稅務(wù)師考試《稅法一》試題及解答參考(2024年)

2024年稅務(wù)師考試《稅法一》復(fù)習(xí)試題及解答參考一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法中，正確的是：A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。這是稅務(wù)登記的基本要求之一。選項(xiàng)A正確。2、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅依據(jù)，說法錯(cuò)誤的是：A.銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額為計(jì)稅依據(jù)B.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入為計(jì)稅依據(jù)D.銷售不動(dòng)產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)答案：D解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額，而不是增值額。選項(xiàng)D中的“銷售不動(dòng)產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)”是錯(cuò)誤的。正確的是銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年9月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為16萬元。當(dāng)月銷售同類產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額120萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.4萬元B.8萬元C.16萬元D.24萬元答案：B解析：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=120萬元×13%-16萬元=8萬元。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得在稅前扣除的是（）。A.直接向貧困地區(qū)捐贈(zèng)B.通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)C.通過公益性社會(huì)團(tuán)體向教育事業(yè)發(fā)展捐贈(zèng)D.通過公益性社會(huì)團(tuán)體向環(huán)境保護(hù)事業(yè)捐贈(zèng)答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但直接向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)，不能在稅前扣除。5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅征稅范圍。6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入總額的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入答案：C解析：企業(yè)收入總額包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、提供勞務(wù)收入和銷售商品收入均屬于企業(yè)收入總額，而利息收入不屬于企業(yè)收入總額。7、根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。8、在增值稅的計(jì)算中，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的稅基？A.銷售額B.買價(jià)C.成本D.加工費(fèi)答案：C解析：增值稅的稅基是銷售額，即銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)的金額。買價(jià)、成本和加工費(fèi)都是計(jì)算增值稅的依據(jù)，但它們不是增值稅的稅基。9、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。銷售不動(dòng)產(chǎn)和出售無形資產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)C不屬于增值稅的征稅范圍。10、某企業(yè)2023年2月份取得銷售收入200萬元，其中含稅銷售額150萬元，不含稅銷售額為50萬元。該企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？（增值稅稅率為13%）A.16.5萬元B.19.5萬元C.20.5萬元D.21.5萬元答案：C解析：首先，不含稅銷售額為50萬元，因此含稅銷售額為200萬元。根據(jù)增值稅計(jì)算公式，應(yīng)繳納的增值稅稅額為：含稅銷售額-不含稅銷售額=150萬元-50萬元=100萬元。然后，根據(jù)增值稅稅率13%，計(jì)算稅額：100萬元×13%=13萬元。所以，該企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為20.5萬元（含稅銷售額150萬元減去不含稅銷售額50萬元，再乘以稅率13%）。因此，選項(xiàng)C正確。11、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元，發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是：A.稅收滯納金50萬元B.符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元C.研發(fā)費(fèi)用200萬元D.捐贈(zèng)支出150萬元答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。12、某企業(yè)2019年度發(fā)生下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是：A.按照國(guó)家規(guī)定繳納的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)150萬元B.購買商業(yè)保險(xiǎn)支出200萬元C.按照規(guī)定支付的職工福利費(fèi)80萬元D.購置固定資產(chǎn)支出500萬元答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除：（一）工資、薪金；（二）合理的職工福利費(fèi)；（三）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等；（四）住房公積金；（五）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)；（六）職工教育經(jīng)費(fèi)；（七）企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出；（八）企業(yè)發(fā)生的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、招待費(fèi)等；（九）企業(yè)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的其他費(fèi)用。選項(xiàng)A屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，符合上述第八點(diǎn)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)B為商業(yè)保險(xiǎn)，不屬于上述條款中規(guī)定的可以扣除的保險(xiǎn)費(fèi)。選項(xiàng)C為職工福利費(fèi)，符合上述第二點(diǎn)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)D為購置固定資產(chǎn)支出，不屬于上述條款中規(guī)定的可以扣除的費(fèi)用。13、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的是：A.凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅納稅人B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，但小規(guī)模納稅人可以自行選擇成為一般納稅人C.增值稅納稅人應(yīng)按照規(guī)定的稅率和征收率自行計(jì)算應(yīng)納稅額D.增值稅納稅人可以不進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的管理和使用答案：A解析：選項(xiàng)A正確，凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅納稅人。