《電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)現(xiàn)狀的調(diào)查探究報(bào)告》7200字（論文）

電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)現(xiàn)狀的調(diào)研分析報(bào)告目錄TOC\o"1-2"\h\u16479電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)現(xiàn)狀的調(diào)研分析報(bào)告 1159201.1電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)現(xiàn)狀 1264471.1.1審計(jì)部門設(shè)立與人員配備情況 2275061.1.2合同管理審計(jì)開展頻率與總體水平 3273841.1.3合同管理審計(jì)制度健全程度 4269491.1.4風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論及數(shù)字化技術(shù)運(yùn)用情況 5219371.1.5后續(xù)跟蹤審計(jì)情況 61621.2電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)存在的問題 6319061.2.1審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不盡合理 6271001.2.2審計(jì)的獨(dú)立性有待提高 7141921.2.3合同管理審計(jì)制度健全性不足 892411.2.4風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念貫徹不到位 8241571.2.5合同管理審計(jì)技術(shù)方法亟需改善 91.1電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)現(xiàn)狀本文將通過問卷調(diào)查的形式來獲取電力企業(yè)目前廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，通過對問卷調(diào)查結(jié)果的分析，可以進(jìn)一步剖析目前電力企業(yè)在執(zhí)行廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)時(shí)出現(xiàn)的問題，同時(shí)，將問卷結(jié)果量化分析，評(píng)估不同問題的嚴(yán)重程度，為后續(xù)建議的提出提供指導(dǎo)。對于電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)遵循目的性與明確性原則。首先，在設(shè)計(jì)調(diào)查問卷時(shí)，通過借鑒類似審計(jì)案例調(diào)研過程中相關(guān)實(shí)踐者的訪談?dòng)涗?，同時(shí)咨詢了電力企業(yè)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)專家以及學(xué)校指導(dǎo)老師，確定有助于了解電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)現(xiàn)狀的重點(diǎn)內(nèi)容，拓寬研究視角和思路，使得問卷內(nèi)容與調(diào)查主題緊密相關(guān)。其次，在問卷語言的內(nèi)容設(shè)計(jì)上爭取做到簡潔、易懂，避免出現(xiàn)模糊選項(xiàng)，以便于增加調(diào)查問卷結(jié)果的可靠性。另外，在設(shè)計(jì)問卷時(shí)，對于廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)重點(diǎn)選項(xiàng)的確定上，借鑒了王海兵（2019）的研究成果。調(diào)查問卷題目類型分為單選和多選題，被調(diào)查者均為全國范圍內(nèi)各電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)人員，通過線上和線下相結(jié)合的方式發(fā)放。問卷首先收集被調(diào)查對象本身的年齡、專業(yè)以及獲取審計(jì)證書情況等基本信息，然后調(diào)研被調(diào)查對象所在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的隸屬關(guān)系，之后對電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)的總體水平進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，最后分別對廣告業(yè)務(wù)合同簽訂審計(jì)階段、合同執(zhí)行審計(jì)階段所涉及具體內(nèi)容的重要程度展開詢問。本次關(guān)于電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)現(xiàn)狀的調(diào)查問卷累計(jì)發(fā)放80份，收回72份，包含無效問卷7份。調(diào)查問卷具體內(nèi)容詳見附錄，下面將詳細(xì)分析調(diào)查問卷得到的反饋情況。1.1.1審計(jì)部門設(shè)立與人員配備情況1.電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)人員結(jié)構(gòu)如表1.1所示，根據(jù)調(diào)查問卷收集到的反饋可以看出，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門30歲以下的只占9.23%，而40歲以上的審計(jì)人員占據(jù)了69.23%，年齡出現(xiàn)較大的斷層。表1.1電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)人員年齡層次分布統(tǒng)計(jì)表年齡20-30歲30-40歲40-50歲50歲以上合計(jì)數(shù)量（份）614351065比重（%）9.23%21.54%51.85%15.38%100%此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)需由來自不同專業(yè)人才參與，有較強(qiáng)技術(shù)要求的工作。通過合理配置專業(yè)人才，彼此互相配合，可以使內(nèi)部審計(jì)工作較為全面、透徹的達(dá)到理想效果。西方理論研究主張內(nèi)部審計(jì)部門較為理想化的人員配置為經(jīng)管類、工程類和其他類別分別占據(jù)三分之一，但是從表1.2中可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)類專業(yè)以50.77%的比例占據(jù)了總體數(shù)量的一半，而法律專業(yè)僅有1.08%，距離理想配比三分之一依然相差甚遠(yuǎn)。