做賬實(shí)操-彈簧加工廠賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-彈簧加工廠賬務(wù)處理實(shí)例一、企業(yè)基本信息假設(shè)某彈簧加工廠主要生產(chǎn)各種規(guī)格的機(jī)械彈簧和汽車彈簧。該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為13%。二、賬務(wù)處理實(shí)例（一）原材料采購1.采購鋼絲和輔助材料采購鋼絲10噸，單價(jià)為5000元/噸，共計(jì)50,000元。同時(shí)采購一些輔助材料（如防銹油、包裝材料等），金額為10,000元。取得增值稅專用發(fā)票，鋼絲進(jìn)項(xiàng)稅額為6500元（50000×13%），輔助材料進(jìn)項(xiàng)稅額為1300元（10000×13%）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料鋼絲50,000原材料輔助材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7800貸：銀行存款67,800（二）生產(chǎn)過程1.領(lǐng)用原材料進(jìn)行生產(chǎn)生產(chǎn)一批機(jī)械彈簧，領(lǐng)用鋼絲8噸，價(jià)值40,000元；領(lǐng)用輔助材料6000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本機(jī)械彈簧原材料46,000貸：原材料鋼絲40,000原材料輔助材料60002.發(fā)生人工成本和制造費(fèi)用支付生產(chǎn)工人工資30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本機(jī)械彈簧人工成本30,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資30,000借：應(yīng)付職工薪酬工資30,000貸：銀行存款30,000車間設(shè)備折舊，設(shè)備原值為400,000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。本月設(shè)備折舊額=400,000÷10÷12≈3333.33元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊3333.33貸：累計(jì)折舊3333.33將制造費(fèi)用分配到生產(chǎn)成本中（假設(shè)本月只生產(chǎn)這一批機(jī)械彈簧，將制造費(fèi)用全部分配到該產(chǎn)品）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本機(jī)械彈簧制造費(fèi)用3333.33貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊3333.333.產(chǎn)品完工入庫經(jīng)過生產(chǎn)，該批機(jī)械彈簧完工入庫，生產(chǎn)成本共計(jì)79,333.33元（46,000+30,000+3333.33）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存商品機(jī)械彈簧79,333.33貸：生產(chǎn)成本機(jī)械彈簧原材料46,000生產(chǎn)成本機(jī)械彈簧人工成本30,000生產(chǎn)成本機(jī)械彈簧制造費(fèi)用3333.33（三）銷售過程1.銷售產(chǎn)品銷售機(jī)械彈簧，取得銷售收入100,000元（不含稅），款項(xiàng)已存入銀行。銷項(xiàng)稅額=100,000×13%=13,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款113,000貸：主營業(yè)務(wù)收入機(jī)械彈簧銷售100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,0002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本假設(shè)銷售的機(jī)械彈簧成本為79,333.33元（與上述入庫成本相同）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本機(jī)械彈簧銷售79,333.33貸：庫存商品機(jī)械彈簧79,333.33（四）期間費(fèi)用1.銷售費(fèi)用支付產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用3000元，增值稅稅率為9%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×9%=270元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270貸：銀行存款3270支付銷售人員工資20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用工資20,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資20,000借：應(yīng)付職工薪酬工資20,000貸：銀行存款20,0002.管理費(fèi)用支付管理人員工資30,000元，辦公場地租金10,000元，水電費(fèi)3000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用工資30,000管理費(fèi)用租金10,000管理費(fèi)用水電費(fèi)3000貸：銀行存款43,0003.財(cái)務(wù)費(fèi)用本月短期借款利息支出2000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出2000貸：銀行存款2000（五）稅費(fèi)核算1.計(jì)算本月應(yīng)繳納增值稅本月銷項(xiàng)稅額為13,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=7800+270=8070元本月應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=13,0008070=4930元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）4930貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅49302.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加假設(shè)企業(yè)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=4930×7%=345.1元應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=4930×3%=147.9元應(yīng)繳納地方教育附加=4930×2%=98.6元會(huì)計(jì)分錄如下：借：稅金及附加城市維護(hù)建設(shè)稅345.1稅金及附加教育費(fèi)附加147.9稅金及附加地方教育附加98.6貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅345.1應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加147.9應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加98.63.企業(yè)所得稅（假設(shè)不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)）本月利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金及附加主營業(yè)務(wù)收入為100,000元，主營業(yè)務(wù)成本為79,333.33元，銷售費(fèi)用=3000+20,000=23,000元，管理費(fèi)用=30,000+10,000+3000=43,000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為2000元，稅金及附加=345.1+147.9+98.6=591.6元。本月利潤總額=100,00079,333.3323,00043,0002000591.6=44,924.93元（本月虧損，暫不繳納企業(yè)所得稅）（六）利潤結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入機(jī)械彈簧銷售100,000貸：本年利潤100,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤104,924.93貸：主營業(yè)務(wù)成本機(jī)械彈簧銷售79,333.33銷