金融企業(yè)會計（第3版）課件：年度決算與財務會計報告

第一節(jié)年度決算

第二節(jié)財務會計報告商業(yè)銀行業(yè)務核算年度決算與財務會計報告

金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計年度決算與財務會計報告第一節(jié)年度決算商業(yè)銀行業(yè)務核算一、年度決算概述年度決算概念全面總結和檢查會計核算工作，提高會計工作質量考核銀行經營效益，促進銀行提高經營管理水平意義根據會計資料，運用會計報告形式，對商業(yè)銀行一年來的業(yè)務經營和財務成果進行數(shù)字總結和文字說明。檢查銀行年度內執(zhí)行國家方針、政策的情況為宏觀經濟決策提供準確、及時的經濟信息金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算一、年度決算概述年度決算要求年度決算前的準備工作步驟年度決算日的工作堅持統(tǒng)一領導、各部門密切配合的原則堅持會計資料的真實性、準確性和可靠性堅持財務會計報告的完整性、統(tǒng)一性和及時性凡獨立會計核算單位，以每年12月31日為年度決算日（無論是否節(jié)假日）；非獨立核算單位，采取并賬或并表方式，由管轄機構合并辦理年度決算。年度決算與財務會計報告第一節(jié)年度決算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算二、年度決算的準備工作清理資金盤點財產物資核對調整賬務核實損益試算平衡清理業(yè)務資金清理結算資金清理內部資金清點庫存實物清理固定資產及低值易耗品檢查會計科目運用情況全面核對內外賬務核對往來賬項核實業(yè)務收支檢查各項費用開支根據總賬科目11月末數(shù)字編制試算平衡表，檢查和驗算各科目余額是否正確。年度決算與財務會計報告第一節(jié)年度決算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算三、年度決算日工作1．處理當日賬務、全面核對賬務2．檢查各項庫存3．計算外匯買賣損益4．結轉本年損益5．辦理新舊賬簿的結轉總賬的結轉;明細賬的結轉;登記簿的結轉

年度決算與財務會計報告第一節(jié)年度決算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算年度決算與財務會計報告第二節(jié)財務會計報告一、商業(yè)銀行財務會計報告概述財務會計報告概念資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表內容商業(yè)銀行對外提供的反映商業(yè)銀行某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。附注金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算一、商業(yè)銀行財務會計報告概述財務會計報告分類真實可靠編制要求中期會計報告年度會計報告全面完整編報及時月度會計報告季度會計報告半年度會計報告①月度報告于月度終了后6天內報出；②季度報告于季度終了后15天內報出；③半年度報告于年度中期結束后60天內報出；④年度報告于年度終了后4個月內報出年度決算與財務會計報告第二節(jié)財務會計報告金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算二、商業(yè)銀行資產負債表資產負債表概念賬戶式格式反映商業(yè)銀行在某一特定日期（月末、季末和年末）的財務狀況的會計報表。報告式我國商業(yè)銀行資產負債表采用賬戶式結構。格式如表10-1所示。年度決算與財務會計報告第二節(jié)財務會計報告金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算二、商業(yè)銀行資產負債表

資產負債表的編制根據“庫存現(xiàn)金”和“存放中央銀行款項”科目總賬的期末余額加總填列。1．“現(xiàn)金及存放中央銀行款項”項目2．“存放同業(yè)款項”、“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”、“買入返售金融資產”、“可供出售金融資產”、“遞延所得稅資產”等資產項目根據相應科目總賬的期末余額填列。買入返售金融資產計提準備的，應以扣減計提準備后的金額列示。年度決算與財務會計報告第二節(jié)財務會計報告金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算二、商業(yè)銀行資產負債表3．“貴金屬”項目根據“貴金屬”科目總賬的期末余額填列。4．“衍生金融資產”項目反映商業(yè)銀行期末持有的衍生工具、套期工具、被套期項目中屬于衍生金融資產的金額。根據“衍生金融資產”科目總賬的期末余額填列。5．“發(fā)放貸款和墊款”項目根據“貸款”科目和“貼現(xiàn)資產”科目總賬的期末余額加總減去“貸款損失準備”科目總賬余額后填列。年度決算與財務會計報告第二節(jié)財務會計報告金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算二、商業(yè)銀行資產負債表6．“拆出資金”、“應收利息”、“持有至到期投資”、“長期股權投資”等資產項目

“拆出資金”、“應收利息”分別根據“拆出資金”、“應收利息”科目總賬的期末余額填列。

“持有至到期投資”根據“持有至到期投資”科目期末總賬余額減去“持有至到期投資減值準備”科目期末總賬余額后填列。

“長期股權投資”根據“長期股權投資”科目期末總賬余額減去“長期股權投資減值準備”科目期末總賬余額后填列。年度決算與財務會計報告第二節(jié)財務會計報告金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算二、商業(yè)銀行資產負債表7．“固定資產”、“無形資產”等資產項目

“固定資產”以“固定資產”總賬期末余額扣減“累計折舊”和“固定資產減值準備”總賬期末余額后的金額列示。

“無形資產”以“無形資產”總賬期末余額扣減“累計攤銷”和對應的“無形資產減值準備”總賬期末余額后的金額填列。年度決算與財務會計報告第二節(jié)財務會計報告金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算二、商業(yè)銀行資產負債表8．“其他資產”項目根據“存出保證金”、“應收股利”、“其他應收款”、“長期應收款”、“未實現(xiàn)融資收益”、“抵債資產”、“商譽”、“代理兌付證券”、“代理兌付證券款”

