荊州開元新材股份有限公司營運(yùn)資金管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1荊州開元新材股份有限公司簡介................................................................................1

2荊州開元新材股份有限公司營運(yùn)資金管理現(xiàn)狀分析................................................1

2.1行業(yè)市場競爭的影響..........................................................................................1

2.2存貨管理制度不健全..........................................................................................1

2.2.1.主要原材料價(jià)格波動的風(fēng)險(xiǎn).................................................................1

2.2.2存貨周轉(zhuǎn)速度慢......................................................................................1

2.3應(yīng)收賬款管理制度不完善..................................................................................2

2.3.1應(yīng)收賬款回收不及時(shí)..............................................................................2

2.3.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期長..................................................................................2

2.4短期償債能力較低..............................................................................................3

3荊州開元新材股份有限公司營運(yùn)資金管理存在的問題............................................4

3.1貨幣資金管理問題..............................................................................................4

3.2應(yīng)收賬款管理不善..............................................................................................4

3.3存貨管理不合理..................................................................................................5

4荊州開元新材股份有限公司營運(yùn)資金管理優(yōu)化設(shè)計(jì)................................................5

4.1加強(qiáng)內(nèi)部貨幣資金收付款審批制度..................................................................5

4.2建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理制度..........................................................................7

4.3調(diào)整存貨管理制度..............................................................................................9

5小結(jié)..............................................................................................................................11

參考資料.........................................................................................................................12

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

荊州開元新材股份有限公司營運(yùn)資金管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

1荊州開元新材股份有限公司簡介

荊州開元新材股份有限公司于2014年08月15日成立，公司坐落在湖北省，

詳細(xì)地址為荊州城南開發(fā)區(qū)學(xué)堂洲工業(yè)園龍山路西側(cè)，公司簡稱為開元新材，

企業(yè)注冊資本2700萬人民幣，現(xiàn)有員工60人，朱麗芳是本公司的法定代表人，

荊州開元新材股份有限公司是一家從事非金屬礦物質(zhì)品業(yè)為主的民營企業(yè)，主

營業(yè)務(wù)包括蒸壓砂加氣混凝土砌塊、蒸壓砂加氣混凝土板材、砌筑砂漿的研發(fā)、

生產(chǎn)及銷售，辦公機(jī)構(gòu)設(shè)置有“兩室六科一辦”,即辦公室、化驗(yàn)室、生產(chǎn)科、

銷售科、財(cái)務(wù)科、材供科、質(zhì)監(jiān)科、安全科、武漢辦事處

2荊州開元新材股份有限公司營運(yùn)資金管理現(xiàn)狀分析

2.1行業(yè)市場競爭的影響

公司的銷售區(qū)域主要集中在荊州及周邊城市，主要是因?yàn)檎魤杭託饣炷?/p>

砌塊運(yùn)輸量大，且運(yùn)輸成本較高，因而距離較遠(yuǎn)的客戶會選擇其所在城市的供

應(yīng)商為其供貨，導(dǎo)致銷售半徑有限。未來如果市場競爭加劇或區(qū)域市場發(fā)生重

大不利變化，可能會對公司的經(jīng)營造成一定影響。

2.2存貨管理制度不健全

2.2.1.主要原材料價(jià)格波動的風(fēng)險(xiǎn)

公司業(yè)務(wù)屬于建筑材料制造業(yè)，公司主營業(yè)務(wù)為蒸壓加氣混凝土砌塊、蒸

壓加氣混凝土板以及配套的砌筑砂漿的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。主要產(chǎn)品是以砂、

水泥、石灰、鋁粉為主要原材料的建筑材料。因原材料的采購價(jià)格占比公司生

產(chǎn)成本比例較高，其采購價(jià)格的市場波動會對公司的盈利能力和經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生

較大影響。

2.2.2存貨周轉(zhuǎn)速度慢

由圖1-1、1-2可以看出來，從行業(yè)發(fā)展情況來看，在2015到2021年間，

行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率呈上升趨勢，開元新材2021年存貨周轉(zhuǎn)率為6.32，比2020年

