金融企業(yè)會計（第3版）課件：系統(tǒng)內(nèi)往來的核算

金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會計系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務核算同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間由于辦理支付結算、資金調(diào)撥等業(yè)務，相互代收、代付而發(fā)生的資金賬務往來。系統(tǒng)內(nèi)往來中國人民銀行系統(tǒng)內(nèi)往來商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來與系統(tǒng)內(nèi)資金清算金融企業(yè)會計系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務核算對由系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥、劃撥支付結算款項等業(yè)務引起的系統(tǒng)內(nèi)行處間的資金往來按照一定的清算模式進行實際資金劃轉的過程。系統(tǒng)內(nèi)資金清算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金清算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算處理由社會支付、銀行內(nèi)部資金調(diào)撥與清算等引起的的匯劃業(yè)務。具體包括：匯兌、委托收款、托收承付、銀行匯票、銀行卡、儲蓄旅行支票、內(nèi)部資金劃撥、其他款項匯劃及其資金清算；對公、儲蓄、銀行卡異地通存通兌業(yè)務的資金清算；查詢、查復業(yè)務。（一）業(yè)務范圍與處理流程1．資金匯劃清算系統(tǒng)的業(yè)務范圍金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算2．資金匯劃清算系統(tǒng)的業(yè)務處理流程發(fā)報清算行總行清算中心收報清算行收報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行匯劃業(yè)務的發(fā)生行匯劃業(yè)務的接收行在總行清算中心開立備付金存款賬戶各直轄市分行和二級分行（含省區(qū)分行營業(yè)部）各清算行之間的資金清算★省區(qū)分行也在總行清算中心開立備付金存款賬戶，但不用于匯劃款項的清算，只用于辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息的匯劃。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（二）會計科目的設置“上存系統(tǒng)內(nèi)款項”資產(chǎn)類科目，是下級行用以核算其存放在上級行的資金。各清算行（直轄市分行、總行直屬分行、二級分行）和省區(qū)分行在總行開立的備付金賬戶以及二級分行在省區(qū)分行開立的調(diào)撥資金賬戶均使用該科目進行核算。“上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金”“上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存省區(qū)分行調(diào)撥資金”金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”負債類科目，與科目相對應，是上級行用以核算其下級行上存的備付金存款和調(diào)撥資金?？傂性谠摽颇肯掳辞逅阈泻褪^(qū)分行設置“××行備付金”，用以核算各清算行和省區(qū)分行在總行的備付金存款的增減變動情況。省區(qū)分行在該科目下按二級分行設置“××行調(diào)撥資金”，用以核算二級分行的調(diào)撥資金存款的增減變動情況?！吧洗嫦到y(tǒng)內(nèi)款項”金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算“待清算轄內(nèi)往來”資產(chǎn)負債共同類科目，核算各發(fā)、收報經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況，余額軋差反映?！吧洗孑爟?nèi)款項”資產(chǎn)類科目，各支行、網(wǎng)點用以核算其存放在上級行的備付金存款?！拜爟?nèi)款項存放”負債類科目，各分行、支行用以核算其所轄支行、網(wǎng)點上存的備付金存款。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算（三）匯劃款項與資金清算的核算劃收款業(yè)務發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)起的匯劃業(yè)務劃付款業(yè)務◆發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)起的代收報經(jīng)辦行向付款客戶收款的匯劃業(yè)務。如匯兌、委托收款劃回、托收承付劃回等結算業(yè)務及系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥等?！舭l(fā)報經(jīng)辦行發(fā)起劃收款業(yè)務，記入“待清算轄內(nèi)往來”科目的貸方，因此，也稱為貸方報單業(yè)務（簡稱貸報業(yè)務）。劃收款業(yè)務金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算◆發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)起的代收報經(jīng)辦行向收款客戶付款的匯劃業(yè)務。如銀行匯票的解付、信用卡的解付及定期借記業(yè)務等?！舭l(fā)報經(jīng)辦行發(fā)起劃付款業(yè)務，記入“待清算轄內(nèi)往來”科目的借方，因此，也稱為借方報單業(yè)務（簡稱借報業(yè)務）。劃付款業(yè)務金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算1．發(fā)報經(jīng)辦行的處理發(fā)報經(jīng)辦行將原始憑證數(shù)據(jù)錄入計算機，經(jīng)復核、授權后實時或批量發(fā)送至發(fā)報清算行。如為貸報業(yè)務，則會計分錄為：借：吸收存款或其他科目貸：待清算轄內(nèi)往來——××行如為借報業(yè)務，則會計分錄相反。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算日終，“待清算轄內(nèi)往來”若為貸方余額（貸差），則為本行應付匯差，日終清算時，應減少本行在上級清算行的備付金存款。會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：上存轄內(nèi)款項——存××行備付金若為借方余額（借差），則為本行應收匯差，日終清算時，應增加本行在上級清算行的備付金存款。會計分錄相反。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算2．發(fā)報清算行的處理（1）跨清算行匯劃業(yè)務的處理發(fā)報清算行收到跨清算行匯劃業(yè)務報文，系統(tǒng)自動更新其在總行清算中心的備付金存款，并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。如為貸報業(yè)務，則會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金如為借報業(yè)務，則會計分錄相反。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算日終，對“待清算轄內(nèi)往來”科目按經(jīng)辦行軋差，若為借方余額（借差），則為本行應收匯差，日終清算時，應減少該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。會計分錄為：借：轄內(nèi)款項存放——××行貸：待清算轄內(nèi)往來——××行若為貸方余額（貸差），則為本行應付匯差，日終清算時，應增加該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。會計分錄相反。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（2）同一清算行轄內(nèi)匯劃業(yè)務的處理發(fā)報清算行收到本清算行轄內(nèi)匯劃業(yè)務報文，系統(tǒng)直接將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至收報經(jīng)辦行，并分別更新發(fā)報經(jīng)辦行和收報經(jīng)辦行在本行清算中心的備付金存款。如為貸報業(yè)務，則會計分錄為：借：轄內(nèi)款項存放——××發(fā)報經(jīng)辦行貸：轄內(nèi)款項存放——××收報經(jīng)辦行如為借報業(yè)務，則會計分錄相反。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算3．總行清算中心的處理總行清算中心收到匯劃業(yè)務報文，系統(tǒng)自動登記后，傳輸至收報清算行。日終，系統(tǒng)自動更新各清算行在總行的備付金存款賬戶。如為貸報業(yè)務，則會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××發(fā)報清算行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××收報清算行備付金如為借報業(yè)務，則會計分錄相反。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算4．收報清算行的處理收報清算行收到匯劃業(yè)務報文，系統(tǒng)自動更新在總行清算中心的備付金存款賬戶，采用分散式或集中式進行處理。其中，實時業(yè)務即時處理并傳輸至收報經(jīng)辦行，批量業(yè)務處理后次日傳輸至收報經(jīng)辦行。（1）集中式集中式是指收報清算行作為業(yè)務處理中心，負責全轄匯劃收報的集中處理及匯出匯款等內(nèi)部賬務的集中管理。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算