“壞賬準備”等總賬余額進行分析加總后填列。9．“向中央銀行借款”、“同業(yè)及其他金融機構存放款項”、“拆入資金”、“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債”、“賣出回購金融資產款”、“吸收存款”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“應付利息”、“應付債券”、“遞延所得稅負債”等項目年度決算與財務會計報告第二節(jié)財務會計報告金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算二、商業(yè)銀行資產負債表分別根據相應科目總賬的期末余額填列。10．“衍生金融負債”項目反映衍生工具、套期項目、被套期項目中屬于衍生金融負債的金額。根據“衍生金融負債”科目總賬的期末余額填列。11．“其他負債”項目根據“存入保證金”、“應付股利”、“其他應付款”、“預計負債”、“遞延收益”、“長期應付款”、“未確認融資費用”“代理兌付證券”、“代理兌付證券款”等總賬的期末余額進行分析加總后填列。年度決算與財務會計報告第二節(jié)財務會計報告金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算二、商業(yè)銀行資產負債表12．“實收資本（股本）”“資本公積”“庫存股”“其他綜合收益”“盈余公積”“一般風險準備”項目根據“實收資本（股本）”“資本公積”“庫存股”“其他綜合收益”“盈余公積”“一般風險準備”總賬科目的期末余額分別填列。年度決算與財務會計報告第二節(jié)財務會計報告13．“未分配利潤”項目根據“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目的期末余額填列。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算三、商業(yè)銀行利潤表利潤表概念單步式利潤表格式反映商業(yè)銀行在一定會計期間經營成果的會計報表。多步式利潤表我國商業(yè)銀行利潤表采用多步式結構。其格式如表10-2所示。年度決算與財務會計報告第二節(jié)財務會計報告金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算三、商業(yè)銀行利潤表

利潤表的編制1．“利息凈收入”項目根據“利息收入”項目金額，減去“利息支出”項目金額后的余額計算填列。

“利息收入”、“利息支出”項目，根據“利息收入”和“利息支出”科目期末結轉利潤科目的數(shù)額填列。年度決算與財務會計報告第二節(jié)財務會計報告2．“手續(xù)費及傭金凈收入”項目根據“手續(xù)費及傭金收入”項目金額，減去“手續(xù)費及傭金支出”項目金額后的余額計算填列。

“手續(xù)費及傭金收入”、“手續(xù)費及傭金支出”項目，根據“手續(xù)費及傭金收入”、手續(xù)費及傭金支出”科目期末結轉利潤科目的數(shù)額填列。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算三、商業(yè)銀行利潤表3．“投資收益”、“公允價值變動收益”、“匯兌收益”項目根據“投資收益”、“公允價值變動損益”、“匯兌損益”科目期末結轉利潤科目的數(shù)額填列。4．“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務成本”項目根據“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務成本”科目期末結轉利潤科目的數(shù)額填列。年度決算與財務會計報告第二節(jié)財務會計報告5．“稅金及附加”、“業(yè)務及管理費”、“資產減值損失”項目分別根據“稅金及附加”、“業(yè)務及管理費”、“資產減值損失”科目期末結轉利潤科目的數(shù)額填列。根據“所得稅費用”科目期末結轉利潤科目的數(shù)額填列。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算三、商業(yè)銀行利潤表6．“營業(yè)利潤”項目根據“營業(yè)收入”項目金額，減去“營業(yè)支出”項目金額后的數(shù)額填列。年度決算與財務會計報告第二節(jié)財務會計報告7．“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”項目分別根據“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”科目期末結轉利潤科目的數(shù)額填列。8．“利潤總額”項目根據“營業(yè)利潤”項目金額，加上“營業(yè)外收入”項目金額，減去“營業(yè)支出”項目金額后的數(shù)額填列。9．“所得稅費用”項目金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算三、商業(yè)銀行利潤表年度決算與財務會計報告第二節(jié)財務會計報告10．“凈利潤”項目根據“利潤總額”項目金額，減去“所得稅費用”項目金額后的數(shù)額填列。11．“其他綜合收益的稅后凈額”項目及其各組成部分根據“其他綜合收益”科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額分析填列。12．“綜合收益總額”項目根據“凈利潤”項目金額，加上“其他綜合收益的稅后凈額”項目金額后的數(shù)額填列。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算四、商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表概念直接法格式反映商業(yè)銀行在一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表間接法我國商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的格式如表10-3所示編制工作底稿法Ｔ形賬戶法年度決算與財務會計報告第二節(jié)財務會計報告金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算四、商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的各種存款，包括庫存現(xiàn)金、存放中央銀行款項、存放同業(yè)款項、存放系統(tǒng)內款項等。現(xiàn)金現(xiàn)金等價物商業(yè)銀行持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資，比如三個月內到期的債券投資。在我國，編制商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表時，要求對“經營活動產生的現(xiàn)金流量”采用直接法列報，同時，以間接法編制“經營活動產生的現(xiàn)金流量”，作為現(xiàn)金流量表補充資料在現(xiàn)金流量表附注中予以披露。年度決算與財務會計報告第二節(jié)財務會計報告金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算五、商業(yè)銀行所有者權益變動表所有者權益變動表概念格式反映構成商業(yè)銀行所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。我國商業(yè)銀行所有者權益變動表的格式如表10-4所示。年度決算與財務會計報告第二節(jié)財務會計報告所有者權益變動表“本年金額”欄內各項數(shù)字，應當根據“實收資本（或股本）”“資本公積”“盈余公積”“其他綜合收益”“一般風險準備”“利潤分配”“庫存股”“以前年度損益調整”等科目及其明細科目的發(fā)生額分析填列。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算六、商業(yè)銀行會計報表附注會計報表