增加了1.79次，但存貨周轉(zhuǎn)率與行業(yè)平均值相比差距較大，且長期低于行業(yè)平

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均水平。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)2021年比2020年雖然減少了22.4天，但仍高于同行業(yè)

平均水平。開元新材公司的存貨管理水平可以通過存貨周轉(zhuǎn)率的高低來體現(xiàn)，

通常情況下，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，資金占用率越低，流動性越強(qiáng)，從而導(dǎo)致存

貨轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快，分析說明開元新材公司的存貨周轉(zhuǎn)速度

慢，存貨過多，這會影響資金的及時(shí)回籠，從而降低存貨管理水平。

圖1存貨周轉(zhuǎn)率

圖2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

2.3應(yīng)收賬款管理制度不完善

2.3.1應(yīng)收賬款回收不及時(shí)

公司2021年末、2020年末、2019年末、公司應(yīng)收賬款余額分別達(dá)到

13465.60元、10235.23萬元、5282.74萬元，分別占各期末總資產(chǎn)的49.43%、

40.13%、26.35%，公司應(yīng)收款總額較大。盡管公司按照謹(jǐn)慎人原則在賬面上為

壞賬做了準(zhǔn)備，但如果未來客戶出現(xiàn)重大拖欠或不可預(yù)見的情況，或者公司不

能繼續(xù)改善應(yīng)收賬款的信用控制和管理，這可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回并

產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期長

通過圖1-3的內(nèi)容我們可以了解到，當(dāng)前，公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)整體已經(jīng)

超過130天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)在2018年到2021年間數(shù)值逐步增長，2021年

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應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)達(dá)到305.6天，和行業(yè)同類型相比，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越長，應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度越慢，影響公司正常的資金周轉(zhuǎn)，

影響公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

圖3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

2.4短期償債能力較低

從圖1-4可以發(fā)現(xiàn)，2015年到2021年行業(yè)平均流動速率均在1以上，而開

元新材公司的流動比率最高位1.62，最低為0.37，其中，自2018年開始，開元

新材的流動比率都低于1，流動比率小于1是一個(gè)警告，最好的流動比率是保持

在2：1左右，說明開元新材公司有可能無法及時(shí)還清即將到期的債務(wù)，公司償

付能力弱。

圖4流動比率

從圖1-5表數(shù)據(jù)可以看出，行業(yè)平均水平總體上呈增長態(tài)勢，速動比率是

反應(yīng)公司短期償債能力的重要指標(biāo)之一，速動比率的一般標(biāo)準(zhǔn)為1，開元新材公

司的速動比率最高為1.31，最低為0.26，除2017年外，2015年到2021年都低

于行業(yè)平均水平，并且速動比率都低于1。

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圖5速動比率

綜上數(shù)據(jù)分析表明開元新材公司短期償債能力弱，在這一時(shí)期，短期償債

能力與行業(yè)平均水平相比還有較大的差距。流動比率是衡量公司的短期償債能

力的一個(gè)重要指標(biāo)，這一指標(biāo)越大，說明公司的償付能力就越強(qiáng)，因此，公司

的流動風(fēng)險(xiǎn)也就越小。開元新材公司的償付能力薄弱，公司所面對的短期流動

風(fēng)險(xiǎn)愈大。

3荊州開元新材股份有限公司營運(yùn)資金管理存在的問題

3.1貨幣資金管理問題

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)體系不完善，財(cái)務(wù)人員短缺，掌握不好現(xiàn)金的適當(dāng)數(shù)量。

在日?；顒又?，難以適當(dāng)?shù)匕才殴镜默F(xiàn)金收支情況，而管理層的規(guī)范性不強(qiáng)。

企業(yè)的長久發(fā)展受現(xiàn)金狀況不平衡的影響。因?yàn)樽陨頇C(jī)構(gòu)的不完整、財(cái)務(wù)專業(yè)

