《大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系轉(zhuǎn)型研究-以H公司為例》開題報告文獻(xiàn)綜述16000字

論文題目大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系轉(zhuǎn)型研究—以H公司為例中期報告內(nèi)容報告正文：一、研究背景與研究目的（一）研究背景隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷高速發(fā)展，數(shù)據(jù)信息也在以倍數(shù)增長，在此基礎(chǔ)上信息技術(shù)得到了快速發(fā)展，進(jìn)一步推動了大數(shù)據(jù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的形成與發(fā)展。當(dāng)下大數(shù)據(jù)逐漸滲透到社會的各個領(lǐng)域，成為了社會發(fā)展不可分割的一部分，對數(shù)據(jù)進(jìn)行深入地挖掘并加以分析，能獲得大量隱蔽的實(shí)用信息，將會促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。近幾年，我國也開始反復(fù)強(qiáng)調(diào)大數(shù)據(jù)對國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要性，提出要全面實(shí)施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，自此我國各領(lǐng)域都開始了對大數(shù)據(jù)的探索和應(yīng)用。內(nèi)部控制作為企業(yè)治理的重要內(nèi)部機(jī)制，需緊跟著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的步伐，所以應(yīng)該加入這場圍繞大數(shù)據(jù)環(huán)境而展開的探索中去，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型升級；從某種程度上來講，大數(shù)據(jù)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展以及信息技術(shù)發(fā)展應(yīng)用的必然結(jié)果。近年來，在國家控制署的要求下，企業(yè)開始重視大數(shù)據(jù)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用，著手對大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行開發(fā)和研究，期望通過對大數(shù)據(jù)技術(shù)的利用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的數(shù)據(jù)資源的集中處理與分析，推動內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型，來更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險防范管理和治理等方面的作用，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造增加價值。但是，在這場革命中，要打破原有的格局和思維方式，對于任何企業(yè)或控制人來講都是一種挑戰(zhàn)；只有根據(jù)時代的新要求，對當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部控制有影響的因素進(jìn)行完善和轉(zhuǎn)變，才能更好地促進(jìn)內(nèi)部控制進(jìn)行不斷地轉(zhuǎn)型升級，將大數(shù)據(jù)的作用發(fā)揮到極致。當(dāng)下階段，H公司開始了對內(nèi)部控制進(jìn)行創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。但是，目前國內(nèi)許多領(lǐng)域的內(nèi)部控制依舊處于依賴傳統(tǒng)的控制方式，值得借鑒的成功轉(zhuǎn)型經(jīng)驗(yàn)也很少。因此，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，對H公司內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型的相關(guān)問題進(jìn)行深入的研究和探討是很有必要的。本文研究的目的，是通過對案例公司H公司內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型的現(xiàn)狀進(jìn)行剖析總結(jié)，分析其轉(zhuǎn)型過程中存在的問題及原因，并針對問題提出對H公司實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型具有建設(shè)性的對策，進(jìn)而能更加有效地發(fā)揮大數(shù)據(jù)在內(nèi)部控制工作中的作用。（二）研究目的現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)隨著時間的變遷不斷發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營過程中不可避免地會面臨財務(wù)風(fēng)險，在健康持續(xù)發(fā)展的過程中，降低公司財務(wù)風(fēng)險損失，應(yīng)對和防范財務(wù)風(fēng)險成為公司的主旋律，因此，企業(yè)必須對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行深入的研究。財務(wù)風(fēng)險管理是公司戰(zhàn)略管理和會計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)，有助于增加公司的積極性，在公司的可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮的作用非常的重要，如果一家公司沒有財務(wù)風(fēng)險，日常的運(yùn)營活動就會有很大的約束，在流動性方面，造成的影響非常大，隨著時間的不斷拉長，在管理方面會越發(fā)困難?，F(xiàn)如今的競爭環(huán)境越來越激烈，只有穩(wěn)健的財務(wù)風(fēng)險，才能保證公司安全、可靠、可持續(xù)的經(jīng)營，支持經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，對于市場的發(fā)展適應(yīng)良好，審慎配置資金。應(yīng)特別關(guān)注業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)展趨勢，判斷公司財務(wù)風(fēng)險是否穩(wěn)定不變，對公司的可持續(xù)發(fā)展有重大影響。企業(yè)風(fēng)險是指未來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。企業(yè)風(fēng)險無時不在無處不在，企業(yè)風(fēng)險的存在不但影響公司在國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)行為與效益，還直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益或投資效益。近年來，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險控制中所起到的重要作用是無可置疑的。然而，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)受到大數(shù)據(jù)環(huán)境的影響，使得傳統(tǒng)企業(yè)不可避免地進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來幫助企業(yè)來改進(jìn)和完善管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)呈現(xiàn)高速增長模式，企業(yè)面對海量的數(shù)據(jù)，能否高效正確篩選出可能會影響判斷錯誤的數(shù)據(jù)或無關(guān)的數(shù)據(jù)，對于數(shù)據(jù)的全面性、準(zhǔn)確性、及時性是否有保障，能夠保證自身所需要的數(shù)據(jù)質(zhì)量；能否高效的利用所獲取的數(shù)據(jù)，分析當(dāng)前企業(yè)整體的發(fā)展能力，對市場做出快速的反應(yīng)，提高企業(yè)在市場競爭中的影響力，這些都是傳統(tǒng)的審計(jì)手段無法做到的。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度體系不再適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。如果不積極對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行優(yōu)化升級，將會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)成巨大隱患。大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展，使得企業(yè)面臨著各種各樣的新風(fēng)險，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)在企風(fēng)險控制中所發(fā)揮的作用受到了很大的限制。