《借貸記賬法習(xí)題》課件

《借貸記賬法習(xí)題》課件本課件以習(xí)題形式，幫助學(xué)生掌握借貸記賬法的基本原理和應(yīng)用。課程背景和目標(biāo)借貸記賬法的重要性借貸記賬法是一種重要的會計方法，它能準(zhǔn)確反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)決策提供可靠的依據(jù)。學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本課程的學(xué)習(xí)，同學(xué)們將掌握借貸記賬法的基本概念、記賬規(guī)則和操作方法，能夠獨(dú)立完成簡單的會計核算工作。課程內(nèi)容本課程將結(jié)合實(shí)際案例，深入淺出地講解借貸記賬法的理論知識和實(shí)務(wù)操作，幫助同學(xué)們更好地理解和應(yīng)用借貸記賬法。借貸記賬法基本概念回顧雙重記賬每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，一個賬戶登記借方，另一個賬戶登記貸方。賬戶體系借貸記賬法以賬戶為基本單元，賬戶的設(shè)置和分類是借貸記賬法的核心內(nèi)容之一。會計報表借貸記賬法為編制各種會計報表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等。借貸記賬的基本規(guī)則11.借貸對應(yīng)原則每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行登記，其中一個賬戶記借方，另一個賬戶記貸方。22.資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表資產(chǎn)類賬戶一般記借方，負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶一般記貸方，收入類賬戶一般記貸方，費(fèi)用類賬戶一般記借方。33.賬戶余額借方金額大于貸方金額時，賬戶余額為借方余額；貸方金額大于借方金額時，賬戶余額為貸方余額。44.賬戶平衡賬戶平衡是指借貸雙方金額相等，體現(xiàn)了會計等式的平衡關(guān)系。會計等式及其應(yīng)用1基本公式會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益。資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源。負(fù)債是指企業(yè)對外的債務(wù)。股東權(quán)益是指企業(yè)所有者對企業(yè)的投資。2應(yīng)用場景會計等式可用于分析企業(yè)財務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表就是基于會計等式編制的，可以反映企業(yè)在某一時間點(diǎn)的財務(wù)狀況。3擴(kuò)展應(yīng)用會計等式還可以用于計算企業(yè)利潤。利潤=收入-成本。成本可以理解為企業(yè)在經(jīng)營過程中消耗的資產(chǎn)。記賬憑證的種類和填寫記賬憑證的種類記賬憑證是記賬的依據(jù)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、內(nèi)容、金額等信息。常見的記賬憑證種類包括：原始憑證、匯總憑證、記賬憑證。記賬憑證的填寫記賬憑證需完整填寫，包括憑證的種類、編號、日期、內(nèi)容、金額等信息。應(yīng)嚴(yán)格按照記賬憑證的格式填寫，確保信息準(zhǔn)確、完整、清晰。記賬憑證的審核真實(shí)性審核核實(shí)憑證內(nèi)容是否真實(shí)，并與原始憑證核對一致。合法性審核驗(yàn)證憑證是否符合國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部制度的規(guī)定。完整性審核檢查憑證要素是否齊全，例如日期、金額、單位等。正確性審核確認(rèn)憑證內(nèi)容是否準(zhǔn)確無誤，包括數(shù)字、文字、科目等。會計科目的設(shè)置科目設(shè)置原則合理性、科學(xué)性、完整性、一致性?？颇烤幋a便于信息系統(tǒng)處理，提高效率。科目分類資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、費(fèi)用、收入?？颇亢怂銉?nèi)容明確每個科目的核算范圍，避免重復(fù)或遺漏。會計科目的分類資產(chǎn)類資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等。負(fù)債類負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，需要以資產(chǎn)或服務(wù)償還。所有者權(quán)益類所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后剩余的權(quán)益，包括實(shí)收資本、盈余公積等。成本類成本是指為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各種支出，包括直接材料、直接人工等。賬戶設(shè)置和賬戶分類賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，將會計科目具體化，并為每個科目開立賬戶的過程。賬戶分類賬戶分類是指將所有賬戶按照其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行歸類，以便于對賬戶進(jìn)行管理和分析。