營(yíng)改增一般納稅人認(rèn)定

“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)培訓(xùn)材料--（二）主要內(nèi)容2024/12/17山東省國(guó)稅局一般納稅人資格認(rèn)定□相關(guān)政策文件□認(rèn)定條件□辦理流程□時(shí)間要求□一般納稅人管理的其他規(guī)定□一般納稅人輔導(dǎo)期管理的相關(guān)規(guī)定□一般納稅人資格認(rèn)定實(shí)地查驗(yàn)納稅申報(bào)□基本制度規(guī)定□相關(guān)政策文件?申報(bào)地點(diǎn)?申報(bào)期限?申報(bào)方式?申報(bào)資料?申報(bào)表填報(bào)?一般納稅人申報(bào)表填報(bào)?小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)二、一般納稅人資格認(rèn)定2024/12/17山東省國(guó)稅局相關(guān)政策文件1、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）2、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1）3、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件2）4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第38號(hào)）二、一般納稅人資格認(rèn)定2024/12/17山東省國(guó)稅局相關(guān)政策文件5、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2012〕53號(hào)）6、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）7、《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人實(shí)地查驗(yàn)管理的意見》（魯國(guó)稅函〔2010〕239號(hào)）二、一般納稅人資格認(rèn)定2024/12/17山東省國(guó)稅局一般納稅人資格認(rèn)定的條件□

1、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施前，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷售額，含免稅、減稅銷售額與按規(guī)定實(shí)行差額扣除部分的銷售額。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3%）二、一般納稅人資格認(rèn)定2024/12/17山東省國(guó)稅局一般納稅人資格認(rèn)定的條件【案例1】試點(diǎn)地區(qū)某廣告公司，2013年10—12月應(yīng)稅服務(wù)銷售額450萬(wàn)元，2014年1月應(yīng)稅服務(wù)銷售額52萬(wàn)元。因其在連續(xù)的4個(gè)月內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)銷售額達(dá)到502萬(wàn)元，超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。二、一般納稅人資格認(rèn)定2024/12/17山東省國(guó)稅局一般納稅人資格認(rèn)定的條件□2、試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人，需同時(shí)符合下列條件：（1）、有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（2）、能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。二、一般納稅人資格認(rèn)定2024/12/17山東省國(guó)稅局一般納稅人資格認(rèn)定的條件□3、試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需重新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。二、一般納稅人資格認(rèn)定2024/12/17山東省國(guó)稅局一般納稅人資格認(rèn)定的條件從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)與提供應(yīng)稅服務(wù)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不同：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例細(xì)則》第二十八條規(guī)定：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除上述（一）規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。二、一般納稅人資格認(rèn)定2024/12/17山東省國(guó)稅局一般納稅人資格認(rèn)定的條件（2）提供應(yīng)稅服務(wù)的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（五）項(xiàng)規(guī)定：《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（含）。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點(diǎn)情況對(duì)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。二、一般納稅人資格認(rèn)定2024/12/17山東省國(guó)稅局一般納稅人資格認(rèn)定的條件【案例2】試點(diǎn)地區(qū)某商業(yè)企業(yè)兼營(yíng)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，假設(shè)有下列三種情形：（1）增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額82萬(wàn)元，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額400萬(wàn)元。由于應(yīng)稅貨物和勞務(wù)年銷售額超過(guò)80萬(wàn)，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)定為一般納稅人。（2）增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額70萬(wàn)元，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額520萬(wàn)元。由于應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)定為一般納稅人。（3）增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額70萬(wàn)元，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額480萬(wàn)元，合計(jì)550萬(wàn)元。雖然兩部分的合計(jì)金額超過(guò)80萬(wàn)與500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)，但由于應(yīng)稅貨物和勞務(wù)年銷售額未超過(guò)80萬(wàn)，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)，按規(guī)定可以不認(rèn)定為一般納稅人。二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人資格認(rèn)定的條件2024/12/17山東省國(guó)稅局□

