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85（500X17%）

借：主營業(yè)務(wù)成本300

貸：庫存商品300

借：主營業(yè)務(wù)收入5

貸：主營業(yè)務(wù)成本3

應(yīng)付賬款2

⑦借:應(yīng)收賬款58.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.5

借：主營業(yè)務(wù)成本30

貸：庫存商品30

借：銀行存款57.915

財務(wù)費用0.585

貸：應(yīng)收賬款58.5

⑧借：銀行存款45

貸：預(yù)收賬款45

借：勞務(wù)成本28

貸：銀行存款28

借：預(yù)收賬款42

貸：主營業(yè)務(wù)收入42

借：主營業(yè)務(wù)成本28

貸：勞務(wù)成本28

借：營加稅金及附加2.1

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅2.1

⑨借：銀行存款809

貸：預(yù)收賬款800

借:預(yù)收賬款80

貸：其他業(yè)務(wù)收入80

借：其他業(yè)務(wù)成本10

貸：銀行存款10

借：營業(yè)稅金及附加4

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅4

2.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20X7年1月1日遞延所

得稅資產(chǎn)為396萬元；遞延所得稅負債為990萬元，適用的所得稅稅率為3