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人不得自行選擇成為一般納稅人，需符合法定條件經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，增值稅納稅人應(yīng)按照規(guī)定的稅率和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但計(jì)算是由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，增值稅納稅人必須進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的管理和使用。14、下列關(guān)于企業(yè)所得稅法律制度中關(guān)于虧損彌補(bǔ)的說法，正確的是：A.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)直接扣除B.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在連續(xù)5個(gè)納稅年度內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)C.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在連續(xù)10個(gè)納稅年度內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)D.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在連續(xù)15個(gè)納稅年度內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)答案：B解析：選項(xiàng)B正確，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在連續(xù)5個(gè)納稅年度內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，虧損不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)直接扣除，需先彌補(bǔ)。選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤，虧損彌補(bǔ)的期限為連續(xù)5個(gè)納稅年度，而非10個(gè)或15個(gè)納稅年度。15、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是：A.銷售額減去銷售成本B.銷售額減去銷售稅金及附加C.銷售額減去銷售成本、銷售稅金及附加、銷售費(fèi)用D.銷售額減去銷售成本、銷售稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用答案：C解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額減去銷售成本、銷售稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等。這里的銷售額指的是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)A和B只減去了部分費(fèi)用，選項(xiàng)D減去了全部費(fèi)用，不符合增值稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定。因此，選項(xiàng)C是正確的。16、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的說法，錯(cuò)誤的是：A.基本稅率為25%B.非居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用10%的稅率C.小型微利企業(yè)適用20%的稅率D.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，基本稅率為25%，選項(xiàng)A正確。非居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用10%的稅率，選項(xiàng)B正確。小型微利企業(yè)適用20%的稅率，選項(xiàng)C正確。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率，選項(xiàng)D正確。因此，題目中沒有錯(cuò)誤的選項(xiàng)，但根據(jù)題意要求選擇錯(cuò)誤的選項(xiàng)，因此選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，但這是題目設(shè)置的問題，按照題目要求，答案為B。17、某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬元，其中銷售（營(yíng)業(yè)）收入為300萬元，銷售成本為200萬元，銷售費(fèi)用為10萬元，管理費(fèi)用為5萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為5萬元，營(yíng)業(yè)外收入為10萬元，營(yíng)業(yè)外支出為5萬元。該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.195B.205C.210D.215答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。本題中無納稅調(diào)整項(xiàng)目，故應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)=200萬元。18、下列關(guān)于企業(yè)所得稅法中“公益性捐贈(zèng)支出”的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額10%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額8%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)A正確。19、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅的情形？A.銷售不動(dòng)產(chǎn)B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.進(jìn)口貨物D.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利答案：B解析：按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，選項(xiàng)A銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的是契稅和土地增值稅等，而非增值稅；選項(xiàng)C進(jìn)口貨物雖然確實(shí)需要繳納增值稅，但這屬于進(jìn)口環(huán)節(jié)的征稅行為，并不直接對(duì)應(yīng)“銷售貨物”的概念；選項(xiàng)D將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利，視同銷售行為，需繳納增值稅，但題目強(qiáng)調(diào)的是“按銷售貨物繳納增值稅的情形”，而選項(xiàng)B提供加工、修理修配勞務(wù)正是符合這一描述，因此正確答案是B。20、按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的是：A.企業(yè)可以自行決定采用加速折舊方法，無需報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)B.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊D.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)不可以計(jì)提折舊答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)槠髽I(yè)如果要采用加速折舊的方法，通常需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)；選項(xiàng)B正確，對(duì)于已足額提取折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定不再計(jì)提折舊；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未投入使用的固定資產(chǎn)（除房屋、建筑物外），按照規(guī)定不得計(jì)算折舊扣除；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)實(shí)際擁有其使用權(quán)和控制權(quán)，在會(huì)計(jì)處理上視為自有固定資產(chǎn)，故可以計(jì)提折舊。