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險控制中的作用，有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)競爭力，成為了當(dāng)前企業(yè)共同關(guān)注的焦點(diǎn)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下我國不少企業(yè)已經(jīng)著手內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型工作，但轉(zhuǎn)型成功的案例很少，大部分內(nèi)部控制工作仍是處于高投入低質(zhì)量、低效率的處境，這與數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求不匹配。因此，筆者認(rèn)為對大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型的研究具有深刻的現(xiàn)實(shí)意義，理論與實(shí)踐應(yīng)齊頭并進(jìn)，用理論指導(dǎo)實(shí)踐，同時實(shí)踐啟發(fā)理論，讓大數(shù)據(jù)真正為企業(yè)所用，不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展和治理指引方向。二、理論基礎(chǔ)及研究方法（一）理論基礎(chǔ)1.內(nèi)部控制理論所謂內(nèi)部控制的定義主要基于在國外運(yùn)作的美國的定義。換句話說，為了實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)營和充足資源的目標(biāo)，一個公司可以實(shí)現(xiàn)一個或多個可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。為了公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，為企業(yè)計(jì)劃、衡量和實(shí)施的約束和調(diào)整，制約和調(diào)整主要體現(xiàn)在具體的程序和方法上[15]。我國財政部、國家審計(jì)署等五部委發(fā)布了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，將內(nèi)部控制定義為政府、中國證監(jiān)會等全員執(zhí)行的內(nèi)部控制，委員會和執(zhí)行委員會確保商品和商業(yè)服務(wù)的合法性、合規(guī)性，資產(chǎn)安全、會計(jì)等信息準(zhǔn)確完整，以及公司更有效的發(fā)展戰(zhàn)略等目標(biāo)。這些要素是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及內(nèi)部控制。2.內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制體系的其他四個組成部分均建立在合適、穩(wěn)定的內(nèi)部控制環(huán)境之上，為其他組成部分提供了強(qiáng)有力的保障。設(shè)計(jì)人員和活動也是環(huán)境的重要組成部分，但也會對環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，特別是在個人風(fēng)格和人力資源管理、技能和職責(zé)的劃分以及人力資源政策的實(shí)施等方面。外部性方面，控制環(huán)境直觀地反映在公司執(zhí)行和內(nèi)部控制的結(jié)果中，有助于其經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，與公司的戰(zhàn)略相一致[16]。這些因素中的每一個都可能影響公司的利潤，并且這些因素都存在風(fēng)險。風(fēng)險評估是風(fēng)險分析和辨別的關(guān)鍵要素。這是全面風(fēng)險管控的關(guān)鍵，影響公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險評估應(yīng)包括全面的生產(chǎn)和銷售過程，對其進(jìn)行綜合考慮，包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、決策方法、識別、分析和控制風(fēng)險，遵循管理目的，并建立消除風(fēng)險的機(jī)制。風(fēng)險有多種類型，例如政治、經(jīng)濟(jì)、社會和文化風(fēng)險等外部風(fēng)險，生產(chǎn)事故、決策管理失誤和執(zhí)行失敗等內(nèi)部風(fēng)險。3.內(nèi)部控制下的財務(wù)風(fēng)險所有公司審計(jì)的目的都是為了實(shí)現(xiàn)價值最大化。資金管理是以財務(wù)管理的概念為基礎(chǔ)。在內(nèi)部控制方面，可以將公司的財務(wù)風(fēng)險管理控制在適當(dāng)?shù)乃剑詫?shí)現(xiàn)公司的經(jīng)濟(jì)利益。長期以來，公司內(nèi)部控制一直是管理公司財務(wù)風(fēng)險的主要方法和行為，是公司安全穩(wěn)定經(jīng)營的基本途徑。它是公司財務(wù)風(fēng)險流入和流出的補(bǔ)充。內(nèi)部控制是有效治理的重要工具，也是相關(guān)單位和業(yè)務(wù)參與者之間有限的組織形式和職責(zé)分工。財務(wù)風(fēng)險是公司發(fā)展的基礎(chǔ)，公司的發(fā)展是內(nèi)部控制的組成部分，持續(xù)遵守公司內(nèi)部控制有助于改善公司業(yè)務(wù)發(fā)展，降低公司盈利能力、工作量和管理成本，監(jiān)控運(yùn)營，防范市場風(fēng)險。公司財務(wù)風(fēng)險管理和風(fēng)險管理可以提高公司資金的運(yùn)作效率，提高對公司發(fā)展的投資效率，改善公司的基本發(fā)展，增加公司商譽(yù)。4.財務(wù)風(fēng)險的定義及種類財務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)在財務(wù)管理的過程中，管理和財務(wù)監(jiān)管風(fēng)險和操作風(fēng)險，如果存在財務(wù)風(fēng)險，就會危及公司的財務(wù)管理。財務(wù)風(fēng)險的分析就必須對風(fēng)險形成因素進(jìn)行分析研究，對于風(fēng)險的判斷要合理，加強(qiáng)公司在防范風(fēng)險方面的財務(wù)管理和監(jiān)督能力，提高公司財務(wù)管理水平，降低公司財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的程度[19]。金融風(fēng)險有多種類型，包括融資風(fēng)險、投資風(fēng)險、操作風(fēng)險和配置風(fēng)險。籌資風(fēng)險主要反映公司在發(fā)展過程中、募集過程中、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、發(fā)展規(guī)劃等對公司財務(wù)管理構(gòu)成風(fēng)險的變化，必須為公司發(fā)展籌集資金。投資風(fēng)險與公司的投資活動有關(guān)，由于不確定因素的影響，一個項(xiàng)目的預(yù)期財務(wù)結(jié)果與實(shí)際財務(wù)結(jié)果之間存在差異。經(jīng)營風(fēng)險是指公司經(jīng)營管理過程中，對于環(huán)境變化沒有做好預(yù)防措施，受外部環(huán)境不斷變化的影響，公司將無法適應(yīng)環(huán)境的風(fēng)險。配置風(fēng)險是指在公司發(fā)展壯大過程中，公司財務(wù)管理始終存在威脅公司財務(wù)管理、影響公司發(fā)展的風(fēng)險。2.財務(wù)風(fēng)險管理的理論現(xiàn)代投資理論將股權(quán)風(fēng)險分為系統(tǒng)性風(fēng)險以及非系統(tǒng)性風(fēng)險兩種。利率、經(jīng)濟(jì)衰退和戰(zhàn)爭等系統(tǒng)性風(fēng)險無法解決。非系統(tǒng)性風(fēng)險是指與特定項(xiàng)目相關(guān)的風(fēng)險，該風(fēng)險與其他股票并沒有直接的關(guān)系，可以通過對其分散投資來降低。盡管系統(tǒng)性風(fēng)險是公司不能規(guī)避的，但企業(yè)可以選擇合適的投資組合來降低投資過程中的非系統(tǒng)性風(fēng)險，這極大地影響了投資者的風(fēng)險感知、收益和投資組合的創(chuàng)造。一般公司沒有專門的風(fēng)險管理部門，風(fēng)險管理措施通常由稅務(wù)或會計(jì)人員執(zhí)行。許多公司僅依靠其財務(wù)或財務(wù)團(tuán)隊(duì)的傳統(tǒng)專業(yè)知識，對他們面臨的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督以及管理，而沒有進(jìn)行必要的定量和定性風(fēng)險分析。監(jiān)管活動中金融風(fēng)險管理的發(fā)展相對薄弱。由于財務(wù)風(fēng)險、現(xiàn)金集中等合同缺口較大，公司缺少對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，只看管理流程的審批，不重視財務(wù)風(fēng)險活動的管理和監(jiān)督，沒有控制力。通過統(tǒng)籌安排，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理主體職能的分離，預(yù)算管理在資金管理中的重要性，在預(yù)算管理中往往被忽視。大多數(shù)公司的實(shí)際成本都會比之前估計(jì)的預(yù)算要高很多，并且在預(yù)算方面沒有經(jīng)驗(yàn)或?qū)I(yè)知識。（二）研究方法本文主要采用了三種研究方法進(jìn)行研究討論，充分將理論層次的研究與實(shí)際的案例應(yīng)用研究融合在一起，盡最大可能去保障研究得出的結(jié)論是合理的、科學(xué)的。具體方法如下：（1）文獻(xiàn)研究法筆者通過從圖書館借閱相關(guān)書籍以及通過網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)平臺收集并整理大量國內(nèi)外相關(guān)資料文獻(xiàn)，掌握了較為系統(tǒng)科學(xué)的研究方法。