實時匯劃業(yè)務核押無誤后，由收報清算行一并處理本身及收報經(jīng)辦行的賬務，記賬信息傳至收報經(jīng)辦行。如為貸報業(yè)務，則會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金貸：待清算轄內(nèi)往來——××行同時，代理收報經(jīng)辦行記賬，會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：吸收存款或其他科目如為借報業(yè)務，則會計分錄相反。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算

批量業(yè)務核押無誤后，收報清算行當日進行掛賬處理。如為貸報業(yè)務，則會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金貸：其他應付款——待處理匯劃款項如為借報業(yè)務，則會計分錄為：借：其他應收款一待處理匯劃款項貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算次日，由清算行代收報經(jīng)辦行逐筆確認后沖銷“其他應付款”、“其他應收款”。如為貸報業(yè)務，則會計分錄為：借：其他應付款——待處理匯劃款項貸：待清算轄內(nèi)往來——××行如為借報業(yè)務，則會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：其他應收款一待處理匯劃款項金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算同時，代理收報經(jīng)辦行記賬。如為貸報業(yè)務，則會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：吸收存款或其他科目如為借報業(yè)務，則會計分錄相反。（2）分散式分散式是指收報清算行收到總行傳來的匯劃數(shù)據(jù)后均傳至收報經(jīng)辦行處理。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算

實時匯劃業(yè)務核押無誤后，收報清算行及時傳至收報經(jīng)辦行。如為貸報業(yè)務，則會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金貸：待清算轄內(nèi)往來——××行如為借報業(yè)務，則會計分錄相反。