因此，正確答案是B。21、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的是（）。A.增值稅納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。B.增值稅納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。C.增值稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)從事金融、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以及購買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人。D.增值稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售以及提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人。答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。選項(xiàng)A符合規(guī)定，因此為正確答案。選項(xiàng)B、C、D分別涉及銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以及貨物生產(chǎn)等，這些內(nèi)容不屬于增值稅納稅人的定義。22、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。C.企業(yè)為購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。D.企業(yè)在合理期限內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，選項(xiàng)A、B、D分別符合企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)C中提到的長(zhǎng)期借款利息支出，如果是與購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)直接相關(guān)的，則可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；如果與購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)無關(guān)，則不得扣除。因此，選項(xiàng)C是不正確的。23、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，以下哪項(xiàng)商品或服務(wù)適用9%的稅率？A.居民日常用煤炭B.圖書、報(bào)紙、雜志C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.基礎(chǔ)電信服務(wù)答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，圖書、報(bào)紙、雜志等印刷品屬于文化教育類產(chǎn)品，適用較低的增值稅稅率9%。選項(xiàng)A居民日常用煤炭適用于13%的標(biāo)準(zhǔn)稅率；選項(xiàng)C銷售不動(dòng)產(chǎn)和選項(xiàng)D基礎(chǔ)電信服務(wù)均適用6%的稅率。24、下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅法所稱的“不征稅收入”？A.國(guó)債利息收入B.財(cái)政撥款C.行政事業(yè)性收費(fèi)D.政府性基金答案：A解析：按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，“不征稅收入”主要指的是財(cái)政撥款（選項(xiàng)B）、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)（選項(xiàng)C）、政府性基金（選項(xiàng)D）等特定收入。國(guó)債利息收入（選項(xiàng)A）雖然具有稅收優(yōu)惠政策，但不屬于上述“不征稅收入”的范疇，而是作為免稅收入處理。25、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元，其中銷售（營(yíng)業(yè)）收入為1200萬元，銷售成本為800萬元，期間費(fèi)用為100萬元，投資收益為50萬元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.1000B.1050C.1100D.1150答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=1000+20-10=1050（萬元）。26、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于不得稅前扣除的項(xiàng)目？A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.企業(yè)發(fā)生的壞賬損失D.企業(yè)支付的罰款答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)支付的罰款不得在稅前扣除，而A、B、C三項(xiàng)均可在稅前扣除。27、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的說法中，正確的是：A.小規(guī)模納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，可以開具增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人必須按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，不能選擇一般計(jì)稅方法D.一般納稅人不可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人答案：B解析：根據(jù)現(xiàn)行的增值稅政策，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B正確，一般納稅人有資格開具增值稅專用發(fā)票，這是其與小規(guī)模納稅人的重要區(qū)別之一；選項(xiàng)C不完全正確，雖然小規(guī)模納稅人通常采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，但在特定情況下，符合條件的小規(guī)模納稅人可以選擇按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在一定條件下，一般納稅人是可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的。28、以下哪項(xiàng)不屬于增值稅應(yīng)稅行為？A.銷售商品B.提供加工修理修配服務(wù)C.出租不動(dòng)產(chǎn)D.單位或者個(gè)體工商戶為員工提供的集體福利答案：D解析：增值稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配服務(wù)、進(jìn)口貨物以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的行為征收的一種流轉(zhuǎn)稅。選項(xiàng)A、B、C均屬于增值稅的應(yīng)稅范圍；而選項(xiàng)D，單位或個(gè)體工商戶為員工提供的集體福利，屬于內(nèi)部非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，不視為銷售，因此不屬于增值稅的應(yīng)稅行為。29、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪個(gè)選項(xiàng)不屬于企業(yè)的稅前扣除項(xiàng)目？A.職工工資及三項(xiàng)附加B.利息費(fèi)用C.資產(chǎn)折舊D.稅收滯納金答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的稅前扣除項(xiàng)目包括但不限于職工工資及三項(xiàng)附加、利息費(fèi)用和資產(chǎn)折舊等，而稅收滯納金屬于企業(yè)的應(yīng)納稅收入，不能作為稅前扣除項(xiàng)目。30、某企業(yè)2022年?duì)I業(yè)收入為5000萬元，營(yíng)業(yè)成本為3000萬元，銷售費(fèi)用為200萬元，管理費(fèi)用為150萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬元。