同時(shí)，從表1.2中的數(shù)據(jù)可以看出在電力企業(yè)審計(jì)部門內(nèi)部，審計(jì)專業(yè)的人才只占7.69%，這會(huì)導(dǎo)致電力企業(yè)在開展內(nèi)審工作時(shí)，在規(guī)范性和專業(yè)性上會(huì)有所欠缺?；趯?shí)踐證明，這樣以財(cái)務(wù)為主的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)只有在實(shí)施與財(cái)務(wù)相關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)才有一定的優(yōu)勢，從長遠(yuǎn)角度分析，這種不合理的內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)會(huì)在某種程度上限制了公司的進(jìn)步。表1.2電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)人員專業(yè)分布情況表專業(yè)類別財(cái)務(wù)審計(jì)其他經(jīng)管類理工類法律其他合計(jì)數(shù)量（份）3358162165比重（%）50.77%7.69%12.31%24.62%1.08%1.54%100%如表1.3所示，目前電力企業(yè)審計(jì)人員未獲取相關(guān)審計(jì)證書或僅獲取一項(xiàng)證書的占61.54%，這可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)審人員在審計(jì)工作中，對審計(jì)專業(yè)理論的了解和應(yīng)用上存在一定缺陷。表1.3電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)證書獲取數(shù)量統(tǒng)計(jì)表個(gè)數(shù)0個(gè)1個(gè)2個(gè)3個(gè)大于3個(gè)合計(jì)數(shù)量（份）1129166365比重（%）16.92%44.62%24.62%9.23%4.62%100%2.電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門隸屬關(guān)系從表1.4可以看出，電力企業(yè)內(nèi)審部門隸屬總經(jīng)理管理的有31份，占總體的47.69%。排第二的是與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署辦公的情況，有21.08%的調(diào)查對象表示其所在電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢工作、監(jiān)察工作一起辦公。眾所周知，表1.4中五種隸屬關(guān)系中最為合理的是內(nèi)審部門由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，或者由監(jiān)事會(huì)直接管轄這兩種關(guān)系，因?yàn)槿绻聲?huì)直接管轄內(nèi)部審計(jì)部門，表明企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員可以直接越過公司其他管理層將審計(jì)結(jié)果匯報(bào)給董事會(huì)，這將會(huì)極大提高內(nèi)部審計(jì)部門在電力企業(yè)中的獨(dú)立性，可以使得內(nèi)部審計(jì)部門更好地發(fā)揮在企業(yè)中身為第三道防線的作用，為公司高效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和改善企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理給予強(qiáng)有力的支持。但通過問卷統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)控制的比例僅為9.23%，同時(shí)，從屬于監(jiān)事會(huì)的比例僅占1.08%，這兩種較為合理的隸屬關(guān)系卻占比最低，說明電力企業(yè)在此方面的實(shí)際情況較為嚴(yán)峻，對于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的從屬方向需進(jìn)一步結(jié)合國際先進(jìn)管理理念綜合考量，妥善劃分。表1.4電力企業(yè)內(nèi)審部門在單位中的隸屬關(guān)系統(tǒng)計(jì)表隸屬部門與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公總會(huì)計(jì)師或副總經(jīng)理總經(jīng)理董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)監(jiān)事會(huì)合計(jì)數(shù)量（份）1511316265比重（%）21.08%16.92%47.69%9.23%1.08%100%1.1.2合同管理審計(jì)開展頻率與總體水平1.電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)開展頻率表1.5電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)開展頻率匯總表時(shí)間/次不會(huì)定期開展1年以內(nèi)1~3年3年以上合計(jì)數(shù)量（份）352121665比重（%）51.85%1.08%18.46%24.62%100%表1.5對電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)開展的頻率做了統(tǒng)計(jì)。根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，目前有近51.85%的電力企業(yè)并不會(huì)定期開展廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)，絕大多數(shù)都是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)企業(yè)運(yùn)營的現(xiàn)狀，將廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)納入某一年的年度審計(jì)計(jì)劃，才會(huì)實(shí)施廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)工作；41.08%的電力企業(yè)即使定期開展廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)，其間隔也是一年以上，可見大部分電力企業(yè)缺少對廣告業(yè)務(wù)合同管理專項(xiàng)審計(jì)的重視。2.