批量業(yè)務核押無誤后，收報清算行當日先轉入“其他應付款”、“其他應收款”進行掛賬處理；次日，由收報經(jīng)辦行逐筆確認后沖銷“其他應付款”、“其他應收款”，并通過“待清算轄內(nèi)往來”科目傳至收報經(jīng)辦行記賬。會計分錄與集中式批量處理相同。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（3）日終清算的處理日終，對“待清算轄內(nèi)往來”科目按經(jīng)辦行軋差，若為貸方余額（貸差），則為本行應付匯差，日終清算時，應增加該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：轄內(nèi)款項存放——××行若為借方余額（借差），則為本行應收匯差，日終清算時，應減少該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。會計分錄相反。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算5．收報經(jīng)辦行的處理（1）分散式收報經(jīng)辦行收到批量、實時匯劃報文，系統(tǒng)自動記賬，打印資金匯劃補充憑證。如為貸報業(yè)務，則會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：吸收存款或其他科目如為借報業(yè)務，則會計分錄相反。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算日終，“待清算轄內(nèi)往來”若為借方余額（借差），則為本行應收匯差，日終清算時，應增加本行在上級清算行的備付金存款。會計分錄為：借：上存轄內(nèi)款項——存××行備付金貸：待清算轄內(nèi)往來——××行若為貸方余額（貸差），則為本行應付匯差，日終清算時，應減少本行在上級清算行的備付金存款。會計分錄相反。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（2）集中式集中管理模式下，收報業(yè)務均由收報清算行代理記賬，收報經(jīng)辦行只需于日終打印資金匯劃補充憑證和有關記賬憑證及清單，用于賬務核對。集中模式下收報經(jīng)辦行日終清算的會計分錄與分散模式相同。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算匯劃款項與資金清算核算實例【例4－1】【例4－1】工商銀行武漢武昌支行收到開戶單位中百倉儲公司提交的電匯憑證，向工商銀行杭州西湖支行開戶單位天泉飲料公司匯出貨款8000元。工商銀行武漢武昌支行審核無誤后，通過資金匯劃清算系統(tǒng)辦理款項匯劃（批量），工商銀行杭州西湖支行收到匯劃信息，確認無誤后，將貨款收入開戶單位天泉飲料公司賬戶。工商銀行杭州分行采取分散管理模式。借：待清算轄內(nèi)往來——武昌支行戶8000

貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金戶8000（1）工商銀行武漢武昌支行根據(jù)電匯憑證錄入數(shù)據(jù)，經(jīng)復核、授權后批量發(fā)送至工商銀行武漢分行。會計分錄為：（2）工商銀行武漢分行收到武昌支行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務報文，系統(tǒng)自動進行賬務處理，并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——中百倉儲公司戶8000貸：待清算轄內(nèi)往來——武漢分行戶8000借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金戶8000

貸：其他應付款——待處理匯劃款項戶

8000（3）工商銀行總行清算中心收到武漢分行的匯劃業(yè)務報文，系統(tǒng)自動登記后，傳輸至工商銀行杭州分行。日終，系統(tǒng)自動更新武漢分行和杭州分行在總行的備付金賬戶。會計分錄為：（4）工商銀行杭州分行收到總行清算中心的匯劃業(yè)務報文，系統(tǒng)自動更新在總行清算中心的備付金賬戶，并進行掛賬處理。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——武漢分行備付金戶8000

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——杭州分行備付金戶8000借：待清算轄內(nèi)往來——杭州分行戶

8000

貸：吸收存款——活期存款——天泉飲料公司戶

8000（5）工商銀行杭州西湖支行收到杭州分行的匯劃報文，確認無誤后系統(tǒng)自動記賬。會計分錄為：借：其他應付款——待處理匯劃款項戶8000

貸：待清算轄內(nèi)往來——西湖支行戶

8000次日，經(jīng)西湖支行逐筆確認后沖銷掛賬，并下劃至西湖支行記賬。會計分錄為：金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（四）系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥與利息的核算系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥是商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)上、下級行之間因日常結算、資金清算和經(jīng)營管理需要而存放、繳存和借入、借出各種款項的業(yè)務。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算1．系統(tǒng)內(nèi)備付金存款的核算（1）備付金存款賬戶的開立與資金存入的處理清算行和省區(qū)分行以實匯資金的方式將款項存入在總行清算中心開立的備付金存款賬戶時：借：其他應收款——待處理匯劃款項貸：存放中央銀行款項——準備金存款待接到總行清算中心返回的成功信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金貸：其他應收款——待處理匯劃款項金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算總行清算中心收到上存的備付金時：借：存放中央銀行款項——準備金存款貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××行備付金（2）通過人民銀行調(diào)回備付金的處理總行清算中心以實匯資金的方式將款項調(diào)出時：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××行備付金貸：存放中央銀行款項——準備金存款金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算清算行和省區(qū)分行接到總行清算中心發(fā)來的信息后：借：其他應收款——待處理匯劃款項貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金待收到調(diào)回的備付金后：借：存放中央銀行款項——準備金存款貸：其他應收款——待處理匯劃款項金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算2．系統(tǒng)內(nèi)借款的核算系統(tǒng)內(nèi)借款是指下級行根據(jù)相關管理規(guī)定和業(yè)務經(jīng)營需要向上級行借入資金。二級分行在總行清算中心的備付金存款不足可向管轄省區(qū)分行借款；省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足可向總行借款。上級行下級行“系統(tǒng)內(nèi)借出”科目“系統(tǒng)內(nèi)借入”科目資產(chǎn)負債金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（1）一般借入的處理①二級分行向管轄省區(qū)分行借入資金