該企業(yè)2022年的應(yīng)納稅所得額是多少？A.2500萬元B.2000萬元C.1750萬元D.1650萬元答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用。將數(shù)據(jù)代入公式得：應(yīng)納稅所得額=5000-3000-200-150-100=2000萬元。因此，該企業(yè)2022年的應(yīng)納稅所得額為2000萬元。31、關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列說法中正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的次日C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的次日，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的次日答案：A解析：選項(xiàng)A描述了增值稅法中對(duì)于直接收款方式銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。根據(jù)相關(guān)法規(guī)，采用直接收款方式銷售貨物時(shí)，不論貨物是否已經(jīng)發(fā)出，一旦收到銷售額或取得了索取銷售額的憑據(jù)，即發(fā)生了納稅義務(wù)。其他選項(xiàng)中的時(shí)間點(diǎn)并不符合現(xiàn)行法規(guī)對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。例如，選項(xiàng)B應(yīng)為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，而非次日；選項(xiàng)C應(yīng)為書面合同約定的收款日期當(dāng)天；選項(xiàng)D應(yīng)為貨物移送當(dāng)天。因此，選項(xiàng)A是正確的。32、在企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目中，下列哪一項(xiàng)不符合規(guī)定的扣除條件？（）A.合理的工資薪金支出B.符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C.企業(yè)間支付的管理費(fèi)D.與收入有關(guān)的合理費(fèi)用答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除與其取得收入直接相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失。其中，合理的工資薪金支出（選項(xiàng)A）、符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（選項(xiàng)B），以及與收入有關(guān)的合理費(fèi)用（選項(xiàng)D）均屬于可扣除項(xiàng)目。然而，企業(yè)間支付的管理費(fèi)（選項(xiàng)C）通常不被允許作為扣除項(xiàng)，除非有特別規(guī)定或解釋允許此類扣除。這是因?yàn)槠髽I(yè)間支付的管理費(fèi)往往難以明確劃分其直接關(guān)聯(lián)性，容易造成稅收籌劃空間，故而一般不予扣除。因此，選項(xiàng)C是不符合規(guī)定的扣除條件的。33、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.12.6B.18.4C.25.2D.26.6答案：C解析：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=200×13%-26=25.2（萬元）。34、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2023年6月銷售貨物取得含稅銷售額120萬元，增值稅征收率為3%。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.3.6B.3.75C.4.5D.5.25答案：A解析：小規(guī)模納稅人的增值稅應(yīng)納稅額=銷售額÷（1+征收率）×征收率=120÷（1+3%）×3%=3.6（萬元）。35、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪項(xiàng)服務(wù)適用零稅率？A.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)B.向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)C.文化體育服務(wù)D.金融服務(wù)答案：A解析：根據(jù)中國(guó)的增值稅相關(guān)政策，國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)屬于跨境應(yīng)稅行為的一種，符合規(guī)定的可以適用零稅率。選項(xiàng)B雖然向境外單位提供，但不一定適用零稅率，需要根據(jù)具體規(guī)定判斷；選項(xiàng)C和D的文化體育服務(wù)以及金融服務(wù)通常按照標(biāo)準(zhǔn)稅率或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅，并不適用零稅率。36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2023年1月銷售了一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。若該企業(yè)在當(dāng)月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額是多少？A.1.3萬元B.2.6萬元C.3.9萬元D.0元答案：A解析：應(yīng)繳納的增值稅稅額等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)題目信息，銷項(xiàng)稅額為2.6萬元（即銷售貨物時(shí)收取的增值稅），而進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元（即購買原材料時(shí)支付的增值稅）。因此，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=2.6萬元-1.3萬元=1.3萬元。所以正確答案是A選項(xiàng)。37、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，其中包含免稅收入100萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.150B.125C.100D.150答案：A解析：該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為600萬元，減去免稅收入100萬元，實(shí)際應(yīng)納稅所得額為500萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅稅率25%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為500萬元×25%=150萬元。38、某個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)分得股息，該股息收入未在投資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法，該個(gè)人投資者應(yīng)就其從企業(yè)分得的股息繳納（）。A.個(gè)人所得稅B.企業(yè)所得稅C.增值稅D.營(yíng)業(yè)稅答案：A解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法，個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)分得的股息收入，屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。因此，該個(gè)人投資者應(yīng)就其從企業(yè)分得的股息繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B、C、D均不屬于個(gè)人投資者應(yīng)繳納的稅種。39、根據(jù)現(xiàn)行增值稅條例，以下哪項(xiàng)商品或服務(wù)在中國(guó)境內(nèi)銷售時(shí)適用零稅率？A.居民日常消費(fèi)品B.出口貨物C.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)D.金融服務(wù)答案：B)出口貨物解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，出口貨物適用零稅率政策。