做賬實操-石膏龍骨建材廠賬務處理示例

會計實操文庫做賬實操-石膏龍骨建材廠賬務處理示例一、企業(yè)基本信息假設某石膏龍骨建材廠，主要生產用于建筑吊頂和隔墻的石膏龍骨。該廠為一般納稅人，增值稅稅率為13%。二、賬務處理示例（一）原材料采購1.采購石膏和輕鋼材料采購石膏原料100噸，單價為200元/噸，共計20,000元；采購輕鋼材料50噸，單價為4000元/噸，共計200,000元。均取得增值稅專用發(fā)票，石膏進項稅額為2600元（20000×13%），輕鋼材料進項稅額為26000元（200000×13%）。會計分錄如下：借：原材料石膏20,000原材料輕鋼材料200,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）28,600貸：銀行存款248,600（二）生產過程1.領用原材料進行生產生產一批石膏龍骨，領用石膏原料80噸，價值16,000元；領用輕鋼材料30噸，價值120,000元。會計分錄如下：借：生產成本石膏龍骨原材料136,000貸：原材料石膏16,000原材料輕鋼材料120,0002.發(fā)生人工成本和制造費用支付生產工人工資40,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：生產成本石膏龍骨人工成本40,000貸：應付職工薪酬工資40,000借：應付職工薪酬工資40,000貸：銀行存款40,000車間設備折舊，設備原值為600,000元，預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊。本月設備折舊額=600,000÷10÷12=5000元。會計分錄如下：借：制造費用設備折舊5000貸：累計折舊5000將制造費用分配到生產成本中（假設本月只生產這一批產品，將制造費用全部分配到該批產品）。會計分錄如下：借：生產成本石膏龍骨制造費用5000貸：制造費用設備折舊50003.產品完工入庫經過生產，該批石膏龍骨完工入庫，生產成本共計181,000元（136,000+40,000+5000）。會計分錄如下：借：庫存商品石膏龍骨181,000貸：生產成本石膏龍骨原材料136,000生產成本石膏龍骨人工成本40,000生產成本石膏龍骨制造費用5000（三）銷售過程1.銷售產品銷售石膏龍骨，取得銷售收入300,000元（不含稅），款項已存入銀行。銷項稅額=300,000×13%=39,000元會計分錄如下：借：銀行存款339,000貸：主營業(yè)務收入石膏龍骨銷售300,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）39,0002.結轉銷售成本假設銷售的石膏龍骨成本為181,000元（與上述入庫成本相同）。會計分錄如下：借：主營業(yè)務成本石膏龍骨銷售181,000貸：庫存商品石膏龍骨181,000（四）期間費用1.銷售費用支付產品運輸費用4000元，增值稅稅率為9%，通過銀行轉賬支付。進項稅額=4000×9%=360元會計分錄如下：借：銷售費用運輸費4000應交稅費應交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款4360支付銷售人員工資30,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用工資30,000貸：應付職工薪酬工資30,000借：應付職工薪酬工資30,000貸：銀行存款30,0002.管理費用支付管理人員工資50,000元，辦公場地租金20,000元，水電費6000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用工資50,000管理費用租金20,000管理費用水電費6000貸：銀行存款76,0003.財務費用本月短期借款利息支出3000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：財務費用利息支出3000貸：銀行存款3000（五）稅費核算1.計算本月應繳納增值稅本月銷項稅額為39,000元，進項稅額合計=28,600+360=28,960元本月應繳納增值稅=銷項稅額進項稅額=39,00028,960=10,040元會計分錄如下：借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）10,040貸：應交稅費未交增值稅10,0402.城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加假設企業(yè)所在地城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%。應繳納城市維護建設稅=10,040×7%=702.8元應繳納教育費附加=10,040×3%=301.2元應繳納地方教育附加=10,040×2%=200.8元會計分錄如下：借：稅金及附加城市維護建設稅702.8稅金及附加教育費附加301.2稅金及附加地方教育附加200.8貸：應交稅費應交城市維護建設稅702.8應交稅費應交教育費附加301.2應交稅費應交地方教育附加200.83.企業(yè)所得稅（假設不考慮其他調整事項）本月利潤總額=主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本銷售費用管理費用財務費用稅金及附加主營業(yè)務收入為300,000元，主營業(yè)務成本為181,000元，銷售費用=4000+30,000=34,000元，管理費用=50,000+20,000+6000=76,000元，財務費用為3000元，稅金及附加=702.8+301.2+200.8=1204.8元。本月利潤總額=300,000181,00034,00076,00030001204.8=4795.2元假設企業(yè)所得稅稅率為25%，本月應繳納企業(yè)所得稅=4795.2×25%=1198.8元會計分錄如下：借：所得稅費用1198.8貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅1198.8（六）利潤結轉1.結轉收入會計分錄如下：借：主營業(yè)務收入石膏龍骨銷售300,000貸：本年利潤300,0002.結轉成本和費用會計分錄如下：借：本年利潤296,403.6貸：主營業(yè)務成本石膏龍骨銷售181,000銷售費用運輸