人才的缺失，在開展現(xiàn)金活動的時(shí)候存在很大的盲目性，缺少科學(xué)規(guī)范的現(xiàn)金

預(yù)算管理，很難實(shí)現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)金的有效利用和控制。再加上企業(yè)沒有確定最佳

的現(xiàn)金持有量，對日常現(xiàn)金收支的控制不是很嚴(yán)，常常出現(xiàn)現(xiàn)金持有過多或是

不足的問題。

3.2應(yīng)收賬款管理不善

應(yīng)收帳款監(jiān)管不嚴(yán)，帳齡結(jié)構(gòu)逐步惡化，資金回籠存在障礙。公司對應(yīng)收

賬款的回收控制不嚴(yán)，表現(xiàn)在公司沒有合理的信用政策，對應(yīng)收賬款的回收沒

有制定相應(yīng)的策略，應(yīng)收賬款只增不減，對許多經(jīng)銷商在規(guī)定的期限內(nèi)無法支

付貨款，致使公司大量銷售的貨物無法回收賬款，應(yīng)收賬款過高的情況下，對

那些不及時(shí)償還應(yīng)收賬款的公司也沒有給予一定的處罰。把銷售商品的信用放

寬了，這樣長此以往，最終都會造成一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而給公司在應(yīng)收賬款

的管理上造成很大的風(fēng)險(xiǎn)。

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應(yīng)收賬款過高，放寬了銷售商品的信用度

應(yīng)收賬款管

企業(yè)的銷售信用制度不完善，政策一成不變

理不善

應(yīng)收賬款回收制度單一

圖6荊州開元新材股份有限公司應(yīng)收賬款管理情況

3.3存貨管理不合理

公司內(nèi)部控制松散，采購環(huán)節(jié)沒有監(jiān)督和控制機(jī)制，使管理層出現(xiàn)大量儲

存原材料的投機(jī)行為，經(jīng)常出現(xiàn)采購人員收回扣、高價(jià)采購原材料而無人監(jiān)督

的現(xiàn)象。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，材料和產(chǎn)品不合理分類，導(dǎo)致生產(chǎn)浪費(fèi)，疏于預(yù)算控制，

生產(chǎn)過多造成存貨積壓等現(xiàn)象。存貨管理效率低下，導(dǎo)致企業(yè)自身流動資產(chǎn)占

據(jù)大，流動資產(chǎn)質(zhì)量較差，大量存貨導(dǎo)致資本盤活率降低，成本變高，缺乏規(guī)

范的管理制度，沒有運(yùn)用先進(jìn)的管理方法，從而影響公司的現(xiàn)金流動，使得企

業(yè)資本結(jié)構(gòu)不平衡。

4荊州開元新材股份有限公司營運(yùn)資金管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1加強(qiáng)內(nèi)部貨幣資金收付款審批制度

中小企業(yè)需要加強(qiáng)審批管理，建立科學(xué)的收款和付款審批制度，可以利用

一些軟件如釘釘?shù)葋磉M(jìn)行輔助，在需要進(jìn)行采購時(shí)，發(fā)送審批，可以有效核實(shí)

每一筆款項(xiàng)的真實(shí)性，防止資金的惡意流失，公司是由不同部門組成的，各個(gè)

部門之間互相聯(lián)系又互相獨(dú)立，公司需要把相互聯(lián)系的那部分信息處理好，同

時(shí)，也要建立一種管理現(xiàn)金的方式，讓企業(yè)的現(xiàn)金維持在一個(gè)合理的范圍，同

時(shí)，企業(yè)還可以進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算編制，從而衡量企業(yè)在某一階段的現(xiàn)金流入量和