并結(jié)合H公司的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型案例，將理論與實(shí)際相結(jié)合，深入研究現(xiàn)實(shí)領(lǐng)域中研究不足或暫時沒有覆蓋到方面。（2）實(shí)地調(diào)研法本人通過對相關(guān)工作人員進(jìn)行詢問和主動進(jìn)行實(shí)地查訪，來收集到該案例公司一系列的有關(guān)的資料，并結(jié)合理論知識對大數(shù)據(jù)環(huán)境下H公司的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型現(xiàn)狀進(jìn)行深入研究。（3）案例分析法本文以H公司為案例對象，參考國內(nèi)外先進(jìn)的研究成果，對內(nèi)部控制以及大數(shù)據(jù)有關(guān)的概念和理論做出了界定，并根據(jù)H公司的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型的現(xiàn)狀。三、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀（一）國外研究綜述1.內(nèi)部控制相關(guān)理論研究國際內(nèi)部控制師協(xié)會在近幾十年的發(fā)展過程中隨著發(fā)展的需要不斷對內(nèi)部控制的涵義給出新的界定，除了對內(nèi)部控制方法進(jìn)行了更加細(xì)致的解釋外，還研究了內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險和管理之間的關(guān)系，同時也強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制活動開展必須建立在獨(dú)立、客觀的基礎(chǔ)之上，為組織的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到促進(jìn)作用。在內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理的理論研究和相關(guān)制度領(lǐng)域，西方國家已經(jīng)形成了較為成熟的理論，并被國內(nèi)外許多公司所采用。研究人員還以多種方式對內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行深入研究。國外專家對金融風(fēng)險理論的深入研究非常成功，大多數(shù)研究都集中在金融風(fēng)險的計(jì)算和由此產(chǎn)生的報告上，以財務(wù)風(fēng)險為代表的信息量度是研究的關(guān)鍵要素。AlnoorBhimani,MtholiNeube（2011)公司財務(wù)風(fēng)險源于未來凈現(xiàn)金流量的不確定性，但得出結(jié)論，通過考慮公司未來凈現(xiàn)金流量的變化，可以更有效地界定財務(wù)風(fēng)險。美國學(xué)者M(jìn)acminn（2015）在前人研究的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險管理的概念進(jìn)行了確定，即對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中潛在的有害因素進(jìn)行分析和評估，研究對有害因素采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對方式，最大限度地降低潛在風(fēng)險，減少這些有害因素的負(fù)面影響。Hamdamov（2016）的觀點(diǎn)是企業(yè)需要先建立系統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制，先識別企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，之后再對這些財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，最后再采用有效的控制方法盡可能地降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險[4]。HugoK.S.Lam（2019）通過研究證明企業(yè)應(yīng)該提高對供應(yīng)鏈實(shí)踐的關(guān)注度，關(guān)注各參與方的需求和生產(chǎn)技術(shù)等活動的全面性可以降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。ShinI、ParkS(2019)以A企業(yè)為例深入研究集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)，將其與現(xiàn)有的管理控制系統(tǒng)結(jié)合，分析管理活動潛在的財務(wù)風(fēng)險，并將企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)用到子企業(yè)的各業(yè)務(wù)單元。Johnson（2020）指出當(dāng)下經(jīng)濟(jì)全球化、資本市場高速發(fā)展，企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的因素越來越多，多元化戰(zhàn)略、跨地域兼并、跨地域籌資等都會使企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。Holzhauer（2020）運(yùn)用因子分析法對數(shù)據(jù)進(jìn)行降維，使得可以用更少且具有代表性的因子來反映財務(wù)風(fēng)險的影響因素，構(gòu)建有效而可靠的財務(wù)風(fēng)險評價模型。LeungPhilomena等（2011）在對某國的內(nèi)部控制相關(guān)工作內(nèi)容進(jìn)行研究分析后，進(jìn)一步展開了對公司內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部的管理關(guān)系的研究，分析在其影響下，內(nèi)部控制能對公司的風(fēng)險控制管理以及公司發(fā)展治理帶來的作用；并最后得出了肯定的研究結(jié)論——內(nèi)部控制能為公司的風(fēng)險和管理提供咨詢和服務(wù)。近年來關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制和競爭力的研究話題熱度高居不下，國內(nèi)外學(xué)者也對二者之間關(guān)系的討論一直保持高度的關(guān)注。經(jīng)過國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的閱讀發(fā)現(xiàn)，對于內(nèi)部控制的實(shí)證研究在國內(nèi)學(xué)術(shù)界逐漸增多，其中大部分都聚焦在內(nèi)部控制質(zhì)量所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果方面。一些國內(nèi)學(xué)者在19世紀(jì)80年代開始從不同的角度對內(nèi)部控制進(jìn)行多方位探討，如從企業(yè)的發(fā)展歷程等看內(nèi)部控制的作用。人們對提高內(nèi)部控制質(zhì)量會增強(qiáng)企業(yè)競爭力優(yōu)勢的理論逐漸也被引用和實(shí)踐。在經(jīng)過一定的研究后發(fā)現(xiàn)，若企業(yè)在內(nèi)控方面存在漏洞和退化，經(jīng)營活動和管理體系復(fù)雜等情況，那該企業(yè)通常會亮起財務(wù)風(fēng)險的“紅燈”，使得企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)業(yè)務(wù)出現(xiàn)不穩(wěn)定等負(fù)面狀況，從而導(dǎo)致企業(yè)競爭力減少優(yōu)勢。國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制和企業(yè)競爭力的相關(guān)研究大都集中于理論分析、闡述二者的現(xiàn)狀以及如何進(jìn)步等。國外學(xué)者則對內(nèi)部控制進(jìn)行負(fù)面方向的相關(guān)研究較多。有達(dá)沃尼“超競爭”等著名的企業(yè)競爭力理論，在對競爭力相關(guān)文獻(xiàn)研究后，便能從中得知一些與內(nèi)部控制的聯(lián)系。經(jīng)濟(jì)學(xué)家、金融學(xué)家等開創(chuàng)了競爭力相關(guān)研究的先河，往后的學(xué)者便在此基礎(chǔ)上不斷鉆研和創(chuàng)新。在二十一世紀(jì)初，我國大部分的企業(yè)都在緩慢成長階段，未曾意識到內(nèi)部控制的作用，只有一小部分大型企業(yè)關(guān)注到內(nèi)部控制，國內(nèi)學(xué)者在當(dāng)時通過對競爭力文獻(xiàn)的深入學(xué)習(xí)和回顧，結(jié)合當(dāng)時我國上市公司的發(fā)展現(xiàn)狀，對內(nèi)控和競爭力的關(guān)系有了進(jìn)一步分析。但當(dāng)時的中國內(nèi)部控制還沒形成一個整體性、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制框架，企業(yè)們也無法依靠相關(guān)框架和體系來支持企業(yè)的運(yùn)行，也未進(jìn)行合理的內(nèi)部控制管理設(shè)置，從而選擇忽略或不關(guān)注內(nèi)部控制。由于自身低效的組織管理能力的限制，企業(yè)管理水平無法得到實(shí)質(zhì)發(fā)展，這使得企業(yè)核心能力的培養(yǎng)和提高也遭遇瓶頸，國內(nèi)上市公司的發(fā)展腳步變得緩慢。