省區(qū)分行接到二級分行借款申請，向總行清算中心辦理資金借出手續(xù)。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——一般借出貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算

總行清算中心收到省區(qū)分行借出資金信息后，當日自動進行賬務處理：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××省區(qū)分行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××清算行備付金

清算行收到借款信息后，自動進行賬務處理：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借入金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算②省區(qū)分行向總行借入資金

總行接到省區(qū)分行借款申請，辦理資金借出手續(xù)。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——一般借出貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××省區(qū)分行備付金

省區(qū)分行收到借款信息后，自動進行賬務處理：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借入金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（2）強行借入的處理二級分行在總行備付金不足，日終不能立即借入資金補足時，總行清算中心有權主動代省區(qū)分行強行向二級分行借出資金，同時通知二級分行和省區(qū)分行。①省區(qū)分行在總行備付金賬戶有足夠余額時借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××省區(qū)分行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××清算行備付金

總行清算中心日終批量處理時，系統(tǒng)自動代省區(qū)分行強拆二級分行。會計分錄為：金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算

省區(qū)分行次日收到總行代本行強拆信息后：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——強行借出貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金

二級分行次日收到總行代省區(qū)分行強拆信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——強行借入金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算②省區(qū)分行在總行備付金賬戶余額不足時

總行清算中心日終批量處理時，系統(tǒng)自動強拆省區(qū)分行，然后代省區(qū)分行強拆二級分行。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——強行借出貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××省區(qū)分行備付金借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××省區(qū)分行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××清算行備付金金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算

省區(qū)分行次日收到總行強拆及代本行強拆信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——強行借入

二級分行次日收到總行代省區(qū)分行強拆信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——強行借入借：系統(tǒng)內(nèi)借出——強行借出貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（3）歸還借款的處理①二級分行歸還省區(qū)分行借款

二級分行向總行清算中心發(fā)出還款通知，系統(tǒng)自動進行賬務處理：借：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借入或強行借入貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金

總行清算中心收到還款信息后，自動進行賬務處理：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××清算行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××省區(qū)分行備付金金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算②省區(qū)分行歸還總行借款

省區(qū)分行向總行清算中心發(fā)出還款通知，系統(tǒng)自動進行賬務處理：借：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借入或強行借入貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金

總行清算中心收到還款信息后，自動進行賬務處理：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××省區(qū)分行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借出——一般借出或強行借出金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二級分行或省區(qū)分行借款到期不能歸還，到期日營業(yè)終了，自動轉入各該科目逾期貸款戶，并自轉入日按規(guī)定的逾期貸款利率計息。3．利息的核算（1）系統(tǒng)內(nèi)備付金存款利息的處理總行清算中心按季計付各清算行和省區(qū)分行存入總行的備付金存款利息。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算

總行清算中心按季付息時，系統(tǒng)自動生成各清算行和省區(qū)分行利息報文，次日營業(yè)開始時下送各行。會計分錄為：借：利息支出——系統(tǒng)內(nèi)往來支出貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××分行備付金

清算行和省區(qū)分行次日收到利息報文后，系統(tǒng)自動進行賬務處理：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金貸：利息收入——系統(tǒng)內(nèi)往來收入金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（2）系統(tǒng)內(nèi)借款利息的處理

總行清算中心按季計收利息時，系統(tǒng)自動生成各清算行和省區(qū)分行利息報文，次日營業(yè)開始時下送各行。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××分行備付金貸：利息收入——系統(tǒng)內(nèi)往來收入總行清算中心按季計收各清算行和省區(qū)分行向總行借入的借款利息。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算

清算行和省區(qū)分行次日收到利息報文后，系統(tǒng)自動進行賬務處理：借：利息支出——系統(tǒng)內(nèi)往來支出貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金清算行和省區(qū)分行在總行的備付金存款不足支付借款利息時，總行先作強行借款處理，然后再按前述賬務處理進行利息扣劃。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)是中國人民銀行按照我國支付清算需要，并利用現(xiàn)代計算機技術和通信網(wǎng)絡開發(fā)建設的，能夠高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務及其資金清算和貨幣市場交易的資金清算的應用系統(tǒng)。通過建設現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，逐步形成了一個以中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，商業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)為基礎，各地同城票據(jù)交換所并存，支撐多種支付工具的應用和滿足社會各種經(jīng)濟活動支付需要的支付清算體系。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算現(xiàn)代化支付系統(tǒng)

大額實時支付系統(tǒng)

小額批量支付系統(tǒng)