電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)總體水平表1.6電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)總體水平表水平差較差一般較好好合計(jì)數(shù)量（份）622297165比重（%）9.23%31.85%44.62%10.77%1.54%100%通過表1.6可以得知，在所有被調(diào)查對象中，有44.62%的受訪者認(rèn)為自身所在電力企業(yè)在廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)上的水平一般，31.85%的人認(rèn)為審計(jì)水平較差，9.23%的人認(rèn)為審計(jì)水平差。由此可見，總體來說調(diào)查對象對所在電力企業(yè)的廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)的情況并不滿意，說明電力企業(yè)在這方面還有較大的進(jìn)步空間。1.1.3合同管理審計(jì)制度健全程度表1.7電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)制度健全有效程度統(tǒng)計(jì)表程度沒有相關(guān)制度有，但不具備健全有效性有，具備基本健全有效性有，具備較好的健全有效性合計(jì)數(shù)量（份）37159465比重（%）56.92%21.08%11.85%6.15%100%據(jù)表1.7中的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)被調(diào)查對象都認(rèn)為其所在的電力企業(yè)缺乏健全、有效的廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)制度。其中，56.92%的被調(diào)查對象認(rèn)為壓根沒有相關(guān)審計(jì)制度，21.08%的被調(diào)查對象認(rèn)為雖然有，但卻不健全；相比之下，僅僅只有11.85%的被調(diào)查對象認(rèn)為自身所在的電力企業(yè)內(nèi)部的廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)制度較為規(guī)范，基本可以達(dá)到健全且有效的程度，可以在一定程度上為電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)活動(dòng)的成功、有效展開提供一定的指引；同時(shí)，僅僅只有6.15%的被調(diào)查對象認(rèn)為公司的廣告業(yè)務(wù)合同管理制度具備較好的健全有效性。最后，通過分析問卷數(shù)據(jù)，本文認(rèn)為目前絕大多數(shù)電力企業(yè)依舊未對建立和完善廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)制度予以充分的重視，在這方面仍需進(jìn)一步加強(qiáng)。1.1.4風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論及數(shù)字化技術(shù)運(yùn)用情況1.電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論的運(yùn)用程度表1.8電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論的運(yùn)用程度表程度極低較低一般較高很高合計(jì)數(shù)量（份）627237265比重（%）9.23%41.54%35.38%10.77%1.08%100%根據(jù)對問卷調(diào)查所得數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，在對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理論審計(jì)的運(yùn)用上，有41.54%的被調(diào)查對象認(rèn)為本公司在廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)方面，運(yùn)用程度較低，與此相比，只有10.77%的被調(diào)查對象認(rèn)為運(yùn)用程度較高，而覺得運(yùn)用程度很高的比例僅占1.08%，具體情況詳見表1.8。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論強(qiáng)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并全過程追蹤風(fēng)險(xiǎn)，能夠有效幫助企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，符合企業(yè)發(fā)展需要。對此持續(xù)進(jìn)行關(guān)注并積極投入運(yùn)用于本公司，會(huì)大大提高廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)效率，推進(jìn)本公司審計(jì)部門快速與國際接軌。2.電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)開展形式根據(jù)調(diào)查結(jié)果，如表1.9所示，有超過一半約為55.38%的電力企業(yè)認(rèn)為本公司開展的廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)為事后審計(jì)，僅僅只有9.23%的人認(rèn)為本公司開展的形式為事后、事中和事前三種審計(jì)形式同步進(jìn)行。這反映出電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)在響應(yīng)國家號(hào)召，將審計(jì)工作前移的工作上還有較大的提升空間。表1.9電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)形式統(tǒng)計(jì)表形式事后審計(jì)以事后審計(jì)為主，部分業(yè)務(wù)前移到事中審計(jì)事后、事中、事前審計(jì)同步進(jìn)行其他合計(jì)數(shù)量（份）36216265比重（%）55.38%32.31%9.23%1.08%100%1.電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)對數(shù)字化技術(shù)利用程度表1.10電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)對數(shù)字化技術(shù)利用程度表程度極低較低一般較高很高合計(jì)數(shù)量（份）3291813265比重（%）4.62%44.62%27.69%20.00%1.08%100%21世紀(jì)以來，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的茁壯發(fā)展與快速進(jìn)步離不開數(shù)字化程度的加深，內(nèi)部審計(jì)也不例外。將信息技術(shù)運(yùn)用于廣告業(yè)務(wù)合同管理內(nèi)審項(xiàng)目，不僅能夠有效減輕內(nèi)部審計(jì)人員的負(fù)擔(dān)，節(jié)省審計(jì)資源，還能夠發(fā)覺一些人工難以察覺到的勾稽關(guān)系與審計(jì)線索，從而使得審計(jì)工作得到更深入、透徹的展開。