我國借鑒美國COSO內(nèi)部控制框架和總結(jié)前期頒布的內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范后，與我國的特色國情相結(jié)合，在2008年頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。這些制度和規(guī)范的頒布使得中國企業(yè)獲得了優(yōu)良的制度保障和法治環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部控制有所完善，提高了企業(yè)管理水平，獲得了一些“質(zhì)”的提升，逐步向世界大型企業(yè)的管理水平靠近，推動了中國企業(yè)的整體進(jìn)步?？茖W(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度對企業(yè)日?；顒拥馁Y源使用進(jìn)行有效監(jiān)督和控制。對于內(nèi)部控制的研究成果，眾多學(xué)者都更加愿意通過一些理論原則為基礎(chǔ)，圍繞著風(fēng)險，以其為中心展開的。從內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)和外部環(huán)境進(jìn)一步深入探討對企業(yè)的管理，有效促進(jìn)企業(yè)競爭力的提升，從而更好地達(dá)成企業(yè)績效，服務(wù)社會。對于中國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展前景和未來走向，企業(yè)內(nèi)部控制體系的框架和運(yùn)行機(jī)制的研究也逐漸深入。許多學(xué)者按照具體的公司發(fā)展并結(jié)合理論知識進(jìn)行研究，通過實(shí)際的改革和更新，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控體系進(jìn)入人們的視線，該體系被多數(shù)人認(rèn)可，并在實(shí)際中不斷應(yīng)用和發(fā)展，企業(yè)風(fēng)險管理能力不斷提高，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性大大降低。此外，我國在內(nèi)部控制缺陷方面，融入企業(yè)的實(shí)際情況，不斷完善相關(guān)評估和監(jiān)督體系。張小兵（2012）從內(nèi)部控制失效的角度出發(fā)，對內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)和原因進(jìn)行分析，對完善內(nèi)部控制制度提出增強(qiáng)內(nèi)部控制信息的披露力度，加強(qiáng)外部監(jiān)管等具體措施，從而進(jìn)一步提升企業(yè)競爭力。對于內(nèi)部控制制度的健全完善，不僅對企業(yè)競爭力帶來一定的良性影響，企業(yè)核心競爭力同時也促進(jìn)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升以及監(jiān)督力度的強(qiáng)化。拋開傳統(tǒng)的理論規(guī)范分析，在前者研究的基礎(chǔ)上獨(dú)創(chuàng)思路，根據(jù)中國近幾年的經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境的巨大變化，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前面臨的具體情況，從微觀的角度出發(fā)進(jìn)行探討。如從具體的施工企業(yè)出發(fā)，分析了內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保會計(jì)信息資料真實(shí)可靠，讓經(jīng)營活動順利開展而在內(nèi)部執(zhí)行的自我管束、調(diào)整、控制與評價的種種舉措，只有做好了內(nèi)部控制，才能真正提高自身的市場競爭能力REF_Ref16197\r\h[2]。相比國際行業(yè)和國家企業(yè)等宏觀視角，微觀角度不僅可以用具體的行業(yè)和企業(yè)的大數(shù)據(jù)整合對比分析，還可以深入企業(yè)具體的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、財務(wù)活動等研究，學(xué)者們的這些分析和探討都對該方面的理論進(jìn)步做出了一定的貢獻(xiàn)。企業(yè)必須加強(qiáng)自身的管理建設(shè)，保持企業(yè)獨(dú)有的管理優(yōu)勢，爭取做行業(yè)的“領(lǐng)跑者”，從而強(qiáng)化自身的競爭實(shí)力，使得企業(yè)持久進(jìn)步。外國學(xué)者關(guān)于這二者的研究也存在于很多方面比如管理層，未來可持續(xù)發(fā)展角度進(jìn)行探討和研究等。FengM等（2009）通過實(shí)證分析說明薄弱的內(nèi)部控制也有可能影響經(jīng)理的決定有關(guān)研究和開發(fā)，招聘或擴(kuò)張的決定，無效的內(nèi)部控制導(dǎo)致更大的管理預(yù)測錯誤，對預(yù)測準(zhǔn)確性的影響要大三倍，使得企業(yè)競爭的力量減弱。StoyanovaT（2018）在分析內(nèi)部因素對企業(yè)競爭力的影響時，說明了競爭力是現(xiàn)代組織管理的一個關(guān)鍵特征，它的發(fā)展和可持續(xù)性基于以最佳效率利用現(xiàn)有資源、組織適應(yīng)快速變化的環(huán)境的能力，以及高質(zhì)量的內(nèi)部控制REF_Ref23184\r\h[4]。目前對二者的研究仍然在路上，隨著國際局勢的不斷演變和市場經(jīng)濟(jì)的瞬息萬變，我們需要結(jié)合最新形勢來探討和分析此二者存在的更深層關(guān)系和牽引其他因素的相關(guān)變化。AndrewD.（2015）認(rèn)為目前內(nèi)部控制工作的展開在企業(yè)中并不是有很大的發(fā)揮的余地，仍需要進(jìn)一步加強(qiáng)提升；并提出內(nèi)部控制工作應(yīng)該更加深入的滲透至企業(yè)的經(jīng)營過程中中去，使工作成果能更好、更有效地為公司的發(fā)展治理服務(wù)，同時也為企業(yè)高層提供更加值得信任的保障。Anne等（2016）提出在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和變化下，內(nèi)部控制的作用也應(yīng)該有所轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制在企業(yè)中要對企業(yè)的經(jīng)營管理和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行引導(dǎo)和輔助，應(yīng)當(dāng)在公司發(fā)展治理的過程中發(fā)揮良好的作用。Gros（2017）等通過研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中相關(guān)工作人員的年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷水平層次以及內(nèi)部控制涉及的范圍，都是會對公司的發(fā)展治理產(chǎn)生影響的因素，如果將這些因素進(jìn)行更加合理的配置，將會對公司的發(fā)展有促進(jìn)作用。Mihret和Grant（2017）提出了對內(nèi)部控制的初步認(rèn)識，認(rèn)為內(nèi)部控制就是在公司相關(guān)管理者的目標(biāo)框架下，在公司的經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生前提供建議，在發(fā)生后對經(jīng)濟(jì)活動的結(jié)果進(jìn)行保證，目的是對經(jīng)濟(jì)活動的科學(xué)合理和控制管理方面發(fā)揮一定的咨詢服務(wù)功能在合理合法的情況下進(jìn)行的一種控制措施；并提出公司內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展就是為了為公司的發(fā)展指引方向。Bilal等（2018）通過使用回歸模型以及問卷調(diào)查的方式，從質(zhì)量、效率、效果等幾個方面對內(nèi)部控制的工作的情況展開了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)和企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)的這些因素的存在，都會對公司治理產(chǎn)生直接的影響。2.大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部控制相關(guān)研究RonWeber（1984）指出隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，控制工作中通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對相關(guān)控制的信息的跟蹤管理，同時也能在一定程度上幫助控制人員對數(shù)據(jù)進(jìn)行分類和整理，識別出其中的有用信息和無用信息。Frederick（2000）認(rèn)為隨著信息化的深入發(fā)展，內(nèi)部控制的技術(shù)水平也得到了很大的提升，這也使得新的工作方式對人員有了新的要求，人員水平因此得到提升，使內(nèi)部控制工作的質(zhì)量不斷提高，為公司的風(fēng)險控制和工作發(fā)展治理提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，通過研究分析得出信息化按技術(shù)的發(fā)展將成為內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型升級的主要推動了。Mccollum（2013）在文中指出大數(shù)據(jù)的發(fā)展給企業(yè)帶來了很大的變化，但技術(shù)的運(yùn)用在內(nèi)部控制工作中始終存在不足，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制人員目前僅是對技術(shù)中的查詢、數(shù)據(jù)獲取等功能具有較高接受度，但在對技術(shù)分析等高級功能的運(yùn)用程度還有待提高，內(nèi)部控制人員在對技術(shù)的功能利用方面很薄弱。