（一）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應用系統(tǒng)業(yè)務應用系統(tǒng)輔助支持系統(tǒng)清算賬戶管理系統(tǒng)

支付管理信息系統(tǒng)

一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算支票影像交換系統(tǒng)網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算大額實時支付系統(tǒng)

小額批量支付系統(tǒng)

（一）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應用系統(tǒng)清算賬戶管理系統(tǒng)

一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算集中存儲和管理清算賬戶，處理大、小額支付系統(tǒng)等的資金清算，以及中央銀行會計核算系統(tǒng)發(fā)起的現(xiàn)金存取、再貸款、再貼現(xiàn)等單邊業(yè)務和同城軋差凈額業(yè)務。逐筆實時發(fā)送支付指令，全額清算資金。處理同城和異地商業(yè)銀行跨行之間和行內(nèi)的每筆金額在規(guī)定起點以上的大額貸記支付業(yè)務和緊急的小額貸記支付業(yè)務，中央銀行會計和國庫部門辦理的貸記支付業(yè)務，以及公開市場操作、債券交易等的即時轉賬業(yè)務。批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金。處理同城和異地紙憑證截留的商業(yè)銀行跨行之間的借記支付業(yè)務及每筆金額在規(guī)定起點以下的小額貸記支付業(yè)務，中央銀行會計和國庫部門辦理的借記支付業(yè)務。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述（二）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的參與者直接參與者間接參與者特許參與者在人民銀行開設清算賬戶的銀行業(yè)金融機構，以及人民銀行總行（庫）。未在人民銀行開設清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行業(yè)金融機構，以及人民銀行分支行（庫）。經(jīng)人民銀行批準通過現(xiàn)代化支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務的機構，如中央國債登記結算有限責任公司、中國銀聯(lián)股份有限公司等。系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述（三）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的體系結構中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建有兩級處理中心，即國家處理中心（NPC）和城市處理中心（CCPC），NPC分別與各CCPC連接。商業(yè)銀行行內(nèi)業(yè)務系統(tǒng)由其法人一點接入大額支付系統(tǒng)NPC或所在地CCPC，也可由其分支機構分散接入所在地CCPC，處理商業(yè)銀行的支付清算業(yè)務。中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（ACS）和中央銀行國庫核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）一點接入大額支付系統(tǒng)NPC處理相關支付業(yè)務。中央債券綜合業(yè)務系統(tǒng)、中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付信息交換系統(tǒng)、全國銀行間外匯交易系統(tǒng)和同業(yè)拆借系統(tǒng)等也分別與現(xiàn)代化支付系統(tǒng)NPC或CCPC相連接。系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會計大額支付系統(tǒng)處理的支付業(yè)務

規(guī)定金額起點以上的跨行貸記支付業(yè)務

規(guī)定金額起點以下的緊急跨行貸記支付業(yè)務

各銀行行內(nèi)需要通過大額支付系統(tǒng)處理的貸記支付業(yè)務

特許參與者發(fā)起的即時轉賬業(yè)務

城市商業(yè)銀行銀行匯票資金的移存和兌付資金的匯劃業(yè)務

中國人民銀行會計營業(yè)部門和國庫部門發(fā)起的貸記業(yè)務

中國人民銀行規(guī)定的其他支付清算業(yè)務

商業(yè)銀行業(yè)務核算二、大額支付系統(tǒng)

系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會計（二）會計科目的設置商業(yè)銀行業(yè)務核算存款類科目政策性銀行存款商業(yè)銀行存款信用社存款其他金融機構存款聯(lián)行類科目匯總平衡科目SAPS專用

大額支付往來負債類科目，人民銀行分支行使用，核算銀行業(yè)金融機構存放在人民銀行的法定準備金和超額準備金存款。資產(chǎn)負債共同類科目，人民銀行分支行使用，核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過大額支付系統(tǒng)辦理的支付結算往來款項。該科目為平衡SAPS代理人民銀行分支行（庫）賬務處理而設置，為SAPS所專用，不納入人民銀行（庫）的核算。該科目用于核算三類業(yè)務：第一類：發(fā)起行或接收行為人民銀行的不通過清算賬戶核算的支付清算業(yè)務，如國庫資金匯劃業(yè)務、人民銀行會計營業(yè)部門自身匯劃業(yè)務等；第二類：人民銀行會計營業(yè)部門發(fā)起的只涉及一個清算賬戶的單邊業(yè)務，如現(xiàn)金存取、繳存款、再貸款業(yè)務等；第三類：同城票據(jù)交換軋差凈額的清算等業(yè)務。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算（三）大額支付系統(tǒng)普通貸記業(yè)務處理流程（從CCPC接入）