常見的賬戶分類資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶常見賬戶的借貸記錄賬戶名稱借方貸方現(xiàn)金增加減少銀行存款增加減少應(yīng)收賬款增加減少預(yù)付賬款增加減少固定資產(chǎn)增加減少原材料增加減少庫存商品增加減少應(yīng)付賬款減少增加預(yù)收賬款減少增加實(shí)收資本減少增加收支憑證的處理收支憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的重要憑證，也是進(jìn)行會計核算的基礎(chǔ)。妥善處理收支憑證是保證會計信息真實(shí)可靠的重要環(huán)節(jié)。1審核核實(shí)憑證內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。2整理將收到的憑證進(jìn)行分類、編號、登記。3保管按照規(guī)定保管期限保管收支憑證。試算平衡的含義及作用含義試算平衡是指在一定時期內(nèi)，將所有賬戶的借方余額合計與貸方余額合計進(jìn)行比較，檢查其是否相等。借貸記賬法要求每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記，并且必須遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬原則。作用試算平衡可以幫助企業(yè)檢查記賬是否正確，保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性和完整性。試算平衡可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)記賬過程中的錯誤，及時進(jìn)行糾正，避免造成更大的損失。編制試算平衡表1列出所有賬戶將所有賬戶及其余額列出在表格中。2區(qū)分借貸方向根據(jù)賬戶的性質(zhì)，將其歸類為借方或貸方。3計算借貸合計分別計算借方和貸方賬戶的余額總和。4驗(yàn)證平衡如果借方合計等于貸方合計，則試算平衡表編制完成。試算平衡表是會計核算中一項重要的核算工具，它可以幫助我們驗(yàn)證會計等式是否成立，并發(fā)現(xiàn)記賬過程中可能出現(xiàn)的錯誤。調(diào)整分錄的編制1識別錯誤發(fā)現(xiàn)錯誤，如漏記、錯記等2確定性質(zhì)判斷錯誤類型，如記賬錯誤、計算錯誤等3編制分錄根據(jù)錯誤性質(zhì)，編制更正分錄4登記賬簿將更正分錄登記到相關(guān)賬簿調(diào)整分錄用于更正會計記錄中的錯誤，確保賬務(wù)的準(zhǔn)確性。編制調(diào)整分錄需要遵循借貸記賬法的原則，確保借方和貸方金額相等，并反映錯誤的實(shí)際影響。編制調(diào)整后的試算平衡表1平衡校驗(yàn)驗(yàn)證調(diào)整后賬戶是否平衡2錯誤修正識別并修正試算平衡表中的錯誤3調(diào)整分錄根據(jù)調(diào)整分錄進(jìn)行調(diào)整4原始數(shù)據(jù)從原始憑證獲取數(shù)據(jù)調(diào)整后的試算平衡表是將調(diào)整分錄計入試算平衡表后得到的結(jié)果。它是編制財務(wù)報表的關(guān)鍵步驟，確保賬戶平衡，為編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表提供基礎(chǔ)。編制資產(chǎn)負(fù)債表收集數(shù)據(jù)根據(jù)已編制的試算平衡表，將相關(guān)的會計數(shù)據(jù)整理出來，作為編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。確定項目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的格式，確定資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目的具體內(nèi)容，并按照一定的順序進(jìn)行排列。填列數(shù)據(jù)將收集到的數(shù)據(jù)填入相應(yīng)的項目欄，注意項目的對應(yīng)關(guān)系和金額的準(zhǔn)確性。核對平衡編制完成后，核對資產(chǎn)總額是否等于負(fù)債和所有者權(quán)益總額，確保平衡關(guān)系。編制利潤表1確定會計期間根據(jù)企業(yè)年度財務(wù)報告要求，確定編制利潤表的會計期間。2列示收入項目根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入類型，列示所有收入項目，并進(jìn)行匯總計算。3列示費(fèi)用項目根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的費(fèi)用類型，列示所有費(fèi)用項目，并進(jìn)行匯總計算。4計算利潤總額將收入總額減去費(fèi)用總額，得出利潤總額，即企業(yè)在經(jīng)營期間實(shí)現(xiàn)的盈利或虧損金額。5計算凈利潤從利潤總額中扣除所得稅費(fèi)用，得出凈利潤，即企業(yè)在經(jīng)營期間歸屬于股東的凈利潤。原始憑證的填寫和保管11.規(guī)范填寫原始憑證是記賬的依據(jù)，必須準(zhǔn)確完整，避免涂改和錯誤。22.及時收集收集原始憑證時要及時整理，并進(jìn)行初步審核，確保信息的真實(shí)性和完整性。33.安全保管原始憑證是重要的財務(wù)資料，要妥善保管，防止丟失、損壞或被盜。44.分類整理根據(jù)憑證的種類和內(nèi)容進(jìn)行分類整理，方便查找和使用。