Ravjee（2015）在文中提出：現(xiàn)代內(nèi)部控制工作中之所以會對信息技術(shù)的依賴程度越來越高，并發(fā)現(xiàn)信息技術(shù)的發(fā)展給內(nèi)部控制造成的改變和影響，是因?yàn)橥ㄟ^使用信息技術(shù)工作人員將能更好、更加精準(zhǔn)的完成控制工作給工作的效率成本、功能發(fā)揮等方面都帶來了好處。FarukTAN（2016）在文中指出：隨著技術(shù)手段的日益豐富，會計(jì)有關(guān)的信息系統(tǒng)也越來越多，這對企業(yè)的發(fā)展來講是一件可喜的事情，對于內(nèi)部控制來講也很有意義，因?yàn)橥ㄟ^對其的利用能更好的實(shí)行內(nèi)部控制工作。BorisAna和Petra（2018）指出：現(xiàn)代數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的特點(diǎn)是新的概念和趨勢，這些概念和趨勢在不久的將來會對內(nèi)部控制職能部門的工作產(chǎn)生很大的影響。數(shù)字技術(shù)對內(nèi)部控制具有雙重影響，一方面，數(shù)字技術(shù)對內(nèi)部控制對象和主體的要求發(fā)生了變化，另一方面，新技術(shù)改變了公司的經(jīng)營模式和經(jīng)營方式以及內(nèi)部控制的過程。為了完成數(shù)字化業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型過程中的各項(xiàng)任務(wù)，提高效率，做出貢獻(xiàn)，內(nèi)部控制職能部門必須數(shù)字化轉(zhuǎn)型。（二）國內(nèi)研究綜述1.內(nèi)部控制相關(guān)概念研究徐志培（2015）指出最新內(nèi)部控制的準(zhǔn)則中，對內(nèi)部控制的職能有了新的詮釋，風(fēng)險管理成為內(nèi)部控制職能發(fā)揮的指導(dǎo)思想，監(jiān)督職能也由簡單的財務(wù)監(jiān)督向?qū)?jīng)營管理進(jìn)行全面監(jiān)督轉(zhuǎn)變；開始強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制對內(nèi)部控制發(fā)揮的效用進(jìn)行確認(rèn)，以及內(nèi)部控制的咨詢服務(wù)職能。同時，也指出了影響內(nèi)部控制職能發(fā)揮的因素：組織結(jié)構(gòu)、部門的獨(dú)立性、人員素養(yǎng)等。陳婕（2016）認(rèn)為內(nèi)部控制對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著不可替代的作用，內(nèi)部控制是對內(nèi)部工作的情況進(jìn)行分析和評價，只有做好內(nèi)部控制工作，才能更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)。喬瑞紅、刑雅楠（2016）認(rèn)為在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，內(nèi)部控制工作將面對更多在人員、獨(dú)立性、職能發(fā)揮等方面的挑戰(zhàn)，并提出內(nèi)部控制應(yīng)從人員培養(yǎng)、制度建設(shè)以及職能價值等方面進(jìn)行改革，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，從而更好地為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值增值服務(wù)。徐玉德、張昉（2018）認(rèn)為內(nèi)部控制的產(chǎn)生是由組織管理的需要決定的，內(nèi)部控制的本質(zhì)是一種具有增值價值的控制機(jī)制，不能將內(nèi)部控制能發(fā)揮的用途僅僅定位于查錯和防弊，要在監(jiān)督評價、咨詢建議、治理協(xié)調(diào)三個方面發(fā)揮作用，從而對組織整體價值的增加發(fā)揮促進(jìn)作用。同時，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)相協(xié)調(diào)，堅(jiān)持價值導(dǎo)向、保持相對獨(dú)立、進(jìn)行合理定位，更好地在組織治理中提供服務(wù)。陳輝（2018）認(rèn)為企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制是為了站在客觀的立場上，揭示企業(yè)在經(jīng)營管理活動中存在的問題以及企業(yè)可能會存在的各種風(fēng)險。但當(dāng)前工作中仍存在包括組織結(jié)構(gòu)不健全、人員管理混亂、內(nèi)部控制目標(biāo)不清晰、等在內(nèi)的問題，只有有針對性的解決這些困難，才能提升內(nèi)部控制工作的水準(zhǔn)，為企業(yè)的經(jīng)營提供幫助。齊彩紅（2018）提出內(nèi)部控制在企業(yè)中扮演著重要的角色，只有提高對內(nèi)部審6計(jì)重要性的認(rèn)識，注重對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的審查與評價，通過為內(nèi)部控制創(chuàng)造更好的內(nèi)部環(huán)境，來提升內(nèi)審工作的質(zhì)量，進(jìn)而推動企業(yè)管理水平的整體提高，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價值。韓錕等（2018）認(rèn)為提升企業(yè)經(jīng)營效益是企業(yè)內(nèi)部控制存在的根本目的，但目前國有企業(yè)在內(nèi)部控制作用的發(fā)揮方面還有很大局限，文中對GE公司內(nèi)部控制的案例進(jìn)行分析，總結(jié)了國企內(nèi)部控制工作存在的實(shí)際阻礙，提出國企應(yīng)重視對內(nèi)部控制目標(biāo)的界定，充分利用內(nèi)部控制職能的作用，為企業(yè)提質(zhì)增效打下基礎(chǔ)。孫亮（2018）提出內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展中扮演著風(fēng)險監(jiān)控和秩序維護(hù)的角色，隨著我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量的發(fā)展階段，內(nèi)部控制也應(yīng)培養(yǎng)新的思維、素質(zhì)、手段、體制，進(jìn)而突出內(nèi)部控制的重點(diǎn)，推進(jìn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制全覆蓋，開展風(fēng)險控制和管理控制，完善控制整改體系機(jī)制；才能繼續(xù)承擔(dān)新時代的使命。饒華明（2018）認(rèn)為，內(nèi)部控制是我國上市公司治理的一個重要方面，要想做好上市公司的內(nèi)部控制工作，必須結(jié)合企業(yè)的自身實(shí)際，探索并建立更為科學(xué)和完善的內(nèi)部控制環(huán)境運(yùn)行機(jī)制。楊旭東（2019）等人研究發(fā)現(xiàn)，可持續(xù)發(fā)展能力對于一個上市公司來說是非常重要的，而高效的內(nèi)部控制可以促進(jìn)公司的良好發(fā)展。周克金（2021）認(rèn)為，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展離不開強(qiáng)大的資本支持，但大量的資金流動會給企業(yè)帶來很多的風(fēng)險，而建立健全內(nèi)部控制體系，完善治理結(jié)構(gòu)，可以有效地規(guī)避風(fēng)險。中國財經(jīng)數(shù)庫內(nèi)部控制實(shí)戰(zhàn)與創(chuàng)新課題組（2019）總結(jié)了在內(nèi)部控制工作中體現(xiàn)出來的內(nèi)部控制所具備的十大價值，分別是：傳遞真實(shí)可靠信息的價值、在公司治理中的價值、增加企業(yè)信用的價值、對企業(yè)風(fēng)險和內(nèi)部控制進(jìn)行管理的價值、發(fā)揮內(nèi)部控制目標(biāo)與被審對象的內(nèi)生動力之間的協(xié)同效應(yīng)價值、資源分配和利益獲取的價值、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的價值、傳承企業(yè)文化的價值、體現(xiàn)人本的價值以及戰(zhàn)略價值。林宏昊（2019）指出當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，企業(yè)對企業(yè)質(zhì)量的重視程度不斷提高，處于企業(yè)內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作也受到了重視，地位也在逐漸得到提升，在內(nèi)部控制新準(zhǔn)則的指引下，企業(yè)必須對內(nèi)部控制的職能進(jìn)行準(zhǔn)確定位，培養(yǎng)更加專業(yè)的人員，不斷提高內(nèi)審部門的在企業(yè)中地位，充分滿足其對獨(dú)立性的要求，才能更好地發(fā)揮其在推動企業(yè)發(fā)展方面的增值作用，為提升企業(yè)價值做出貢獻(xiàn)。賀雪霞和李明輝（2019）指出風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制是在內(nèi)部控制工作中貫徹風(fēng)險導(dǎo)向思維，是為了對控制資源進(jìn)行更加合理的配置，從而將控制風(fēng)險降低。