金融企業(yè)會計（第3版）課件：金融企業(yè)會計概論

金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計基本理論與核算方法第一節(jié)金融企業(yè)與金融企業(yè)會計第二節(jié)金融企業(yè)會計基本假設和會計基礎第三節(jié)金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素一、金融企業(yè)金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第一節(jié)金融企業(yè)與金融企業(yè)會計在我國，金融企業(yè)由在中華人民共和國境內(nèi)依法成立的商業(yè)銀行和非銀行金融機構組成。提問：我國的非銀行金融機構有哪些？金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第一節(jié)金融企業(yè)與金融企業(yè)會計金融企業(yè)商業(yè)銀行非銀行金融機構證券公司信托投資公司保險公司基金管理公司租賃公司財務公司金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第一節(jié)金融企業(yè)與金融企業(yè)會計二、金融企業(yè)會計

金融企業(yè)會計是會計的一個分支，是專門針對金融企業(yè)這一特殊經(jīng)濟組織的專業(yè)會計。(一)金融企業(yè)會計的概念金融企業(yè)會計是以貨幣為主要計量單位，按照會計學的基本原理，采用專門的會計方法，對金融企業(yè)的經(jīng)營活動進行反映和控制，從而為會計報告使用者提供與金融企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息的一種管理活動。

金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第一節(jié)金融企業(yè)與金融企業(yè)會計(二)金融企業(yè)會計的特點會計對象的社會性會計核算方法的獨特性會計反映的同步性內(nèi)部控制的嚴密性金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論金融企業(yè)會計基本假設和會計基礎第二節(jié)一、金融企業(yè)會計基本假設會計主體假設持續(xù)經(jīng)營假設會計分期假設貨幣計量假設明確了會計工作的空間范圍明確了會計工作的時間范圍對會計工作時間范圍的劃分明確了會計核算的計量尺度金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論二、金融企業(yè)會計基礎金融企業(yè)會計基本假設和會計基礎第二節(jié)我國《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定：“企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告?！痹跈嘭煱l(fā)生制基礎下，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第三節(jié)金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求可靠性相關性可理解性可比性實質(zhì)重于形式金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論謹慎性

及時性重要性第三節(jié)金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計反映和監(jiān)督的內(nèi)容，即金融企業(yè)的資金運動。對金融企業(yè)會計對象按照其經(jīng)濟特征所作的基本分類。金融企業(yè)會計對象金融企業(yè)會計要素金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)會計要素資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)形式構成資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資金運動的動態(tài)表現(xiàn)形式構成利潤表的內(nèi)容金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素一、資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。(一)資產(chǎn)的定義金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(二)資產(chǎn)的確認條件符合上述資產(chǎn)定義的資源，在同時滿足以下兩個條件時，才能確認為資產(chǎn)：第一，與該資源有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；第二，該資源的成本或者價值能夠可靠的計量。金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(三)商業(yè)銀行的資產(chǎn)現(xiàn)金及存放中央銀行款項存放同業(yè)款項貴金屬拆出資金交易性金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素買入返售金融資產(chǎn)應收手續(xù)費及傭金應收股利應收利息發(fā)放貸款和墊款可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素長期股權投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)其他資產(chǎn)金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(四)保險公司的資產(chǎn)貨幣資金拆出資金交易性金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)應收利息金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素應收保費應收代位追償款應收分保賬款應收分保未到期責任準備金應收分保未決賠款準備金應收分保壽險責任準備金應收分保長期健康險責任準備金金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素保戶質(zhì)押貸款定期存款可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期股權投資存出資本保證金金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)獨立賬戶資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)其他資產(chǎn)金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(五)證券公司的資產(chǎn)貨幣資金結(jié)算備付金拆出資金交易性金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素應收利息存出保證金可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期股權投資金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)其他資產(chǎn)金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素二、負債負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。(一)負債的定義金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(二)負債的確認條件符合上述負債定義的義務，在同時滿足以下條件時，才能確認為負債：第一，與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；第二，未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(三)商業(yè)銀行的負債向中央銀行借款同業(yè)及其他金融機構存放款項拆入資金交易性金融負債衍生金融負債賣出回購金融資產(chǎn)款金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素吸收存款應付職工薪酬應交稅費應付利息應付手續(xù)費及傭金預計負債應付債券金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(四)保險公司的負債短期借款拆入資金交易性金融負債遞延所得稅負債其他負債金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素衍生金融負債賣出回購金融資產(chǎn)款預收保費應付手續(xù)費及傭金應付分保賬款應付職工薪酬金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素應交稅費長期借款應付債券獨立賬戶負債遞延所得稅負債其他負債金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(五)證券公司的負債短期借款拆入資金交易性金融負債衍生金融負債賣出回購金融資產(chǎn)款金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素代理買賣證券款代理承銷證券款應付職工薪酬應交稅費應付利息金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素代理買賣證券款衍生金融負債賣出回購金融資產(chǎn)款預收保費應付手續(xù)費及傭金應付分保賬款金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第四節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素預計負債長期借款應付債券遞延所得稅負債其他負債金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第三節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素三、所有者權益所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。(一)所有者權益的定義金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第三節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(二)所有者權益的確認條件所有者權益的確認主要取決于資產(chǎn)、負債、收入、費用等其他會計要素的確認，所有者權益的金額取決于資產(chǎn)和負債的計量。金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第三節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(三)所有者權益的內(nèi)容金融企業(yè)的所有者權益主要包括：實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、一般風險準備、未分配利潤。金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第三節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素四、收入收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。(一)收入的定義金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第三節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(二)收入的確認條件符合收入定義的經(jīng)濟利益流入，在同時滿足以下條件時確認為收入，列入利潤表：（1）與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）經(jīng)濟利益流入會導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少；（3）經(jīng)濟利益流入的金額能夠可靠計量。金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第三節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(三)商業(yè)銀行的收入利息收入手續(xù)費及傭金收入投資收益公允價值變動收益匯兌收益其他業(yè)務收入金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第三節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(四)保險公司的收入保險業(yè)務收入投資收益公允價值變動收益匯兌收益其他業(yè)務收入金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第三節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(五)證券公司的收入手續(xù)費及傭金收入利息收入投資收益公允價值變動收益匯兌收益其他業(yè)務收入金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第三節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素五、費用費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。(一)費用的定義金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第三節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(二)費用的確認條件費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第三節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(三)商業(yè)銀行的費用利息支出手續(xù)費及傭金支出投資損失公允價值變動損失匯兌損失稅金及附加業(yè)務及管理費資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務成本金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第三節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(四)保險公司的費用退保金賠付支出提取未到期責任準備金提取保險責任準備金保單紅利支出分出保費分保費用投資損失公允價值變動損失金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第三節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素匯兌損失稅金及附加手續(xù)費及傭金支出業(yè)務及管理費其他業(yè)務成本資產(chǎn)減值損失金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第三節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(五)證券公司的費用手續(xù)費及傭金支出利息支出投資損失公允價值變動損失匯兌損失稅金及附加業(yè)務及管理費資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務成本金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第三節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素六、利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。(一)利潤的定義利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第三節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(二)利潤的確認條件利潤的確認主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認，利潤的金額也主要取決于收入、費用、利得和損失金額的計量。金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第三節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素(三)利潤的構成金融企業(yè)的利潤按照反映內(nèi)容的不同，分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第三節(jié)金融企業(yè)會計對象及其要素金融企業(yè)利潤的計算公式：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)支出利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用金融企業(yè)會計基本理論與核算方法金融企業(yè)會計概論第