②發(fā)起貸記業(yè)務⑧轉發(fā)接收行（行內(nèi)系統(tǒng)處理）①提交發(fā)起清算行（行內(nèi)系統(tǒng)處理）SAPSNPCCCPC發(fā)起清算行③轉發(fā)NPC⑥轉發(fā)清算成功貸記業(yè)務發(fā)起行④提交清算⑤清算成功⑦轉發(fā)清算成功貸記業(yè)務接收清算行接收行CCPC金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算（四）大額支付系統(tǒng)普通貸記業(yè)務的核算1．發(fā)起（清算）行的處理（1）發(fā)起行的處理二、大額支付系統(tǒng)

系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算

發(fā)起行的賬務處理按各銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的規(guī)定辦理：受理一般普通貸記業(yè)務審核無誤賬務處理發(fā)起清算行發(fā)送支付信息（行內(nèi)系統(tǒng)）借：吸收存款——××存款（××戶）

貸：待清算轄內(nèi)往來——××行戶金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算（2）發(fā)起清算行的處理二、大額支付系統(tǒng)

系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算

發(fā)起清算行收到后，審核無誤進行賬務處理：

借：待清算轄內(nèi)往來——××行戶

貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶

若發(fā)起清算行本身就是發(fā)起行，則會計分錄為：

借：××科目

貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶完成賬務處理后，行內(nèi)業(yè)務處理系統(tǒng)將支付信息發(fā)送前置機系統(tǒng)，系統(tǒng)自動逐筆加編地方密押后發(fā)送發(fā)報中心。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算二、大額支付系統(tǒng)

（3）發(fā)報中心的處理發(fā)報中心收到發(fā)起清算行發(fā)來的支付信息，確認無誤后，逐筆加編全國密押，實時發(fā)送國家處理中心。系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算（4）國家處理中心的處理國家處理中心收到發(fā)報中心發(fā)來的支付信息，逐筆確認無誤后，分別情況進行賬務處理：①發(fā)起清算行、接收清算行均為銀行業(yè)金融機構的，會計分錄為：借：××存款——××行戶貸：大額支付往來——人民銀行××行戶借：大額支付往來——人民銀行××行戶貸：××存款——××行戶金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算二、大額支付系統(tǒng)

②發(fā)起清算行為銀行業(yè)金融機構，接收清算行為人民銀行（會計營業(yè)部門或國庫部門）的，會計分錄為：借：××存款——××行戶貸：大額支付往來——人民銀行××行戶借：大額支付往來——人民銀行××行（庫）戶貸：匯總平衡科目——人民銀行××行（庫）戶系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算二、大額支付系統(tǒng)

③發(fā)起清算行為人民銀行（會計營業(yè)部門或國庫部門），接收清算行為銀行業(yè)金融機構的，會計分錄為：借：匯總平衡科目——人民銀行××行（庫）戶貸：大額支付往來——人民銀行××行（庫）戶借：大額支付往來——人民銀行××行戶貸：××存款——××行戶系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算二、大額支付系統(tǒng)

④發(fā)起清算行、接收清算行均為人民銀行（會計營業(yè)部門或國庫部門）的，會計分錄為：借：匯總平衡科目——人民銀行××行（庫）戶貸：大額支付往來——人民銀行××行（庫）戶借：大額支付往來——人民銀行××行（庫）戶貸：匯總平衡科目——人民銀行××行（庫）戶⑤發(fā)起清算行為銀行業(yè)金融機構的，其清算賬戶頭寸不足時，SAPS將該筆支付業(yè)務進行排隊處理。

SAPS賬務處理完成后，將支付信息轉發(fā)國家處理中心。國家處理中心收到后轉發(fā)收報中心。系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算二、大額支付系統(tǒng)

（5）收報中心的處理收報中心接收國家處理中心發(fā)來的支付信息，確認無誤后，逐筆加編地方密押，實時發(fā)送接收清算行。（6）接收清算行的處理接收清算行收到支付信息，逐筆確認后發(fā)送至行內(nèi)系統(tǒng)進行賬務處理。會計分錄為：系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算借：存放中央銀行款項——準備金存款戶貸：待清算轄內(nèi)往來——××行戶金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算二、大額支付系統(tǒng)