要真正理解風(fēng)險導(dǎo)向控制的內(nèi)涵，才能更好地促進(jìn)內(nèi)部控制活動的進(jìn)行，發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險防范管理以及企業(yè)治理發(fā)展方面的價值作用。秦榮生（2019）認(rèn)為內(nèi)部控制在社會主義新時代有了新的使命，對于國家來講做好內(nèi)部控制工作能積極促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；對于企業(yè)來講，積極落實(shí)國家和控制署對內(nèi)部控制的新要求，重視對內(nèi)部控制工作的管理才能提高內(nèi)部控制在企業(yè)中發(fā)揮的職能效果。要從人員的素質(zhì)培養(yǎng)、政策制度的落實(shí)、技術(shù)手段的提升等方面入手，促進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)施轉(zhuǎn)型升級。吳媚和朱家明(2019)在研究中以層次分析法為指導(dǎo)思想研究房地產(chǎn)行業(yè)財務(wù)風(fēng)險，根據(jù)其資金投入量大，資金流動量差等財務(wù)風(fēng)險，選取了9項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)構(gòu)建評價體系，得出權(quán)重后提出建議與措施，以W企業(yè)為例檢驗(yàn)了財務(wù)風(fēng)險評價體系的有效性朱慧芳（2019）認(rèn)為，需要考慮合同金額變化和結(jié)算內(nèi)容的影響。他強(qiáng)調(diào)，通過完善績效管理體系，對相關(guān)人員的專業(yè)水平進(jìn)行提升，進(jìn)行嚴(yán)格的項(xiàng)目評估，客觀公正地描述項(xiàng)目成本，為施工企業(yè)計(jì)算工程量打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[10]。池文淵(2019)的觀點(diǎn)是近期房地產(chǎn)財務(wù)管理面臨的風(fēng)險主要包括財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系建設(shè)不力、財務(wù)信息管理系統(tǒng)的建設(shè)不全面、內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管不力等，我國房地產(chǎn)企業(yè)金融風(fēng)險預(yù)警體系，基于金融風(fēng)險信息結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制三個因素，采取相應(yīng)措施防范和管理金融資產(chǎn)管理風(fēng)險。曹路（2020）選用的分析方法為德爾菲法、“四階段癥狀”分析法、風(fēng)險矩陣分析法、管理評分法以及其他分析模型對ZH股份財務(wù)風(fēng)險特征進(jìn)行分析，具體而言，本文件界定了ZH股份的融資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)回報風(fēng)險和現(xiàn)金流風(fēng)險，并從外部影響和內(nèi)因本身兩個角度考察了ZH股份財務(wù)風(fēng)險的成因。這表明，ZH股份目前交易狀況不佳，存在重大金融風(fēng)險管理問題，導(dǎo)致金融風(fēng)險亟待解決。劉思雨（2020）采用文獻(xiàn)分析法、案例分析法和因子分析法，選取70家上市房地產(chǎn)公司建立財務(wù)風(fēng)險評估體系，對G房地產(chǎn)公司的當(dāng)前財務(wù)狀況和當(dāng)前財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析。最終確定了公司應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀和所處的發(fā)展階段優(yōu)化利潤分配方案，加快銷售資金的回籠，合理管理現(xiàn)金流的收入和支付，選擇靈活的促銷策略，根據(jù)業(yè)務(wù)情況和實(shí)際市場情況，選擇最適合公司長遠(yuǎn)發(fā)展的分銷形式?？电鳎?020）在對L房地產(chǎn)公司的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析時指出L公司的籌資方式比較單一、負(fù)債規(guī)模不太合理、資金周轉(zhuǎn)能力有所欠缺，公司應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際狀況進(jìn)行改善。國內(nèi)外學(xué)者針對內(nèi)部控制等三方面單獨(dú)的研究已經(jīng)日趨成熟，但目前將此三者聯(lián)系在一起進(jìn)行探討分析的文獻(xiàn)并不常見。經(jīng)過翻閱文獻(xiàn)，發(fā)現(xiàn)眾多學(xué)者對于內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的研究一直孜孜不倦，且另辟蹊徑的研究也值得關(guān)注。我們可以簡要總述這些文獻(xiàn)目前的研究成果和進(jìn)展。企業(yè)虛假財務(wù)，財務(wù)做空等失敗事件的不斷發(fā)生是內(nèi)部控制出現(xiàn)的源頭，每一輪的企業(yè)破產(chǎn)清算，財務(wù)造假等都促進(jìn)了內(nèi)部控制相關(guān)理論和框架的發(fā)展。時至今日，內(nèi)部控制已經(jīng)融入企業(yè)的各個環(huán)節(jié)和生產(chǎn)流程中，對財務(wù)風(fēng)險的控制更是發(fā)揮著極其重要的作用。企業(yè)的發(fā)展依仗財務(wù)資金的不斷運(yùn)轉(zhuǎn)來支撐，但在資金的流動和運(yùn)用中隨時會出現(xiàn)財務(wù)問題，從而引起財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)管理層對此產(chǎn)生的負(fù)面作用感到擔(dān)憂。學(xué)者們也逐漸發(fā)現(xiàn)此問題，所以也對此結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行探討，從企業(yè)運(yùn)營管理、人員配置、內(nèi)部控制等多方面入手，進(jìn)行大量的實(shí)際案例分析和規(guī)范研討。深層理解和研究內(nèi)部控制等內(nèi)容是進(jìn)一步探索理論知識帶給企業(yè)發(fā)展和影響的基石。SpiraLF等（2003）通過利用對風(fēng)險及企業(yè)概念化的探討，認(rèn)為風(fēng)險的概念是可變并在不斷演變，明確內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相一致，認(rèn)為在公司治理政策范圍內(nèi)，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是緊密結(jié)合的。在我國實(shí)際的風(fēng)險案例中，個人違法犯規(guī)行為等原因?qū)е缕髽I(yè)陷入財務(wù)危機(jī)的情況屢見不鮮。對于防范財務(wù)風(fēng)險，極為重要的是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理。我國在2008年經(jīng)過內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的頒布后，多數(shù)企業(yè)越來越意識到內(nèi)控作用，不僅在內(nèi)部控制制度方面建設(shè)，更是在風(fēng)險管理方面有突破性的進(jìn)步，多數(shù)學(xué)者的研究和分析也起到了一定的借鑒作用，促使企業(yè)改革發(fā)展。目前中國上市企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，都有披露企業(yè)內(nèi)部控制重要信息的要求，通過披露的信息我們就可得知企業(yè)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷，即可監(jiān)督企業(yè)及時調(diào)整內(nèi)部控制管理。如果一個企業(yè)存在的內(nèi)部控制缺陷越多，那么該企業(yè)可能會有極大可能的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生，只有提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，對財務(wù)風(fēng)險及時監(jiān)督和控制才能有效規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險。站在前輩們的大量理論知識的“肩膀上”，學(xué)者們在自身所處的環(huán)境中結(jié)合當(dāng)時的現(xiàn)狀對財務(wù)風(fēng)險也提出了很多新見解。部分學(xué)者從負(fù)面影響出發(fā)探討，通過實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)公司的財務(wù)狀況越差或正在進(jìn)行重組則內(nèi)部控制缺陷越嚴(yán)重而賬戶特定問題不那么嚴(yán)重的公司財務(wù)狀況良好，但經(jīng)營復(fù)雜、多樣化、變化迅速，這與公司面臨獨(dú)特的內(nèi)控挑戰(zhàn)一致。從二者自身產(chǎn)生的作用輻射和聯(lián)結(jié)到對其他部分的影響，不僅是對企業(yè)產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)后果，還對社會和人民的生產(chǎn)生活帶來一定的影響。就像侯婭麗等(2017)認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制管理，不僅關(guān)系到企業(yè)競爭力的發(fā)展，還關(guān)系到民眾的切身體驗(yàn)，可以保證市場的正常運(yùn)行和維護(hù)民眾的利益。