流出量。如圖7收款管理流程、圖8付款申請流程

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圖7收款管理流程

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圖8付款申請流程圖

4.2建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理制度

財(cái)務(wù)部門定期發(fā)布應(yīng)收未到賬款情況，業(yè)務(wù)部門及時(shí)與客戶溝通，找出未

付原因，對于及時(shí)繳款的客戶可以適當(dāng)給予優(yōu)惠，以期減少應(yīng)付款項(xiàng)，減輕公

司流動性壓力。在與不同客戶進(jìn)行銷售產(chǎn)品時(shí)，結(jié)合訂立的客戶檔案，訂立不

同的信用政策，例如信用水平較高的客戶可以采用賒銷賬；對于等級較低償債

能力較弱的客戶，避免賒銷賬，同時(shí)設(shè)定預(yù)付資金的方式，避免發(fā)生壞賬；對

于欠賬的客戶，可以鼓勵(lì)付款給予一定的優(yōu)惠政策，計(jì)提一部分壞賬準(zhǔn)備。降

低公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，保證可以及時(shí)收回賬款，避免公司資金的占用，喪失

長期的合作伙伴，使資金快速回籠投入生產(chǎn)，促進(jìn)公司業(yè)績快速增長，從而優(yōu)

化應(yīng)收賬款管理制度。如圖9應(yīng)收賬款管理流程圖

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開始

簽訂銷售合同并編記賬憑證并登記根據(jù)分公司報(bào)表匯

開具銷售發(fā)票應(yīng)收明細(xì)賬總應(yīng)收賬款

編制應(yīng)收賬齡分析

依據(jù)應(yīng)收賬款分析

提示業(yè)務(wù)經(jīng)辦人催債

否

收款提示分公司財(cái)務(wù)二

次催債

是

收款

否

是

賬務(wù)處理形成匯總報(bào)集團(tuán)高

層管理

審批

編制應(yīng)收賬款

進(jìn)行應(yīng)收賬款分析

余額表

結(jié)束

圖9應(yīng)收賬款管理流程圖

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4.3調(diào)整存貨管理制度

受大公司前沿商業(yè)模式的啟發(fā)，在建立了成熟的庫存管理模式后，公司應(yīng)

加強(qiáng)庫存供應(yīng)管理，從而改變過去的傳統(tǒng)商業(yè)模式。例如，可以在網(wǎng)上發(fā)布實(shí)

時(shí)采購訂單，及時(shí)分析公司的庫存需求，及時(shí)調(diào)配庫存，減少公司積壓庫存的

問題。市場瞬息萬變，公司需要制定以市場為導(dǎo)向的存貨管理政策，以免因庫

存不足而造成誤工損失，也不會因庫存過多而增加庫存成本。公司需要提高庫

存管理人員的管理意識，改善材料和產(chǎn)品的分類，提高庫存需求預(yù)測的準(zhǔn)確性。

企業(yè)需要對庫存量進(jìn)行合理控制，將庫存量與公司的銷售現(xiàn)狀相結(jié)合，企業(yè)也

需要做好當(dāng)前存貨的盤點(diǎn)，明確公司存貨的實(shí)際狀況，制定合理的庫存周轉(zhuǎn)率，

以達(dá)到提高庫存周轉(zhuǎn)率、降低物流成本的目的。如圖10存貨采購流程、圖11

存貨盤點(diǎn)流程圖

獨(dú)立需求訂單MRP

采購計(jì)劃生成采購計(jì)劃生成用款計(jì)劃

采購詢價(jià)

供應(yīng)商檔案選擇供應(yīng)商

生成訂單合同臺賬

下達(dá)訂單

到貨質(zhì)量檢驗(yàn)質(zhì)量臺賬

庫存流水賬采購入庫是否合格

采購統(tǒng)計(jì)分析結(jié)賬

圖10存貨采購流程

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開始

財(cái)務(wù)部

組織盤點(diǎn)

倉儲部

全盤

自行盤點(diǎn)自行盤點(diǎn)表

并報(bào)送

抽盤

財(cái)務(wù)部采購部

賬實(shí)相符賬表相符

復(fù)核盤點(diǎn)

賬賬相符賬證相符

不符

查明原因核實(shí)相符

倉儲部相符

盤點(diǎn)報(bào)告財(cái)務(wù)審核經(jīng)理審核

倉儲部

不通過

修正

存檔