5、超標(biāo)小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人的范圍對(duì)提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的下列試點(diǎn)納稅人可以不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（1）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人。（2）行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位（統(tǒng)稱為非企業(yè)性單位）。（3）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和個(gè)體工商戶。二、一般納稅人資格認(rèn)定2024/12/17山東省國(guó)稅局一般納稅人資格認(rèn)定的條件【案例3】試點(diǎn)地區(qū)某科研事業(yè)單位對(duì)外提供技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)，2013年1月至2013年6月取得服務(wù)收入為600萬(wàn)元。由于其屬于非企業(yè)性單位，因此可申請(qǐng)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！景咐?】試點(diǎn)地區(qū)某建筑企業(yè)2013年6月用自有汽車為建設(shè)方提供一筆運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得應(yīng)稅服務(wù)銷售額505萬(wàn)元。由于該建筑企業(yè)自有汽車平時(shí)不對(duì)外提供運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，其經(jīng)營(yíng)范圍為提供建筑安裝勞務(wù)，不屬于增值稅納稅人，且其2013年度內(nèi)僅發(fā)生一筆應(yīng)稅服務(wù)。因此，該建筑企業(yè)可申請(qǐng)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。二、一般納稅人資格認(rèn)定2024/12/17山東省國(guó)稅局一般納稅人資格認(rèn)定的辦理流程□1、納稅人提出申請(qǐng)。（1）試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額已超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的納稅人應(yīng)當(dāng)在試點(diǎn)開始前；（2）試點(diǎn)實(shí)施后應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人應(yīng)當(dāng)在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的月申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)；（3）新開業(yè)納稅人在稅務(wù)登記30日內(nèi)；向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，同時(shí)報(bào)送以下資料：①《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》；②《稅務(wù)登記證》副本；③財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；④會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；⑤經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人資格認(rèn)定的辦理流程2024/12/17山東省國(guó)稅局□2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)核對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料，經(jīng)核對(duì)一致且申請(qǐng)資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場(chǎng)受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人；對(duì)申請(qǐng)資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人資格認(rèn)定的辦理流程2024/12/17山東省國(guó)稅局□3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告。查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字（簽章）確認(rèn)。實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場(chǎng)。二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人資格認(rèn)定的辦理流程2024/12/17山東省國(guó)稅局□4、認(rèn)定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人?！?、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人資格認(rèn)定的辦理流程2024/12/17山東省國(guó)稅局□6、一般納稅人認(rèn)定的特殊情況：（1）已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需重新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。（2）未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的超標(biāo)小規(guī)模納稅人的管理。小規(guī)模納稅人未在應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)所屬月的納稅申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》或者《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》，且未在稅務(wù)機(jī)關(guān)制發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》或者《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》限定期限到期后，對(duì)納稅人按增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人資格認(rèn)定的辦理流程2024/12/17山東省國(guó)稅局（3）超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人的管理。超標(biāo)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且符合《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定的納稅人，應(yīng)在應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)所屬月的納稅申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人填報(bào)的《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》，按規(guī)定對(duì)其申請(qǐng)不認(rèn)定的理由進(jìn)行審核。經(jīng)審核符合規(guī)定的，審批同意不認(rèn)定為增值稅一般納稅人，制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，將認(rèn)定結(jié)果告知納稅人。二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人資格的起始時(shí)間2024/12/17山東省國(guó)稅局1、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，其一般納稅人資格自國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起；2、新開業(yè)納稅人（自稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)）自國(guó)稅機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起。3、試點(diǎn)開始前辦理一般納稅人認(rèn)定的，其一般納稅人資格自試點(diǎn)開始當(dāng)月起。二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人管理的其他規(guī)定2024/12/17山東省國(guó)稅局

1、原增值稅一般納稅人兼有交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的，不需要重新申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》第二條2、除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！对鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十二條二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人管理的其他規(guī)定2024/12/17山東省國(guó)稅局3、有下列情形之一的者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；（2）應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的?！督煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人管理的其他規(guī)定2024/12/17山東省國(guó)稅局4、試點(diǎn)一般納稅人簡(jiǎn)易征收有關(guān)規(guī)定（1）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。——《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（五）項(xiàng)二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人管理的其他規(guī)定2024/12/17山東省國(guó)稅局（2）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。——《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》第四條（3）一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更?！督煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人輔導(dǎo)期管理的相關(guān)規(guī)定2024/12/17山東省國(guó)稅局1.試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》第六條二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人輔導(dǎo)期管理的相關(guān)規(guī)定2024/12/17山東省國(guó)稅局2.一般納稅人輔導(dǎo)期管理的具體規(guī)定?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》（1）輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人輔導(dǎo)期管理的相關(guān)規(guī)定2024/12/17山東省國(guó)稅局（3）輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。（4）輔導(dǎo)期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人輔導(dǎo)期管理的相關(guān)規(guī)定2024/12/17山東省國(guó)稅局（5）輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對(duì)結(jié)果，通過(guò)《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人輔導(dǎo)期管理的相關(guān)規(guī)定2024/12/17山東省國(guó)稅局（

7）納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人輔導(dǎo)期管理的相關(guān)規(guī)定2024/12/17山東省國(guó)稅局3、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)與提供應(yīng)稅服務(wù)一般納稅人需要實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的不同：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人：①新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；②其他一般納稅人（增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的、騙取出口退稅的、虛開增值稅扣稅憑證的、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形的）。二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人輔導(dǎo)期管理的相關(guān)規(guī)定2024/12/17山東省國(guó)稅局3、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)與提供應(yīng)稅服務(wù)一般納稅人需要實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的不同：（2）提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人：試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人資格認(rèn)定實(shí)地查驗(yàn)的相關(guān)規(guī)定2024/12/17山東省國(guó)稅局1、以下重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)：

（1）未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（含新辦，下同）申請(qǐng)一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個(gè)體工商戶等納稅人；（2）一般納稅人稅務(wù)登記注銷需取消一般納稅人資格的?！渡綎|省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人實(shí)地查驗(yàn)管理的意見》第四條二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人資格認(rèn)定實(shí)地查驗(yàn)的相關(guān)規(guī)定2024/12/17山東省國(guó)稅局2、實(shí)地查驗(yàn)的時(shí)限：（1）未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個(gè)體工商戶等納稅人，在受理納稅人申請(qǐng)后20個(gè)工作日內(nèi)實(shí)施；（2）一般納稅人稅務(wù)登記注銷時(shí)取消一般納稅人資格，在在受理納稅人申請(qǐng)后10個(gè)工作日內(nèi)實(shí)施。

——《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人實(shí)地查驗(yàn)管理的意見》第五條二、一般納稅人資格認(rèn)定一般納稅人資格認(rèn)定實(shí)地查驗(yàn)的相關(guān)規(guī)定2024/12/17山東省國(guó)稅局3、實(shí)地查驗(yàn)的重點(diǎn)內(nèi)容：未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個(gè)體工商戶等納稅人的實(shí)地查驗(yàn)重點(diǎn)內(nèi)容：

（一）有無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，工業(yè)納稅人有無(wú)廠房、機(jī)器設(shè)備、籌建合同或協(xié)議等；

（二）能否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬薄，根據(jù)合法有效憑證核算，提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料；

（三）是否為商貿(mào)企業(yè)；

（四）注冊(cè)資金數(shù)額；

（五）職工人數(shù)；

——《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人實(shí)地查驗(yàn)管理的意見》第七條2024/12/17濱州市國(guó)稅局謝謝！Telmail:bzgs_lzs@9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽(yáng)光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。12