若接收清算行本身就是接收行，則會計分錄為：（7）接收行的處理銀行業(yè)金融機構作為接收行收到接收清算行通過行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)來的支付信息，逐筆確認無誤后，按各銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的規(guī)定進行賬務處理并通知接收人。會計分錄為：系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算借：存放中央銀行款項——準備金存款戶貸：××科目借：待清算轄內(nèi)往來——××行戶貸：吸收存款——××存款（××戶）【例4－2】8月5日，工商銀行青島A支行（間接參與者）收到開戶單位非凡制鞋廠提交的電匯憑證，要求向農(nóng)業(yè)銀行重慶B支行（間接參與者）開戶單位西南皮革廠匯出貨款76000元。工商銀行青島A支行審核無誤后，將支付信息經(jīng)行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)往其所屬的工商銀行青島分行（直接參與者），工商銀行青島分行收到后通過大額支付系統(tǒng)匯出資金。農(nóng)業(yè)銀行重慶B支行收到其所屬的農(nóng)業(yè)銀行重慶分行（直接參與者）通過行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)來的支付信息，確認無誤后，將貨款收入開戶單位西南皮革廠賬戶。（1）工商銀行青島A支行的會計分錄為：（2）工商銀行青島分行的會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——非凡制鞋廠戶

76000

貸：待清算轄內(nèi)往來——工商銀行青島分行戶76000借：待清算轄內(nèi)往來——工商銀行青島A支行戶76000

貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶

76000（3）SAPS的會計分錄為：借：商業(yè)銀行存款——工商銀行青島分行戶

76000

貸：大額支付往來——人民銀行青島中心支行戶

76000借：大額支付往來——人民銀行重慶營業(yè)管理部戶76000

貸：商業(yè)銀行存款——農(nóng)業(yè)銀行重慶分行戶

76000（4）農(nóng)業(yè)銀行重慶分行的會計分錄為：（5）農(nóng)業(yè)銀行重慶B支行的會計分錄為：借：存放中央銀行款項——準備金存款戶

76000

貸：待清算轄內(nèi)往來——農(nóng)業(yè)銀行重慶B支行戶76000借：待清算轄內(nèi)往來——農(nóng)業(yè)銀行重慶分行戶76000

貸：吸收存款——活期存款——西南皮革廠戶76000三、小額支付系統(tǒng)金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算（一）小額支付系統(tǒng)處理的具體支付業(yè)務普通貸記業(yè)務定期貸記業(yè)務實時貸記業(yè)務普通借記業(yè)務定期借記業(yè)務實時借記業(yè)務其他支付業(yè)務付款行向收款行主動發(fā)起的付款業(yè)務付款行依協(xié)議定期向指定收款行發(fā)起的批量付款業(yè)務付款行接受付款人委托發(fā)起的、將確定款項實時貸記指定收款人賬戶的業(yè)務收款行向付款行主動發(fā)起的收款業(yè)務收款行依協(xié)議定期向指定付款行發(fā)起的批量收款業(yè)務收款行接受收款人委托發(fā)起的，將確定款項實時借記指定付款人賬戶的業(yè)務系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算（二）會計科目的設置會計科目存款類科目聯(lián)行類科目匯總平衡科目SAPS專用

系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算政策性銀行存款商業(yè)銀行存款信用社存款其他金融機構存款小額支付往來資產(chǎn)負債共同類科目，人民銀行分支行使用，核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過小額支付系統(tǒng)辦理的支付結算往來款項。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算（三）小額批量支付系統(tǒng)的主要業(yè)務處理流程三、小額支付系統(tǒng)

發(fā)起行錄入支付指令直接參與者（發(fā)起清算行）發(fā)報中心（CCPC）NPC（通過SAPS進行資金清算）收報中心（CCPC）接收清算行接收行本城非本城批量發(fā)送軋差發(fā)送支付信息分發(fā)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算（四）小額支付業(yè)務的核算1．普通貸記業(yè)務（1）付款（清算）行的處理三、小額支付系統(tǒng)

系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算①付款行的處理

付款行的賬務處理按各銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的規(guī)定辦理：

借：吸收存款——××存款（××戶）

貸：待清算轄內(nèi)往來——××行戶受理普通貸記業(yè)務審核無誤賬務處理付款清算行發(fā)送支付信息（行內(nèi)系統(tǒng)）金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算三、小額支付系統(tǒng)

系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算②付款清算行的處理

付款清算行收到后，審核無誤進行賬務處理：

借：待清算轄內(nèi)往來——××行戶

貸：待清算支付款項

若付款清算行本身就是發(fā)起行，則會計分錄為：

借：××科目

貸：待清算支付款項

付款清算行行內(nèi)系統(tǒng)將支付信息按收款清算行組包后發(fā)送前置機系統(tǒng)，系統(tǒng)審核無誤后，逐包加編地方押發(fā)送CCPC。

待付款清算行收到已清算通知，進行相應賬務處理：

借：待清算支付款項

貸：存放中央銀行款項——準備金存款

若付款清算行收到已拒絕通知，則會計分錄為：

借：××科目（紅字）貸：待清算支付款項（紅字）金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算三、小額支付系統(tǒng)