通過對調(diào)查問卷中關(guān)于電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)在數(shù)字化技術(shù)利用程度相關(guān)問題的結(jié)果統(tǒng)計(jì)分析，從表1.10中可以看出，約有44.62%的被調(diào)查對象認(rèn)為自身所在電力企業(yè)對數(shù)字化審計(jì)技術(shù)利用程度較低，27.69%認(rèn)為一般，較高以及很高的僅占約四分之一，說明電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)工作在建設(shè)和運(yùn)用信息技術(shù)方面還有較大的提升空間。1.1.5后續(xù)跟蹤審計(jì)情況通過分析整理電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)后續(xù)跟蹤審計(jì)的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)在后續(xù)跟蹤審計(jì)上取得了較為不錯(cuò)的成果，如表1.11所示，有49.23%的人認(rèn)為本公司的廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)執(zhí)行了后續(xù)跟蹤審計(jì)，并且問題都得到了妥善的解決，但和國際水平相比仍有一定的差距。表1.11電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)后續(xù)跟蹤審計(jì)的執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)表執(zhí)行情況沒有執(zhí)行執(zhí)行了，但比較流程化執(zhí)行了，但只解決部分問題執(zhí)行了，問題都得到妥善解決合計(jì)數(shù)量（份）25263265比重（%）1.08%7.69%40.00%49.23%100%1.2電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)存在的問題1.2.1審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不盡合理首先，由于電力企業(yè)長期處于壟斷地位，穩(wěn)定性較高，所以其人員離職率長期處于較低水平，職位缺口較低，員工輪轉(zhuǎn)速度較慢。而對于內(nèi)審部門來說，業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定且崗位缺口有限，很大可能存在部分內(nèi)部審計(jì)員工長期待在崗位上，只有當(dāng)發(fā)生人員職位調(diào)動(dòng)或?qū)徲?jì)人員退休時(shí)才有崗位空缺。同時(shí)，從其他如財(cái)務(wù)、法律、業(yè)務(wù)部門向內(nèi)部審計(jì)部門調(diào)動(dòng)的情況較為常見，但是從內(nèi)部審計(jì)部門調(diào)出的情況卻較為少見。綜合這些因素，造成了電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門人員年齡斷層嚴(yán)重且趨于老齡化的現(xiàn)象。這導(dǎo)致電力企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)偏于保守，對于新事物的接受程度有待提高，同時(shí)對于先進(jìn)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用可能也存在障礙。此外，年齡出現(xiàn)斷層和老齡化嚴(yán)重還可能使得電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在老一批員工退休時(shí)，年輕一代尚未有足夠的能力承擔(dān)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。因?yàn)楸娝苤瑑?nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)需要強(qiáng)大溝通協(xié)調(diào)能力的工作，而年輕一代在企業(yè)內(nèi)資歷較淺，經(jīng)歷的人和事相對較少，在展開審計(jì)工作時(shí)，難免會(huì)有些心有余而力不足，從而對內(nèi)部審計(jì)工作效果產(chǎn)生不利影響。其次，由于我國國內(nèi)對于合同管理審計(jì)的研究尚處于起步階段，而對于電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)的研究更是有所欠缺，因此難免會(huì)出現(xiàn)一些問題，如電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)人員專業(yè)性有所欠缺、團(tuán)隊(duì)專業(yè)配置較為不合理等。審計(jì)專業(yè)性欠缺以及團(tuán)隊(duì)專業(yè)配置不合理等問題是影響廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)效果的關(guān)鍵因素，提高團(tuán)隊(duì)專業(yè)性及合理配置團(tuán)隊(duì)專業(yè)組成迫在眉睫。電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員對本公司廣告業(yè)務(wù)、合同管理情況以及恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)理論與方法都要理解。比如開展工作時(shí)，不僅涉及傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)方面的問題，如審查廣告費(fèi)使用情況，還會(huì)涉及與合同糾紛有關(guān)的法律問題等其他專業(yè)問題。因此對于電力企業(yè)來說，廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)工作需要的是一支不僅專業(yè)性強(qiáng)，而且需要具備多面能力，同時(shí)也要有較強(qiáng)綜合素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。但目前電力企業(yè)面臨的問題是，財(cái)務(wù)類和其他經(jīng)管類的占比具有壓倒性優(yōu)勢，而審計(jì)專業(yè)、法律專業(yè)的人才占比相對較少，對于審計(jì)相關(guān)證書的獲取情況超過一個(gè)的也不足一半，與理想中的人員配置情況還有較大的距離，這將會(huì)影響電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)工作的客觀性、公正性和專業(yè)性，不利于企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)審工作的認(rèn)可，阻礙內(nèi)部審計(jì)地位和形象的確立。