這是為了增強(qiáng)中國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展。因此，選項(xiàng)B是正確的。其他選項(xiàng)中，居民日常消費(fèi)品、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和金融服務(wù)均按照相關(guān)規(guī)定適用不同的增值稅率，而不是零稅率。40、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法正確的是：A.所有在中國(guó)注冊(cè)的企業(yè)都必須繳納25%的企業(yè)所得稅B.小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)所得稅只能在年度結(jié)束后申報(bào)繳納D.外國(guó)企業(yè)在中國(guó)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得不需繳納企業(yè)所得稅答案：B)小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，可以享受減按20%的優(yōu)惠稅率。這是一項(xiàng)鼓勵(lì)小型微利企業(yè)發(fā)展的重要稅收優(yōu)惠政策。選項(xiàng)A錯(cuò)誤在于并非所有企業(yè)都統(tǒng)一繳納25%的企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C忽略了企業(yè)所得稅預(yù)繳制度的存在；選項(xiàng)D則與法律規(guī)定相悖，外國(guó)企業(yè)在華設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得同樣需要依法繳納企業(yè)所得稅。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.進(jìn)口貨物D.提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物和提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)等。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均屬于增值稅的征稅范圍。2、下列哪些情形下，納稅人可以申請(qǐng)延期申報(bào)增值稅？（）A.因不可抗力導(dǎo)致無法按期申報(bào)B.因特殊原因需要延期申報(bào)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求延期申報(bào)D.納稅人主動(dòng)要求延期申報(bào)答案：AB解析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人因不可抗力或特殊原因?qū)е聼o法按期申報(bào)增值稅的，可以申請(qǐng)延期申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不會(huì)要求納稅人延期申報(bào)，而納稅人主動(dòng)要求延期申報(bào)的，需符合稅法規(guī)定的條件。因此，選項(xiàng)A和B屬于納稅人可以申請(qǐng)延期申報(bào)的情形。3、根據(jù)我國(guó)《增值稅法》的規(guī)定，以下哪些項(xiàng)目屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.銷售交通運(yùn)輸服務(wù)答案：ABDE解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售交通運(yùn)輸服務(wù)。C選項(xiàng)銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍，但不在本題的正確答案中，因?yàn)轭}目要求選擇所有正確選項(xiàng)。4、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，正確的是：A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)支付的罰款不得在稅前扣除C.企業(yè)支付的滯納金不得在稅前扣除D.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除E.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：ABCE解析：A選項(xiàng)表述正確，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理支出可以在稅前扣除；B、C選項(xiàng)表述正確，企業(yè)支付的罰款和滯納金不得在稅前扣除；D選項(xiàng)表述錯(cuò)誤，企業(yè)支付的職工福利費(fèi)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分不得在稅前扣除；E選項(xiàng)表述正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可以在稅前扣除。5、根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售不動(dòng)產(chǎn)B.銷售貨物C.提供交通運(yùn)輸服務(wù)D.提供金融服務(wù)答案：ABCD解析：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均屬于增值稅的征稅范圍。6、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是哪些？（）A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損B.收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益等C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額D.允許彌補(bǔ)的以前年度虧損是指企業(yè)因經(jīng)營(yíng)虧損而形成的虧損答案：ABC解析：選項(xiàng)A正確地描述了企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算公式；選項(xiàng)B列出了企業(yè)所得稅收入總額的構(gòu)成內(nèi)容；選項(xiàng)C正確地說明了企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)D中的“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”是指企業(yè)因經(jīng)營(yíng)虧損而形成的虧損，但并非所有虧損都可以彌補(bǔ)，還需符合稅法規(guī)定的條件。因此，選項(xiàng)D表述不夠準(zhǔn)確。7、關(guān)于增值稅的征收范圍，下列哪些說法是正確的？A.銷售貨物、進(jìn)口貨物屬于增值稅征收范圍B.提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅征收范圍C.銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅征收范圍D.出口貨物屬于增值稅征收范圍答案：ABD解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)。出口貨物在免稅或退稅政策下不屬于增值稅征收范圍，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不屬于增值稅征收范圍。因此，選項(xiàng)A、B、D是正確的。8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，哪些說法是錯(cuò)誤的？A.企業(yè)以銷售收入作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)B.企業(yè)以成本費(fèi)用作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)C.企業(yè)以利潤(rùn)總額作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)D.企業(yè)以資產(chǎn)總額作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)答案：ABD解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，而不是銷售收入、成本費(fèi)用或資產(chǎn)總額。銷售收入、成本費(fèi)用和資產(chǎn)總額只是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的依據(jù)。