小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南

小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制說(shuō)明第一部分初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表二、業(yè)務(wù)承接／保持評(píng)價(jià)表三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)第二部分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序2110了解被審計(jì)單位及其環(huán)境調(diào)查表●行業(yè)狀況，法律環(huán)境與監(jiān)督環(huán)境以及其他外部因素●被審計(jì)單位的性質(zhì)●被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用●被審計(jì)單位的目標(biāo)，戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)●被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)2120分析程序表（用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)程序）●資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目（當(dāng)前金額，當(dāng)前金額結(jié)構(gòu)百分比，前期金額，差異及差異率，重點(diǎn)關(guān)注，編號(hào)）●利潤(rùn)表項(xiàng)目（預(yù)期金額，差異及差異率，重點(diǎn)關(guān)注，編號(hào)）●主要財(cái)務(wù)指標(biāo)●識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)二、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制2210了解整體層面內(nèi)部控制結(jié)論匯總表2211了解整體層面內(nèi)部控制調(diào)查表2220了解業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制結(jié)論匯總表●在審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面擬測(cè)試的控制活動(dòng)●對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響及需要與治理層和管理層溝通的事項(xiàng)2221業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況評(píng)價(jià)表●了解業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制實(shí)施的程序●描述重要業(yè)務(wù)流程的控制●評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況●主要報(bào)表項(xiàng)目：存貨，應(yīng)付款，預(yù)付款●主要控制活動(dòng)點(diǎn)：采購(gòu)合同訂立，審批，驗(yàn)收，資產(chǎn)保管，會(huì)計(jì)記錄，付款審批，對(duì)賬，計(jì)算機(jī)erp系統(tǒng)，●受影響的主要認(rèn)定：存在和發(fā)生，完整性，權(quán)利和業(yè)務(wù)，計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，?zhǔn)確性，截止，分類(lèi)，●是否執(zhí)行：適用，索引號(hào)●是否有效性測(cè)試：主要報(bào)表項(xiàng)目：主要營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款主要控制活動(dòng)點(diǎn)：訂單接收，賒銷(xiāo)批準(zhǔn)，銷(xiāo)售合同審批，銷(xiāo)售與發(fā)貨，實(shí)務(wù)資產(chǎn)保管和會(huì)計(jì)記錄，收款審批，對(duì)賬，計(jì)算機(jī)erp系統(tǒng)主要報(bào)表項(xiàng)目：存貨，主要業(yè)務(wù)成本主要控制活動(dòng)點(diǎn)：存貨的保管與清查，存貨的銷(xiāo)售和收款，存貨處置的申請(qǐng)和審批，審批和執(zhí)行，存貨業(yè)務(wù)的審批和執(zhí)行，相關(guān)會(huì)計(jì)記錄主要報(bào)表項(xiàng)目：貨幣資金主要控制活動(dòng)點(diǎn)：出納付款和收款會(huì)計(jì)記錄和審批，銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)表的審批，限額庫(kù)存現(xiàn)金制度，開(kāi)立和注銷(xiāo)銀行賬號(hào)主要報(bào)表項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)費(fèi)用，管理費(fèi)用主要控制活動(dòng)點(diǎn)：費(fèi)用預(yù)算，審批權(quán)限，執(zhí)行，支付，記錄，費(fèi)用報(bào)告和差異分析主要報(bào)表項(xiàng)目：應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，成本，費(fèi)用主要控制活動(dòng)點(diǎn)：入用和辭退，工時(shí)記錄，薪酬計(jì)算，審批，執(zhí)行，支付，記錄，費(fèi)用報(bào)告和差異分析主要報(bào)表項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)告編制主要控制活動(dòng)點(diǎn)：對(duì)新業(yè)務(wù)，特殊合同的會(huì)計(jì)處理和審批，定期復(fù)核大額，偶發(fā)交易和異常交易的會(huì)計(jì)處理，定期復(fù)核會(huì)計(jì)政策的合理性，重大會(huì)計(jì)估計(jì)和調(diào)整分錄經(jīng)過(guò)特別審批，期末及時(shí)結(jié)賬并復(fù)核，財(cái)務(wù)報(bào)告核準(zhǔn)2221-1穿行測(cè)試表主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：采購(gòu)，記錄應(yīng)付賬款，付款。