1.2.2審計(jì)的獨(dú)立性有待提高保持較高的獨(dú)立性對于內(nèi)審工作在電力企業(yè)的有效展開，積極發(fā)揮出企業(yè)第三道防線作用的重要性不言而喻。能夠有效保障內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的理想模式為內(nèi)審部門直接隸屬于董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)，或者監(jiān)事會(huì)的管轄，并向他們匯報(bào)工作，但從調(diào)查問卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果中可以發(fā)現(xiàn)，雖然目前電力企業(yè)在國家的號(hào)召下都單獨(dú)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是絕大多數(shù)都仍然受總經(jīng)理直接管轄，服從總經(jīng)理安排，甚至還有從屬于總會(huì)計(jì)師或副總經(jīng)理，甚至與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公的情況，這都很大程度上阻礙了內(nèi)審部門的獨(dú)立性，這將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門無法獨(dú)立、公正的通過有效方式反應(yīng)審查出的問題，使得內(nèi)部審計(jì)在幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)上有較大的局限性，容易使得企業(yè)遭受更為險(xiǎn)峻的挑戰(zhàn)。此外，當(dāng)人手不足時(shí)，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員可能還會(huì)受領(lǐng)導(dǎo)安排幫助暫時(shí)承擔(dān)其他崗位職責(zé)，這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員不僅是業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督審查者，還是業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行者，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。1.2.3合同管理審計(jì)制度健全性不足任何企業(yè)能夠健康良性的運(yùn)行都離不開健全、完善、行之有效的規(guī)章制度，開展電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)工作也不例外。電力企業(yè)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)制度的健全性與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)型向增值型轉(zhuǎn)變存在緊密聯(lián)系。但從調(diào)查問卷中得到的信息，可以反映出電力企業(yè)在廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)制度建設(shè)上存在極大的盲點(diǎn)，同時(shí)也反映出電力企業(yè)一直以來受較為穩(wěn)定的壟斷性地位影響，思想上偏于保守傳統(tǒng)，缺少與時(shí)俱進(jìn)。甚至可能有些電力企業(yè)的廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)制度都是出于國家要求被迫建立，審計(jì)項(xiàng)目也大多走個(gè)形式，更不要說出臺(tái)廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)制度具體執(zhí)行細(xì)則了。由于缺少健全、完善的廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)制度的要求與約束，導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)審部門在開展該項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)缺少規(guī)范性配套指引，即使開展也是根據(jù)一些通用的審計(jì)流程，依據(jù)經(jīng)驗(yàn)對一些自己目力所及的重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行審查，對廣告業(yè)務(wù)合同管理整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面，增加了潛在的合同風(fēng)險(xiǎn)，從而影響審計(jì)效果。1.2.4風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念貫徹不到位首先，從調(diào)查數(shù)據(jù)中可以得出，目前電力企業(yè)在開展廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)時(shí)，絕大多數(shù)在對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論的運(yùn)用程度上都較低甚至極低，這表明其審計(jì)工作的理論方法可能比較落后，這在某種程度上浪費(fèi)了審計(jì)資源，降低了審計(jì)效率。甚至有些較為落后的廣告業(yè)務(wù)合同管理審計(jì)理論可能早已與當(dāng)今的現(xiàn)實(shí)情況脫軌，再對其進(jìn)行運(yùn)用很可能導(dǎo)致不能發(fā)現(xiàn)較為充分、合理的審計(jì)證據(jù)，甚至被被審計(jì)部門摸清了套路，從而在審計(jì)工作前進(jìn)行針對性的修復(fù)工作，使得內(nèi)部審計(jì)人員無法透過處理后的信息發(fā)現(xiàn)背后真實(shí)的問題，導(dǎo)致內(nèi)審工作最終只是流于形式，無法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)給公司增加價(jià)值的功能。其次，從調(diào)查問卷中還可以得知，電力企業(yè)在對廣告業(yè)務(wù)開展合同管理審計(jì)時(shí)，大多采用事后審計(jì)的形式，事后審計(jì)雖然也可以審查出企業(yè)在廣告業(yè)務(wù)合同管理上的問題，但在對風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)警的作用微乎其微，且事后審計(jì)只能審查出已經(jīng)造成的既定的損失，這些損失絕大多數(shù)由于時(shí)效性或其他客觀因素?zé)o法挽回。有效的審計(jì)形式應(yīng)該為事前、事中、事后審計(jì)同步進(jìn)行，但真正采取該方式的電