財務(wù)風(fēng)險具體能細(xì)化為投資風(fēng)險等多種風(fēng)險，對于財務(wù)風(fēng)險類型等的微觀分析也可進(jìn)一步了解其中環(huán)節(jié)的潛在隱患，從而能更準(zhǔn)確地落實(shí)到內(nèi)部控制的管理和應(yīng)對。趙名瑩（2022）則從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類型的分析出發(fā)，從而對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別方法探討，從而提出相關(guān)的內(nèi)部控制策略，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，強(qiáng)化財務(wù)思想危機(jī)意識，防范監(jiān)督好企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，才能在具體經(jīng)營中穩(wěn)步前進(jìn)，應(yīng)對財務(wù)危機(jī)。不同國家和行業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險都各有異同，尤其一些行業(yè)如建筑業(yè)存在特殊的財務(wù)風(fēng)險，所以目前很多的學(xué)者會對個別行業(yè)進(jìn)行針對性的研究。當(dāng)然國家自身獨(dú)特原因的存在，國家間的風(fēng)險管理體系的框架也會有所差異。如對俄羅斯的風(fēng)險管理體系等情況進(jìn)行分析說明，有效的內(nèi)部控制有助于與合作伙伴和銀行打交道，它降低許多企業(yè)風(fēng)險，提高了企業(yè)績效，且內(nèi)部控制系統(tǒng)為企業(yè)主提供了額外的財務(wù)和公司風(fēng)險保護(hù)，有助于將運(yùn)營風(fēng)險、錯誤和人員濫用降至最低，建立該系統(tǒng)將為公司的財務(wù)穩(wěn)定提供高質(zhì)量的管理。2.大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部控制相關(guān)研究張玉（2014）指出大數(shù)據(jù)環(huán)境下，形成的思維方式、技術(shù)手段以及信息資源都會對內(nèi)部控制帶來影響；將促使內(nèi)部控制進(jìn)行轉(zhuǎn)型，借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制業(yè)務(wù)和管理創(chuàng)新，成為內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型的必經(jīng)之路。宋文賢（2016）表示大數(shù)據(jù)的發(fā)展不僅對我們的生活產(chǎn)生很大影響，對企業(yè)的經(jīng)營管理也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，數(shù)據(jù)是企業(yè)在競爭市場上立足的重要資源；對內(nèi)部控制工作也造成了深刻的影響，企業(yè)應(yīng)在大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)下對內(nèi)部控制的相關(guān)技術(shù)方法以及管理工作進(jìn)行改變，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型。沈琦敏（2017）認(rèn)為大數(shù)據(jù)時代給國有企業(yè)內(nèi)部控制工作創(chuàng)造了更好的條件，同時也伴隨著全新的挑戰(zhàn)，但在此環(huán)境下要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制全覆蓋仍存在一定的困難，她提出國有企業(yè)應(yīng)通過創(chuàng)新內(nèi)部控制方法和技術(shù)手段，完善內(nèi)部控制工作體制，強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，同時構(gòu)建全面內(nèi)部控制全覆蓋監(jiān)督框架，推動內(nèi)部控制全覆蓋的實(shí)現(xiàn)。何霞（2018）認(rèn)為內(nèi)部控制工作在企業(yè)中發(fā)揮著對財務(wù)風(fēng)險的防范管理、提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展效益的重要作用，大數(shù)據(jù)環(huán)境給內(nèi)部控制帶來了新的機(jī)遇，借助于大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制工作將能更好地發(fā)揮價值，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，更加精準(zhǔn)的發(fā)揮職能作用。曹娜和何珊（2018）認(rèn)為大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)信息化的程度不斷加深，以及數(shù)據(jù)處理的技術(shù)手段的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步，內(nèi)控制的工作模式、對象、方法以及存在的風(fēng)險也受到了影響，大數(shù)據(jù)推動了內(nèi)部控制進(jìn)行轉(zhuǎn)型變革，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)的建議和服務(wù)職能；應(yīng)從人才結(jié)構(gòu)、體制機(jī)制、技術(shù)水平、控制理念思維等方面轉(zhuǎn)型，進(jìn)而推動內(nèi)部控制職能轉(zhuǎn)型，為公司長效治理提供服務(wù)。劉凌（2018）提出信息化和數(shù)據(jù)化的發(fā)展，使得內(nèi)部控制的對象不再集中在財務(wù)方面，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部控制對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法、內(nèi)部控制思維以及控制模式都會帶來新的要求和改變。孟慶霖、戴斐斐等（2018）指出大數(shù)據(jù)的發(fā)展應(yīng)用推動電網(wǎng)公司的管理由粗放式向精細(xì)化轉(zhuǎn)型；電力市場化變革也促進(jìn)了電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變；這些變化都使得國有電網(wǎng)企業(yè)對內(nèi)部控制有了更高的要求，內(nèi)部控制要充分與大數(shù)據(jù)技術(shù)向融合，加快內(nèi)部控制的數(shù)字化系統(tǒng)建設(shè)，貫徹以經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向的控制思維，進(jìn)而提高企業(yè)在運(yùn)營過程中對經(jīng)營風(fēng)險的預(yù)測和防范能力，促進(jìn)企業(yè)的價值提升。李健和王春昕（2018）提到在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展推動下，大數(shù)據(jù)環(huán)境逐漸形成并融入人類的生活的各方面；內(nèi)部控制的職能也由簡單的檢查和監(jiān)督慢慢轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的內(nèi)部管理提供服務(wù)，內(nèi)部控制應(yīng)以為企業(yè)增加價值效益為目標(biāo)；將大數(shù)據(jù)相關(guān)的思維理念以及大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用到內(nèi)部控制工作中去，創(chuàng)新內(nèi)部控制的工作手段和方法。劉青松（2019）認(rèn)為隨著信息化技術(shù)的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，“大數(shù)據(jù)”開始反復(fù)出現(xiàn)、提及，逐漸在不同的專業(yè)領(lǐng)域應(yīng)用，其作用主要是挖掘數(shù)據(jù)信息中的存在的價值；對內(nèi)部控制領(lǐng)域來講，大數(shù)據(jù)的運(yùn)用將大大提高工作效率，但目前由于對大數(shù)據(jù)的適用范圍不明確，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)與內(nèi)部控制的融合程度較低，所以應(yīng)從人才、技術(shù)以及信息共享等維度進(jìn)行改善，促進(jìn)大數(shù)據(jù)與內(nèi)部控制的進(jìn)一步融合發(fā)展。王熠楊（2019）在深入分析現(xiàn)下內(nèi)部控制的狀況，指出了當(dāng)前內(nèi)部控制工作普遍存在的問題；隨后對大數(shù)據(jù)環(huán)境對內(nèi)部控制工作的影響進(jìn)行了深入分析，并提出大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部控制應(yīng)在體制機(jī)制，人員素養(yǎng)以及風(fēng)險防范等方面做出轉(zhuǎn)變，解-決內(nèi)部控制現(xiàn)有的問題，促進(jìn)內(nèi)部控制進(jìn)一步發(fā)展。程凡（2020）指出隨著大數(shù)據(jù)時代的產(chǎn)生和發(fā)展，電力行業(yè)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也將不斷擴(kuò)大，將信息化運(yùn)用到內(nèi)部控制工作中去也是大勢所趨，但目前電力行業(yè)企業(yè)普遍存在信息化意識也比較薄弱、信息化程度還不夠高的現(xiàn)象，應(yīng)采取優(yōu)化措施，近一步推動電力企業(yè)內(nèi)部控制信息化進(jìn)程。