三、舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)2300舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)2310就舞弊風(fēng)險(xiǎn)咨詢(xún)管理層和其他人員2320考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素（財(cái)務(wù)信息的虛假，侵占資產(chǎn)）2330實(shí)施分析程序并考慮其他因素2400組織項(xiàng)目組討論四、項(xiàng)目組討論紀(jì)要——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估五、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表2500風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表●識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表●財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案表●特別風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果匯總及應(yīng)對(duì)措施表●被審計(jì)單位放寬信用額度，銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)25%，●財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目：應(yīng)收賬款，壞賬損失費(fèi)用，銷(xiāo)售收入●控制點(diǎn)：賒銷(xiāo)審批權(quán)限，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，定期對(duì)賬，●審計(jì)措施：與總經(jīng)理，銷(xiāo)售經(jīng)理討論賒銷(xiāo)制度，應(yīng)收賬款回收，與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提審閱賬齡分析報(bào)告，還款協(xié)議，收款和協(xié)議執(zhí)行情況六、審計(jì)計(jì)劃2600審計(jì)計(jì)劃審計(jì)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間安排溝通的時(shí)間安排重要性水平人員安排對(duì)專(zhuān)家和有關(guān)人員工作的利用對(duì)重要賬戶(hù)和交易采取的進(jìn)一步審計(jì)方案（計(jì)劃矩陣）第三部分進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿一、控制測(cè)試工作底稿二、實(shí)質(zhì)性程序工作底稿（一）資產(chǎn)類(lèi)1.貨幣資金2.交易性金融資產(chǎn)3.應(yīng)收票據(jù)4.應(yīng)收賬款5.預(yù)付款項(xiàng)6.應(yīng)收利息7.應(yīng)收股利8.其他應(yīng)收款9.存貨10.可供出售金融資產(chǎn)11.持有至到期投資12.長(zhǎng)期應(yīng)收款13.長(zhǎng)期股權(quán)投資14.投資性房地產(chǎn)15.固定資產(chǎn)16.在建工程17.工程物資18.固定資產(chǎn)清理19.無(wú)形資產(chǎn)20.開(kāi)發(fā)支出21.商譽(yù)22.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用23.遞延所得稅資產(chǎn)（二）負(fù)債類(lèi)1.短期借款/長(zhǎng)期借款2.交易性金融負(fù)債3.應(yīng)付票據(jù)4.應(yīng)付賬款5.預(yù)收款項(xiàng)6.應(yīng)付職工薪酬7.應(yīng)交稅費(fèi)8.應(yīng)付利息9.應(yīng)付股利10.其他應(yīng)付款11.長(zhǎng)期應(yīng)付款12.專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款13.預(yù)計(jì)負(fù)債14.遞延所得稅負(fù)債（三）所有者權(quán)益類(lèi)1.實(shí)收資本（股本）2.資本公積3.盈余公積4.未分配利潤(rùn)（四）損益類(lèi)1.營(yíng)業(yè)收入2.營(yíng)業(yè)成本3.營(yíng)業(yè)稅金及附加4.銷(xiāo)售費(fèi)用5.管理費(fèi)用6.財(cái)務(wù)費(fèi)用7.資產(chǎn)減值損失8.公允價(jià)值變動(dòng)收益9.投資收益10.營(yíng)業(yè)外收入11.營(yíng)業(yè)外支出12.所得稅費(fèi)用三、細(xì)節(jié)測(cè)試通用工作底稿第四部分其他項(xiàng)目工作底稿一、對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮二、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通三、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易四、持續(xù)經(jīng)營(yíng)五、首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)六、比較數(shù)據(jù)七、或有事項(xiàng)八、期后事項(xiàng)九、現(xiàn)金