因此，選項(xiàng)A、B、D是錯(cuò)誤的。正確的是選項(xiàng)C，企業(yè)以利潤(rùn)總額作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。9、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，以下哪些行為屬于增值稅的應(yīng)稅行為？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物答案：ABCD解析：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及出口貨物。這些行為都是增值稅的征稅范圍，因此選項(xiàng)A、B、C和D都是正確的。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中資產(chǎn)的稅務(wù)處理，說法正確的是？（）A.固定資產(chǎn)的折舊，按照稅法規(guī)定的折舊年限和方法計(jì)提B.無形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定的攤銷年限和方法攤銷C.企業(yè)對(duì)外投資產(chǎn)生的損失，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)對(duì)外投資收回的收益，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額答案：ABD解析：選項(xiàng)A和B正確，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理確實(shí)按照稅法規(guī)定的折舊和攤銷年限和方法進(jìn)行。選項(xiàng)C正確，企業(yè)對(duì)外投資產(chǎn)生的損失可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)對(duì)外投資收回的收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，但應(yīng)考慮投資收益的確認(rèn)方式和稅率等因素。11、下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的是（）A.在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的個(gè)人和企業(yè)均為增值稅納稅人B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.增值稅納稅人必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記D.增值稅納稅人按照規(guī)定的稅率和征收率計(jì)算繳納增值稅答案：ABCD解析：增值稅納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。所有增值稅納稅人必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，并按照規(guī)定的稅率和征收率計(jì)算繳納增值稅。因此，選項(xiàng)A、B、C、D都是正確的。12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)為職工支付的五險(xiǎn)一金可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除D.企業(yè)支付的違約金、罰款等可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：C解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括工資薪金支出、五險(xiǎn)一金、違約金、罰款等。選項(xiàng)A、B、D都是正確的。然而，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，不得在當(dāng)年扣除，但可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。13、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，以下哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的稅前扣除項(xiàng)目？（）A.利息支出B.捐贈(zèng)支出C.職工福利費(fèi)D.壞賬損失答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，利息支出、捐贈(zèng)支出、職工福利費(fèi)和壞賬損失均屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的稅前扣除項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的這些支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除，但需符合法定條件。14、下列關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的說法，正確的是？（）A.從事貨物生產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的，可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。B.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的，可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。C.從事服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。D.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。答案：ACD解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人的資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：A.從事貨物生產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的，可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。C.從事服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。D.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項(xiàng)B中的年應(yīng)稅銷售額超過80萬元是錯(cuò)誤的，正確的標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)稅銷售額超過500萬元。15、下列關(guān)于增值稅稅率和征收率的表述，正確的有（）。A.增值稅基本稅率為13%B.增值稅低稅率適用于基本生活用品等C.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%D.增值稅零稅率適用于出口貨物答案：ABCD解析：增值稅的基本稅率為13%，低稅率適用于基本生活用品等，小規(guī)模納稅人的征收率為3%，零稅率適用于出口貨物等。所以選項(xiàng)A、B、C、D均為正確描述。16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述，正確的有（）。A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資、薪金支出可以在稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%在稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出，可以在稅前扣除答案：AC解析：選項(xiàng)A，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資、薪金支出可以在稅前扣除；選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%在稅前扣除，剩余40%不得扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出，不得在稅前扣除。因此，選項(xiàng)A和C為正確描述。17、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列哪些行為屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物退稅答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等。