做賬實(shí)操-裝修行業(yè)的月度賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-裝修行業(yè)的月度賬務(wù)處理實(shí)例一、月初數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)背景假設(shè)裝修公司“美居裝飾”在月初有以下數(shù)據(jù)：銀行存款余額：150,000元原材料庫(kù)存（各類(lèi)裝修材料）：30,000元固定資產(chǎn)原值（裝修設(shè)備等）：200,000元，累計(jì)折舊：50,000元本月承接了三個(gè)裝修項(xiàng)目：項(xiàng)目A：合同總價(jià)180,000元，本月初開(kāi)工，預(yù)計(jì)工期3個(gè)月。項(xiàng)目B：合同總價(jià)250,000元，已開(kāi)工，本月處于施工中期。項(xiàng)目C：合同總價(jià)150,000元，接近完工。二、本月發(fā)生的業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理1.材料采購(gòu)從供應(yīng)商X采購(gòu)木材、涂料等材料，總價(jià)款80,000元，增值稅稅率13%，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)尚未支付。借：原材料80,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,400貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商X90,4002.人工成本本月支付裝修工人工資共計(jì)60,000元，其中項(xiàng)目A分配20,000元，項(xiàng)目B分配25,000元，項(xiàng)目C分配15,000元。借：勞務(wù)成本項(xiàng)目A20,000勞務(wù)成本項(xiàng)目B25,000勞務(wù)成本項(xiàng)目C15,000貸：應(yīng)付職工薪酬60,000實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬60,000貸：銀行存款60,0003.項(xiàng)目相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目A發(fā)生設(shè)備租賃費(fèi)5,000元，以銀行存款支付。借：合同履約成本項(xiàng)目A（設(shè)備租賃）5,000貸：銀行存款5,000項(xiàng)目B領(lǐng)用原材料40,000元。借：合同履約成本項(xiàng)目B（材料成本）40,000貸：原材料40,000項(xiàng)目C發(fā)生水電費(fèi)3,000元，尚未支付。借：合同履約成本項(xiàng)目C（水電費(fèi)）3,000貸：應(yīng)付賬款水電費(fèi)供應(yīng)商3,0004.收入確認(rèn)根據(jù)各項(xiàng)目的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。經(jīng)評(píng)估，項(xiàng)目A完工進(jìn)度為30%，項(xiàng)目B完工進(jìn)度為60%，項(xiàng)目C完工進(jìn)度為90%。項(xiàng)目A應(yīng)確認(rèn)收入=180,000×30%=54,000元項(xiàng)目B應(yīng)確認(rèn)收入=250,000×60%=150,000元項(xiàng)目C應(yīng)確認(rèn)收入=150,000×90%=135,000元借：合同負(fù)債項(xiàng)目A54,000合同負(fù)債項(xiàng)目B150,000合同負(fù)債項(xiàng)目C135,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入339,0005.成本結(jié)轉(zhuǎn)根據(jù)各項(xiàng)目的成本發(fā)生情況結(jié)轉(zhuǎn)成本。項(xiàng)目A成本=（20,000+5,000）×30%=7,500元項(xiàng)目B成本=（25,000+40,000）×60%=39,000元項(xiàng)目C成本=（15,000+3,000）×90%=16,200元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本62,700貸：合同履約成本項(xiàng)目A（人工成本+設(shè)備租賃）7,500合同履約成本項(xiàng)目B（人工成本+材料成本）39,000合同履約成本項(xiàng)目C（人工成本+水電費(fèi)）16,2006.其他費(fèi)用支付公司本月辦公場(chǎng)地租金8,000元。借：管理費(fèi)用租金8,000貸：銀行存款8,000支付廣告宣傳費(fèi)用6,000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)6,000貸：銀行存款6,0007.稅費(fèi)計(jì)算與處理本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=339,000×9%（裝修服務(wù)增值稅稅率）=30,510元進(jìn)項(xiàng)稅額=10,400元本月應(yīng)繳納增值稅=30,51010,400=20,110元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20,110貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅20,110計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)市區(qū)稅率7%）、教育費(fèi)附加（3%）和地方教育附加（2%）。城市維護(hù)建設(shè)稅=20,110×7%=1,407.7元教育費(fèi)附加=20,110×3%=603.3元地方教育附加=20,110×2%=402.2元借：稅金及附加2,413.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1,407.7貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加603.3貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加402.2三、月末結(jié)賬1.損益結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入339,000貸：本年利潤(rùn)339,000結(jié)轉(zhuǎn)成本和