小額支付系統(tǒng)采取“實時雙邊軋差，定時清算”的資金清算模式。小額支付系統(tǒng)收到業(yè)務包后并不直接借記付款清算行的清算賬戶，也不直接貸記收款清算行的清算賬戶，而是在檢查付款清算行的可用余額后，將業(yè)務包轉發(fā)給收款清算行。待每一個清算時點，按直接參與者（即清算銀行）計算上一清算時點至本清算時點的軋差凈額，并進行資金清算。由于小額支付系統(tǒng)業(yè)務轉發(fā)在前、資金清算在后，因此，清算行進行賬務處理時引入“待清算支付款項”科目，專門用于核算小額支付系統(tǒng)業(yè)務辦理過程中等待資金清算的金額。待清算支付款項系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算三、小額支付系統(tǒng)

系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算（2）付款清算行CCPC的處理CCPC收到業(yè)務包，檢查核押無誤，加編全國押后轉發(fā)國家處理中心。（3）NPC的處理NPC檢查、核押軋差處理收款清算行CCPC

付款清算行CCPC

排隊處理檢查通過未通過SAPS凈借記限額檢查提交（4）收款清算行CCPC的處理

CCPC收到NPC發(fā)來的業(yè)務包，核驗全國押無誤后，加編地方押轉發(fā)收款清算行。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算（5）收款(清算)行的處理三、小額支付系統(tǒng)

前置機收到CCPC發(fā)來的業(yè)務包，逐包確認并核押無誤后，發(fā)送至行內(nèi)系統(tǒng)進行賬務處理。會計分錄為：借：待清算支付款項貸：待清算轄內(nèi)往來——××行戶系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算①收款清算行的處理

若收款清算行本身就是收款行，則會計分錄為：

借：待清算支付款項

貸：××科目

待收款清算行收到已清算通知，進行相應賬務處理：

借：存放中央銀行款項——準備金存款

貸：待清算支付款項金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算三、小額支付系統(tǒng)

收款行收到收款清算行通過行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)來的支付信息，確認無誤后，按各銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的規(guī)定進行賬務處理并通知收款人。會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行戶貸：吸收存款——××存款（××戶）系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算②收款行的處理【例4-3】3月15日，工商銀行廈門分行（直接參與者）收到開戶單位美島服裝廠提交的電匯憑證，要求向建設銀行蘇州分行（直接參與者）開戶單位東方絲綢廠匯出貨款18000元。工商銀行廈門分行審核無誤辦理轉賬后，行內(nèi)系統(tǒng)按收款清算行組包，通過小額支付系統(tǒng)匯出資金。建設銀行蘇州分行收到業(yè)務包，經(jīng)確認無誤，由行內(nèi)系統(tǒng)拆包，將貨款收入開戶單位東方絲綢廠賬戶。工商銀行廈門分行和建設銀行蘇州分行均收到了小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知。（1）工商銀行廈門分行的會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——美島服裝廠戶18000

貸：待清算支付款項

18000①發(fā)起業(yè)務時：②收到已清算通知時：借：待清算支付款項

18000

貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶18000（2）建設銀行蘇州分行的會計分錄為：借：待清算支付款項18000

貸：吸收存款——活期存款——東方絲綢廠戶18000①接收業(yè)務時：②收到已清算通知時：借：存放中央銀行款項——準備金存款戶18000

貸：待清算支付款項18000金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算三、小額支付系統(tǒng)

2．定期貸記業(yè)務（略）3．實時貸記業(yè)務（略）4．普通借記業(yè)務（略）5．定期借記業(yè)務（略）6．實時借記業(yè)務（略）系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算7．跨行通存通兌業(yè)務的核算三、小額支付系統(tǒng)

跨行通存通兌業(yè)務屬于實時借（貸）記業(yè)務。小額支付系統(tǒng)跨行通兌業(yè)務包括個人儲蓄通兌業(yè)務和對公通兌業(yè)務；小額支付系統(tǒng)跨行通存業(yè)務僅指個人儲蓄通存業(yè)務。辦理跨行通存通兌業(yè)務，應向客戶收取手續(xù)費；對個人儲蓄通存通兌，應逐筆實時實現(xiàn)代理行與開戶行的手續(xù)費分潤；代理行應向客戶提供完整的交易金額和手續(xù)費信息。系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算三、小額支付系統(tǒng)

（1）個人儲蓄通兌業(yè)務的處理代理行收到客戶取款憑條，組實時借記業(yè)務包，業(yè)務包金額為客戶取款金額（交易金額）和代理行手續(xù)費之和。開戶行收到實時借記業(yè)務包，確認無誤后：借：吸收存款——××存款（××戶）（交易金額＋代理行手續(xù)費＋開戶行手續(xù)費）貸：待清算支付款項（交易金