出口貨物退稅雖然涉及增值稅，但它是一種稅收優(yōu)惠政策，不屬于征稅范圍本身。因此，選項(xiàng)A、B、C、D都是增值稅的征稅范圍。18、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，哪些說法是正確的？（）A.企業(yè)以收入總額為計(jì)稅依據(jù)B.企業(yè)以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為計(jì)稅依據(jù)C.企業(yè)以稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，調(diào)整計(jì)算應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)以會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去不可稅前扣除的成本費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)答案：C解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，但并非直接以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)需要以稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)整計(jì)算應(yīng)納稅所得額。因此，選項(xiàng)C是正確的。選項(xiàng)A和B都是錯(cuò)誤的，因?yàn)樗鼈儧]有考慮稅法規(guī)定的調(diào)整。選項(xiàng)D也是錯(cuò)誤的，因?yàn)槎惽皶?huì)計(jì)利潤(rùn)減去不可稅前扣除的成本費(fèi)用后的余額并不完全等同于應(yīng)納稅所得額。19、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，以下哪些費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？A.企業(yè)購置固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用B.企業(yè)支付給職工的工資及福利費(fèi)用C.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的款項(xiàng)D.企業(yè)發(fā)生的合理商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用答案：ABD解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除以下費(fèi)用：A.企業(yè)購置固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用：符合稅法規(guī)定的折舊費(fèi)用可以扣除。B.企業(yè)支付給職工的工資及福利費(fèi)用：符合稅法規(guī)定的工資及福利費(fèi)用可以扣除。C.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的款項(xiàng)：企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的款項(xiàng)，根據(jù)稅法規(guī)定，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可以扣除，超過部分不得扣除。D.企業(yè)發(fā)生的合理商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用：符合稅法規(guī)定的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用可以扣除。因此，選項(xiàng)ABD都是可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的費(fèi)用。20、以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.出口貨物D.銷售不動(dòng)產(chǎn)答案：ABD解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括以下幾種情況：A.銷售貨物：企業(yè)在銷售貨物時(shí)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。B.提供加工、修理修配勞務(wù)：企業(yè)提供的加工、修理修配勞務(wù)也應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。C.出口貨物：出口貨物在出口時(shí)免征增值稅，但進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。D.銷售不動(dòng)產(chǎn)：銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)ABD屬于增值稅的征稅范圍。三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題：某企業(yè)2022年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入2000萬元，成本為1000萬元，應(yīng)繳納增值稅稅率為13%。（2）提供運(yùn)輸服務(wù)收入300萬元，成本為200萬元，應(yīng)繳納增值稅稅率為9%。（3）購買原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為500萬元，稅率為13%，已支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）支付水電費(fèi)50萬元，取得增值稅普通發(fā)票，稅率為6%。（5）支付員工工資100萬元，按10%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。要求：（1）計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。（2）計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（3）計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)繳納的職工教育經(jīng)費(fèi)。答案：（1）應(yīng)繳納的增值稅稅額：銷售貨物增值稅=2000萬元×13%-1000萬元×13%=130萬元運(yùn)輸服務(wù)增值稅=300萬元×9%-200萬元×9%=9萬元增值稅總額=130萬元+9萬元=139萬元（2）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：增值稅總額=139萬元城市維護(hù)建設(shè)稅=139萬元×7%=9.73萬元教育費(fèi)附加=139萬元×3%=4.17萬元稅額總計(jì)=9.73萬元+4.17萬元=13.9萬元（3）應(yīng)繳納的職工教育經(jīng)費(fèi)：職工教育經(jīng)費(fèi)=100萬元×10%=10萬元解析：（1）增值稅的計(jì)算：首先計(jì)算銷售貨物的增值稅，再計(jì)算運(yùn)輸服務(wù)的增值稅，最后將兩者相加得到增值稅總額。（2）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算：以增值稅總額為基數(shù)，分別計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，最后將兩者相加得到稅額總計(jì)。（3）職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算：以員工工資總額為基數(shù)，按照規(guī)定的比例計(jì)算職工教育經(jīng)費(fèi)。第二題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，收取的包裝物押金5萬元，逾期未退；（2）提供交通運(yùn)輸服務(wù)取得含稅銷售額100萬元，稅率為9%；（3）將自產(chǎn)的貨物對(duì)外投資，成本為20萬元，雙方協(xié)議價(jià)40萬元（不含增值稅），該貨物市場(chǎng)公允價(jià)為30萬元；（4）租賃設(shè)備取得租金收入10萬元，未開具發(fā)票。要求：計(jì)算該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的增值稅。答案：應(yīng)繳納的增值稅為多少？解析：銷售貨物應(yīng)繳納的增值稅=200萬元×13%=26萬元；包裝物押金逾期未退，應(yīng)繳納增值稅=5萬元÷（1+13%）×13