現(xiàn)金日記賬的編制1記錄現(xiàn)金收支現(xiàn)金收入和支出2日期和憑證號記錄每筆交易的日期和來源憑證3借貸方金額登記現(xiàn)金的增加和減少4余額每日的現(xiàn)金余額現(xiàn)金日記賬是企業(yè)用來記錄現(xiàn)金收支的賬簿。它記錄了每天的現(xiàn)金收入和支出，以及相關(guān)的日期、憑證號、借貸方金額和余額。銀行存款日記賬的編制1設(shè)立賬戶為銀行存款設(shè)置專門的賬戶，記錄銀行存款的增減變動。2記錄收支根據(jù)收付款憑證，詳細(xì)記錄銀行存款的收入和支出。3計算余額根據(jù)收支記錄，計算銀行存款的期末余額。4定期核對定期與銀行對賬單核對，確保賬面余額與銀行實(shí)際余額一致。銀行存款日記賬是記錄企業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)往來的重要賬簿。應(yīng)收賬款明細(xì)賬的編制1設(shè)置賬戶根據(jù)不同的客戶設(shè)置不同的應(yīng)收賬款賬戶，例如“應(yīng)收甲公司賬款”、“應(yīng)收乙公司賬款”。2記錄應(yīng)收款將銷售商品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收款項，以及發(fā)生的預(yù)收款項記錄在相應(yīng)的應(yīng)收賬款賬戶中。3核算應(yīng)收款根據(jù)收款憑證、結(jié)算單據(jù)等資料記錄應(yīng)收款的收款情況，反映應(yīng)收賬款的余額，并核算應(yīng)收款的賬齡，進(jìn)行賬齡分析。應(yīng)付賬款明細(xì)賬的編制準(zhǔn)備工作首先，需要準(zhǔn)備好應(yīng)付賬款的原始憑證，例如發(fā)票、收據(jù)等。這些憑證提供了應(yīng)付賬款的詳細(xì)信息，例如款項金額、付款日期、供應(yīng)商名稱等。確定科目應(yīng)付賬款明細(xì)賬通常會根據(jù)供應(yīng)商來設(shè)置科目，例如“應(yīng)付甲公司款”、“應(yīng)付乙公司款”等。設(shè)置賬頁應(yīng)付賬款明細(xì)賬的賬頁通常包括科目名稱、日期、摘要、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額等欄目。登記記錄根據(jù)原始憑證，將應(yīng)付賬款的發(fā)生情況登記到明細(xì)賬的相應(yīng)科目中。例如，當(dāng)收到供應(yīng)商的發(fā)票時，就需要在明細(xì)賬中登記借方發(fā)生額，反映應(yīng)付賬款的增加。計算余額登記完記錄后，需要計算每個科目的余額，并將其填入余額欄中。余額通常是指期末應(yīng)付賬款的金額。固定資產(chǎn)明細(xì)賬的編制設(shè)置賬戶為每項固定資產(chǎn)設(shè)置一個明細(xì)賬，用于記錄該固定資產(chǎn)的詳細(xì)情況，例如名稱、型號、規(guī)格、購入日期、原值、累計折舊等信息。登記內(nèi)容明細(xì)賬的登記內(nèi)容應(yīng)與固定資產(chǎn)卡片的內(nèi)容一致，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，例如增加或減少固定資產(chǎn)時要進(jìn)行相應(yīng)的記錄。定期核對定期核對固定資產(chǎn)明細(xì)賬與固定資產(chǎn)卡片，確保數(shù)據(jù)一致性。必要時，還應(yīng)核對實(shí)物，確保賬實(shí)相符。成本明細(xì)賬的編制1成本項目分類根據(jù)成本項目進(jìn)行分類，例如直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。2明細(xì)賬設(shè)置為每個成本項目設(shè)置明細(xì)賬，記錄每項成本發(fā)生的具體情況。3記錄成本信息將成本發(fā)生憑證的金額填入相應(yīng)的明細(xì)賬，并進(jìn)行匯總，以便核算成本的發(fā)生情況。工資明細(xì)賬的編制1員工基本信息姓名、工號、部門等2工資項目基本工資、獎金、補(bǔ)貼等3扣除項目社保、個稅等4工資發(fā)放日期、金額等工資明細(xì)賬記錄每位員工的工資發(fā)放情況。使用工資明細(xì)賬可以方便核算工資成本和員工工資收入情況。庫存商品明細(xì)賬的編制庫存商品明細(xì)賬是用來記錄每種商品的具體進(jìn)貨、銷售、結(jié)余情況的賬簿。它是對庫存商品總賬的細(xì)化，能夠詳細(xì)反映每種商品的具體數(shù)量和金額變化。1商品名稱例如：服裝、鞋帽、食品2進(jìn)貨數(shù)量每批次進(jìn)貨的數(shù)量3進(jìn)貨金額每批次進(jìn)貨的金額4銷售數(shù)量每批次銷售的數(shù)量5銷售金額每批次銷售的金額通過庫存商品明細(xì)賬，可以掌握每種商品的庫存變化情況，為企業(yè)進(jìn)行庫存管理和商品銷售決策提供依據(jù)。生產(chǎn)成本明細(xì)賬的編制明細(xì)科目設(shè)置根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)和管理要求，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目，如原材料、燃料及動力、直接人工等。記錄生產(chǎn)成本根據(jù)原始憑證，將發(fā)生的生產(chǎn)成本項目，如材料領(lǐng)用、人工工資、制造費(fèi)用等，分別記入相應(yīng)的明細(xì)科目。匯總成本數(shù)據(jù)定期匯總各明細(xì)科目的發(fā)生額，以便計算產(chǎn)品的總成本，并為成本控制和分析提供數(shù)據(jù)支撐。成本核算生產(chǎn)成本明細(xì)賬是成本核算的重要