（三）國內(nèi)外研究評述國外學(xué)者對大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部控制的研究比較深入，且研究的時間也遠(yuǎn)比國內(nèi)早，所以有更加成熟豐富的理論體系。我國對大數(shù)據(jù)以及大數(shù)據(jù)環(huán)境下衍生的數(shù)據(jù)挖掘功能的理論研究較國外晚一些，對于大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部控制的研究也相對缺乏。除此之外，從最早的簡單的計(jì)算機(jī)控制到如今大數(shù)據(jù)指導(dǎo)下的控制，一路發(fā)展下來，國內(nèi)外學(xué)者并未就其定義形成統(tǒng)一的、權(quán)威的觀點(diǎn)。隨著信息化的不斷發(fā)展，人們對大數(shù)據(jù)有了全新的認(rèn)識，并逐漸將大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用到日常生活和企業(yè)管理中。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部控制面臨著轉(zhuǎn)型的需求，不斷深入的實(shí)踐也證明了大數(shù)據(jù)能給內(nèi)部控制工作帶來翻天覆地的變化。但目前很多研究都泛泛而談，沒有將相關(guān)理論與現(xiàn)實(shí)中的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，進(jìn)行更加深入的研究。國內(nèi)相關(guān)的專業(yè)人才，應(yīng)發(fā)揮專業(yè)特長以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國當(dāng)前特色的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)所處的發(fā)展環(huán)境，進(jìn)一深入對大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部控制理論的研究和探討，為我國內(nèi)部控制進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級做好鋪墊。4．關(guān)鍵問題研究“大數(shù)據(jù)”這一概念形成后，國內(nèi)外許多學(xué)者紛紛展開對大數(shù)據(jù)在各方面運(yùn)用的理論研究。早在上個世紀(jì)50年代，國外就有學(xué)者對大數(shù)據(jù)在內(nèi)部控制方面的理論展開了研究，但目前大部分的研究都還是專注于單純的理論方面，很少有在實(shí)際應(yīng)用的案例佐證下進(jìn)行的理論研究；而本文通過對大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部控制的相關(guān)理論研究進(jìn)行梳理，對內(nèi)部控制在新環(huán)境下的涵義做出界定，同時將國內(nèi)外先進(jìn)理論糅合到案例公司內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型的實(shí)際應(yīng)用中，這將進(jìn)一步豐富國內(nèi)外有關(guān)大數(shù)據(jù)在內(nèi)部控制方面運(yùn)用研究的理論依據(jù)，具有深刻的理論意義。筆者站在第三人視角，在國內(nèi)外相關(guān)先進(jìn)研究的指導(dǎo)下，結(jié)合該案例公司在大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型的情況展開了深入的分析，進(jìn)而提出了具有實(shí)踐意義的進(jìn)一步推進(jìn)轉(zhuǎn)型升級的對策，這有利于H公司在進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型的過程中更好的找準(zhǔn)問題切入點(diǎn)，對該公司內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型的進(jìn)一步落實(shí)優(yōu)化具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義；同時引導(dǎo)該公司更加有效的利用大數(shù)據(jù)環(huán)境來為內(nèi)部控制工作服務(wù)，進(jìn)一步提質(zhì)增效，更好的發(fā)揮內(nèi)部控制在公司風(fēng)險防范和治理中的增值價值。當(dāng)下許多國有企業(yè)都躍躍欲試，想充分利用大數(shù)據(jù)給內(nèi)部控制帶來的機(jī)遇，不斷改進(jìn)公司內(nèi)部控制的工作模式，更好的發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要作用，但目前我國缺少系統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)和案例參考對象；本文選取的案例對象在信息化建設(shè)方面一直走在時代的前沿，本文通過分析該公司目前內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型的情況，在肯定其工作成果的同時也指出其存在的問題及原因，對眾多在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，正在嘗試進(jìn)行內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型的企業(yè)或轉(zhuǎn)型不成功的企業(yè)都具有參考借鑒意義，幫助具有相同經(jīng)營模式的企業(yè)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型。五、后續(xù)研究計(jì)劃2022.12.9-2022.12.30進(jìn)行論文選題，分析選題意義和研究現(xiàn)狀，完成開題報告的撰寫工作。2023.1.1-2023.3.19確定論文研究內(nèi)容及論文大綱，搜集資料進(jìn)行論文寫作，完成論文初稿及系統(tǒng)的分析與設(shè)計(jì)工作。2023.3.20-2023.4.21根據(jù)指導(dǎo)老師提出的修改意見，對論文初稿進(jìn)行完善。2023.4.22-2023.5.5根據(jù)論文模版對論文進(jìn)行調(diào)整，使其滿足畢業(yè)論文的各項(xiàng)要求，形成論文定稿準(zhǔn)備答辯參考文獻(xiàn)：[1]AndrewOwens,ImprovingtheperformanceoffinanceandaccountingsharedservicecentresJournalofPayments[J].Strategy&Systems,2017,7(3),250-261.[2]HarperRobertM.Internalcontrolinlocalareanetworks:Anaccountant'sperspective[J].Computers&Security,2020,5(1):28-35.[3]HossainMZ.InvestiHtingPossibilitiesandThreatsinPerforminganAuditofInternalControlSystems-AnEmpiricalStudyonKPMGCompany[J].ImperialJournalofInterdisciplinaryResearch(IJIR),2017,3(2):2454-1362.[4]JanBoon.Movingthegovernanceofsharedservicecentres(SSCs)forward:juxtaposingagencytheoryandstewardshiptheory[J].PublicMoney&Management,2018,38(2):97-104.[5]MiteMitevski.SystemOfPublicInternalFinancialControlInTheRepublicOfMacedonia-AchievementsAndImprovements[J].EconomicDevelopment,2016(18).[6]OlaMuhammadKhersiat,TheEfficiencyofApplyingtheInternalControlComponentsBasedonCOSOFrameworktoTransparentlyCarryoutTasksandServices,EnsureIntegrityandEnhanceQualityandEfficiency:CaseStudy-TheGreaterAmmanMunicipality[J].InternationalJournalofFinancialResearch,2020,11(8):371-381.[7]PetrMezihorak.Competitionforcontroloverthelabourprocessasadriverofrelocationofactivitiestoasharedservicescentre[J].HumanRelations,2018,71(6):822-844.[8]PuleB,InnuseG.Theimpactoflabourtaxcostsonthecompanystrategicdecisionmakingandinternalactionplantocontroltaxpaymentinthecompany[J].2016.(19):97-114.[9]Ramsey,Mark,Barkhuizen,Nicolene.OrHnisationaldesignelementsandcompetenciesforoptimisingtheexpertiseofknowledgeworkersinasharedservicesc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